天津泰丰报告13预算管理制度.docx

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天津泰丰报告13预算管理制度

机密

天津泰丰工业园投资（集团）有限公司

预算管理制度

北大纵横管理咨询公司

二零零四年十月

目录

第一章总则1

第二章预算的组织体系3

第三章预算的编制6

第四章预算的执行、控制与分析14

第五章预算的调整22

第六章附则25

第一章

总则

第一条为了保证集团公司年度经营目标的完成，控制经营风险，明确工作目标、协调部门关系、监督和控制日常经营活动、分析和考核各部门的工作业绩；做到事前预算、事中控制、事后考核，特制定本制度。

第二条预算管理是按照集团公司制定的发展战略目标，层层分解、下达于公司各部门，以一系列的预算、控制、协调、考核为内容，建立的一套完整的、科学的数据处理系统，自始至终地将各个部门经营目标同企业发展战略目标联系起来，对其分工负责的经营活动全过程进行控制和管理，并对实现的业绩进行考核与评价的内部管理系统。

第三条集团公司实施预算管理的意义：

（一）预算能够细化公司战略规划和年度经营计划，有利于战略规划与年度经营计划的监控执行；

（二）预算是公司实施绩效管理的基础，使公司对其部门和员工的考核真正做到“有章可循，有法可依”；

（三）预算是公司管理层进行事前、事中、事后监控的有效工具，通过强化内部控制，降低经营风险。

第四条预算管理的范围

公司所有涉及价值形式的业务经营活动，都应纳入预算管理，实行控制。

第五条预算实行统一规划、逐级管理的管理体制

（一）公司的预算目标统一规划、逐级分解；

（二）经下达的预算指标由集团公司各部门及子公司负责落实；

（三）由集团公司统一对预算执行情况分析考核。

第六条预算的编制方法体系

为了促进集团公司在预算年度能够及时按照实际经营状况的变化情况，实施动态预算管理，采取年度预算编制与季度预算编制相结合的方式，两者相辅相成，共同构成预算编制方法体系。

第七条适用范围

本办法适用于集团公司各部门及所属子公司。

第二章

预算的组织体系

第八条预算管理的组织体系

预算管理的组织机构包括：

预算领导机构、预算管理部门和预算执行部门。

第九条预算领导机构

公司总经理办公会预算会议是公司预算的最高管理机构，为非常设机构。

预算会议人员构成：

公司总经理、副总经理、各部门经理、子公司经理、执行部门相关人员。

预算会议的职责：

（一）依据公司发展战略和年度经营计划，决定公司年度预算基本假设、预算目标、预算编制方针、预算编制程序、预算执行的监控方法；

（二）审议批准预算管理部门提交的公司预算草案和各部门年度预算草案；

（三）审议批准预算管理部门提交的预算调整草案；

（四）审议批准预算管理部门提交的公司季度预算草案和各部门季度预算草案；

（五）协调、裁定公司预算重大冲突。

第一十条预算管理部门

资金财务部是公司预算管理部门，内设专门岗位，对公司预算工作进行管理，其职责如下：

（一）预算管理制度的编撰；

（二）预算的组织和汇总编制；

（三）预算任务的下达；

（四）预算执行的监督；

（五）预算执行结果的分析评价等工作。

第一十一条预算执行部门

预算执行部门是各级预算执行主体，即责任中心，它是集团公司内部具有一定权限，并能承担相应经济责任的各级部门。

责任中心负责本部门及分管业务预算编制、执行、分析和控制等工作，并配合预算管理部门完成集团公司总预算的综合平衡。

第一十二条责任中心的划分

责任中心可分为以下几类：

利润中心、收入中心、成本中心、费用中心。

（一）利润中心

利润中心为负有利润责任的公司，其决策能够决定本责任中心的利润、收入、成本费用等主要因素，控制目标是特定预算年度的利润及其相关指标。

（二）收入中心

收入中心为负有销售收入、销售费用、既定成本水平下的利润等责任的销售公司/销售部门，控制目标是特定预算年度的销售收入、销售回款和销售费用、既定成本水平下的利润等指标。

（三）费用中心

费用中心为负有期间费用责任的部门，控制目标是特定预算年度的各明细费用指标。

（四）成本中心

成本中心为负有采购成本和可控产品生产成本、以及部分管理费用责任的公司/部门，其控制目标是特定预算年度的物资采购成本、可控的产品生产成本、涉及的费用明细指标。

第一十三条泰丰公司预算责任中心划分

（一）利润中心：

集团公司、各子公司

（二）收入中心：

项目部

（三）费用中心：

集团公司各职能部门

（四）成本中心：

项目部

第三章

预算的编制

第一十四条预算编制的基本原则

（一）以战略为指导、与经营计划相匹配；

（二）预算目标的确定要实事求是，具有实现的可能性；

（三）指各责任中心预算管理的重点是可以控制的；

（四）各预算项目谁控制、谁预算，谁受益，谁承担。

第一十五条预算编制的基本方式

预算编制要在预算会议批准的编制方针指导下进行，采取自上而下下达预算编制目标、自下而上编制预算、由资金财务部平衡、汇总的预算编制方式。

第一十六条年度预算的编制程序

（一）预算编制准备

资金财务部、各部门做好预算的各项准备工作，包括收集信息，总结本预算年度经营计划及预算的执行情况，测算有关指标数据，分析研究下一预算年度的发展趋势，预测下一预算年度预算的总体情况，拟定预算假设。

（二）年度预算编制程序

1.每年----月----日前，总经理办公会预算会议确定下一预算年度的预算目标；

2.根据下一预算年度预算目标和公司初步分解的经营计划目标，资金财务部负责具体分解预算目标；

3.资金财务部制定详细的预算指导文件，在----月----日前下发到各部门；

4.预算指导文件具体包括：

公司预算目标下达文件、编制手册（预算假设、表格、编制说明）和编制进度要求；

5.公司各部门在全面分析以前年度、预计预算年度业务情况的基础上，根据预算年度经营环境的变化、年度经营目标、预算目标、预算指导文件的要求及部门计划，编制预算年度的预算草案，交部门经理初审，由部门经理提出意见并进行修改；

6.----月----日之前，公司各部门将审核后的预算草案上报公司资金财务部。

资金财务部审核各部门上报的预算草案。

审核其是否符合公司总体的方针、目标，讨论通过各部门预算草案或返回重编；

7.在预算会议的统一领导下，公司资金财务部负责对讨论通过的各部门预算草案汇总平衡，编制公司预算草案，包括预计资产负债表、预计损益表、预计现金流量表及其他有关资料，提交预算会议审议；

8.----月----日之前，预算会议组织召开年度预算编制质询会，审议通过各部门及公司整体预算草案；

9.----月----日由资金财务部组织各部门，根据年度预算质询会的决议，修改各部门及公司整体预算草案，并报公司预算会议会审批；

10.----月----日资金财务部将预算会议批准的预算方案正式下达给各部门执行。

第一十七条年度预算编制质询会会议细则

（一）预算编制质询会的目的：

审议各部门及公司整体预算草案；

（二）会前准备：

资金财务部提前----下达公司总体目标期望值、会议议程、会议规则和材料要求；各单位提前----准备好有关材料；

（三）参加人员：

总经理、副总经理、各部门经理、资金财务部预算管理岗位人员，各部门预算有关人员视情况参加；

（四）召开时间：

----月----日；

（五）会期为：

----；

（六）主要议程：

1.总经理介绍公司的总体经营目标和预算目标及各责任中心的分解目标；

2.各部门汇报各自预算草案，接受与会人员质询，明确修改方向；

3.总经理总结发言，明确各单位预算修改完成时间；

4.总经理宣布闭会。

（七）会议规则：

1.各部门的报告采用标准格式；

2.质询以及对质询的回答应以事实和数据为基础；

3.质询对事，不针对人；

4.与会人员对各部门预算有质询权，总经理对修改要求有最终决定权；

5.预算会议必须形成明确的预算修改意见，并形成会议记录，与会人员签字认可。

（八）会后事项：

1.资金财务部分发预算质询会议对于各部门预算草案修改的要求和时间表；

2.资金财务部跟踪预算的修改，重新汇总，直至与公司的要求达成一致；

3.将重新汇总编制的预算草案报预算会议审核批准。

第一十八条季度预算的编制程序

（一）每季度末月----月----日，资金财务部围绕公司年度目标的实现，根据本预算年度前几季的实际执行情况，分析未来趋势，经营环境若无重大变化，按年度预算确定的目标，组织各部门开始编制下季度预算；

（二）若经营环境发生重大变化，按预算的调整权限和流程调整本预算年度公司目标，并按照调整后的目标，组织各部门开始编制季度预算；

（三）公司各部门在全面分析以前季度、预计未来各项业务情况的基础上，编制预算年度剩余各季预算，将下一季度预算细化到月度，并估算逐期往后滚动的下一预算年度各季的预算，制定出季度预算草案，交部门经理初审，由部门经理提出意见并进行修改；

（四）每季度末月----月----日，公司各部门将审核后的预算草案上报公司资金财务部。

资金财务部审议公司各部门上报的季度预算草案。

审核其是否符合公司总体的方针、目标，讨论通过预算草案或返回重编；

（五）在预算会议的统一领导下，公司资金财务部负责对讨论通过的各部门季度预算草案汇总平衡，编制公司季度预算草案，提交预算会议审议；

（六）每季度末月----月----日由预算会议组织召开季度预算质询会（季度预算质询会会议细则参照年度预算编制质询会会议细则），审议各部门及公司整体季度预算草案；

（七）每季度末月----月----日由资金财务部组织各部门，根据季度预算质询会的审议，修改各部门及公司整体季度预算草案，并报预算会议审批；

（八）每季度末月----月----日资金财务部将经预算会议审批后的下季度预算方案下发执行。

第一十九条预算编制的主要内容及各部门编制职责：

（一）经营预算

1.销售预算

项目管理部编制本部门销售预算；

2.销售成本预算

项目管理部编制本部门成本预算；

3.费用预算

1）销售费用由项目管理部负责编制预算；

2）管理费用预算编制

A.业务招待费由办公室编制。

B.电话费、网络及相关设备的维护费等由办公室编制；

C.办公设备折旧费、租金、水电费、物业管理费、房屋装修费等由办公室编制；

D.人力资源费用（包括员工工资、福利保险、培训、招聘等费用）由人力资源部编制；

E.其它各项管理费用由各部门根据本部门年度预计发生情况进行编制。

3）财务费用、税金、营业外收支预算、其它业务利润预算由资金财务部编制。

（二）资本性预算

1.资本性收入预算是对预算期内可用于资本性投资活动的资金来源的财务安排，主要包括内部资金来源预算和融资预算；

1）内部资金来源预算是对预算期内税后利润、折旧的财务安排，由资金财务部负责和办公室编制；

2）融资预算是在预算期内需新借入的长短期借款、经批准发行的债券等的财务安排，由资金财务部负责编制；

2.资本性支出预算是对预算期内进行资本性投资活动预计产生的现金支付的财务安排，包括固定资产投资预算、权益性投资预算、前期费用预算、还本付息预算、其它资本性支出预算；

1）固定资产投资预算包括固定资产购置预算，由办公室负责编制；

2）权益性投资预算管理包括股权投资预算、债权投资预算，由资金财务部负责编制；

3）借款和债券的还本付息预算由资金财务部负责编制；

4）其他资本性支出主要包括处理重大事故、自然灾害所需的恢复性投入，根据国家政策给予的援助性资本投入等，由相应责任中心负责。

3.若在预算编制期无法预测发生的新投资项目，在项目确定时编制专项投资预算，包括和此项投资相关的所有收入、成本、费用，并据此调整资金预算、筹资计划和预计财务报表。

专项投资预算的编制需要各相关部门配合共同完成，资金财务部平衡、汇总。

专项投资预算必须经公司预算会议批准。

（三）财务预算报表的编制

资金财务部负责编制公司损益预算表、资产负债预算表、现金流量预算表。

第二十条预算预备费

预算编制时，公司预留一定的预备费作为不可预见的支出准备，预备费总额为公司年度成本费用总额的一定比例。

（一）每年编制年度预算时，根据预算编制和执行经验、对预算年度基本假设的信赖和争议程度、预算年度重大经营政策环境的变化，以及其他不确定因素等，由资金财务部建议年度预算预备费的提留比例，经预算会议审批通过；

（二）在公司预算工作执行有一定积累、预算数据较准确的前提下，或者当预测预算年度经营环境比较稳定时，预算预备费提留比例可以略低；当预测到预算年度经营环境将发生剧烈变化时，预算预备费提留比例可以适度提高。

第二十一条预算期

预算期指预算编制覆盖的经营期间。

（一）预算年度是指与会计年度相一致的预算期，为每年的1月1日至12月31日；

（二）公司采用季度滚动的预算编制方法，除年度预算编制外，要编制季度预算，每执行完一季度，相应往后顺延编制一个季度的预算。

第二十二条预算编制期

预算编制期指预算实际编制的时间。

（一）公司在每年----月（暂定）开始着手编制下一预算年度的年度预算；

（二）公司的季度预算应在每季度末月的----日（暂定）开始着手编制下一季度预算。

第四章

预算的执行、控制与分析

第二十三条预算方案的指令性要求

公司年度预算方案和季度预算方案一经批准下达，即具有指令性，各责任中心必须按照预算方案的要求，认真组织实施，以确保预算目标的实现。

第二十四条预算的执行部门

（一）各责任中心是预算的执行机构

（二）预算执行的直接责任人

1.主管具体业务和部门的公司副总经理对于其负责的责任中心的预算执行负有主要责任；

2.各责任中心的负责人是责任中心预算执行的直接责任人。

第二十五条预算的执行控制体系

（一）责任中心负责人：

各责任中心的负责人根据本责任中心的预算目标，负责本责任中心具体业务活动的领导和监督，按照预算目标控制资金及成本的支出，完成指定的工作目标；

（二）资金财务部：

资金财务部依据预算目标对责任中心的各种经济行为实施事中审核，确保预算执行部门在预算目标框架下运营；

（三）公司总经理：

总经理对各责任中心的预算外行为进行审批控制。

第二十六条预算资金控制

（一）预算内资金控制：

1.预算内支出，根据不同的审批权限由公司各责任中心负责人、主管副总经理、总经理审批；

2.需要使用资金的预算责任中心填写《资金支出申请表》，并附相关文件、合同或资料，按公司授权审批权限审批后，送资金财务部审核，资金财务部根据资金的周转情况和资金需求情况，办理拨付手续。

资金财务部对于不符合预算的一概不予报帐；

3.资金财务部建立预算资金拨付台帐制度，各预算责任中心建立预算执行台帐，每季度末与资金财务部核对；

4.对于不可预见的支出，各责任中心根据业务的实际需要，提出资金使用申请，经主管副总经理审批，向总经理提交申请。

总经理判定是否需要动用预算预备费，并综合平衡各个申请，决定预算预备费的实际使用。

总经理应将预备费的实际使用情况通知资金财务部。

批准的预算预备费的使用由资金财务部统一管理，预备费使用的考核与预算内费用的考核相同。

（二）预算外资金控制：

1.预算外资金申请，需由责任中心填写申请，该申请应该包括使用目的、使用的责任中心和责任人、使用目标、使用方式等内容。

总经理对各责任中心的预算外行为进行审批控制；

2.预算外资金的实际使用应在其影响的当期及后期的预算表中作出清晰的标志，预算外资金的使用由资金财务部统一管理，预算外资金使用的考核按照申请中明确的使用目标单独进行。

第二十七条预算执行信息反馈表单

预算执行信息反馈表单由各级责任部门定期填制、并逐级汇总上报的一系列表单，用来全面、系统地报告每个责任中心及整个公司预算执行的进度和结果。

第二十八条预算反馈报告

预算执行情况报告采用两种形式：

预算执行分析报告和专题反馈报告。

预算执行分析报告是定期编制的报告，用来全面、系统地报告每个责任中心及整个公司的预算执行的进度和结果。

专题报告是对重大预算差异的调研报告，不定期编制。

第二十九条预算会议成员及各级管理人员应定期地收到预算执行情况的反馈报告，以了解和掌握预算执行的进程。

当预算执行差异过大时，相关责任部门要上报专题反馈报告。

第三十条总经理办公会预算会议

（一）预算会议根据资金财务部报请的审议内容，定期、不定期召开会议；

（二）预算会议由公司总经理确定会议议程，召集并主持；

（三）预算会议应当由四分之三以上的成员出席方可举行；

（四）预算会议做出的决议，必须经全体成员三分之二以上表决通过方为有效。

总经理具有一票否决权。

第三十一条预算管理的例会制度

公司通过预算管理的例会制度保证预算与考核的衔接。

（一）预算管理的例会分月度/季度/年度例会，目的是对前一月/季/年各部门的预算目标完成情况进行分析、评价、考核，及时发现和解决经营中的潜在问题，确定改进措施，明确下阶段的工作重点，确保预算的完成，或者必要时修正预算，以适应外部环境的变化。

对完成或超额完成预算指标的各部门，由公司根据有关规定对该部门及其负责人给予表彰和奖励；对完不成年度预算指标的公司各部门，根据不同情节，对该部门及其主要负责人给予相应的处罚，追究其经济或行政责任。

（二）预算管理的例会细则：

1.会议准备：

资金财务部在每月/季/年初填制上一月/季/年预算完成情况表，在例会前一周对上一月/季/年预算完成情况做差异分析并找出主要问题；各部门提前----天做出本部门预算完成情况差异分析和解决问题拟用的措施；

2.参会人员：

预算会议成员、各部门有关人员视情况参加；

3.召开时间：

月度/季度例会在每月----日以前，年度例会在----月；

4.会议议程：

1）各责任中心负责人汇报上月/季/年部门工作完成情况；

2）各副总经理总结主管工作预算执行情况及存在的主要问题；

3）资金财务部经理介绍上月/季/年公司总体预算执行情况，主要预算差异及其原因；

4）逐一对各部门上月/季/年预算完成情况进行分析、评价、考核，揭示存在的问题，明确改进目标；

5）讨论各部门草拟的改进措施，通过或令其修改；

6）总经理宣布闭会。

5.会后事项：

1）预算会议总结、下达会议决议、会议责成解决事项，落实责任部门；

2）资金财务部负责督促落实会议决议；

3）资金财务部跟踪以上事项的完成情况，及时与有关部门沟通并向总经理汇报；

4）人力资源部统计、记录考核结果。

第三十二条预算差异分析

（一）预算差异分析

在预算执行过程中，资金财务部及各责任中心都要对差异进行分析，发现问题，找出原因，并提出改进措施，对整个经营活动加强控制。

（二）负责分析差异的责任部门

1.预算会议

1）审批资金财务部提交的重大差异分析报告；

2）确定导致差异的原因，并提出处理意见。

2.资金财务部

1）分析预算执行情况，汇总各部门提供的差异分析报告，并加以综合分析，出具公司总的预算差异分析报告，并上报预算会议；

2）确认导致差异的原因；

3）确认应对差异负责的责任部门，提出处理意见，并上报预算会议；

4）向有关责任部门提供差异用的数据，协调差异分析工作。

3.各责任中心

1）记录本部门预算执行情况，找出问题，分析本部门差异产生的原因，提出改进建议；

2）出具预算差异分析报告，上报公司资金财务部；

3）落实由本部门负责的改进措施。

（三）预算差异数据记录

各责任中心都要建立预算记录台帐（也可根据公司的信息化水平进行计算机管理），按预算项目详细记录预算额、实际发生额、差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额。

（四）预算差异分析程序

1.预算执行过程中，各责任中心要及时检查、追踪预算的执行情况，形成预算分析报告，于每月----日前将上月预算分析报告交资金财务部及主管副总；

2.资金财务部根据自己的记录与各部门的预算分析报告进行核对，纠正偏差，分析差异产生的原因，落实责任部门，不利差异的改进措施以及有利差异今后进行巩固、推广的措施建议，并提出处理建议，于每月----日前，形成每月总的预算分析报告，出具初步预算考核意见；

3.每月----日前，开预算月度例会，对前一月各部门的预算目标完成情况进行分析、评价、考核，形成正式的公司预算分析报告、预算考核意见，交预算会议审批，为预算的执行进行动态控制提供依据；

4.每月----日前，资金财务部根据审批后的公司预算分析报告，组织相关责任部门落实各项不利差异的改进措施，以及有利差异今后进行巩固、推广的措施，将每月预算考核意见提交人力资源部，由人力资源部根据公司《绩效考核管理制度》及相关制度规定，对相关责任部门、责任人进行考核。

（五）预算差异分析内容

1.各责任中心预算差异分析内容

1）将预算的执行进度与结果的计量数据与预算指标加以比较，找出本责任部门存在的差异，列示产生差异的项目本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额；

2）对差异额进行分析：

产生不利差异的原因、责任归属、改进措施以及形成有利差异的原因今后进行巩固、推广的建议。

2.资金财务部预算差异分析内容

1）分析汇总各责任中心预算分析报告，找出公司存在的差异，列示产生差异的项目本期预算额、本期实际发生额、本期差异额、差异率、累计预算额、累计实际发生额、累计差异额、累计差异率；

2）在各责任中心的配合下，对差异进行全面、详细、深入的分析，以确定造成差异的原因。

造成不利差异的原因有很多种，例如：

A.现行的有关管理制度，业务流程规定或操作规定不合理或过于复杂难以使用；

B.管理人员和员工的工作没有遵守有关的规定；

C.公司外部环境因素导致（预算编制时考虑不全面，预算编制时所假设环境因素发生了重大的变化）。

3）确定不利差异的责任归属、改进措施，以及形成有利差异的原因，今后进行巩固、推广的建议；

4）提出对预算执行不利差异的相关责任部门的处理意见。

第三十三条预算的冲突与仲裁

（一）当执行预算时，各责任中心间发生利益冲突，且各责任中心间协调无效时，应将有关事项报经资金财务部协调，协调无效时由其上报预算会议仲裁；

（二）预算会议作出仲裁决议后，通过资金财务部下达“预算仲裁决议书”给相关部门；

（三）仲裁决议一经形成，各部门须无条件执行。

第五章

预算的调整

第三十四条预算调整原则

（一）公司预算的调整权属于公司总经理办公会预算会议；

（二）预算调整因素：

预算执行中发生下列情况之一时，可以调整预算：

1.调整公司发展战略，需重新制订公司经营计划；

2.市场形势发生重大变化，需要调整相应预算；

3.国家相关政策发生重大变化；

4.生产经营条件发生重大变化；

5.不可抗力的作用；

6.预算会议认为应该调整的其他事项。

第三十五条由上而下的预算调整

（一）当某一项或几项因素向着有利方向变化，而且具备中长期的稳定趋势，总经理办公会可以在预算年度内进行公司经营目标的调整，并下达预算调整方案。

预算调整方案中必须包括：

1.公司经营目标调整的原因；

2.调整后的预算。

（二）由上而下的预算调整的程序

1.总经理办公会提出公司经营目标的调整方案，经协商后达成最终预算调整方案，由预算会议下达给公司资金财务部；

2.资金财务部组织对公司年度