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《税收基础知识》练习题
《税收基础知识》练习题
一、单选题
1.税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是（）。
A.分配关系
B.秩序关系
C.主次关系
D.利益关系
答案：
A
解析：
税收是国家取得财政收入的一种重要工具，其本质是一种分配关系
2.税法基本原则的核心是（）。
A.税收公平原则
B.税收法定原则
C.税收效率原则
D.实质课税原则
答案：
B
解析：
税法基本原则的核心是税收法定原则
3.下列关于税法适用原则的表述中，错误的是（）。
A.程序优于实体原则是为了确保国家课税权的实现，不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库
B.根据实体从旧，程序从新原则，实体税法不具备溯及力
C.特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制
D.税法适用原则中的法律优位原则明确了税收行政法规的效力高于税收法律的效力
答案：
D
解析：
税法适用原则中的法律优位原则明确了税收法律的效力高于税收行政法规的效力。
4.下列选项应征收增值税的是（）。
A.汽车修配厂修理汽车劳务
B.转让不动产
C.增值税一般纳税人收取的会员费
D.将外购材料用于继续生产
答案：
解析：
转让不动产应征收营业税，不征收增值税；增值税一般纳税人收取的会员费不征收增值税；将外购材料用于继续生产，此环节不征收增值税。
5.下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。
A.发行体育彩票
B.缝纫
C.转让土地使用权
D.餐饮店销售现场消费的服务
答案：
B
解析：
选项B，属于提供加工修理修配劳务，属于增值税征税范围；选项ACD不属于增值税的征税范围。
6.下列关于增值税专用发票的说法中，不正确的是（）。
A.商业企业一般纳税人零售劳保专用的鞋帽，不得开具增值税专用发票
B.专用发票的基本联次为3联
C.虚开增值税专用发票，经税务机关责令限期改正而仍未改正，不得领购开具专用发票
D.增值税专用发票的最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批
答案：
A
解析：
商业企业一般纳税人零售劳保专用的鞋帽，可以开具增值税专用发票。
7.根据营改增的规定，对于应税服务年销售额超过一定金额的纳税人为一般纳税人，该金额为（）万元。
A.50
B.80
C.180
D.500
答案：
D
解析：
一般纳税人和小规模纳税人认定标准：
应税服务年销售额超过500万元的纳税人为一般纳税人；应税服务年销售额未超过500万元的纳税人为小规模纳税人。
8.根据营业税改征增值税试点税收政策的规定，下列各项中，不属于营业税改征增值税应税服务的是（ ）。
A.广告设计
B.有形动产租赁
C.不动产租赁
D.鉴证咨询业务答案：
答案：
C
解析：
根据营改增的有关规定，有形动产租赁（包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁）属于营业税改征增值税的征税范围，但不动产租赁尚未纳入营改增的范围内。
9.根据营业税改征增值税的规定，有形动产租赁服务适用的税率为（ ）。
A.17%
B.13%
C.11%
D.6%
答案：
A
解析：
提供有形动产租赁服务适用税率为17%。
10.根据消费税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳消费税的是（）。
A.汽车厂销售雪地车
B.手表厂销售高档手表
C.珠宝店销售珍珠项链
D.商场销售木制一次性筷子
答案：
B
解析：
选项A错误，雪地车不属于消费税征收范围；选项B正确，纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时缴纳消费税；选项C、D错误，珍珠项链和木制一次性筷子属于应税消费品，但只在生产销售环节征收一次消费税，在批发零售环节不征。
11.下列纳税人自产自用应税消费品，不需缴纳消费税的是（）。
A.日化厂自产化妆品用于赠送客户
B.日化厂自产化妆品用于广告样品
C.酿造厂自产酒精勾兑白酒
D.汽车制造厂自产汽车赞助汽车拉力赛
答案：
C
解析：
自产应税消费品用于连续生产应税消费品，不纳税。
12.下列环节既征消费税又征增值税的是（）。
A.卷烟的批发环节
B.金银首饰的生产环节
C.化妆品的生产和零售环节
D.某商场销售粮食白酒
答案：
A
解析：
金银首饰（含铂金首饰）的生产环节不征消费税，只是在零售环节征收消费税。
化妆品的生产环节征收消费税，零售环节不征收消费税。
商场销售粮食白酒不征收消费税。
13.纳税人经营不同税率应税消费品，其税率运用正确的是（）。
A.未分别核算不同税率消费品的，从低适用税率计算消费税
B.分别核算不同税率消费品的，从高适用税率计算应纳消费税
C.将不同税率消费品组成套装销售，分别核算各自销售额，分别按各自适用税率计算应纳税额
D.将不同税率消费品组成套装销售，从高适用税率计算应纳税额
答案：
D
解析：
消费税纳税人兼营不同税率应税消费品，未分别核算各自销售额的，计算应纳税额时从高适用税率。
将不同税率应税消费品组成套装销售，无论是否分别核算，均应从高适用税率计算应纳消费税。
14.根据《企业所得税法》的规定，企业所得税的征收办法是（）。
A.按月征收
B.按季计征，分月预缴
C.按季征收
D.按年计征，分月或分季预缴
答案：
D
解析：
企业所得税按纳税年度计算，分月或者分季预缴。
15.根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自年度终了之日起一定时期内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
该期限为（）。
A.1个月
B.2个月
C.3个月
D.5个月
答案：
D
解析：
企业应当自年度终了之日起5个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。
16.根据税收征收管理法律制度的规定，对于扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送其全部银行账号的，情节不严重的，由税务机关责令改正，可以处罚的金额为（）。
A.2000元以下
B.2000元以上5000元以下
C.2000元以上10000元以下
D.5000元以上
答案：
A
解析：
对于扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送其全部银行账号的，情节不严重的，由税务机关责令改正，并处2000元以下的罚款。
17.下列关于消费税纳税地点的表述中，正确的是（）。
A.纳税人销售应税消费品应向生产地的主管税务机关纳税
B.纳税人销售应税消费品应向核算地的主管税务机关纳税
C.纳税人销售应税消费品应向销售地的主管税务机关纳税
D.纳税人销售应税消费品应向机构所在地或居住地的主管税务机关纳税
答案：
D
解析：
纳税人销售的应税消费品，以及自产自用的应税消费品，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，应当向纳税人机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税。
18.根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是（）。
A.在境外成立的企业均属于非居民企业
B.在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业
C.依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业
D.依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内且在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业
答案：
D
解析：
非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。
选项A在境外成立的企业，范围过于宽泛。
选项BC为居民企业。
19.某家用电器生产厂（增值税一般纳税人）以“买二赠一”方式销售货物。
2014年10月销售高清液晶电视机50台，售价总额（含税）234000元，同时赠送电磁炉25台，每台市场价格（含税）为1170元。
该生产厂家此项业务应申报的销项税额是（）元。
A.38972.5
B.34000
C.38250
D.69030
答案：
C
解析：
应申报的销项税额=234000÷（1+17%）×17%+25×1170÷1.17×17%=38250（元）
20.下列属于混合销售行为的是（）。
A.某农村供销社既销售税率为17%的家电，又销售税率为13%的化肥农药等
B.某家具厂既销售家具，又对外承揽室内装修业务
C.某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算
D.某农业机械厂既生产税率为13%的农机，又从事加工修理修配业务
答案：
C
解析：
选项A和D不属于混合销售；选项B属于兼营行为；选项C属于混合销售行为，包工包料缴纳营业税和销售货物的增值税。
21.下列各项销售业务免征增值税的是（）。
A.农业生产者销售自产农产品
B.销售以蔗渣为原料生产的蔗渣浆蔗渣刨花板
C.销售利用污泥生产的污泥微生物蛋白
D.销售自行开发的软件产品
答案：
A
解析：
选项B、C，实行增值税即征即退50%的政策；选项D，对增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
22.依据消费税的有关规定，下列消费品中，不准予扣除已纳消费税的是（）。
A.以委托加工收回的已税烟丝为原料生产的卷烟
B.以委托加工的化妆品为原料生产的护肤护发品
C.以委托加工的已税实木地板为原料生产的实木地板
D.以委托加工收回的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子
答案：
B
解析：
选项B，以委托加工的化妆品为原料生产的化妆品，准予抵扣已纳消费税。
23.依据企业所得税法的规定，下列各项中按分配所得的所在地确定所得来源地的是（）。
A.销售货物所得
B.权益性投资所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
答案：
B
解析：
选项A，销售货物，按照交易活动发生地确定；选项B，股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定；选项C，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定；选项D，利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。
24.某居民纳税人为增值税一般纳税人，2014年销售产品取得不含税销售额3000万元，发生管理费用500万元，其中业务招待费50万元，销售费用200万元，该企业2014年度所得税前可以扣除的业务招待费用为（）万元。
A.15
B.30
C.50
D.45
答案:
A
解析:
企业发生的与经营有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售收入的5‰。
业务招待费扣除限额=3000×5‰=15（万元）<50×60%=30（万元），可以扣除15万元。
25.下列各项行为中，属于由税务机关责令期限改正，处以2000元以下的罚款，情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款的情形的是（）。
A.纳税人不进行纳税申报
B.扣缴义务人未按照规定设置账簿
C.扣缴义务人未按照规定进行纳税申报
D.在规定期限内不缴或者少缴纳税款
答案：
B
解析：
扣缴义务人未按照规定设置、保管代扣代缴、代收代缴税款账簿或者保管代扣代缴、代收代缴税款记账凭证及有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上5000元以下的罚款。
二、多选题
1.根据《税收征收管理法》的规定，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以对符合税法规定情形的纳税人采取税收保全措施。
下列各项中，属于税收保全措施的有（ ）。
A.扣押纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产
B.书面通知纳税人开户银行从其存款中扣缴应纳税款
C.书面通知纳税人开户银行冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款
D.依法拍卖纳税人的价值相当于应纳税款的商品，以拍卖所得抵缴税款
答案：
AC
解析：
选项AC属于税收保全措施；选项BD属于税收强制执行措施。
2.某餐厅开业后一直未办理税务登记，根据税收征收管理法律制度的规定，税务机关有权对该餐厅采取的税款征收措施是（）。
A.核定应纳税额，责令缴纳
B.若税务机关责令其缴纳后，该餐厅仍未缴纳税款，则扣押其价值相当于应纳税款的商品
C.责令该餐厅提供纳税担保
D.直接扣押其价值相当于应纳税款的商品进行拍卖或变卖
答案：
AB
解析：
对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人，以及临时从事经营的纳税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其价值相当于应纳税款的商品、货物。
3.某批发企业为一般纳税人，于2014年11月购进一批货物，取得增值税专用发票，不含税进价为120万元。
当月将该批货物销售给签约的零售超市（小规模纳税人），取得含税销售收入160万元。
零售超市当月再将购入的货物销售给消费者，取得零售收入180万元。
已知：
增值税专用发票当月认证通过，一般纳税人的适用税率为17%。
则下列陈述正确的有（）。
A.百货商场本月应纳增值税2.85万元
B.百货商场可以抵扣的进项税额20.4万元
C.零售超市本月应纳增值税5.24万元
D.零售超市本月应纳增值税5.4万元
答案：
ABC
解析：
百货商场可以抵扣的进项税额=120×17％＝20.4（万元）；
百货商店应纳增值税额＝160÷（1＋17％）×17％-120×17％＝2.85（万元）；
零售超市应纳增值税额＝180÷（1＋3％）×3％＝5.24（万元）。
4.下列各项中，不得从销项税额中抵扣进项税额的有（）。
A.购进生产用燃料所支付的增值税款
B.不合格产品耗用材料所支付的增值税款
C.因管理不善被盗材料所支付的增值税款
D.购进不动产耗用装修材料所支付的增值税款
答案：
CD
解析：
因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失的增值税款以及用于非增值税应税项目的增值税款不允许从销项税额中抵扣。
5.下列项目涉及的进项税额不得从销项税额中抵扣的有（）。
A.用于适用简易计税方法计税项目的应税劳务
B.非正常损失的购进货物及相关的交通运输业服务
C.接受的旅客运输服务
D.购进自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇
答案：
ABC
解析：
根据现行规定，纳税人自用的应征消费税的摩托车、汽车、游艇，其进项税额准予从销项税额中抵扣。
6.根据企业所得税法的规定，下列收入不属于企业其他收入的有（）。
A.逾期未退包装物押金收入
B.接受捐赠的固定资产收入
C.经营过程中的违约金收入
D.转让生物资产的收入
答案：
BD
解析：
企业所得税法中所称其他收入，是指企业取得《企业所得税法》具体列举的收入外的其他收入。
企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。
7下列各项中，属于企业所得税法计税收入中“其他收入”的有（）。
A.固定资产盘盈收入
B.固定资产出租收入
C.罚款收入
D.现金的溢余收入
答案：
ACD
解析：
企业所得税法计税收入中“其他收入”，包括固定资产盘盈收入、罚款收入、因债权人缘故确实无法支付的应付款项，物资及现金的溢余收入，教育费附加返回款，包装物押金收入以及其他收入。
选项B“固定资产出租收入”属于租金收入，不属于“其他收入”。
8.下列各项中，属于生产性生物资产的有（）。
A.经济林
B.薪炭林
C.产畜
D.役畜
答案：
ABCD
解析：
生产性生物资产，是指企业为生产农产品、提供劳务或者出租等而持有的生物资产，包括经济林、薪炭林、产畜和役畜等。
9.根据企业所得税法律制度的规定，下列项目中不得在应纳税所得额中扣除的有（）。
A.经营过程中支付的违约金
B.企业之间支付的管理费用
C.固定资产转让费用
D.支付给个人投资者的股息
答案：
BD
解析：
企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息，不得扣除；支付给个人投资者股息，不得作为企业费用扣除。
10.下列各项中，在计算应纳税所得额时有加计扣除规定的有（）。
A.企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用
B.创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资项目
C.企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品
D.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资
答案：
AD
解析：
可以在计算应纳税所得额时加计扣除的项目共两项：
（1）开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用；
（2）安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资。
选项B，创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，可以按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额，不是加计扣除，故不正确；选项C，企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减计收入，但不是加计扣除，故不正确。
11.下列各项中，属于纳税申报方式的有（）。
A.自行申报
B.委托他人代理申报
C.数据电文方式申报
D.简并征期方式
答案：
ACD
解析：
纳税申报的方式主要有：
自行申报、邮寄申报、数据电文方式、其他方式（简易申报、简并征期等）。
12.下列关于纳税申报的表述中，不正确的表述有（）。
A.纳税人在纳税期内没有应纳税款的，可以不办理纳税申报
B.纳税人因不可抗力，不能按期办理纳税申报的，可以延期办理
C.纳税人享受减税、免税待遇的，在减税、免税期间应当按照规定办理纳税申报
D.邮寄申报以信件载明的日期为实际申报日期
答案：
AD
解析：
纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理纳税申报；邮寄申报以寄出的邮戳日期为实际申报日期。
13.根据税收征收管理法律制度的规定，下列可以不办理纳税登记的有（）。
A.县教育局
B.社区诊所
C.人民法院
D.下岗职工开的餐饮店
答案：
AC
解析：
根据税收征管法的规定，只有国家机关、个人和无固定生产经营场所的流动性的农村小商贩外，其他的企业、单位都应办理税务登记。
14.根据税收征收管理法律制度的规定，下列各项中，企业在申报办理税务登记时，应当向税务机关提交的证件和资料有（）。
A.工商营业执照
B.有关合同、章程、协议书
C.组织机构统一代码证书
D.法定代表人的居民身份证
答案：
ABCD
解析：
以上四个选项都属于办理税务登记所需的证件资料。
15.下列关于应缴消费税的产品销售数量确定原则的表述中，正确的有（）。
A.销售应税品的为应税消费品的销售数量
B.自产自用应税消费品的为应税消费品的移送数量
C.委托加工应税消费品的为纳税人销售的应税消费品数量
D.委托加工应税消费品为纳税人收回的应税消费品数量
答案：
ABD
解析：
税法规定，销售应税消费品的计税依据为应税消费品的销售数量，自产自用应税消费品的计税依据为应税消费品的移送数量，委托加工应属消费品的计税依据为纳税人收回的应税消费品的数量。
16.根据我国《消费税暂行条例》的规定，纳税人用于下列项目的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税的有（）。
A.换取生产资料
B.换取消费资料
C.投资入股
D.抵偿债务
答案：
ABCD
解析：
纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算缴纳消费税。
17.下列选项中，属于企业不征税收入的有（ ）。
A.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金
B.财政拨款
C.符合条件的非营利组织的收入
D.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
答案：
AB
解析：
下列收入为不征税收入：
财政拨款、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金、国务院规定的其他不征税收入。
选项CD属于免税收入。
18.某公司（一般纳税人）2014年9月发出一批材料委托甲企业加工，9月份加工完毕并验收入库，取得增值税专用发票上注明税金13.4万元，另委托某一般纳税人运输企业提供运输劳务，取得增值税专用发票注明运费1.2万元。
10月份将加工收回货物制成的产品用于非应税项目，账面成本80万元（无同类产品售价），12月份支付加工费及税款（假设该公司9月至11月没有其他销售业务），该公司下列税务处理正确的有（）。
A.9月份委托加工业务进项税13.4万元
B.9月运费可以抵扣的进项税为0.132万元
C.10月销项税为14.96万元
D.12月份进项税为13.4万元
答案：
ABC
解析：
9月份委托加工业务，取得专用发票则可以抵扣进项税，则进项税为13.4万元；运费可以抵扣的进项税为1.2×11%=0.132（万元），10月份将委托加工收回货物用于非应税项目，要视同销售计算增值税。
销项税=80×（1+10%）×17%=14.96（万元）。
12月份支付加工费，由于已经在9月抵扣进项税，所以12月份不再考虑进项税。
19.某一般纳税人的白酒生产企业，2015年2月将自产粮食白酒与某生产企业进行交换，用10吨粮食白酒换进生产材料一批，并取得对方开具的增值税专用发票，已知同期白酒的最高售价是每吨4万元，平均售价是每吨3.8万元，（以上售价均为不含税价，白酒适用比例税率20%，定额税率每斤0.5元）则下列说法正确的有（）。
A.该企业可以做进项抵扣
B.该企业增值税的计税销售额是40万元
C.该企业就上述业务应缴纳消费税9万元
D.不需要缴纳消费税
答案：
AC
解析：
纳税人用于换取生产材料的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。
应交消费税=40000×10×20%+10×2000×0.5=90000（元）；本企业取得了专用发票，可以做进项抵扣；增值税的计税销售额应该是平均售价，所以增值税的计税价格是10×38000=380000（元）
20.根据企业所得税法的规定，不属于企业所得税的征收办法有（）。
A.按月征收
B.按季计征，分月预缴
C.按季征收
D.按年计征，分月或分季预缴
答案：
ABC
解析：
企业所得税的征收办法是按年计征，分月或分季预缴。
三、判断题
1.增值税纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，由税务机关核定免税、减税额。
（）
答案：
×
解析：
纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。
2.纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，就超过起征点部分计算缴纳增值税。
（）
答案：
×
解析：
纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，全额计算缴纳增值税。
3.纳税人有价格明显偏低且无正当理由，适用组成计税价格确定计税依据时，成本利润率统一为10％。
（）
答案：
×
解析：
非应税消费品的“成本利润率”根据规定统一为10%，但属于从价定率征收消费税的货物，其组成计税价格公式中的成本利润率为《消费税若干具体问题的规定》中规定的成本利润率。
4.带料加工的金银首饰，应按委托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。
（）
答案：
×
解析：
带料加工的金银首饰，应按受托方销售同类金银首饰的销售价格确定计税依据征收消费税。
5
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