会计实务二.docx
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会计实务二
一、单项选择题
1.事业单位按规定计算确定应缴纳的企业所得税，下列各项中，会计处理正确的是（ ）。
A.借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目
B.借记“经营支出”科目，贷记“应缴税费”科目
C.借记“应缴税费”科目，贷记“银行存款”科目
D.借记“事业支出”科目，贷记“应缴税费”科目
【答案】A
【解析】有企业所得税纳税义务的事业单位计算出应缴纳的企业所得税，借记“非财政补助结余分配”科目，贷记“应缴税费”科目。
【考点】事业单位会计基础——净资产——非财政补助结转结余
2.反映企业在一定会计期间经营成果的报表是（ ）。
A.资产负债表
B.利润表
C.现金流量表
D.所有者权益变动表
【答案】B
【解析】资产负债表是反映企业在某一特定日期的财务状况的报表;利润表是反映企业在一定会计期间经营成果的报表。
【考点】财务报告——利润表——利润表概述
3.某企业坏账准备期贷方余额为250万元，应收账款期末余额为1200万元，预计未来现金流量现值为600万元，则期末应计提的坏账准备（ ）。
A.150
B.250
C.350
D.450
【答案】C
【解析】现金流量的现值为600万元，低于应收账款期末余额为1200万元，因此坏账准备期末应有余额=1200-600=600万元，因为坏账准备贷方余额250万，因此只需计提600-250=350万元。
【考点】资产——应收及预付款项——应收账款
4.某企业生产A产品，属于可比产品，上年实际平均单位成本为100元，上年实际产量为1800件，本年实际平均单位成本98元，本年实际产量为2000件，则本年A产品可比产品成本降低率为（ ）。
A.2%
B.2.04%
C.2.05%
D.1.96%
【答案】A
【解析】可比产品成本降低率=可比产品成本降低额/可比产品按上年实际平均单位成本计算的本年累计总成本×100%
（100×2000-98×2000）/（100×2000）=2%
【考点】产品成本计算与分析——产品成本分析——产品总成本分析
5.事业单位现金溢余应计入（ ）。
A.其他收入
B.营业务收入
C.非财政补助结余分配
D.事业结余
【答案】A
【解析】其他收入包括投资收益、银行存款利息收入、租金收入、捐赠收入、现金盘盈收入、存货盘盈收入、收回已核销应收及预付款项、无法偿付的应付及预收款项等。
【考点】事业单位会计基础——收入与支出——收入
6.某企业期初原材料成本20万元，材料成本差异借方0.2万元，本月购入材料60万元，材料成本差异为节约1.8万元，发出材料45万元，则该企业结存材料实际成本（ ）万元。
A.34.3
B.33
C.35
D.35.2
【答案】A
【解析】材料成本差异率=（0.2-1.8）/（20+60）=-2%，发出材料实际成本45×（1-2%）=44.1，结存材料的实际成本=（20+0.2+60-1.8）-44.1=34.3
【考点】资产——存货——原材料
7.下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（ ）。
A.短期借款
B.长期股权投资
C.固定资产
D.可供出售金融资产
【答案】A
【解析】“短期借款”项目根据“短期借款”科目的期末余额填列，选项A正确;BCD均应按照有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列，BCD错误。
【考点】财务报告——资产负债表——资产负债表的编制
8.关于无形资产摊销的会计处理表述中，不正确的有（ ）。
A.当月取得的无形资产，当月开始摊销
B.使用寿命不确定的无形资产，无需摊销
C.无形资产的摊销全部计入当期损益
D.无形资产的摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式
【答案】C
【解析】无形资产的摊销可能影响当期损益，也可能计入制造费用或相关资产成本等。
【考点】资产——无形资产和其他资产——无形资产
9.下列各项中，不影响企业现金流量表中“现金及现金等价物净增加额”项目金额变化的有（ ）。
A.以库存资金购买3个月内到期的债券
B.用银行存款购买可供出售金融资产
C.用银行存款购买长期期权投资
D.用银行存款购买持有至到期投资
【答案】A
【解析】现金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金，现金等价物包括3个月内到期的债券投资等。
企业从银行提取现金、用现金购买短期到期的国债等现金和现金等价物之间的转换不属于现金流量。
BCD均为现金流出，A不变。
【考点】财务报告——现金流量表——现金流量表的编制
10.某企业本月生产完工甲产品200件，乙产品300件，月初、月末均无在产品，该企业本月共发生直接人工成本6万元，按定额工时比例在甲、乙产品之间分配，甲、乙产品的单位工时定额分别为7小时、2小时，本月甲产品应分配的直接人工成本为（ ）万元。
A.2.4
B.1.8
C.3.6
D.4.2
【答案】D
【解析】甲产品总耗时/甲以及乙产品总耗时×人工成本=（200×7）/（200×7+300×2）×6=4.2
【考点】产品成本核算——要素费用的归集和分配——职工薪酬的归集和分配
11.企业将作为存货的房地产转换为投资性房地产，其公允价值小于账面价值的差额应计入（ ）。
A.营业外收入
B.其他综合收益
C.公允价值变动损益
D.营业外支出
【答案】C
【解析】将作为存货的房地产转换为投资性房地产，借方差额计入公允价值变动损益，贷方差额计入其他综合收益。
【考点】资产——固定资产和投资性房地产——投资性房地产
12.某企业利润总额960万元，应纳税所得额800万元，所得税税率为25%，递延所得税负债50万元，则该企业的所得税费用为（ ）万元。
A.150
B.200
C.240
D.250
【答案】D
【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税=应纳税所得额×所得税税率+递延所得税负债增加-递延所得税资产增加=800×25%+50=250
【考点】利润——所得税费用——应交所得税的计算
13.发行债券的利息不符合资本化条件的计入（ ）。
A.财务费用
B.管理费用
C.长期待摊费用
D.制造费用
【答案】A
【解析】财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的筹资费用，包括利息支出（减利息收入）、汇兑损益以及相关的手续费、企业发生的现金折扣等。
【考点】费用——期间费用——期间费用的账务处理
14.下列方法中需要进行成本还原的有（ ）。
A.综合结转分步法
B.平行结转分步法
C.分项结转分步法
D.简化分批法
【答案】A
【解析】综合结转分步法，是指上一步骤转入下一步骤的半成品成本，以“直接材料”或专设的“半成品”项目综合列入下一步骤的成本计算单中，因此综合结转分步法需要进行成本还原。
【考点】产品成本计算与分析——产品成本计算的分步法——分步法成本核算的一般程序
15.利润总额500万，应纳税所得额480万元，税率25%，递延所得税资产增加8万，所得税费用（ ）。
A.120
B.112
C.125
D.117
【答案】B
【解析】所得税费用=当期所得税+递延所得税=应纳税所得额×所得税税率+递延所得税负债增加-递延所得税资产增加=480×25%-8=112（万元）
【考点】利润——所得税费用——所得税费用的账务处理
16.下列各项中，引起企业长期股权投资账面价值发生变动的有（ ）。
A.转让持有的长期股权投资
B.权益法下确认在被投资单位所有者权益增加额中享有的份额
C.权益法下确认在被投资单位实现净利润中享有的份额
D.计提长期股权投资减值准备
【答案】ABCD
【解析】转让持有的长期股权投资，长期股权投资账面价值减少，选项A正确;权益法下确认在被投资单位所有者权益增加额中享有的份额以及确认在被投资单位实现净利润中享有的份额，均会导致长期股权投资账面价值增加，选项BC正确;计提长期股权投资减值准备，长期股权投资账面价值减少，选项D正确。
【考点】资产——长期股权投资——采用权益法核算长期股权投资的账务处理
17.下列各项，属于“其他应付款”的是（ ）。
A.应付给职工的薪酬
B.应付经营租赁固定资产的租金
C.应付供应商代垫的运杂费
D.应付供应商货款
【答案】B
【解析】其他应付款是指企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付股利等经营活动以外的其他各项应付、暂收的款项，如应付经营租赁固定资产资金、租入包装物租金、存入保证金等，选项B正确;选项A计入应付职工薪酬;选项C和D计入应付账款。
【考点】负债——应付股利及其他应付款——其他应付款
二、多项选择题
26.某企业生产经过两道工序，第一道工序80小时，第二道工序120小时，每道工序的完工程度为50%，则第一、二道工序的生产在产品的完工程度分别为（ ）。
A.20%
B.60%
C.70%
D.30%
【答案】AC
【解析】第一道工序：
（80×50%）/（80+120）=20%;第二道工序：
（80+120×50%）/（80+120）=70%
【考点】产品成本核算——生产费用在完工产品和在产品之间的归集和分配——完工产品和在产品之间费用的分配
27.下列关于无形资产摊销的表述中，正确的有（ ）。
A.使用寿命不确定的无形资产不计提摊销
B.使用寿命有限的无形资产应使用直线法进行摊销
C.所有的无形资产摊销应计入当期损益
D.无形资产摊销方法的选择，应当反映与该项无形资产有关的经济利润的预期实现方式
【答案】AD
【解析】使用寿命不确定的无形资产，不摊销，每期期末进行减值测试，若发生减值，则计提减值准备;使用寿命有限的无形资产，应当进行摊销，摊销方法应与该项无形资产有关的经济利润的预期实现方式有关;摊销时可能影响当期损益，也可能计入制造费用或相关资产成本等。
【考点】资产——无形资产和其他资产——无形资产
28.下列关于长期股权投资的表述正确的有（ ）。
A.对子公司的投资采用成本核算
B.对联营企业的投资采用权益法核算
C.对合营企业的投资采用成本法核算
D.对子公司的投资采用权益法核算
【答案】AB
【解析】对子公司的投资采用成本核算，选项A正确，选项D错误;对联营企业和合营企业的投资采用权益法核算，选项B正确，选项C错误。
【考点】资产——固定资产和投资性房地产——投资性房地产
29.下列应计入营业外支出的有（ ）。
A.无法收回的应收账款
B.处置无形资产的净损失
C.处置固定资产的净损失
D.无法查明原因的现金短缺
【答案】BC
【解析】营业外支出主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、罚款支出、非货币性资产交换损失、债务重组损失、非常损失等，选项BC正确;无法收回的应收账款，应当冲减已计提的坏账准备，选项A错误;无法查明原因的现金短缺计入管理费用，选项D错误。
【考点】利润——营业外收支——营业外支出
30.计算企业所得税时准予税前扣除的有（ ）。
A.印花税
B.土地增值税
C.资源税
D.增值税
【答案】ABC
【解析】A作为管理费用，BC作为营业税金及附加扣除，选项D不影响损益，不得税前扣除。
【考点】利润——所得税费用——应交所得税的计算
31.下列资产减值损失，一经计提，持有期间不得转回的是（ ）。
A.长期股权投资
B.可供出售金融资产
C.固定资产
D.持有至到期投资
【答案】AC
【解析】长期股权投资、固定资产、成本模式后续计量的投资性房地产，减值损失一经确认，在以后的会计期间不得转回。
【考点】资产——固定资产和投资性房地产——固定资产
资产——长期股权投资——长期股权投资减值
32.下列说法正确的是（ ）。
A.在建工程达到预定可使用状态后的长期借款利息记入财务费用
B.筹建期间不属于资本化的长期借款利息记入管理费用
C.筹建期间不属于资本化的长期借款利息记入财务费用
D.在建工程达到预定可使用状态后的长期借款利息记入在建工程
【答案】AB
【解析】长期借款利息在构建固定资产期间计入在建工程，生产经营期间计入财务费用，筹建期间不符合资本化条件的计入管理费用。
【考点】负债——长期借款——长期借款的账务处理
33.下列属于让渡资产使用权收入的是（ ）。
A.让渡无形资产使用权的使用费收入
B.出租固定资产取得的租金
C.进行债权投资收取的利息
D.进行股权投资取得和现金股利
【答案】ABCD
【解析】让渡资产使用权收入通常包括：
让渡无形资产等资产使用权而取得的使用费收入;出租固定资产取得的租金;进行债权投资取得的利息;进行股权投资取得的现金股利等。
本题全选。
【考点】收入——让渡资产使用权收入——让渡资产使用权收入的确认和计量
34.下列是事业单位净资产的是（ ）。
A.零余额账户用款额度
B.财政应返还额度
C.非流动资产基金
D.非财政补助结转
【答案】CD
【解析】事业单位净资产包括事业基金、非流动资产基金、专用基金、财政补助结转结余、非财政补助结转结余等。
【考点】事业单位会计基础——净资产——非财政补助结转结余
事业单位会计基础——净资产——非流动资产基金
35.下列属于存货发出计价方法的有（ ）。
A.先进先出法
B.月末一次加权平均法
C.移动加权平均法
D.个别计价法
【答案】ABCD
【解析】发出存货的计价方法有：
个别计价法;先进先出法;月末一次加权平均法;移动加权平均法。
【考点】资产——存货——存货概述
36.下列填入资产负债表“货币资金”的有（ ）。
A.库存现金
B.银行存款
C.其他货币资金
D.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产
【答案】ABC
【解析】“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”科目期末余额合计数填列。
【考点】财务报告——资产负债表——资产负债表的编制
37.事业单位下列科目期末无余额的有（ ）。
A.事业基金
B.非流动资产基金
C.非财政补助结余分配
D.事业结余
【答案】CD
【解析】年末，将“事业结余”科目余额结转至“非财政补助结余分配”科目，将“非财政补助结余分配”结转至“事业基金”。
【考点】事业单位会计基础——事业单位会计概述——事业单位会计科目
38.下列属于现金流量表投资活动产生的现金流量的有（ ）。
A.购买材料
B.购买专利技术
C.购入固定资产
D.购入股票
【答案】BCD
【解析】A属于经营活动产生的现金流量。
【考点】财务报告——现金流量表——现金流量表概述
39.应收账款账面价值高于预计未来现金流量现值时应计入（ ）。
A.资产减值损失的借方
B.坏账准备的贷方
C.应收账款的贷方
D.应收账款的借方
【答案】AB
【解析】企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，同时计提坏账准备，因此选项AB正确。
【考点】资产——应收及预付款项——应收款项减值
三、判断题
1.事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支出，不作为存货核算。
A.正确
B.错误
【答案】A
【解析】事业单位随买随用的零星办公用品，可以在购进时直接列作支出，不作为存货核算。
【考点】资产——存货——存货概述
2.投资性房地产采用公允价值模式计量的，可以转换为成本模式计量。
A.正确
B.错误
【答案】B
【解析】已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式。
【考点】资产——固定资产和投资性房地产——投资性房地产
3.车间固定资产的维修费记入管理费用。
A.正确
B.错误
【答案】A
【解析】企业生产车间（部门）和行政管理部门发生的固定资产修理费用等后续支出，也作为管理费用费用核算。
【考点】费用——期间费用——期间费用的账务处理
4.顺序分配法是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益多的先分配，受益少的后分配。
A.正确
B.错误
【答案】B
【解析】顺序分配法是按照辅助生产车间受益多少的顺序分配费用，受益少的先分配，受益多的后分配。
【考点】产品成本核算——要素费用的归集和分配——辅助生产费用的归集和分配
5.资产负债表中“开发支出”项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
A.正确
B.错误
【答案】A
【解析】“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分。
本项目应当根据“研发支出”科目中所属的“资本化支出”明细科目期末余额填列。
【考点】财务报告——资产负债表——资产负债表的编制
6.可供出售金融资产的相关交易费用不计入其初始入账金额。
A.正确
B.错误
【答案】B
【解析】取得可供出售金融资产所发生的交易费用应当计入可供出售金融资产的初始入账金额。
【考点】资产——可供出售金融资产——可供出售金融资产的账务处理
7.到达预定可使用状态之前的固定资产不予以资本化的利息支出，应计入财务费用。
A.正确
B.错误
【答案】B
【解析】长期借款筹建期间不符合资本化条件的借款利息费用，计入管理费用。
【考点】负债——长期借款——长期借款的账务处理
8.分派给投资者的股利，应计入费用。
A.正确
B.错误
【答案】B
【解析】借：
未分配利润
贷：
应付股利
直接减少所有者权益，不计入费用。
【考点】所有者权益——留存收益——留存收益的账务处理
9.发行股票，溢价收入部分计入资本公积。
A.正确
B.错误
【答案】A
【解析】资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和其他资本公积等。
在溢价发行股票的情况下，超出股票面值的溢价收入应作为股本溢价处理，计入资本公积。
【考点】所有者权益——资本公积——资本公积的账务处理
10.自行开发并按照法律程序申请取得的无形资产，按照依法取得时发生的注册、聘请律师等费用作为无形资产的成本入账。
A.正确
B.错误
【答案】A
【解析】开发阶段，符合资本化条件的，应当计入无形资产的成本。
【考点】资产——无形资产和其他资产——无形资产
四、不定项选择题
材料一
甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2014年和2015年发生的有关资产业务资料如下：
（1）2014年12月1日，自建的一幢行政办公楼完工并投入使用，该办公楼建造的过程中，购入工程用物资5000万元，支付的增值税税额为850万元，全部用于工程建设;领用本企业生产的产品一批，实际成本为1300万元，计税价格为1500万元;工程人员应计薪酬为395万元，该办公楼预计使用年限为10年，预计净残值率5%，采用直线法计提折旧，当年未计提减值准备。
（2）2015年1月1日，以银行存款48万元购入一项管理用特许权，合同规定受益期为10年，12月1日出售该项特许权取得转让价款50万元，缴纳相关税费3万元，该特许权已计提摊销额4.4万元。
（3）2015年12月1日，将上述自建行政用办公楼出租给乙公司，租期为5年，年租金900万元，采用公允价值模式计量。
2015年12月1日、12月31日该办公楼公允价值分别为9000万元、9100万元。
要求：
根据上述条件，不考虑其他费用，分析回答下列问题：
（答案中的金额单位用万元表示）
47.根据资料
（1），甲公司自建办公楼入账价值是（ ）万元。
A.7800
B.6695
C.7405
D.7545
【答案】A
【解析】资料1的分录为：
（1）购入工程物资时
借：
工程物资5850
贷：
银行存款5850
（2）工程领用工程物资时
借：
在建工程5850
贷：
工程物资5850
（3）领用本企业生产的产品，应计入在建工程成本的金额为：
1300+1500×17%=1555
借：
在建工程1555
贷：
库存商品1300
应交税费——应交增值税（销项税额）255
（4）分配工程人员工资时
借：
在建工程395
贷：
应付职工薪酬395
（5）工程完工转入固定资产的成本=5850+1555+395=7800
借：
固定资产7800
贷：
在建工程7800
【考点】资产——固定资产和投资性房地产——固定资产
48.根据资料
（1），下列各项中，关于甲公司自建办公楼计提折旧表述正确的是（ ）。
A.自2014年12月开始提折旧
B.自2015年1月开始提折旧
C.折旧费用应计入制造费用
D.折旧费用应计入管理费用
【答案】BD
【解析】
（1）固定资产应当按月计提折旧，当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月起计提折旧，故选项A错误，选项B正确;
（2）甲公司自行建造的办公楼为行政办公用，故计提的折旧费用应计入管理费用，选项C错误，选项D正确。
【考点】资产——固定资产和投资性房地产——固定资产
49.根据资料
（2），下列各项中，关于甲公司对特许权会计处理表述正确的是（ ）。
A.管理用特许权自2015年1月开始摊销
B.管理用特许权摊销费用计入生产成本
C.管理用特许权处置净收益为3.4万元
D.管理用特许权确认为无形资产
【答案】ACD
【解析】选项D，考察无形资产的确认条件：
（1）不具有实物形态;
（2）具有可辨认性;（3）无形资产属于非货币性资产，且能够在多个会计期间为企业带来经济利益;该题中管理用特许权符合无形资产的确认条件，故D正确;
对于使用寿命有限的无形资产应当自可供使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销，该项购入的管理用特许权自2015年1月开始摊销，故选项A正确;
企业自用的无形资产，摊销金额计入管理费用，故选项B错误;
处置管理用特许权时的累计摊销金额=48÷10÷12×11=4.4
会计分录为：
借：
银行存款50
累计摊销4.4
贷：
无形资产48
应交税费3
营业外收入——非流动资产处置利得3.4
故选项C正确;
【考点】资产——无形资产和其他资产——无形资产
50.根据资料
（1）和（3），下列各项中，关于甲公司出租自用办公楼会计处理表达正确的是（ ）。
A.转换日，办公楼公允价值与账面价值的差额计入“其他综合收益”科目
B.出租办公楼的租金计入“其他业务收入”科目
C.资产负债表日，已出租办公楼公允价值与账面价值差额计入“公允价值变动收益”科目
D.办公楼出租后继续提折旧
【答案】ABC
【解析】选项A，转换日，固定资产已计提折旧=7800×（1-5%）/10=741（万元），企业将自用的建筑物转换为投资性房地产的，公允价值与账面价值的差额贷记“其他综合收益”科目或借记“公允价值变动损益”科目。
会计分录为：
借：
投资性房地产——成本9000
累计折旧741
贷：
固定资产7800
其他综合收益1941
选项A正确;
出租办公楼的租金计入“其他业务收入”科目，选项B正确;
资产负债表日，已出租办公楼公允价值9100万元大于账面价值9000万元，计入“公允价值变动收益”科目，选项C正确;
选项D，投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，不计提折旧或摊销，选项D错误。
【考点】资产——固定资产和投资性房地产——投资性房地产
51.根据资料
（1）至（3），下列各项中，关于上述业务对甲公司2015年利润表的项目影响表述正确的是（ ）。
A.公允价值变动收益增加100万元
B.管理费用增加741万元
C.营业利润减少570.4万元
D.营业收入
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