小企业典型案例解读.docx

1、小企业典型案例解读小企业典型案例解读【案例1】耀华先生经过一番思考后，做出重大决定，毅然下海创业。经过一番市场调查，结合自己的能力，选定在邻近商业区和学校附近的路边，开设一家风味餐店，给市民和学生提供方便、快捷的午、晚餐服务。首要的工作是筹集资金，先生212年拿出自己多年的积蓄60 000元，向亲友王某借款30 000元，剩余资金缺口，好友某愿投入40 000元，条件是：不参与管理，仅参加分红，并占全部资本的40%，税后利润按同样比例分红。资金问题解决后，第二个问题是营业场地，经过一番寻觅，在邻近学校不远处租赁一间面积为40平方米的店铺，每月租金2 000元，一次支付半年租金。财务人员首先应购

2、买相应的账簿等会计用品。（1）3月18日，先生拿出积蓄60 000元作为快餐店的启动资金。（2）3月19日，到工商局查询“好再来”店名，经查无重名，交库存现金30元查询费，得到名称核准证明。（3）3月20日，向亲友王某借入的30 000元和某投入的40 000元收到。（4）3月21日，向工商局递交申办“好再来”快餐店手续。同日，将10万元库存现金存入银行作为验资的准备。（5）4月2日，交工商局30元工本费，领到营业执照。同日，支付150元库存现金办理刻章。（6）4月2日，支付营业场地租金，半年共12 000元，开出银行支票支付。（7）4月3日，支付营业场地装修费12 000元，银行转账支票支付

3、。（8）4月4日，办理法人代码证，税务登记证等共支付库存现金120元。 （9）4月5日，购置快餐店桌椅及用品等共计2 800元，用库存现金支付。（10）4月6日，雇请两位面点师傅和6位员工，安排体检，制作员工工服等共计开支现金480元。 （11）4月7日，用支票购置冰柜一台，价值 2 400元，冷冻柜1台4 000元，运费120元。（12）4月8日，从银行提现3 000元备用。购回面粉10袋，25千克袋，90元袋，计900元，库存现金支付，同时购肉菜、调料及调味品等共计280元，全部用库存现金支付。（13）4月9日，与饮料厂签订合同，长期销售该厂的饮料，每月结账一次，支付保证金及周转箱押金50

4、0元，用支票支付。（14）4月10日，收到饮料厂送来饮料5箱共计180元。（15）4月11日，购进碗筷杯碟等就餐用品共计300元，用库存现金支付。（16）4月11日，购置收银机一台，价值2 460元，用支票付账。（17）4月12日，“好再来”店开营业，当日收银机记录收款数为337元，与库存现金实收数相符。（18）4月13日，购置零星用品计支付库存现金280元；当日收银机收入数记录为388元，与库存现金数相符。（19）4月14日，通知饮料厂送来饮料3箱计108元，签收。购买调味品、肉菜等236元，库存现金支付。当日收入库存现金数为465元。（20）4月15日，有5位家长安排学生来长期就餐，一次性

5、支付到月末的午餐费计375元，另当日收银机记录库存现金收入547元。（21）4月16日，购肉菜、调味品等210元，库存现金支付。当日收入记录为680元。（22）4月17日，当日收银机记录收入数675元，库存现金实收数656元，差19元，按实收数入账。当日库存现金支付门前三包费、垃圾清运费（4月份）计350元。 （23）4月18日，用库存现金支付购进肉菜禽蛋共计355元。当日收银机记录与库存现金实收数无误，为681元。 （24）4月19日，收到饮料厂送来饮料3箱计108元。当日主营业务收入记录数是636元。（25）4月20日，当日收入库存现金668元。（26）4月21日，库存现金采购调料等86元

6、。当日收入库存现金687元。（27）4月23日，收到饮料厂送来饮料4箱，计144元。当日主营业务收入为712元。（28）4月24日，库存现金采购食用油100千克，单价3.6元千克，共付360元。当日收银机记录收入671元。（29）4月25日，当日库存现金收入 688元。（30）4月26日，采购面粉8袋共计720元，库存现金支付。当日收入数631元。（31）4月27日，当日收银机记录收入数为651元。（32）4月28日，收到饮料厂送来饮料4箱，共144元。当日主营业务收入为654元。（33）4月29日，当日收银机记录收入数库存现金657元，与实收数相符。（34）4月30日，计发工资：工资是按标准

7、月工资，以21天为支付基础换算，按实际出勤天数发给。“好再来”快餐店雇请2名厨师，月薪800元，本月出勤共18天；员工6名，月薪600元，本月出勤17天的3名，出勤16天的3名，计算列表如下：表1 “好再来”快餐店212年4月份工资表编号月工资日工资出勤天数应发工资1邓80038.118685.8280038.118685. 80360028.5717485.69460028.5717485.69560028.5717485.696钱60028.5716457.12760028.5716457.128章60028.5716457.12合计4200.03（35）4月30日，对存货盘点，本月月初无

8、库存，本月购进数量价值为3 831元，其中购入材料3147元，购入商品684元。30日盘点尚有1 032.50元，其中材料848.5元，商品184元。计算本月实际耗用的数量。耗用量=期初库存数十本月购进合计数本月末库存实有数，计算出的耗用量就是实际发出的商品数量。（36）按照一定公式计算本月盈利及应交的各种税金。要求：根据以上业务进行相关账务处理并编制4月份利润表。 【答案】（1）3月18日借：库存现金60 000贷：实收资本耀华60 000（2）3月19日借：管理费用 30贷：库存现金30（3）3月20日借：库存现金 70 000贷：其他应付款王某30 000实收资本某40 000（4）3月

9、21日借：银行存款 100 000贷：库存现金100 000备注：剩余库存现金30 000元，可留存5 000元的备用金后，在开设正式账户后将其余的25 000元存入银行。（5）4月2日借：管理费用180贷：库存现金180（6）4月2日借：预付账款12 000贷：银行存款12 000（7）4月3日借：长期待摊费用 12 000贷：银行存款 12 000（8）4月4日 借：管理费用 120贷：库存现金 120（9）4月5日借：周转材料 2 800贷：库存现金2 800同时借：管理费用 2 800贷：周转材料2 800（10）4月6日借：管理费用 480贷：库存现金480（11）4月7日借：固定资

10、产冰柜2 445冷冻柜4 075贷：银行存款6 520（12）4月8日借：库存现金3 000贷：银行存款 3 000借：原材料1 180贷：库存现金1 180（13）4月9日借：其他应收款500贷：银行存款500（14）4月10日借：库存商品180贷：应付账款180（15）4月11日借：周转材料300贷：库存现金300借：管理费用 300贷：周转材料300（16）4月11日借：固定资产2 460贷：银行存款2 460（17）4月12日借：库存现金337贷：主营业务收入337（18）4月13日借：管理费用280贷：库存现金280借：库存现金388贷：主营业务收入388（19）4月14日借：库存商

11、品108贷：应付账款108借：原材料236贷：库存现金236借：库存现金465贷：主营业务收入465（20）4月15日借：库存现金922 贷：主营业务收入922（21）4月16日借：原材料210贷：库存现金210借：库存现金680贷：主营业务收入680（22）4月17日借：库存现金 656贷：主营业务收入656借：管理费用 350贷：库存现金350（23）4月18日借：原材料 355贷：库存现金355借：库存现金 681贷：主营业务收入681（24）4月19日借：库存商品 108贷：应付账款108借：库存现金 636贷：主营业务收入636（25）4月20日借：库存现金668贷：主营业务收入66

12、8（26）4月21日借：原材料86贷：库存现金86借：库存现金687贷：主营业务收入687（27）4月23日借：库存商品144贷：应付账款144借：库存现金712贷：主营业务收入712（28）4月24日借：原材料360贷：库存现金360借：库存现金671贷：主营业务收入671（29）4月25日借：库存现金688贷：主营业务收入688（30）4月26日借：原材料720贷：库存现金720借：库存现金631贷：主营业务收入631（31）4月27日借：库存现金651贷：主营业务收入651（32）4月28日借：库存商品144贷：应付账款144借：库存现金654贷：主营业务收入654（33）4月29日借：

13、库存现金657贷：主营业务收入657（34）4月30日结账：借：销售费用4 200.03贷：应付职工薪酬 4 200.03（35）计算营业成本：即是计算本月耗用存货数量，计算公式如下： 月初库存数量本月购进数量月末库存数量耗用量耗用材料期初库存数十本月购进合计数本月末库存实有数3147848.52 298.5（元）耗用产品期初库存数十本月购进合计数本月末库存实有数684184500（元） 借：主营业务成本 2 798.5贷：原材料2 298.5库存商品500（36）应交税费：计算本月的应交税费：应交营业税=主营业务收入适用税率即本月“主营业务收入”的合计数为10 784元，适用税率为5%：应交

14、营业税10 7845%539.2（元）应交城建税营业税适用税率由于“好再来”快餐店是在市级城市，城建税税率为7%，则：应交城建税539.27%37.74（元）应交教育费附加539.23%16.18（元）将应交营业税、城建税、教育费附加合计，统称为“营业税金及附加”借：营业税金及附加593.12贷：应交税费593.12（37）分摊费用：装修费用共12 000元，计划分2年分摊，现每月分摊500元；场地租金每月2 000元。分摊到销售费用中。借：销售费用 2 500贷：长期待摊费用 500预付账款 2 000（38）计算本月盈利及应交所得税主营业务收入10 784减：主营业务成本 2 798.5营

15、业税金及附加 593.12管理费用 4 540销售费用 6 700.03毛利 -3 847.65（39）结转利润的分录借：主营业务收入 10 784贷：本年利润10 784借：本年利润 14 631.65贷：营业税金及附加 593.12主营业务成本 2 798.5管理费用 4 540销售费用 6 700.03会小企02表编制单位：“好再来”快餐店212 年 4 月单位：元 项目行次本年累计金额（略）本月金额一、营业收入110 784减：营业成本22 798.5营业税金及附加3593.12其中：消费税4营业税5城市维护建设税6资源税7土地增值税8城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税9教育费附加

16、、矿产资源补偿费、排污费10销售费用1l6 700.03其中：商品维修费12广告费和业务宣传费13管理费用144 540其中：开办费15业务招待费16研究费用17财务费用180其中：利息费用（收入以“”号填列）19加：投资收益（损失以“”号填列）200二、营业利润（亏损以“”号填列）21-3 847.65加：营业外收入220其中：政府补助23减：营业外支出240其中：坏账损失25无法收回的长期债券投资损失26无法收回的长期股权投资损失27自然灾害等不可抗力因素造成的损失28税收滞纳金29三、利润总额（亏损总额以“”号填列）30-3 847.65减：所得税费用310四、净利润（净亏损以“”号填列

17、）32-3 847.65【案例2】A企业是工业生产企业，为增值税一般纳税人，有进出口经营权，纳税人识别号：110105682168996，法人代表王杰，注册及经营地址为市海淀区学院路1号，开户行及账号：中国建设银行分行A00285，公司登记注册类型为：私人有限责任公司，联系：0108231XXXX；购入和销商品适用的增值税率均为17%。2012年1月发生的经济业务如下：（1）购入商品一批，不含税价1 000 000元，银行已付款，货物已经验收入库，专用发票已经抵扣；（2）销商品一批，不含税销售额200 000元，已通过银行收讫款项；（3）福利部门领用自产商品一批，正常不含税售价10 000元，

18、成本8000元；（4）处理一台08年10月购入的旧机器，转让价款为104 000元，该旧机器原价100 000元，累计折旧额为20 000元；（5）上月底结转本期留抵税额10 000元；（6）出口一批产品，适用的退税率为13%，出口货物离岸价100 000美元，期未美元：人民币的汇率为1：7；该批货物对应的进料加工免税进口料件100 000元人民币；增值税纳税申报表和出口退税相关报表均在2月10日填写完毕。要求：（1）计算出口免、抵、退相关数据；（2）根据以上业务编制相关会计分录；（3）填列增值税申报表。【答案】 1.计算出口免、抵、退相关数据：免抵退税不得免征和抵扣税额100 0007（17

19、%13%）100 000（17%13%）24 000（元）免抵退税额100 000713%100 00013%78000（元）当期应纳税额（200 000+10 000）17%-（1 000 00017%-24 000）-10 000=35 700146 00010 000120 300（元）120 300 78 000，故按78 000实际退税,因为已经全额退税了，故“出口抵减销产品应纳税额”的金额为零；期未转让旧固定资产应纳增值税2 000元。【注】第四笔转让旧机器设备的业务不得用进项税抵扣，需要单独在申报表上列示，故不纳入当期应纳税额的计算中。2.会计分录：（1）购入货物的分录：借：库存

20、商品1 000 000应交税费应交增值税（进项税额）170 000 （1 000 00017%）贷：银行存款1 170 000（2）销货物的分录：借：银行存款234 000贷：主营业务收入 200 000应交税费应交增值税（销项税额）34 000（200 00017%）（3）福利部门领用自产商品：借：应付职工薪酬 11 700贷：主营业务收入10 000应交税费应交增值税（销项税额） 1 700借：主营业务成本 8 000贷：库存商品 8 000（4）08年的固定资产相应的进项税没有抵扣，因此按原增值税政策，应该按4%减半征收增值税；借：固定资产清理80 000累计折旧20 000贷：固定资产

21、100 000借：银行存款 104 000贷：固定资产清理104 000借：固定资产清理 2 000 104 000/（1+4%）4%50%贷：应交税费未交增值税2000借：固定资产清理22 000 （104 000-80 000-2 000）贷：营业外收入 22 000（5）上期留抵额不用单独做分录（6）出口货物不得免征和抵扣额税的分录：借：主营业务成本28 000 100 0007（17%-13%）贷：应交税费应交增值税（进项税额转出）28 000借：主营业务成本 4 000 100 000（17%-13%）贷：应交税费应交增值税（进项税额转出） 4 000（7）出口退税的相关分录：借：其

22、他应收款应收出口退税款增值税78 000贷：应交税费应交增值税（出口退税）78 000根据正确的会计分录，汇总与申报表相关的相关科目数据：应税货物销售额=200 000（销售）+10 000（福利）=210 000按简易征收办法征税货物销售额=104 000/（1+4%）=100 000 （第4笔业务）免、抵、退办法出口货物销售额=700 000 （题干可直接得出数据）销项税额=34 000（销售）+1 700（福利）=35 700进项税额=170 000（第一笔购买材料的进项税）上期留抵额=10 000（题干直接给出的）进项税额转出=24 000（出口业务的征退税率差）据以填写申报表。表3

23、增值税纳税申报表 （适用于增值税一般纳税人） 根据中华人民国增值税暂行条例第二十二条和第二十三条的规定制定本表。纳税人不论有无销售额，均应按主管税务机关核定的纳税期限填报本表，并于次月一日起十五日，向当地税务机关申报。税款所属时间：自2012年01月01日至2012年01月31日 填表时间：2012年2月10日 金额单位：元至角分纳税人识别号110105682168996所属行业：工业纳税人名称A企业（公章） 法定代表人王杰注册地址略营业地址市海淀区学院路1号开户银行及账号中国建设银行分行A00285企业登记注册类型私人有限责任公司0108231XXXXX项 目栏 次一般货物及劳务即征即退货物及劳务本月数本年累计本月数本年累计销售额（一）按适用税率征税货物及劳务销售额1210 000其中：应税货物销售额2210 000应税劳务销售额3纳税检查调整的销售额4（二）按简易征收办法征税货物销售额5100 000其中：纳税检查调整的销售额6（三）免、抵、退办法出口货物销售额7700 000（四）免税货物及劳务销售额8其中：免税货物销售额9