73644重庆工商银行财务报表分析 财务会计3.docx

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73644重庆工商银行财务报表分析财务会计3

广州大学成人高等教育

毕业论文（设计）

题目：

重庆工商银行2010-2014年

财务报表分析

专业、班级：

会计学2013级

（1）班

层次、形式：

本科、业余

******

学号：

*******

教学点：

桂花岗

继续教育学院制

毕业论文（设计）诚信保证书

我保证我撰写的毕业论文（设计）《重庆工商银行2010-2014年财务报表分析》，没有弄虚作假、也不存在抄袭他人写作成果的情况。

若有抄袭他人论文的情况，产生的后果一切由本人负责。

。

继续教育学院会计学2013级

（1）班

保证人签名：

二〇一五年十月二十六日

备注：

1.所有毕业生都必须签订本诚信保证书：

2.本诚信保证书与论文一起装订。

重庆工商银行2010-2014年财务报表分析

摘要

财务报表是财务信息管理的重要组成部分，在企业的实际管理过程当中都离不开财务报表，财务报表直接放映出企业账目信息。

在目前的研究当中财务报表也叫做会计报表，在内容上主要包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注，财务报表是财务报告的主要部分。

企业的财务报表管理在企业的的发展过程当中具有重要的意义，科学有效的财务报表分析和管理可以保证企业财务的健康快速的发展。

本文首先从相关理论出发，为后期研究奠定理论基础。

其次深入分析重庆工商银行最近几年财务报表现状和管理中存在的问题。

并提出要根据实际情况，提出针对性的改进措施。

加强自身财务报表管理，为企业提供科学有效的财务信息。

关键词财务报表；内部控制；管理

前言

随着我国经济的发展，我国企业获得快速发展，同时我国医疗产品市场也获得快速的发展。

可以通过GDP、就业、物价、消费支出等指标，以及货币和财政政策等指标进行判断。

目前生产经营受到经济环境的影响较直接，政治法律环境的影响较小。

在银行管理过程当中财务报表是规范企业财务会计行为,提高会计信息质量的有效措施，是企业用经济办法管理经济的一个重要环节，涉及并渗透到企业经济活动的全过程，科学有效的财务报表管理可以提高企业实际管理水平[1]。

因此在实际的管理过程当中要对银行内部的存货进行管理，要指定完善的存货管理方法，对银行内部的存货进行详细的分类，对生产的流程进行分析，防止因为存货不当而造成的积压。

在应收账款上首先就是要改变对应收账款的看法，认识到银行应收账款过大所带来的危害，在实际的管理的过程当中要严格的控制应收账款数额，成立专门的应收账款管理部门，对应收账款进行控制和管理。

1财务报表分析概述

财务报表分析是财务信息管理的重要组成部分，在企业的实际管理过程当中都离不开财务报表，财务报表直接放映出企业账目信息。

在目前的研究当中财务报表分析在内容上主要包括资产负债表、损益表、现金流量表或财务状况变动表、附表和附注，财务报表是财务报告的主要部分。

1.1财务报表分析目标

1.1.1评价企业的财务状况

企业的财务报表分析在企业的的发展过程当中具有重要的意义，科学有效的财务报表分析和管理可以保证企业财务的健康快速的发展，财务报表分析评价企业的财务状况。

从财务报表分析当中企业发展能力、资金流动情况，可以对一个企业的发展情况做出及时的评价[2]。

1.1.2评价企业的获利能力

财务报表分析和管理可以为企业将来的决策提供数据支持，评价企业的获利能力。

在企业财务报表当中，可以有效的反应出企业财务运行概况，包括盈利和亏损，为企业财务调整提供支持[3]。

1.1.3评价企业的发展趋势

企业财务报表分析还可以评价企业的发展趋势。

企业在生产经营过程当中财务信息可以用于企业的流动资金贷款的基本条件，根据企业应收账款大小及应收下游企业性质可以向银行申请流动资金贷款。

这样可以保证企业资金供应的满足，用于企业的扩大经营与生产，评价企业的发展趋势。

1.2财务报表分析的主要内容

1.2.1营运能力分析

营运能力分析是财务报表分析的重要组成部分，营运能力分析主要指企业营运资产的效率与效益。

企业营运资产的效率主要指资产的周转率或周转速度。

企业营运资产的效益通常是指企业的产出额与资产占用额之间的比率[4]。

1.2.2发展能力分析

发展情况分析主要是根据有关财务数据对企业发展能力进行分析，企业的发展能力，也称企业的成长性，它是企业通过自身的生产经营活动，不断扩大积累而形成的发展潜能[5]。

1.3财务报表分析的主要方法

财务报表分析具有多种方法概括起来主要有以下几种：

第一比较分析法。

第二，比率分析法。

比率指标的类型主要有构成比率、效率比率和相关比率三类[6]。

2重庆工商银行财务报表分析

2.1基本比率分析

2.1.1偿债能力分析

重庆工商银行2010-2014年度企业偿债能力分析主要是从流动比率、速动比率、资产负债率、有形净值债务率几个项目进行比较，从资产负债表显示10年公司的其他应收款占流动资产总额比重。

同是我也从资产负债表看出10年和11年这两年中没有交易性金融资产的发生额，这样会产生较高的机会成本，所以建议尽可能的增加交易性金融资产，以减少机会成本。

三大指标，说明了我公司11年的短期偿债能力有略微的上升，但流动资产的变现能力还是相对比较弱[7]。

详细内容如表1：

表1：

重庆工商银行2010-2014年度度偿债能力分析

财务指标

流动比率

速动比率

资产负债率

有形净值债务率

2010

2.89

1.06

34.26％

57.76％

2011

2.12

1.12

35.78％

58.63％

2012

1．93

1．20

36．94％

59．81％

2013

1．77

1．35

37．03％

59．87％

2014

1.56

1.56

38．25％

60．12％

图1：

流动比率分析

2.1.2盈利能力分析

重庆工商银行2010-2014年度经过了稳定的发展势头，在盈利能力上得到了有效的提升，其中净利润（万元）从4975.36、58974．12、64363．20、76817．81、87932．15得到不断的提升，详细数据如下。

表2：

重庆工商银行2010-2014年度盈利能力

财务指标

资产收益率

净资产收益率

毛利率

净利润（万元）

2010

3．17％

8.67％

17．16％

4975.36

2011

4．56％

9．87％

18．87％

58974.12

2012

5．75％

10．20％

19．01％

64363.20

2013

6．28％

11．34％

23．13％

76817.81

2014

7．12％

12．08％

27．33％

87932.15

图2：

公司盈利分析图

重庆工商银行在2011年至2014年三年间，资产总额从2011年底的20.13亿多元变为2013年底的27.5亿多元，3年增长了36.61%;营业收入从2011年底的16.89亿多元变为2013年底的23.15亿多元，3年增长了37.06%：

资产规模在稳步上升，但是在经营活动中的现金流量2013年相比2011年下降了57%；平均资产收益率3年间比例下降了6.98%；股票的每股收益从2011年的0.39元下降到了0.18元，3年降低了0.21元。

2.1.3营运能力分析

重庆工商银行2010-2014年度企业营运能力数据变动较大，详细信息如下表3。

表3：

重庆工商银行2010-2014年度营运能力分析

财务指标

总资产周转率

存货周转率（次）

存货周转天数

应收账款周转率

2010

3.22

13.56

32.77

27.69

2011

3.10

12.23

31.65

28.69

2012

3．00

11．16

32．25

30．24

2013

2．60

9．78

36．82

44．28

2014

2．20

8．55

40．98

52．15

从上表可以看出总资产周转率、存货周转率、存货周转天数、应收账款周转率方面数据都是有相对应的变动，其中总资产周转率、存货周转率有所下降。

存货周转天数、应收账款周转率都有一定幅度的升高。

重庆工商银行2010-2014年度企业营运能力数据变动较大。

2.2成长能力分析

企业的发展能力是企业财务报表分析的重要的内容，可以用主营业务收入增长率、净利润增长率、净资产增长率和部资产增长率四个指标来反映发展能力。

从上述重庆工商银行的相关财务数据得出，该企发展运能力从2009年开始逐步提高，但到2014年利润上升。

2.3综合能力分析

综合能力分析是财务状况的重要方式，采用综合能力分析法对重庆工商银行的财务状况和经营状况进行综合分析。

综合能力分析法是利用各财务比率间的内在关系，来综合分析和评价企业财务状况的方法。

采用这种分析方法，可以系统、直观的反映企业的财务状况。

可以通过GDP、就业、物价、消费支出等指标，以及货币和财政政策等指标进行判断[8]。

目前重庆工商银行生产经营受到经济环境的影响较直接，政治法律环境的影响较小。

目前我国的金融市场正处于平稳度过阶段，我国的金融市场规模并不大，金融企业需要认真分析市场现状。

该公司的权益净利率在2012年至2013年间出现了一定程度的好转，分别从2012年的0.097增加至2014年的0.112.企业的投资者在很大程度上依据这个指标来判断是否投资或是否转让股份，考察经营者业绩和决定股利分配政策。

这些指标对公司的管理者也至关重要。

公司经理们为改善财务决策而进行财务分析，他们可以将权益净利率分解为权益乘数和资产净利率，以找到问题产生的原因。

总资产周转率有所提高，说明资产的利用得到了比较好的控制，显示出比前一年较好的效果，表明该公司利用其总资产产生销售收入的效率在增加。

总资产周转率提高的同时销售净利率的减少阻碍了资产净利率的增加

3重庆工商银行财务分析存在的问题

3.1部分资金周转速度缓慢

重庆工商银行在实际资金管理当中还存在不少问题，这主要体现部分资金周转速度比较缓慢，这与银行在资金管理的制度有关，在实际的管理过程当中没有根据银行自身的情况建立符合自身的管理制度，导致资金在使用的过程当中效率不高。

另外在银行应收账款管理过程当中也存在较为突出的问题，首先是银行没有有效的认识到应收账款的作用，对应收账款的职能认识错误，认为银行应收账款的数额大小与实际管理没有太大的联系，因此在实际的管理的过程当中没有对应收账款进行严格的限制，导致应收账款数额较大，存在风险。

这主要表现在应收账款管理职能设置上的缺陷。

财务指标

存货周转天数

应收账款周转率

2010

32.77

27.69

2011

31.65

28.69

2012

32．25

30．24

2013

36．82

44．28

2014

40．98

52．15

3.2资产利用效率较低

在重庆工商银行财务报表管理过程当中财务报表管理方式不科学，资金数目不准确，资产利用效率较低，不能为银行财务决策提供有效的依据。

在重庆工商银行2010-2014年度盈利能力数据可以看出，公司的资产收益率、净资产收益率、毛利率、净利润都得到一定幅度的提升，但是这只是一个总体数字，在获利能力分析当中，没有对收政策对获利能力的影响、关注资本结构。

财务指标

总资产周转率

2010

3.22

2011

3.10

2012

3．00

2013

2．60

2014

2．20

3.3成本费用支出较大

重庆工商银行在实际的成本控制过程当中也存在不少问题，在成本费用和支持管理上对存货管理没有有效的控制，在存货的管理当中存在较多的浪费，积压过多，没有对存货进行动态性的管理。

主要是公司在银行成本费用管理过程当中细化程度不够，虽然在实际的管理上具有一套内部的成本管理体系，但是在实际的执行过程当中存在不少问题。

如2010-2014年度银行营运能力数据变动较大,成本费用支出较大。

在重庆工商银行2010—2014年，存货周转率（次）数据分别为13.56、12.23、11．16、9．78、8．55，存货周转天数分别为32.77、31.65、32．25、36．82、40．98。

这说明银行存货的管理内部控制制度不完善。

这说明银行存货的管理内部控制制度不完善。

财务指标

存货周转率（次）

2010

13.56

2011

12.23

2012

11．16

2013

9．78

2014

8．55

4提高重庆工商银行财务状况的对策

4.1努力提高资金的使用效率

在重庆工商银行财务报表管理当中有效的财务报表管理体系是财务报表管理的关键，要努力提高资金的使用效率。

在实际的管理的资金管理过程当中首先要完善财务报表管理体系，对自身的财务报表进行详细的细分，加强财务报表的分析。

特别是对资金的使用明细要加以管理，主要表现在对成本计价、资金的支出等途径要详细的说明，另外对资金存在的浪费的现象要加强管理，只有这样才能提高银行资金管理水平。

应对财务报表进行科学的分类。

按报表编制的依据，分为“会计决算报表”和“会计预算报表”。

按编报层次分为：

合并报表和各司报表；按上报时间分为：

月报表、季报表和年报表；按报表的内容为：

基本报表和分析报表。

对银行财务报表的具体内容进行一一细分，保证财务报表的可使用性。

银行所采用的会计政策、会计估计、会计报表编报方法的说明：

包括收入的确认、成本的计价，所得税的处理等，如与现行的会计政策不一致的，需要说明不能执行会计政策的原因。

重大调账要进行说明。

因各种原因对以前年度或以前月份账目的重大调整，则必须对该项目调账原因予以说明，如以前年度损益调整、产品调价、会计处理差错等[9]。

重大投资融资事项、重要资产转让、重要税务政策、重大经营政策调整（如价格政策、信用政策）、重大经营环境变化、重大偶然事件等。

各司之间发生的销售、存货调拨、分配返利等事项，应说明其交易单位、业务类别和交易金额，销售和存货调拨业务还应说明交易单价的确定依据。

4.2加强资产利用效率管理

在重庆工商银行2010—2014年，存货周转率（次）数据分别为11．16、9．78、8．55，存货周转天数分别为32．25、36．82、40．98。

这说明银行存货的管理内部控制制度不完善。

这主要表现在存货制度的设计上未能有效沟通供应商和客户的信息，存货控制不合理。

银行的源头供应商如果无法及时的获取充足的市场信息，就无法及时的对客户需求进行回馈，这就导致银行在和客户的交流上存在着极大的信息耽搁。

另外银行应收账款管理过程当中也存在较为突出的问题，首先是银行没有有效的认识到应收账款的作用，对应收账款的职能认识错误，认为银行应收账款的数额大小与实际管理没有太大的联系，因此在实际的管理的过程当中没有对应收账款进行严格的限制，导致应收账款数额较大，存在风险。

因此在实际的管理过程当中要对银行内部的存货进行管理，要指定完善的存货管理方法，对银行内部的存货进行详细的分类，对生产的流程进行分析，防止因为存货不当而造成的积压。

在应收账款上首先就是要改变对应收账款的看法，认识到银行应收账款过大所带来的危害，在实际的管理的过程当中要严格的控制应收账款数额，成立专门的应收账款管理部门，对应收账款进行控制和管理。

4.3加强成本费用管理

主要是公司在银行成本费用管理过程当中细化程度不够，虽然在实际的管理上具有一套内部的成本管理体系，但是在实际的执行过程当中存在不少问题。

因此重庆工商银行要通过标准成本核算方法进行差异分析。

银行总成本是银行管理运作的主要指标，通过银行总成本的统计和优化分析，使银行可以从全局的角度了解自身的银行运作现状，明确目前关键的瓶颈问题以及突破口，提出解决的方法，以提高银行整体的运作绩效。

另外要多借鉴外国大型银行的管理经验，要加强销售、顾客服务、品类管理等的成本管理标准化建设[10]。

结语

从以上的分析可以看出，在重庆工商银行的财务报表体系当中可以看出，重庆工商银行在2010—2014年业务量获得了快速的发展，但是在有关财务指标分析上可以看出，重庆工商银行还存在不少问题，这主要表现在重庆工商银行在实际资金管理当中还存在不少问题，这主要体现部分资金周转速度比较缓慢，这与银行在资金管理的制度有关，在实际的管理过程当中没有根据银行自身的情况建立符合自身的管理制度，导致资金在使用的过程当中效率不高。

要在重庆工商银行财务报表管理当中有效的财务报表管理体系是财务报表管理的关键，要努力提高资金的使用效率。

在实际的管理的资金管理过程当中首先要完善财务报表管理体系，对自身的财务报表进行详细的细分，加强财务报表的分析。

特别是对资金的使用明细要加以管理，主要表现在对成本计价、资金的支出等途径要详细的说明，另外对资金存在的浪费的现象要加强管理，只有这样才能提高银行资金管理水平，在实际的资本结构管理过程当中要根据银行的发展情况适当的进行调整，选择合适自己的资本管理方式，这样才能有效保障自身的资金高效运行。

参考文献

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[2]蒋义宏,魏刚著.中国上市公司会计与财务问题研究[M].东北财经大学出版社,2012

[3]张力上著.上市公司信息披露与分析[M].西南财经大学出版社,2011

[4]吴水澎主编.中国会计理论研究[M].中国财政经济出版社,2012

[5]张维迎著.博弈论与信息经济学[M].上海三联书店,2010

[6]倪金凤.我国上市公司资本结构优化问题浅析[J].国际商务财会,2013,05:

42-44.

[7]唱晓阳.上市公司资本结构影响因素及效应分析[J].财会通讯,2013,24:

53-55.

[8]赵晓强.论上市公司会计报表附注的改进[J].现代经济信息,2012,15:

105.

[9]贾巍,高莹.上市公司的会计报表披露所存在的问题及解决方案[J].现代经济信息,2013,17:

190+194.

[10]李雪松.上市公司会计报表虚假问题的形成原因及相关对策[J].中国外资,2013,18:

155

[11]程月雯.上市公司会计报表附注信息披露问题的研究[J].商,2012,13:

55.

[12]雷箐青.上市公司会计报表分析[J].行政事业资产与财务,2013,06:

95-96.

致谢

我要真心的感谢我的指导老师，这篇论文是在他的亲切关怀和悉心指导下完成的，他严谨的治学态度、精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。

在论文撰写期间，从论文选题、框架确定、资料收集到最终定稿，他都亲自参与、细心指导，给予我极大的帮助和支持。

在此谨向XXX老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。