结账与转账.docx

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结账与转账

6． 结账前应做哪些准备工作？

    在结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

应及时调整需期末调整的账项，按照权责发生制的要求，查对有关收入和费用是否进行账项调整。

例如，待摊费用是否在本期进行了摊销，预提费用是否在本期进行了预提。

    在结账前，要事先进行对账，保证账证相符，账账相符，账实相符和账表相符，妥善处理应收、应付及暂收、暂付款的清偿事宜，力争减少呆账和坏账损失的发生。

    在确认当期发生的经济业务，调整账项及有关转账业务全部登记入账后，可办理结账手续，结计总分类账，现金日记账，银行存款日记账，明细分类账各账户的当期发生额、余额，并结转下期账簿记录。

7． 怎样进行结账？

    结账时，应当结出每个账户的期末余额，需要结出当月发生额的，应在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面应当通栏划双红线。

年度终了结账时，所有总账账户都应结出全年发生额和年末余额，需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于此笔记录的金额就是本月发生额，结账时只要在此项记录下划一红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需要另结出“本月合计”数。

8． 按日、按月累计结计发生额的账户，余额应登记在哪一行？

    按日、按月累计结计发生额的账户，余额应登记在每日或每月最后一笔经济业务后面的余额栏内，本月合计和本年累计行只填写本月发生额和本年累计发生额，而不再重复填写余额。

但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结出发生额的账户，如各种成本、费用、收人的明细账簿，每月结账时，还要将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏内注明“本月合计”字样。

这样做，账户记录中的月初余额加减本月发生额等于余额。

便于账户记录的稽核。

每月结账时，“本月合计”行已写余额的，“本年累计”行就不必再写余额。

    结账时，如果余额出现负数，可以在余额栏用红字登记，但如果余额栏前有余额方向，例如，“借或贷”则应用蓝黑墨水书写，不能使用红色墨水。

9． 上年余额怎样结转到本年初的账户中？

    年度终了，要将各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下年会计年度建新账簿第一行余额栏内填写上年结转的余额、并在摘要栏注明“上年结转”字样。

    对于怎样把有余额的账户余额结转至下年，正确的方法应该是：

年度终了时，有余额的账户的余额，直接记人新账余额栏内即可，不需要编制记账凭证，也不必将余额再记人本年账户的借方或贷方（收方或付方），使本年有余额账户变为零。

因此，既然年末有余额的账户，余额就应当如实地在账户中加以反映，这样更显得清晰、明了。

否则就混淆了有余额的账户和无余额账户的区别。

10．年度终了哪些账可以不更换新账？

    对于新会计年度建账，一般说来，总账、日记账和多数明细账应更换一次，但有些财产物资明细账和债权债务明细账，由于品种规格和往来单位较多，更换新账时重抄一遍，工作量很大，因此，可以跨年使用，不必每年更换一次。

各种备查簿也可连续使用。

11．实现会计电器化后，如何进行试算平衡与对账？

    手工操作，试算平衡就是将所有科目的发生额和余额按会计恒等式进行平衡检验，并输出试算平衡的信息。

对账是对各个账簿数据进行核对，以便检查各个对应记账数据是否正确和账簿是否平衡。

它主要是通过核对总账与明细账、总账与辅助账数据来完成账账核对。

    电算化后，记账凭证录入时计算机自动进行平衡检验，记账后各种账簿都应是平衡的。

但由于非法操作、电源掉电或病毒等其他原因，有时可能会造成某些数据被破坏。

因此，财务软件在期末结账前，仍然保留了控制系统进行自动试算平衡与自动对账的功能。

为了保证账证相符、账账相符、账表相符，可以通过调用总账科目余额及发生额对照表进行试算平衡正确性检验。

12．实现会计电算化后，如何进行银行对账？

    计算机银行对账与手工核对银行账的原理和方法基本相同，但对账、核销已达账项以及编制银行存款余额调节表等工作基本交由计算机自动完成。

计算机核对银行账，首先将银行发来的对账单输人到计算机中的银行对账单库中，然后由用户确定对账的银行存款科目以及对账方式，再令计算机自动将系统中存贮的银行日记账中的记录按对账的条件进行筛选，并将筛选的记录送人银行日记账未达账库中，最后在银行对账单库与日记账未达账库之间进行记录的自动核对和核销，并自动生成银行存款余额调节表。

13．实现会计电器化后，如何进行结账？

    每月月底都需要进行结账处理，计算机结账不仅要结转各账户的本期发生额和期末余额，还要进行一系列电算化处理，检查会计凭证是否全部登记入账并审核签章、试算平衡、辅助账处理等。

与手工相比电算化结账工作更加规范，结账全部是由计算机自动完成。

结账工作需要注意的事项：

    （l）由于某月结完账后将不能再输人和修改该月的凭证，所以使用会计软件时，结账工作应由专人负责管理，以防止其他人员的误操作。

（2）结账前应检查该月的所有凭证是否均已记账、结账日期是否正确、其他相关模块的数据是否传递完毕，以及其他结账条件是否完备。

若结账条件不满足，则退出本模块，检查本月份输入的会计凭证是否全部登记人账，只有在本期输人的会计凭证全部登记入账后才允许结本月份的账。

与记账不同的是，一个月可以记账数次，而只能结一次账。

    （3）结账必须逐月进行，上月未结账也不允许结本月的账。

若结账成功，则做月结标志，之后不能再输人该月的凭证和记该月的账；若结账不成功，则恢复到结账前的状态，同时给出提示信息，要求用户做相应的调整。

    （4）年底结账，则系统自动产生下年度的空白数据文件（即数据结构文件。

包括凭证临时文件、凭证库文件、科目余额发生额文件），并结转年度余额。

同时自动对“固定资产”等会计文件做跨年度连续使用的处理。

    （5）跨年度时因年终会计工作的需要，会计软件允许在上年度未结账的情况下输人本年度一月份的凭证；单位可以根据具体情况，将结账环境设置为：

在上年未结账的情况下不允许输入本月的凭证。

    （6）结账前应做一次数据备份，如果结账不正确可以恢复重做。

对于月末结账的一点总结

一、月末结账的时点问题

　　月末结账的时点一般都是自然月末，实践中也有些单位因为自身的业务量比较大，自己定义结账日，如以每月25日为结账日等。

笔者比较倾向于按自然月结账，这样做有以下三方面益处:

1.可以与税务同步，减少不必要的税务风险。

税法是按自然月来定义税务期间的，会计期间如果与税法不一致，按规定就要将税务报表按税务期间进行调整，导致工作难度比较高，而且会给税务核查造成困难，加大了税务风险;2.减少因为自定义结账日产生的结账数据时点不一致的风险。

在实务中很多财务数据是来自非财务部门的，由非专业的财务人员提供，对于自定义结账日的理解可能存在偏差，往往造成数据不准确;3.有些财务基础比较好的的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票等手段来减少差异，但这样做对企业的经营或者对遵守税法都是不利的。

　　二、结账具体步骤

（一）先对本月所有凭证重新审核核对，减少差错。

　　月末结账以日常会计凭证为基础，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误，因此建议在月末结账时重新进行核对。

（二）对以下项目进行账实核对。

　　1．现金:

在结账日末进行清盘，编制盘点表。

对平现金账户可以证明所有分录中有现金的分录正确；不平时应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。

　　2．银行存款：

编制银行存款余额调节表对平银行账。

　　3．存货：

包括原材料、在产品、产成品等。

在月末时应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对，如有差异应查明原因进行处理。

　　（三）核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。

　　1．运用银行存款余额调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税金---应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参照银行存款余额调节表编制进项税额调节表。

调节的项目主要有:

在同一张税票中应做进项转出的（固定资产等税法规定不可以抵扣的项目）金额、进货退回或折让证明单的时间性差异。

　　2．核对销项税额时，可以将金税开票的销项清单、普通发票及无票收入清单和企业的应交税金---应交增值税（销项税额）进行核对（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）。

　　3．对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目，可以按以上原理进行核对。

核对无误后同时编制所有当月税务申报表。

　　（四）查看所有明细科目余额，对于有异常的方向余额的科目进行调整。

比如，对应收应付账的核对应做到：

　　1.将所有应收应付账的明细账与总账进行核对。

　　2.查看应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况。

　　具体地说是检查应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。

如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。

同理，应对应付账款、预收账款、其他应付款进行清查，看是否有借方余额，如有按以上原理进行调整。

　　（五）编制月末结账的转账分录。

　　1．按权责发生制原则计提所有费用，如工资、福利费、营业税等。

　　2．摊销低值易耗品、无形资产、待摊费用，计提折旧、预提费用等。

　　3．结转暂估材料（对于企业已入库材料未收到发票的应建立明细台账）、制造费用、产成品成本、产品销售成本等（结合存货盘点结果同时进行）。

　　4．结转本年利润，结平所有损益类科目（具体结账分录要结合企业实际）。

结转

　　所谓结转，指期末结账时将某一账户的余额或差额转入另一账户。

这里涉及两个账户，前者是转出账户，后者是转入账户，一般而言，结转后，转出账户将没有余额。

　　所谓“结转”，是会计工作中重要的具体业务，通常它是把一个会计科目的发生额和余额转移到该科目或另一个会计科目的做法，这个做法叫结转。

结转的目的大体有四个：

其一是为了结出本会计科目的余额；其二是为了计算本报告期的成本；三是为了计算当期的损益和利润的实现情况；其四是为了保持会计工作的连续性，一定要把本会计年度末的余额转到下个会计年度。

　　下面分别举例说明之：

首先为了结出余额，如对存货“产成品”会计科目，要结转本月的生产成本即注销已销产品的成本，目的就是求出产成品的当前余额；其次，为了计算本期的成本，需要结转的成本费用类的科目很多，诸如制造费用、基本生产成本、辅助生产成本等都要接转到生产成本科目；再次，为了计算利润，要把当期的销售收入、销售成本、其他业务收入、其他业务成本、营业外收入、营业外支出、所得税、产品销售税金及附加期间费用（管理费用、销售费用、财务费用）等科目的发生额都要接转到本年利润科目；最后，要在会计年度末把所有会计科目的余额结转到下个会计年度。

相信我以上的回答对你能有所帮助。

如果你就这个问题还有什么异议，可随时和我联系，我愿意随时进行我们之间有意义的讨论！

另外市场销售方面有结转项目一说，指的是上一年度的项目转计入本年度销售的项目。

损益类账户

　　企业损益类科目是指核算企业取得的收入和发生的成本费用的科目，它具体包括：

　　主营业务收入、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、其他业务支出、营业费用、管理费用、财务费用、营业外支出、所得税、以前年度损益调整等。

　　根据企业会计制度的规定，损益类科目余额，应当在期末结转入本年利润科目。

结转后，损益类科目期末余额为零。

　　另外。

以前年度损益调整科目也属于损益类科目，但是，由于其核算的是以前年度的损益调整，而不是当年的损益。

因此，根据企业会计制度的规定，该科目余额，在期末不能结转入本年利润科目，而应当结转入利润分配科目。

结转后，该科目期末余额为零。

　　借贷登记方法：

损益类账户得区分是“损”还是“益”，所谓“损”是指成本、费用、税金类；“益”是指各种收入、补贴、投资收益等，前者借方记录增加，后者贷方记录增加，期末，从反方向结转至“本年利润”后，各损益类科目期末无余额

对于月末结账的一点总结（别人有发过，重贴了）

      对于月末结账我想做为会计人员都是身有体会的，月末年末是我们会计人员最忙碌的时间，我们都在忙于结账。

但我想每个会计人员对于月末结账具体都应该做哪些工作及从哪些逻辑关系来证明月末结账是成功的还是有所疑或的。

本文是我个人对月末结账的一点总结，希望可以帮助大家从实务的角度来了解月末结账的方法和程序。

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+m,d5g3y1u1o,M!

@中国会计社区  对于月末结账的时点问题。

从我国的会计实际来说一般月末结账的时点都是自然月末，当然在实务中有些单位因为自身的业务量大有自己定义结账日的如25日结账等。

对于这个问题个人比较似向于按自然月结账。

原因如下：

1、可以于税务同步，减少不必要的税务风险。

按税法规定是按自然月来定义税务期间的，会计期间于税法的不一致，按规定税务报表就要按税务期间进行调整，工作难度比较高。

并且对于税务核查造成困难。

在实务中大多数不按税法进行调整，造成企业的税务风险较大。

2、减少因为自定结账日产生的结账数据时点不统一的风险。

在实务中很多财务数据是来自非财务部门的，由非专业的财务人员提供，对于自定义结账日的理解可能存在偏差。

结果是数据的不准确。

3、有些财务比较强势的企业可能会规定结账日后到下月一日前运用不开具发票等手段来减少差异，但这样无论是对企业的经营还是对税法的规定遵守都是不利的。

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+第一步：

先对本月所有凭证重新进行审核，仔细核对减少差错。

月末结账是建立在日常会计凭证的日清基础上，要求日常的会计凭证数据和分录准确无误，一般建议在月末结账时，

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`#S.k）k4n8`9M7n）]'W第二步：

进行以下项目的。

账实核对。

1、      现金：

在结账日末进行清盘，编制盘点表。

对平现金可以证明所有分录中有现金的分录正确。

不平应查现金日记账和所有现金相关凭证，查清原因进行处理。

9c）~）E0j3U'O）Q中国会计社区2、      银行存款：

对所有明细账号编制银行存款调节表对平银行账。

9x5T'C,y5Y3B+|中国会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区3、      存货：

包括原材料、在产品、产成品等。

在月末时应进行盘点，并对盘点结果与明细账进行核对。

如有差异应查清原因进行处理。

（}6C9D'q8p/T$g'v'^8{中国会计社区第三步：

核对税务报表与应交税金明细账等账户的勾稽关系。

1、运用银行存款调节表的原理对税务进项税额认证清单、四小票软件清单（包括运费、海关完税凭证、废旧物资、农产品收购）和企业的应交税金-应交增值税（进项税额）明细账进行核对，可以参与银行存款调节表编制进项税额调节表。

主要调节的是在同一账税票中应做进项转出的固定资产等税法规定不可以抵扣的项目的金额、进货退回折让证明单的时间性差异。

2、对于销项税额对金税开票的销项清单、及普通发票与无票收入清单和企业的应交税金-应交增值税（销项税额）进行核对。

（有营业税的单位可以核对企业收入明细账与发票的清单，原理是一样的）3、对于进项税额转出等其他应交税金的明细科目核对的原理是一样的。

核对平后同时编制所有税务当月申报表。

第四步：

查看所有明细科目余额对于有异常的方向余额的进行调整。

对应收应付账的核对。

1、对所有明细账与总账进行核对。

2、清查应收账款、应付账款、预收账款、预付账款有无串户情况进行清理。

3、查看应收账款、预付账款、其他应收款明细账所有明细有无贷方余额，如有应查清原因进行调整。

一般原因为做错账户或一户单位开了二个明细。

如应收账款贷方应调到预收账款，预付账款贷方应调到应付账款，其他应收款应调到其他应付款等。

同理应付账款、预收账款、其他应付款应清查借方余额。

第五步：

进行月末结账的转账分录的编制：

1、按权责任发生制原则计提所有费用。

如工资、福利费、营业税等。

2、摊销低值易耗品、无形资产、计提折旧、摊销待摊费用，计提预提费用等。

3、暂估材料（对于企业已入库材料末收到发票的应建立明细台账）、结转制造费用、结转产成品成本、结转产品销售成本等。

（结合存货盘点结果同时进行）4、结转本年利润，结平所有损益类科目。

（具体结账分录可以要结合企业实际）

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什么是结账

（结账）是指在将本期发生的经济业务全部登记入账的基础上，按照规定的方法对该期内的账簿记录进行小结，结算出本期发生额合计，并将其余额结转至下期的会计核算【什么是会计核算】工作。

结账包括以下内容：

①将本期内所发生的经济业务全部记入有关账簿【什么是账簿】，既不能提前结账，也不能将本期发生的业务延至下期登账。

②按照权责发生制【什么是权责发生制】的要求进行账项调整，包括应计收入的调整、应计费用的调整、预收收入的调整和预付费用的调整。

③结转本期损益类账户等账户的金额，以计算本期的经营成果并进行利润分配。

④计算、登记各账户的借、贷方本期发生额和期末余额。

⑤划红线确认并结转余额至下期。

月结和季结时，在“月结”和“季结”行上下均通栏单红线；年结时，在“年结”行上划通栏单红线，在“年结”行下划通栏双红线，并结转余额至下年。

结账的概念

　　结账，是在把一定时期内发生的全部经济业务登记入账的基础上，计算并记录本期发生额和期末余额。

结账的内容

（1）检查本期内日常发生的经济业务是否已全部登记入账，若发现漏账、错账，应及时补记、更正。

（2）在实行权责发生制的单位，应按照权责发生制的要求，进行账项调整的账务处理，以计算确定本期的成本、费用、收入和财务成果。

　　（3）在本期全部经济业务登记入账的基础上，结算出所有账户的本期发生额和期末的余额。

计算登记各种账簿的本期发生额和期末余额。

结账规范

　　结账，是指把一定时期内应记入账簿的经济业务全部登记入账后，计算记录本期发生额及期末余额，并将余额结转下期或新的账簿。

　　会计人员应按照规定，对现金、银行存款日记账按日结账，对其他账户按月、季、年结账。

　　1．日结或月结时，应在该日、该月最后一笔经济业务下面划一条通栏单红线，在红线下“摘要”栏内注明“本日合计”或“本月合计”、“本月发生额及余额”字样，在“借方”栏、“贷方”栏或“余额”栏分别填入本日、本月合计数和月末余额，同时在“借或贷”栏内注明借贷方向。

然后，在这一行下面再划一条通栏红线，以便与下日、下月发生额划清。

　　2．季结时，通常在每季度的最后一个月月结的下一行，在“摘要”栏内注明“本季合计”或“本季度发生额及余额”，同时结出借、贷方发生总额及季末余额。

然后，在这一行下面划一条通栏单红线，表示季结的结束。

　　3．年结时，在第四季度季结的下一行，在“摘要”栏注明“本年合计”或“本年发生额及余额”，同时结出借、贷方发生额及期末余额。

然后，在这一行下面划上通栏双红线，以示封账。

　　4．年度结账后，总账和日记账应当更换新账，明细账一般也应更换。

但有些明细账，如固定资产明细账等可以连续使用，不必每年更换。

年终时，要把各账户的余额结转到下一会计年度，只在摘要栏注明“结转下年”字样，结转金额不再抄写。

如果账页的“结转下年”行以下还有空行，应当自余额栏的右上角至日期栏的左下角用红笔划对角斜线注销。

在下一会计年度新建有关会计账簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

　　5．编制会计报表前，必须把总账和明细账登记齐全，试算平衡，不准先出报表，后补记账簿和办理结账。

6．凡涉及债权债务及待处理事项的账户，填写“上年结转”时，还应在摘要栏填写组成金额的发生日期及主要经济业务内容说明，一行摘要栏写不完的，可以在次行摘要栏继续填写，最后一行的余额栏填写上年度余额。

对结账程序规定，在实际工作中要注意以下四点：

（1）结账时应当根据不同的账户记录，分别采用不同的方法。

　　①对不需要按月结计本期发生额的账户，如各项应收款明细账和各项财产物资明细账等，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。

也就是说，月末余额就是本月最后一笔经济业务记录的同一行内的余额。

月末结账时，只需要在最后一笔经济业务记录之下划一单红线，不需要再结计一次余额。

　　②现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账。

每月结账时，要在最后一笔经济业务记录下面划一单红线，结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，在下面再划一条单红线。

　　③需要结计本年累计发生额的某些明细账户，如产品销售收入、成本明细账等，每月结账时，应在“本月合计”行下结计自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面再划一单红线。

12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划双红线。

　　④总账账户平时只需结计月末余额。

年终结账时，为了反映全年各项资产、负债及所有者权益增减变动的全貌，便于核对账目，要将所有总账账户结计全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划一双红线。

采用棋盘式总账和科目汇总表代替总账的单位，年终结账，应当汇编一张全年合计的科目汇总表和棋盘式总账。

　　⑤需要结计本月发生额的某些账户，如果本月只发生一笔经济业务，由于这笔记录的金额就是本月发生额，结账时，只要在此行记录下划一单红线，表示与下月的发生额分开就可以了，不需另结出“本月合计”数。

（2）结账如何划线。

结账划线的目的，是为了突出本月合计数及月末余额，表示本会计期的会计记录已经截止或结束，并将本期与下期的记录明显分开。

根据《规范》规定，月结划单线，年结划双线。

划线时，应划红线；划线应划通栏线，不应只在本账页中的金额部分划线。

　　（3）账户余额的填写方法。

每月结账时，应将月末余额写在本月最后一笔经济业务记录的同一行内。

但在现金日记账、银行存款日记账和其他需要按月结计发生额的账户，如各种成本、费用、收入的明细账等，每月结账时，还应将月末余额与本月发生额写在同一行内，在摘要栏注明“本月合计”字样。

这样做，账户记录中的月初余额加减本期发生额等于月末余额，便于账户记录的稽核。

需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，“本月合计”行已有余额的，“本年累计”行就不必再写余额了。

　　（4）能否用红字结账。

账簿记录中使用的红字，具有特定的涵义，它表示蓝字金额的减少或负数余额。

因此，结账时，如果出现负数余额，可以用红字在余额栏登记，但如果余额栏前印有余额的方向（如借或贷），则应用蓝黑墨水书写，而不得使用红色墨水。

　　年度终了，要把各账户的余额结转到下一会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账簿的第一余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。

结账的程序

　　会计电算化条件下，结账工作可以利用计算机进行。

　　一、财务处理模块自动结账的过程是：

（1）月结前，首先检查“本月记账凭证制是否已全部记账”和其它结账条件是否具备，如果不具备结条件，则不能进行结账；如果结账条件具备，则执行以则每个月末都要进行此项工作；如果采用“账结法”，则在年末进行此项工作。

（2）把本期账户数据转为历史数据。

　　（3）将本期期末余额转入