固定资产文件.docx
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固定资产文件
中铁四局集团路桥工程有限公司文件
中铁四局路桥财〔2014〕
号
关于印发《中铁四局集团路桥工程有限公司
固定资产核算管理办法（暂行）》的通知
公司所属各单位：
为进一步加强公司固定资产核算管理工作，根据相关会计制度、会计准则及股份公司和中铁四局的有关规定，结合中铁四局集团路桥工程有限公司的实际，公司制定《中铁四局集团路桥工程有限公司固定资产核算管理办法（暂行）》，请遵照执行。
附件：
《中铁四局集团路桥工程有限公司固定资产核算管理办法（暂行）》
中铁四局集团路桥工程有限公司
2015年1月1日
附件：
中铁四局集团路桥工程有限公司
固定资产核算管理办法（暂行）
第一章总则
第一条为规范中铁四局集团路桥工程有限公司固定资产的财务管理和会计核算，统一固定资产会计政策，依照《企业会计准则》、《中国中铁股份有限公司固定资产管理办法》、《中国中铁会计核算手册2011》以及中铁四局的有关规定，结合中铁四局集团路桥工程有限公司的实际情况，制定本办法。
第二条本办法适用于中铁四局路集团路桥工程有限公司管内各单位。
第二章固定资产的定义
第三条固定资产的定义及确认条件
（一）定义：
固定资产指使用期限超过一个会计年度，为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，且单位价值在2,000元以上的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。
（二）固定资产在同时满足以下两个条件时，才能加以确认：
1、固定资产包含的经济利益很可能流入企业；
2、固定资产的成本能够可靠地计量。
第三章固定资产管理部门及核算单位
第四条公司固定资产实行分级管理、归口负责制度，固定资产所有权属公司所有，由公司统一管理、统一调配、处置决策，各单位拥有所配属资产的使用权，负责资产的日常维修保养，并承担固定资产折旧和日常维护保养费用。
各归口部门负责本级及下级单位归口负责资产的管理。
公司财务部作为固定资产的财务核算管理部门，负责本办法的制定、修改、解释。
物资设备部、工程管理部、行政办公室、资产经营中心、试验检测中心作为固定资产的实物管理部门，负责固定资产的使用、调拨、内部租用、报废等日常动态管理。
第五条归口管理部门及管理对象。
（一）行政办公室：
房屋及建筑物、生产用指挥车辆、生活办公用品、家具备品、照像、摄像器材等宣传设备、计算机、网络设备等信息技术设备。
（二）物资设备部（资产经营中心）：
施工设备、运输设备、工业生产设备以及加油机、地磅等。
（三）工程管理部：
测绘仪器、与生产相关的测量仪器等。
（四）试验检测中心：
试验设备等。
第六条固定资产核算管理单位
行政办公室、工程管理部管理的固定资产由公司财务部进行核算，物资设备部管理的固定资产由资产经营中心进行核算，试验设备由试验室进行核算。
第四章固定资产管理流程
第七条固定资产计划。
每年初，各单位根据本单位实际上报的固定资产购置计划，经公司审核，报局批准后，下达固定资产购置计划。
第八条固定资产购置。
按局下达的固定资产购置计划进行采购。
如需计划外购置，各单位须上报《固定资产投资计划审批表》（附表2），报局审批后方可购置。
第九条固定资产审批权限。
（一）机械设备：
根据中铁四局《关于印发中铁四局集团有限公司机械设备管理办法的通知》（中铁四程[2014]622号）要求按以下规定执行：
1、购置单台价值50万元以下的设备，由公司审批，并组织招标采购，项目部不准购置机械设备；
2、购置单台价值50万元及以上，300万元以下的设备，应按照规定向局上报机械设备购置报告，局批准后，由局组织或由局委托公司组织集中招标采购；
3、购置单台价值300万元及以上的设备，或一次性购置总价值达500万元及以上的设备，在按规定上报设备购置报告的同时还应上报机械设备购置可行性报告。
局总经理办公会通过后，按《中铁四局机械设备购置管理办法》和《中铁四局施工设备集中采购管理细则》的规定，上报股份公司或由局组织集中采购。
（二）车辆：
《中铁四局集团有限公司车辆管理办法》的通知（中铁四办[2007]74号）的规定，单台购置价在30万元及以上（包括购置附加税、上牌费等）的车辆和营销工作需要购置的车辆，归四局管理，其他车辆的固定资产购置由公司审批。
第十条组固手续办理。
购置的固定资产应及时办理报销和组固手续。
公司各部门购置的固定资产由归口部门统一编制固定资产管理编号并填制《新建（购置）固定资产验收交接记录》（附件3）一式两份，随报销单交公司固定资产核算单位进行账务处理。
项目代购固定资产应先会同公司归口管理部门办理相应的组固手续，编制管理编号并填制《新建（购置）固定资产验收交接记录》一式两份，随项目报销单转公司固定资产核算单位进行账务处理。
办理组固填写《新建（购置）固定资产验收交接记录》，公司管理部门为资产移交部门，按固定资产归口管理对象确定接收部门。
第11条固定资产调拨。
为提高固定资产使用效率，固定资产应服从公司的统一调配，公司归口管理部门应及时了解和掌握归口管理的固定资产分布及使用状况，及时调拨资产，达到资源共享。
项目经理部之间调拨固定资产，需要填制《项目经理部固定资产调拨记录》（附件7），归口管理部门、调出单位、调入单位签字后，办理资产移交手续。
公司资产归口管理部门根据调拨记录及时进行台账的更新。
固定资产进行外部调拨，即公司与局内其他公司进行的固定资产调拨，需要填制《固定资产接收、移交记录》（附件4），接收和移交单位签字后，办理资产移交。
公司资产归口管理部门根据《固定资产接收、移交记录》及时进行台账的更新，同时将移交记录交公司财务，进行相应的账务处理。
第五章固定资产管理流程
第十二条固定资产初始计量
1、外购固定资产：
按照购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、安装费、装卸费、专业人员服务费等确认入账价值。
需要安装的固定资产成本还应加上安装调试成本。
2、自行建造的固定资产：
由建造该资产达到预计可使用状态前所发生的必要支出构成，包括工程物资成本、人工成本、交纳的相关税费、应予资本化的借款费用以及应分摊的间接费用等。
3、投资投入、非货币性资产交换、债务重组、企业合并、融资租赁等其他方式取得的固定资产初始计量按会计制度和会计准则相关规定执行。
第十三条固定资产改良支出应当计入固定资产价值
（一）修理支出达到固定资产原值20%以上；
（二）修理后有关资产的经济使用寿命延长2年以上；
（三）修理后的固定资产被用于新的或不同用途。
第十四条设备达到预计可使用状态时就应办理组固手续，对于组固手续滞后的固定资产按发票日期或资产达到使用状态日期（按孰先原则）的次月起计提折旧。
第十五条固定资产折旧范围
除以下情况外，企业应当对所有固定资产计提折旧。
1、已提足折旧仍继续使用的固定资产；
2、按照规定单独计价作为固定资产入账的土地；
3、进入更新改造过程而停止使用的固定资产，因转入在建工程，不计提折旧；
4、已全额计提减值准备的固定资产，不再计提折旧；
5、以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产，不计提折旧。
第十六条固定资产折旧方法
（一）公司资产核算管理部门统一使用“平均年限法”计提折旧。
（二）当月增加的固定资产，当月不计提折旧，从下月开始计提折旧；当月减少的固定资产，从下月起不计提折旧。
（三）各单位应按单项固定资产计提折旧，并根据固定资产用途分别计入相关成本或当期费用。
第十七条固定资产折旧年限
各单位应当根据固定资产具体情况，参照后附的《固定资产折旧明细表》（附件1）确认固定资产折旧年限。
第十八条净残值率
根据股份公司规定，统一采用5%的净残值率。
第十九条平均年限法计算折旧公式（月折旧）
月折旧额=固定资产原值*（1-残值率）/折旧年限/12
第二十条固定资产折旧由核算管理单位统一计提，费用由资产使用单位承担。
公司归口管理部门每月末根据各单位的资产占用情况依据固定资产折旧率、固定资产原值计算各单位应承担的固定资产折旧费用，并下转到资产使用单位。
第二十一条对于调拨的固定资产，资产核算管理单位根据调拨记录，自资产调拨后的下月起，折旧费用由资产调入单位承担。
第六章固定资产处置
第二十二条各资产归口管理部门成立资产鉴定小组，对固定资产处置提出意见。
小组由两人或两人以上专业人员组成，应由各固定资产归口管理部门派专人进行固定资产使用状态的鉴定，在《固定资产拆除、报废申请单》（附件6）上给出专业意见，并签字。
固定资产报废应具备充分的报废原因，已报废后继续使用的固定资产，由资产管理部门登记辅助账，实行实物管理。
确需报废的固定资产，如属正常报废的应填制《固定资产拆除、报废申请单》，并及时进行清理，同时作相应账务处理。
属于非正常报废的，应上报资产归口管理部门，由资产归口管理部门提出报废申请报公司审批。
经批准后办理固定资产报废手续。
对存在下列情况之一时的固定资产应进行报废，不计提减值准备：
1、已超过规定使用年限的老旧设备，主要结构和部件已严重损坏，设备效能已达不到工艺最低要求；
2、因意外灾害或事故使设备受到严重损坏；
3、严重影响安全，继续使用将会引起事故危险；
4、因产品变动或工艺更改而被淘汰的专用设备；
5、由于技术陈旧，继续使用不经济，需用新型和先进设备替换；
6、更新替换出的旧设备。
当发生上述情况时，设备不能使用或无法修复，以及无修复改装必要时，则按照报废处理，并视固定资产实物的可利用情况分别进行转让、拆零利用或作为废料处理。
固定资产处置应按规定程序进行申报，出售、转让、报废或毁损时应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的差额计入当期损益。
第七章固定资产内部控制
第二十三条公司对固定资产应当定期或至少每年实地盘点一次。
盘点过程中应填写固定资产盘点表及《固定资产盘盈、盘亏（毁损）理由书》（附件5），对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，当查明原因，按照资产处置权限，在期末结账前处理完毕，保证账、卡、物相符。
第二十四条各单位应统一使用GS2.0平台资产管理模块对固定资产进行信息化管理，在系统内建立固定资产卡片，并对各项资产进行编号，详细设置各项固定资产的来源、验收、使用地点、责任单位和责任人、运转、维修、折旧、价值等相关内容。
资产管理系统是四局资产管理唯一的信息化系统，各单位要坚持长期使用，严禁使用其他第三方软件。
第八章附则
第二十五条本办法由中铁四局路桥公司财务部负责解释。
第二十六条本办法自下发之日起执行。
附件：
1.固定资产折旧明细表
2.固定资产投资计划审批表
3.新建（购置）固定资产验收交接记录
4.固定资产接收、移交记录
5.固定资产盘盈、盘亏（毁损）理由书
6.固定资产拆除报废申请表
7.项目经理部固定资产调拨记录
附件1：
固定资产折旧明细表
类别
实际使用
年限
一、房屋及建筑物
1、房屋
（1）钢结构
30
（2）钢筋混凝土结构
30
（3）钢转混凝土砖结构
20
（4）砖结构
20
（5）危害物品专用仓库
20
2、建筑物
（1）道路
20
（2）铁路专用线
20
（3）水塔
20
（4）油罐
20
（5）油池
20
（6）混凝土场地
20
（7）围墙
20
（8）其他建筑物
20
3、其他设施
20
二、施工设备
1、起重机械
10
（1）塔式起重机
10
（2）履带式起重机
10
（3）汽车式起重机
10
（4）轮胎式起重机
10
（5）轨道式起重机
10
（6）叉式起重机
10
（7）门式起重机
10
（8）桥式起重机
10
（9）桅杆式起重机
10
（10）固定式起重机
10
（11）卷扬机
10
（12）升降电梯
10
（13）简易起重装置
10
（14）浮吊（起重船）
10
（15）其他起重机械
10
2、挖掘机械
10
（1）挖掘机
10
（2）装载机
10
（3）其他挖掘机械
10
3、土方铲运机械
10
（1）铲运机
10
（2）推土机
10
（3）平地机
10
（4）压路机（碾）
10
（5）其他土方铲运机械
10
4、凿岩机械
10
（1）凿岩机
10
（2）掘进机
10
（3）凿岩台车
10
（4）深孔及潜孔钻机
10
（5）装（出、运）渣设备
10
（6）喷锚设备
10
（7）其他凿岩机械
10
5、基础及凿井机械
10
（1）打桩机
10
（2）套管钻机
10
（3）多头钻机
10
（4）旋转钻机
10
（5）潜水钻机
10
（6）冲击式钻机
10
（7）槽壁机
10
（8）其他基础凿井机械
10
6、公铁线路机械
10
（1）架桥机
10
（2）造桥机
10
（3）运梁车
10
（4）焊轨机
10
（5）铺轨机
10
（6）铺渣机
10
（7）道渣捣固机械
10
（8）配渣整形机（车）
10
（9）起拔道车
10
（10）铁路大型养路机械
10
（11）沥青拌和站
10
（12）沥青摊铺机
10
（13）大型捣固车
10
（14）架线作业车
10
（15）安装作业车
10
（16）立杆作业车
10
（17）接触网检测车
10
（18）其他公铁路机械
10
7、钢筋及混凝土机械
10
（1）钢筋调直机
10
（2）钢筋弯曲机
10
（3）钢筋切断机
10
（4）钢筋预应力拉伸机
10
（5）混凝土拌和楼（站）
10
（6）三碴拌合站
10
（7）混凝土输送泵
10
（8）混凝土输送塔
10
（9）混凝土摊铺机
10
（10）混凝土搅拌机
10
（11）混凝土泵车
10
（12）混凝土喷浆机
10
（13）混凝土振动器
10
（14）稳定土路拌机
10
（15）碎石机
10
（16）其他钢筋混凝土机械
10
8、运输机械
10
（1）皮带运输机
10
（2）螺旋运输机
10
（3）其他运输机械
10
9、工业泵类
10
（1）自吸泵
10
（2）多级泵
10
（3）单级泵
10
（4）深井泵
10
（5）潜水泵
10
（6）其他工业泵类
10
三、运输设备
4
1、公路运输设备
4
（1）载货汽车
4
① 型载货汽车
4
②中型载货汽车
4
③轻型载货汽车
4
④微型载货汽车
4
⑤其他
4
（2）自缷汽车
4
① 型自卸车
4
②中型自卸车
4
③轻型自卸车
4
④其他
4
（3）牵引汽车
4
①全挂牵引汽车
4
②半挂牵引汽车
4
③其他
4
（4）客车
4
①大型客车
4
②中型客车
4
③轻型客车
4
④微型客车
4
⑤轿车
4
⑥越野汽车
4
⑦其他
4
（5）摩托车（不含电瓶摩托车）
4
（6）专用汽车
4
（7）蓄电池车
4
（8）拖拉机
4
（9）机械翻斗车
4
①油、水槽车
4
②煤气罐车
4
③水泥罐车
4
④混凝土输送车
4
⑤冷藏车
4
⑥垃圾车
4
⑦警车
4
⑧救护车
4
⑨囚车
4
⑩其他
4
（10）其他汽车
4
2、轨道运输设备
（1）火车
10
（2）车厢
10
（3）轨道车
10
（4）电动轨道平车
10
（5）梭式矿车
10
（6）其他
10
3、水上运输设备
10
（1）拖轮
10
（2）工程驳船
10
（3）散装水泥船
10
（4）趸船
10
（5）潜水工作船
10
（6）打桩船
10
（7）其他
10
四、工业生产设备
1、木工加工机械
10
（1）木工锯（带、圆锯）
10
（2）木工刨床、钻床
10
（3）木工车床、铣床
10
（4）榫槽机
10
（5）其他木工加工机械
10
2、金属切削机床
10
（1）车、钻、刨床
10
（2）铣、镗、磨床
10
（3）切断机床
10
（4）齿轮及螺纹加工
10
（5）联合及组合机床
10
（6）其他金属切削机床
10
3、锻压、剪冲设备
10
（1）锻锤
10
（2）锻造机
10
（3）压力机
10
（4）剪切机
10
（5）整形机
10
（6）其他锻压、剪冲设备
10
4、焊接及切割设备
10
（1）电焊机
10
（2）点焊机
10
（3）切割机
10
其中：
等离子切割机
10
磁力氧气切割机
10
（4）其他焊接及切割设备
10
5、铸造及热处理设备
10
（1）熔铸炉
10
（2）热处理炉
10
（3）干燥箱（炉）
10
（4）淬火设备
10
（5）电镀设备
10
（6）铸工造型机械
10
（7）铸工浇注机械
10
（8）型砂处理及清理设备
10
（9）其他铸造及热处理设备
10
6、动力设备
10
（1）空气压缩机
10
（2）气体分离设备
10
（3）制氧机组
10
（4）液化气循环压缩机
10
（5）水处理设备
10
（6）风机
10
（7）发电机（组）
10
（8）变压器
10
（9）锅炉（1吨以上）
10
（10）整流器（10KW以上）
10
（11）充电机（50A以上）
10
（12）开关控制设备
10
（13）其他动力设备
10
7、维修专用设备
10
（1）工程维修车
10
（2）试验、校正设备
10
（3）清洗设备
10
（4）油处理设备
10
（5）拆装设备
10
（6）其他维修专用设备
10
8、印刷机械
10
五、试验设备及仪器
1、试验设备
5
（1）压力试验机
5
（2）硬度试验机
5
（3）万能试验机
5
（4）拉压力试验机
5
（5）弹簧试验机
5
（6）疲劳试验机
5
（7）岩石切割机
5
（8）摆经冲击试验机
5
（9）沥清多功能仪
5
（10）白金坩锅
5
（11）地质雷达测试仪
5
（12）CBR室内测定仪
5
（13）其他材料试验设备
5
2、测定仪器
（1）测定台
5
（2）渗透仪
5
（3）检测仪
5
（4）稠度仪
5
（5）测力仪
5
（6）延伸仪
5
（7）贯入仪
5
（8）核载机
5
（9）监测仪
5
（10）击实仪
5
（11）低温箱
5
（12）试验箱
5
（13）频率测深仪
5
（14）井斜仪
5
（15）石英弹簧重力仪
5
（16）地震仪
5
（17）面波仪
5
（18）其他测定仪
5
3、计量仪器
5
（1）计量仪
5
（2）天平
5
（3）加油机
5
（4）地磅
5
（5）其他计量仪器
5
4、探伤仪器
5
（1）磁力探伤仪
5
（2）荧光探伤仪
5
（3）超声波探伤仪
5
（4）其他探伤仪器
5
5、测绘仪器
（1）经纬仪
5
（2）水准仪
5
（3）核子密度仪
5
（4）全站仪
5
（5）GPS接收机
5
（6）立体测图仪
5
（7）多倍仪
5
（8）其他测绘仪器
5
六、其他固定资产
3
1、信息技术设备
3
（1）通信设备
3
（2）计算机
3
小型机
3
服务器
3
台式计算机
3
便携计算机
3
计算机终端
3
存储设备
3
其他
3
（3）计算机外围设备
3
打印机
3
绘图仪
3
投影仪
3
扫描仪
3
稳压电源
3
UPS电源
3
其它
3
（4）网络设备
3
路由器
3
交换机
3
网桥
3
转换器
3
防火墙
3
网络测试仪
3
规程分析仪
3
调制解调器
3
其他
3
2、办公用具
5
（1）电视机
5
电冰箱
5
冷冻机
5
空调器：
柜、窗式
5
（2）复印机（含打字机）
5
（3）文字处理机
5
（4）传真机
5
（5）晒图机
5
（6）电传机
5
（7）移动无线电话
5
（8）通讯设备
5
（9）印刷设备
5
（10）其他办公设备
5
3、家具备品
5
（1） 办公家具备品
5
（2）生活用家具备品
5
（3）地毯（纯毛、混织、化纤）
5
（4）洗涤设备
5
（5）营业柜台、货架
5
（6）其他
5
4、度量及消防设备
5
5、文体宣传设备
5
（1）闭路电视播放设备
5
（2）电影放映（幻灯）机
5
（3）照相机
5
（4）音响设备
5
（5）录放（摄）像机
5
（6）高档乐器
5
（7）照相洗印设备
5
（8）游乐场设备
5
（9）健身房设备
5
（10）其他文宣设备
5
6、炊事设备
5
7、医疗设备
5
（1）核磁共振
5
（2）CT
5
（3）X光机
5
（4）彩超
5
（5）高压氧仓
5
（6）超声乳化机
5
（7）多功能麻醉机
5
（8）血液透析机
5
（9）腹腔镜
5
（10）其他医疗设备
5
8、安全保险设备
5
9、其他
5
附件2：
固定资产投资计划审批表
年月日金额：
申请单位
建设项目名称或
固定资产名称
建设地点或
制造厂家
预计投资金额
规格型号
计量单位
数量
建设周期
年月至年月
预计资金回收期
申请单位（部门）
申请理由：
资金来源：
单位（部门）负责人：
单位（部门）公章：
公司审批
计划审批（开发中心）：
主管部门：
年月日
年月日
总会计师：
年月日
财务部：
年月日
总经理或分管领导：
年月日
附件3：
新建（购置）固定资产验收交接记录
中铁四局集团
固定资产名称
计量
数量
管理编号
单位
规格型号
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