小企业典型案例解读.docx
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小企业典型案例解读
小企业典型案例解读
【案例1】耀华先生经过一番思考后，做出重大决定，毅然下海创业。
经过一番市场调查，结合自己的能力，选定在邻近商业区和学校附近的路边，开设一家风味餐店，给市民和学生提供方便、快捷的午、晚餐服务。
首要的工作是筹集资金，先生2×12年拿出自己多年的积蓄60000元，向亲友王某借款30000元，剩余资金缺口，好友某愿投入40000元，条件是：
不参与管理，仅参加分红，并占全部资本的40%，税后利润按同样比例分红。
资金问题解决后，第二个问题是营业场地，经过一番寻觅，在邻近学校不远处租赁一间面积为40平方米的店铺，每月租金2000元，一次支付半年租金。
财务人员首先应购买相应的账簿等会计用品。
（1）3月18日，先生拿出积蓄60000元作为快餐店的启动资金。
（2）3月19日，到工商局查询“好再来”店名，经查无重名，交库存现金30元查询费，得到名称核准证明。
（3）3月20日，向亲友王某借入的30000元和某投入的40000元收到。
（4）3月21日，向工商局递交申办“好再来”快餐店手续。
同日，将10万元库存现金存入银行作为验资的准备。
（5）4月2日，交工商局30元工本费，领到营业执照。
同日，支付150元库存现金办理刻章。
（6）4月2日，支付营业场地租金，半年共12000元，开出银行支票支付。
（7）4月3日，支付营业场地装修费12000元，银行转账支票支付。
（8）4月4日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金120元。
（9）4月5日，购置快餐店桌椅及用品等共计2800元，用库存现金支付。
（10）4月6日，雇请两位面点师傅和6位员工，安排体检，制作员工工服等共计开支现金480元。
（11）4月7日，用支票购置冰柜一台，价值2400元，冷冻柜1台4000元，运费120元。
（12）4月8日，从银行提现3000元备用。
购回面粉10袋，25千克／袋，90元／袋，计900元，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计280元，全部用库存现金支付。
（13）4月9日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金500元，用支票支付。
（14）4月10日，收到饮料厂送来饮料5箱共计180元。
（15）4月11日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元，用库存现金支付。
（16）4月11日，购置收银机一台，价值2460元，用支票付账。
（17）4月12日，“好再来”店开营业，当日收银机记录收款数为337元，与库存现金实收数相符。
（18）4月13日，购置零星用品计支付库存现金280元；当日收银机收入数记录为388元，与库存现金数相符。
（19）4月14日，通知饮料厂送来饮料3箱计108元，签收。
购买调味品、肉菜等236元，库存现金支付。
当日收入库存现金数为465元。
（20）4月15日，有5位家长安排学生来长期就餐，一次性支付到月末的午餐费计375元，另当日收银机记录库存现金收入547元。
（21）4月16日，购肉菜、调味品等210元，库存现金支付。
当日收入记录为680元。
（22）4月17日，当日收银机记录收入数675元，库存现金实收数656元，差19元，按实收数入账。
当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（4月份）计350元。
（23）4月18日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计355元。
当日收银机记录与库存现金实收数无误，为681元。
（24）4月19日，收到饮料厂送来饮料3箱计108元。
当日主营业务收入记录数是636元。
（25）4月20日，当日收入库存现金668元。
（26）4月21日，库存现金采购调料等86元。
当日收入库存现金687元。
（27）4月23日，收到饮料厂送来饮料4箱，计144元。
当日主营业务收入为712元。
（28）4月24日，库存现金采购食用油100千克，单价3.6元／千克，共付360元。
当日收银机记录收入671元。
（29）4月25日，当日库存现金收入688元。
（30）4月26日，采购面粉8袋共计720元，库存现金支付。
当日收入数631元。
（31）4月27日，当日收银机记录收入数为651元。
（32）4月28日，收到饮料厂送来饮料4箱，共144元。
当日主营业务收入为654元。
（33）4月29日，当日收银机记录收入数库存现金657元，与实收数相符。
（34）4月30日，计发工资：
工资是按标准月工资，以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。
“好再来”快餐店雇请2名厨师，月薪800元，本月出勤共18天；员工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，计算列表如下：
表1“好再来”快餐店2×12年4月份工资表
编号
月工资
日工资
出勤天数
应发工资
1
邓××
800
38.1
18
685.8
2
××
800
38.1
18
685.80
3
××
600
28.57
17
485.69
4
××
600
28.57
17
485.69
5
××
600
28.57
17
485.69
6
钱××
600
28.57
16
457.12
7
××
600
28.57
16
457.12
8
章××
600
28.57
16
457.12
合计
4200.03
（35）4月30日，对存货盘点，本月月初无库存，本月购进数量价值为3831元，其中购入材料3147元，购入商品684元。
30日盘点尚有1032.50元，其中材料848.5元，商品184元。
计算本月实际耗用的数量。
耗用量=期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数，计算出的耗用量就是实际发出的商品数量。
（36）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。
要求：
根据以上业务进行相关账务处理并编制4月份利润表。
【答案】
（1）3月18日
借：
库存现金 60000
贷：
实收资本——耀华 60000
（2）3月19日
借：
管理费用 30
贷：
库存现金 30
（3）3月20日
借：
库存现金 70000
贷：
其他应付款——王某 30000
实收资本——某 40000
（4）3月21日
借：
银行存款 100000
贷：
库存现金 100000
备注：
剩余库存现金30000元，可留存5000元的备用金后，在开设正式账户后将其余的25000元存入银行。
（5）4月2日
借：
管理费用 180
贷：
库存现金 180
（6）4月2日
借：
预付账款 12000
贷：
银行存款 12000
（7）4月3日
借：
长期待摊费用 12000
贷：
银行存款 12000
（8）4月4日
借：
管理费用 120
贷：
库存现金 120
（9）4月5日
借：
周转材料 2800
贷：
库存现金 2800
同时
借：
管理费用 2800
贷：
周转材料 2800
（10）4月6日
借：
管理费用 480
贷：
库存现金 480
（11）4月7日
借：
固定资产——冰柜 2445
——冷冻柜 4075
贷：
银行存款 6520
（12）4月8日
借：
库存现金 3000
贷：
银行存款 3000
借：
原材料 1180
贷：
库存现金 1180
（13）4月9日
借：
其他应收款 500
贷：
银行存款 500
（14）4月10日
借：
库存商品 180
贷：
应付账款 180
（15）4月11日
借：
周转材料 300
贷：
库存现金 300
借：
管理费用 300
贷：
周转材料 300
（16）4月11日
借：
固定资产 2460
贷：
银行存款 2460
（17）4月12日
借：
库存现金 337
贷：
主营业务收入 337
（18）4月13日
借：
管理费用 280
贷：
库存现金 280
借：
库存现金 388
贷：
主营业务收入 388
（19）4月14日
借：
库存商品 108
贷：
应付账款 108
借：
原材料 236
贷：
库存现金 236
借：
库存现金 465
贷：
主营业务收入 465
（20）4月15日
借：
库存现金 922
贷：
主营业务收入 922
（21）4月16日
借：
原材料 210
贷：
库存现金 210
借：
库存现金 680
贷：
主营业务收入 680
（22）4月17日
借：
库存现金 656
贷：
主营业务收入 656
借：
管理费用 350
贷：
库存现金 350
（23）4月18日
借：
原材料 355
贷：
库存现金 355
借：
库存现金 681
贷：
主营业务收入 681
（24）4月19日
借：
库存商品 108
贷：
应付账款 108
借：
库存现金 636
贷：
主营业务收入 636
（25）4月20日
借：
库存现金 668
贷：
主营业务收入 668
（26）4月21日
借：
原材料 86
贷：
库存现金 86
借：
库存现金 687
贷：
主营业务收入 687
（27）4月23日
借：
库存商品 144
贷：
应付账款 144
借：
库存现金 712
贷：
主营业务收入 712
（28）4月24日
借：
原材料 360
贷：
库存现金 360
借：
库存现金 671
贷：
主营业务收入 671
（29）4月25日
借：
库存现金 688
贷：
主营业务收入 688
（30）4月26日
借：
原材料 720
贷：
库存现金 720
借：
库存现金 631
贷：
主营业务收入 631
（31）4月27日
借：
库存现金 651
贷：
主营业务收入 651
（32）4月28日
借：
库存商品 144
贷：
应付账款 144
借：
库存现金 654
贷：
主营业务收入 654
（33）4月29日
借：
库存现金 657
贷：
主营业务收入 657
（34）4月30日结账：
借：
销售费用 4200.03
贷：
应付职工薪酬 4200.03
（35）计算营业成本：
即是计算本月耗用存货数量，计算公式如下：
月初库存数量＋本月购进数量－月末库存数量＝耗用量耗用材料＝期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数＝3147－848.5＝2298.5（元）
耗用产品＝期初库存数十本月购进合计数－本月末库存实有数＝684－184＝500（元）
借：
主营业务成本 2798.5
贷：
原材料 2298.5
库存商品 500
（36）应交税费：
计算本月的应交税费：
应交营业税=主营业务收入×适用税率
即本月“主营业务收入”的合计数为10784元，适用税率为5%：
应交营业税＝10784×5%＝539.2（元）
应交城建税＝营业税×适用税率
由于“好再来”快餐店是在市级城市，城建税税率为7%，则：
应交城建税＝539.2×7%＝37.74（元）
应交教育费附加＝539.2×3%＝16.18（元）
将应交营业税、城建税、教育费附加合计，统称为“营业税金及附加”
借：
营业税金及附加 593.12
贷：
应交税费 593.12
（37）分摊费用：
装修费用共12000元，计划分2年分摊，现每月分摊500元；场地租金每月2000元。
分摊到销售费用中。
借：
销售费用 2500
贷：
长期待摊费用 500
预付账款 2000
（38）计算本月盈利及应交所得税
主营业务收入 10784
减：
主营业务成本 2798.5
营业税金及附加 593.12
管理费用 4540
销售费用 6700.03
毛利 -3847.65
（39）结转利润的分录
借：
主营业务收入 10784
贷：
本年利润 10784
借：
本年利润 14631.65
贷：
营业税金及附加 593.12
主营业务成本 2798.5
管理费用 4540
销售费用 6700.03
会小企02表
编制单位：
“好再来”快餐店 2×12年4月 单位：
元
项目
行次
本年累计金额（略）
本月金额
一、营业收入
1
10784
减：
营业成本
2
2798.5
营业税金及附加
3
593.12
其中：
消费税
4
营业税
5
城市维护建设税
6
资源税
7
土地增值税
8
城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税
9
教育费附加、矿产资源补偿费、排污费
10
销售费用
1l
6700.03
其中：
商品维修费
12
广告费和业务宣传费
13
管理费用
14
4540
其中：
开办费
15
业务招待费
16
研究费用
17
财务费用
18
0
其中：
利息费用（收入以“－”号填列）
19
加：
投资收益（损失以“－”号填列）
20
0
二、营业利润（亏损以“－”号填列）
21
-3847.65
加：
营业外收入
22
0
其中：
政府补助
23
减：
营业外支出
24
0
其中：
坏账损失
25
无法收回的长期债券投资损失
26
无法收回的长期股权投资损失
27
自然灾害等不可抗力因素造成的损失
28
税收滞纳金
29
三、利润总额（亏损总额以“－”号填列）
30
-3847.65
减：
所得税费用
31
0
四、净利润（净亏损以“－”号填列）
32
-3847.65
【案例2】A企业是工业生产企业，为增值税一般纳税人，有进出口经营权，纳税人识别号：
110105682168996，法人代表王杰，注册及经营地址为市海淀区学院路1号，开户行及账号：
中国建设银行分行A00285，公司登记注册类型为：
私人有限责任公司，联系：
010－8231XXXX；购入和销商品适用的增值税率均为17%。
2012年1月发生的经济业务如下：
（1）购入商品一批，不含税价1000000元，银行已付款，货物已经验收入库，专用发票已经抵扣；
（2）销商品一批，不含税销售额200000元，已通过银行收讫款项；
（3）福利部门领用自产商品一批，正常不含税售价10000元，成本8000元；
（4）处理一台08年10月购入的旧机器，转让价款为104000元，该旧机器原价100000元，累计折旧额为20000元；
（5）上月底结转本期留抵税额10000元；
（6）出口一批产品，适用的退税率为13%，出口货物离岸价100000美元，期未美元：
人民币的汇率为1：
7；该批货物对应的进料加工免税进口料件100000元人民币；增值税纳税申报表和出口退税相关报表均在2月10日填写完毕。
要求：
（1）计算出口免、抵、退相关数据；
（2）根据以上业务编制相关会计分录；
（3）填列《增值税申报表》。
【答案】
1.计算出口免、抵、退相关数据：
免抵退税不得免征和抵扣税额＝100000×7×（17%－13%）－100000×（17%－13%）＝24000（元）
免抵退税额＝100000×7×13%－100000×13%＝78000（元）
当期应纳税额＝（200000+10000）×17%-（1000000×17%-24000）-10000=35700－146000－10000＝－120300（元）
120300>78000，故按78000实际退税,因为已经全额退税了，故“出口抵减销产品应纳税额”的金额为零；期未转让旧固定资产应纳增值税2000元。
【注】第四笔转让旧机器设备的业务不得用进项税抵扣，需要单独在申报表上列示，故不纳入当期应纳税额的计算中。
2.会计分录：
（1）购入货物的分录：
借：
库存商品 1000000
应交税费——应交增值税（进项税额） 170000（1000000×17%）
贷：
银行存款 1170000
（2）销货物的分录：
借：
银行存款 234000
贷：
主营业务收入 200000
应交税费——应交增值税（销项税额） 34000（200000×17%）
（3）福利部门领用自产商品：
借：
应付职工薪酬 11700
贷：
主营业务收入 10000
应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
借：
主营业务成本 8000
贷：
库存商品 8000
（4）08年的固定资产相应的进项税没有抵扣，因此按原增值税政策，应该按4%减半征收增值税；
借：
固定资产清理 80000
累计折旧 20000
贷：
固定资产 100000
借：
银行存款 104000
贷：
固定资产清理 104000
借：
固定资产清理 2000[104000/（1+4%）×4%×50%]
贷：
应交税费——未交增值税 2000
借：
固定资产清理 22000（104000-80000-2000）
贷：
营业外收入 22000
（5）上期留抵额不用单独做分录
（6）出口货物不得免征和抵扣额税的分录：
借：
主营业务成本 28000[100000×7×（17%-13%）]
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出） 28000
借：
主营业务成本 －4000[100000×（17%-13%）]
贷：
应交税费——应交增值税（进项税额转出） －4000
（7）出口退税的相关分录：
借：
其他应收款——应收出口退税款—增值税 78000
贷：
应交税费——应交增值税（出口退税） 78000
根据正确的会计分录，汇总与申报表相关的相关科目数据：
应税货物销售额=200000（销售）+10000（福利）=210000
按简易征收办法征税货物销售额=104000/（1+4%）=100000（第4笔业务）
免、抵、退办法出口货物销售额=700000（题干可直接得出数据）
销项税额=34000（销售）+1700（福利）=35700
进项税额=170000（第一笔购买材料的进项税）
上期留抵额=10000（题干直接给出的）
进项税额转出=24000（出口业务的征退税率差）
据以填写申报表。
表3增值税纳税申报表
（适用于增值税一般纳税人）
根据《中华人民国增值税暂行条例》第二十二条和第二十三条的规定制定本表。
纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填报本表，并于次月一日起十五日，向当地税务机关申报。
税款所属时间：
自2012年01月01日至2012年01月31日填表时间：
2012年2月10日金额单位：
元至角分
纳税人识别号
110105682168996
所属行业：
工业
纳税人名称
A企业（公章）
法定代表人
王杰
注册地址
略
营业地址
市海淀区学院路1号
开户银行及账号
中国建设银行分行A00285
企业登记注册类型
私人有限责任公司
010－8231XXXXX
项目
栏次
一般货物及劳务
即征即退货物及劳务
本月数
本年累计
本月数
本年累计
销售额
（一）按适用税率征税货物及劳务销售额
1
210000
其中：
应税货物销售额
2
210000
应税劳务销售额
3
纳税检查调整的销售额
4
（二）按简易征收办法征税货物销售额
5
100000
其中：
纳税检查调整的销售额
6
（三）免、抵、退办法出口货物销售额
7
700000
－
－
（四）免税货物及劳务销售额
8
－
－
其中：
免税货物销售额
9
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