精品纳税实务高教刘淑茹综合模拟题.docx
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精品纳税实务高教刘淑茹综合模拟题
题目编号:
0201第二章节页码难度系数:
C（ABC三级,A简单,C最难）
题目:
某增值税一般纳税义务人2009年1月发生如下经济业务:
1.购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明价款700万元，适用17%税率，原材料已验收入库。
2。
支付入库材料的运输费用2万元，已取得运输部门开具的运输单据。
3.销售产品，开具的增值税专用发票注明价款800万元，适用17％税率。
4.企业以自产产品换取两辆小汽车自用。
对外开具增值税专用发票注明价款30万元，适用17％税率；收到汽车生产企业开具专用发票注明单价15万元,适用17%税率.该自产产品成本20万元.小汽车已作为固定资产入账。
5。
购进商品一批，取得的增值税专用发票注明价款10万元，适用17%税率。
6.前笔业务购进商品已经全部作为礼品送给客户。
要求：
1。
根据上述资料做出相应的账务处理。
2。
计算企业应纳增值税额，并登记应交增值税明细账。
解题过程与步骤：
（步骤请严格安1，2,3…的顺序写，如果有多个方法，可分别列出）
账务处理：
1。
借:
材料采购7000000
应交税费-应交增值税（进项税）1190000
贷：
银行存款（应付账款）8190000
借:
原材料7000000
贷：
材料采购7000000
2。
借:
原材料18600
应交税费—应交增值税（进项税）1400
贷：
银行存款20000
3.借：
银行存款（应收账款）9360000
贷：
主营业务收入8000000
应交税费—应交增值税（销项税）1360000
4。
借:
固定资产351000
贷：
主营业务收入300000
应交税费—应交增值税（销项税）51000
借：
主营业务成本200000
贷：
库存商品200000
5.借:
材料采购100000
应交税费—应交增值税（进项税）17000
贷：
银行存款（应付账款）117000
借：
原材料100000
贷：
材料采购100000
6。
借:
营业外支出117000
贷:
库存商品100000
应交税费—应交增值税（进项税转出）17000
本期应交增值税219600元。
题目编号：
0202第二章节页码难度系数：
A（ABC三级，A简单,C最难）
题目:
某商业企业小规模纳税人，2009年1月份共实现销售收入96000元（含税），对外提供修理劳务,取得收入13000元.
要求：
1。
计算该企业应纳增值税额
2.做相应的账务处理
解题过程与步骤:
（步骤请严格安1,2,3…的顺序写，如果有多个方法，可分别列出）
企业应纳增值税（96000+13000）/1.03×3％=3174.76元
借:
银行存款（应收账款）109000
贷：
主营业务收入105825.24
应交税费—应交增值税3174。
76
题目编号:
0301第三章节页码难度系数：
B（ABC三级，A简单，C最难）
题目:
某酒厂2008年2月份销售自产粮食白酒7000公斤,取得收入84000元（不含税），包装物计价500元（不含税）；委托加工黄酒30吨，发出材料成本10000元，加工费用8000元,受托企业开具增值税专用发票，黄酒收回后直接销售。
本月进口小轿车一辆，汽缸容量为2。
1升,到岸价折合人民币200000元，关税税率30%。
要求：
1.计算该酒厂应交消费税；
2。
并做出关于消费税的会计处理。
解题过程与步骤:
（步骤请严格安1，2，3…的顺序写，如果有多个方法，可分别列出）
酒厂应交消费税:
粮食白酒应纳消费税（84000+500）×20%+7000×2×0.5=23900元
黄酒应纳消费税30×240=7200元
进口小轿车应纳消费税200000×（1+30％）/（1-9％）×9％=25714。
29元
会计处理：
借：
营业税金及附加23900
贷：
应交税费—应交消费税23900
借：
委托加工物资7200
贷:
银行存款7200（受托方代收代缴）
借：
固定资产25714。
29
贷:
银行存款25714.29（海关代征）
题目编号:
0302第三章节页码难度系数:
A（ABC三级，A简单，C最难）
题目：
某商场经批准，允许其经营金银首饰零售业务。
该商场6月份销售首饰业务如下：
1。
销售金项链100条,取得含税收入117000元；
2。
销售金戒指50枚,取得含税收入93600元；
3.销售非金银首饰,取得含税收入7020元.
4.销售给某金店金戒指50枚，开具的增值税专用发票注明价款32000元，税金5440元.
要求：
计算该商场应纳消费税额，并做相应账务处理.
解题过程与步骤：
（步骤请严格安1，2，3…的顺序写，如果有多个方法，可分别列出）
销售非金银首饰不交消费税；向金店销售属于批发，不交消费税
应交消费税9117000+93600）/1.17×5%=9000元
借:
营业税金及附加9000
贷：
应交税费—应交消费税9000
题目编号：
0401第四章节页码难度系数：
B（ABC三级,A简单，C最难）
题目:
某饭庄是集住宿、饮食、娱乐为一体的综合性服务业，本月发生的相关业务汇总如下：
1。
客房收入600万元；餐饮收入140万元；歌舞厅收入50万元;组团旅游收取旅游费70万元,其中代游客支付的住宿费、门票费等40万元。
2。
该饭庄本月出售一栋建筑物，原价500万元，已提折旧100万元,成交价格450万元。
3.该饭庄本月出售一专利权，取得转让费60万元.该专利权是花费20万元购买的，尚未开始摊销.
要求：
计算该饭庄应纳营业税,并作相应账务处理（当地娱乐业适用20%营业税率）。
解题过程与步骤：
（步骤请严格安1，2，3…的顺序写，如果有多个方法，可分别列出）
服务业收入应纳营业税（600+140）×5％=23万元
歌舞厅应纳营业税50×20％=10万元
旅游业应纳营业税（70-40）×5%=1.5万元
出售不动产应纳营业税450×5％=22.5万元
转让专利权应纳营业税60×5%=3万元
经营活动应交营业税账务处理：
借：
营业税金及附加345000
贷：
应交税费—应交营业税345000
出售固定资产账务处理：
借：
固定资产清理4000000
累计折旧1000000
袋：
固定资产5000000
借:
银行存款4500000
贷：
固定资产清理4500000
借：
固定资产清理225000
贷：
应交税费—应交营业税225000
借：
固定资产清理275000
贷:
营业外收入275000
出售专利权账务处理：
借:
银行存款600000
贷：
无形资产200000
应交税费-应交营业税30000
营业外收入370000
题目编号：
0601第六章节页码难度系数:
B（ABC三级，A简单，C最难）
题目：
1.某进出口公司从国外进口A商品一批，毛重20吨，每吨离岸价USD5000，保险费率3‰，国外运费按毛重每吨300元人民币计算,当日外汇牌价USD1=RMB7。
0，A商品的进口关税税率为20％.
2。
某进出口公司出口B商品一批，离岸价USD860000，当日的外汇牌价USD1=RMB7。
0,B商品的出口关税为10%。
要求：
根据上述资料计算各批进出口货物的完税价格和应缴关税税额，并做相应的账务处理。
解题过程与步骤：
（步骤请严格安1,2，3…的顺序写,如果有多个方法，可分别列出）
A商品完税价格（5000×7×20+300×20）（/1—3‰）=708124.37元
进口A应缴纳关税708124.37×20％=141624。
87元
借:
材料采购141624.87
贷：
应交税费—应交关税141624.87
B商品完税价格20000×7=140000元
进口B应缴纳关税140000×10%=14000元
借：
营业税金及附加14000
贷：
应交税费—应交关税14000
题目编号：
0602第六章节页码难度系数：
B（ABC三级，A简单,C最难）
题目：
某工业企业委托外贸公司进口摩托车200辆，离岸价USD20000，另支付运费USD1500，保险费USD1200，关税税率为30%，消费税率10%，增值税率17%。
该摩托车适用10％消费税税率。
报关日的外汇牌价为USD1=RMB7。
0。
要求：
计算应缴纳的关税、消费税和增值税额，并做相应的账务处理。
解题过程与步骤：
（步骤请严格安1，2，3…的顺序写,如果有多个方法，可分别列出）
关税完税价格（20000+1500+1200）×7=158900元
应纳关税158900×30％=47670元
应纳消费税（158900+47670）/（1-10%）×10%=22952。
22元
应纳增值税（158900+47670）/（1—10％）×17%=39018.78元
借：
库存商品158900
贷:
银行存款（应付账款）158900
借：
库存商品70622.22
应交税费-应交增值税（进项税）39018。
78
贷：
银行存款109641
题目编号：
0701第七章节页码难度系数：
C（ABC三级,A简单,C最难）
题目:
某企业于2008年12月31日购入价值为50000元的设备，预计可以使用5年，净残值为0。
企业采用双倍余额递减法提取折旧.税法允许企业按直线法计提折旧。
假设企业各年末提折旧前的利润总额均为110000元。
企业适用25%的企业所得税税率。
要求：
1。
计算资产负债表债务法下企业各年的所得税费用金额和应纳税所得额
2.编制相应的会计处理
3。
如果从第三年开始,企业所得税税率变更为20%呢？
解题过程与步骤：
（步骤请严格安1，2，3…的顺序写，如果有多个方法，可分别列出）
2009年
2010年
2111年
2012年
2013年
会计利润
106000
106000
106000
106000
106000
会计折旧
10000
10000
10000
10000
10000
税法折旧
20000
12000
7200
5400
5400
资产计量差异
10000
2000
—2800
-4600
—4600
资产计量差异对所得税影响
2500
500
-700
-1150
—1150
2009年
借：
所得税费用26500
贷:
应交税费—应交所得税26500
借:
所得税费用2500
贷：
递延所得税负债2500
当年所得税费用金额29000元,应交所得税额26500元
2010年
借：
所得税费用26500
贷:
应交税费—应交所得税26500
借：
所得税费用500
贷：
递延所得税负债500
当年所得税费用金额27000元，应交所得税额26500元
2011年
借：
所得税费用26500
贷：
应交税费—应交所得税26500
借：
递延所得税负债700
贷:
所得税费用700
当年所得税费用金额25800元，应交所得税额26500元
2012年
借：
所得税费用26500
贷：
应交税费—应交所得税26500
借：
递延所得税负债1150
贷:
所得税费用1150
当年所得税费用金额25350元，应交所得税额26500元
2013年
借：
所得税费用26500
贷：
应交税费—应交所得税26500
借:
递延所得税负债1150
贷：
所得税费用1150
当年所得税费用金额25350元，应交所得税额26500元
如果第三年起,所得税税率变更为20％
2009年
借：
所得税费用26500
贷:
应交税费-应交所得税26500
借：
所得税费用2500
贷:
递延所得税负债2500
当年所得税费用金额29000元，应交所得税额26500元
2010年
借：
所得税费用26500
贷：
应交税费-应交所得税26500
借：
所得税费用500
贷：
递延所得税负债500
当年所得税费用金额27000元，应交所得税额26500元
2011年（税率20%）
借:
所得税费用21200
贷：
应交税费-应交所得税21200
借：
递延所得税负债560
贷：
所得税费用560
当年所得税费用金额20640元，应交所得税额21200元
2012年
借:
所得税费用21200
贷：
应交税费—应交所得税21200
借：
递延所得税负债920
贷：
所得税费用920
当年所得税费用金额20280元，应交所得税额21200元
2013年
借:
所得税费用21200
贷：
应交税费—应交所得税21200
借：
递延所得税负债920
贷：
所得税费用920
当年所得税费用金额20280元，应交所得税额21200元
题目编号：
0702第七章节页码难度系数：
（ABC三级，A简单，C最难）
题目:
某白酒酿造公司，2008年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元,应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元,营业外支出80万元，全年实现会计利润170万元，已按25％的企业所得税税率缴纳了企业所得税50万元。
后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题：
1.“投资收益”账户记载的180万元分别为：
其中国债利息收入为15万元；
2。
2007年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。
按税法规定该设备按直线法折旧,期限为10年，残值率5％，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。
3.“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向灾区捐款20万元，已全额扣除。
根据上述资料和税法有关规定,回答下列问题：
①计算机械设备应调增应纳税所得额.
②计算该公司2008年纳税调整后所得额。
③计算营业外支出中可以扣除的捐赠额。
④计算该公司2008年应补缴的企业所得税税额。
解题过程与步骤:
（步骤请严格安1,2,3…的顺序写,如果有多个方法，可分别列出）
机械设备应调增应纳税所得额90—90×95％/120×8=84。
3万元（属于会计差错，直接影响会计利润）
该公司2008年纳税调整后应纳税所得额170+60+20+84。
3=334。
3万元
营业外支出中可扣除捐赠额（170+84。
3）×12%=30.516万元
该公司全年应纳企业所得税（334.3-15—30.516）×25％=72.196万元
应补缴所得税72。
196-50=22。
196万元
题目编号:
0901第九章节页码难度系数：
C（ABC三级,A简单，C最难）
题目：
1.某房地产开发公司建造普通住宅一幢出售，共取得收入6300万元。
该公司为建造住宅共支付地价款1000万元，建造成本2800万元，开发费用按地价款和开发成本的10%计算。
相关税费如下：
营业税率5％，城市维护建设税7%，教育费附加3％.
2.若该住宅出售取得收入6380万元，其余资料不变。
要求:
根据资料分别计算允许扣除项目金额、增值额、增值率和应纳土地增值税金额，并做相应账务处理。
解题过程与步骤：
（步骤请严格安1,2,3…的顺序写，如果有多个方法，可分别列出）
应交营业税6300×5％=315万元
应交城建税315×7%=22.05万元
应交教育费附加315×3％=9。
45万元
允许扣除项目金额
（1000+2800）×（1+10%）+（1000+2800）×20％+315+22.05+9。
45=5286。
5万元
增值额6300-5286。
5=1013。
5万元
增值率1013。
5/5286。
5=19.17％，增值率小于20%，免征土地增值税。
开发房产利润6300-1000—2800-315—22。
05-9。
45=2153。
5万元
如果售价6380万元
应交营业税、城建税、教育费附加6380×5。
5%=350。
9万元
允许扣除项目金额
（1000+2800）×（1+10％）+（1000+2800）×20%+350。
9=5290.9万元
增值额6380—5290。
9=1089。
1万元
增值率1089.1/5290。
9=20.58％，适用30%税率。
应交土地增值税1089.1×30%=326.91万元
开发房产利润6380—1000—2800-350。
9—326.91=1902。
19万元
这个建议不应该接受（利润比6300时少）.
题目编号：
0902第九章节页码难度系数：
B（ABC三级，A简单，C最难）
题目：
某单位因搬迁，将原办公楼及厂房等转让.该办公楼取得成本4200万元，取得转让收入5000万元，无其它允许扣除项目。
要求：
计算增值额和应纳土地增值税额，并做相应账务处理。
解题过程与步骤：
（步骤请严格安1,2，3…的顺序写，如果有多个方法，可分别列出）
增值额5000—4200=800万元
增值率800/4200=19。
05%,适用30％税率
应纳土地增值税800×30％=240万元
相应账务处理：
借:
固定资产清理4200
贷:
固定资产4200
借：
银行存款5000
贷：
固定资产清理5000
借：
固定资产清理240
贷:
应交税费—应交土地增值税240
借：
固定资产清理560
贷：
营业外收入560
题目编号:
0903第九章节页码难度系数：
B（ABC三级，A简单，C最难）
题目：
1。
甲企业2008年1月从当地政府手中取得某块土地使用权,支付土地使用权出让费1200000元，省政府规定契税的税率为3％；
2.乙企业1998年购入办公房一幢，价值6400000元，当地政府规定契税税率为3％。
3。
丙企业用自用厂房与丁企业换取办公楼一栋.该办公楼和厂房市价均为2000万元.
要求：
计算企业应缴纳契税金额,并做相应账务处理。
解题过程与步骤：
（步骤请严格安1,2,3…的顺序写，如果有多个方法，可分别列出）
1.应交契税×3％＝36000元
借：
无形资产—-土地使用权 36000
贷：
银行存款 36000
2。
应纳契税＝6400000×3％＝192000元
则企业在实际缴纳契税时作如下会计分录:
借：
固定资产 192000
贷：
银行存款 192000
3.不需要缴纳契税。
题目编号：
0904第九章节页码难度系数：
A（ABC三级,A简单，C最难）
题目：
兴安铜矿2002年10月份销售铜矿石原矿10000吨，同时用铜矿石原料入选铜精矿，由于特殊原因税务机关无法准确掌握入选精矿移送使用铜矿石原矿数量,只知道入选后的铜精矿6000吨，铁矿为1：
12，该铜矿资源等级属于二等，按规定适用的单位税额为1。
50元/吨。
要求：
计算该矿山应纳的铜矿石资源税税额，并编制会计分录
解题过程与步骤：
（步骤请严格安1，2，3…的顺序写，如果有多个方法,可分别列出）
应税铜矿石数量:
10000+6000×12=8200吨
应纳资源税额：
8200×1.5元=123000元
应做账务处理：
借：
主营业务税金及附加123000
贷：
应交税金—应交资源税123000
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