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注册《审计》真题精选
2020年注册会计师考试《审计》真题精选
1.下列关于财务报表审计的说法中，错误的是（ ）。
A.审计以积极方式对财务报表整体发表意见
B.注册会计师主要采用询问、分析程序收集审计证据
C.审计需要的证据数量高于审阅
D.审计可接受的检查风险低于审阅
2.下列有关审计要素中的财务报告编制基础的说法中，正确的是（ ）。
A.在财务报表审计中，财务报告编制基础即是审计对象的载体
B.计税核算基础属于通用目的的编制基础
C.被审计单位根据自身的性质和财务报表目标，选择采用通用目的的编制基础或特殊目的的编制基础
D.特殊目的的编制基础不是适用的财务报告编制基础
3.下列有关重要性、审计风险和审计证据的说法中，错误的是（ ）。
A.可接受的审计风险与重要性之间存在同向变动关系
B.重要性和审计证据的数量之间存在反向变动关系
C.可接受的审计风险与审计证据的数量之间存在反向变动关系
D.注册会计师可以通过调高重要性水平来降低审计风险
4.下列有关细节测试的样本规模的说法中，错误的是（ ）。
A.预计总体错报与样本规模同向变动
B.总体的变异性与样本规模同向变动
C.可容忍错报与样本规模同向变动
D.总体规模对样本规模的影响很小
5.关于货币单元抽样的说法中，错误的是（ ）。
A.货币单元抽样一般比传统变量抽样更易于使用
B.确定货币单元抽样的样本规模需考虑被审计金额的预计变异性
C.对零余额或负余额的选取需要在设计时特别考虑
D.货币单元抽样的样本更容易设计，且可在能够获得完整的总体之前开始选取样本
6.下列有关注册会计师使用审计抽样实施控制测试的说法中，错误的是（ ）。
A.使用统计抽样方法，总体偏差率上限略低于可容忍偏差率，则总体不能接受
B.当总体偏差率低于可容忍偏差率，注册会计师应当考虑实际的总体偏差率仍有可能大于可容忍偏差率的风险
C.样本偏差率就是注册会计师对总体偏差率的最佳估计
D.注册会计师通常可以对所有控制测试确定一个统一的可接受信赖过度风险水平，对每一项控制测试分别确定可容忍偏差率
7.下列对回函的可靠性的评价中，错误的是（ ）。
A.以电子形式收到的回函的可靠性存在风险
B.通过跟函方式获取的询证函回函，注册会计师需要确定回函的可靠性
C.对询证函的口头回复不能作为可靠的审计证据
D.免责或其他限制条款会使回函失去可靠性
8.下列有关银行存款函证的相关说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师应在银行询证函中盖上本事务所印章，并寄往被询证方
B.注册会计师应当对银行存款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序，除非有充分证据表明某一银行存款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低
C.通过向往来银行函证，有助于发现企业未入账的银行借款和未披露的或有负债
D.如果不对银行存款实施函证程序，注册会计师应当在审计工作底稿中说明理由
9.下列选项中，不属于注册会计师运用整体重要性水平目的的是（ ）。
A.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围
B.确定错报汇总数是否超过明显微小错报临界值
C.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围
D.识别和评估重大错报风险
10.下列选项中，与控制测试范围呈同向变动的是（ ）。
A.在拟信赖期间内，被审计单位执行控制的频率
B.通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围
C.总体变异性
D.可容忍偏差率
11.下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（ ）。
A.由于实质性程序的目的在于更直接地发现重大错报，在期中实施实质性程序时更需要考虑其成本效益的权衡
B.应对舞弊风险的实质性程序通常在资产负债表日前实施
C.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
D.注册会计师应先考虑实施控制测试，之后再实施实质性程序
12.下列各项中，不属于控制环境的是（ ）。
A.对诚信和道德价值观念的沟通与落实
B.管理层的理念和风格
C.与财务报告有关的信息系统和沟通
D.人力资源政策与实务
13.下列有关注册会计师在信息化环境下面临的挑战的说法中，错误的是（ ）。
A.信息技术会导致审计线索清晰化
B.信息技术的复杂性和专业性可能会导致审计范围产生遗漏
C.信息化环境下，审计内容很有可能包括对信息系统中的相关自动控制的测试
D.信息系统在带来效率效果提升的同时，也产生了由于信息技术导致的风险，如程序逻辑的错误和权限的不当授权
14.下列关于注册会计师取得并检查银行存款余额调节表的程序的说法中，错误的是（ ）。
A.检查调节表中加计数是否正确
B.检查调节事项
C.特别关注银付企未付、企付银未付中支付异常的领款事项
D.将银行余额调节表与银行函证回函核对，确认是否一致
15.下列关于存货监盘的说法中，正确的是（ ）。
A.注册会计师在存货监盘过程中对存货进行盘点，以获取有关存货存在和状况的审计证据
B.存货监盘可以提供有关存货所有权的充分、适当的审计证据
C.注册会计师需要在存货监盘过程中对存货状态进行检查
D.存货监盘属于实质性程序
16.下列有关重要组成部分的说法中，错误的是（ ）。
A.随着单个组成部分对集团具有的财务重大性的增加，集团财务报表的重大错报风险通常也会增加
B.集团项目组可以将选定的基准乘以某一百分比，以协助识别对集团具有财务重大性的单个组成部分
C.集团项目组应当将超过选定基准10%的组成部分确定为重要组成部分
D.某些组成部分由于其特定性质或情况，可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特别风险，集团项目组可能将其识别为重要组成部分
17.下列关于集团财务报表审计中的责任认定的说法中，错误的是（ ）。
A.集团项目组对整个集团财务报表审计工作及审计意见负全部责任
B.注册会计师对集团财务报表出具的审计报告不应提及组成部分注册会计师，除非法律法规另有规定
C.如果法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，审计报告应当指明，这种提及并不减轻集团项目合伙人及其所在的会计师事务所对集团审计意见承担的责任
D.如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在审计报告中提及组成部分注册会计师
18.下列关于对期初余额的审计的说法中，错误的是（ ）。
A.如果不能针对期初余额获取充分、适当的审计证据，注册会计师可以发表适合具体情况的保留意见或无法表示意见
B.如果期初余额存在对本期财务报表产生重大影响的错报，且未能得到正确的会计处理和恰当的列报，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
C.如果认为按照适用的财务报告编制基础与期初余额相关的会计政策未能在本期得到一贯运用，注册会计师应当对财务报表发表保留意见或否定意见
D.前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师在本期审计时仍需发表非无保留意见
19.下列关于对识别出的或怀疑存在的违反法律法规行为的沟通和报告的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师针对被审计单位违反法律法规的事项采用口头沟通方式，应当形成沟通记录并作为审计工作底稿保存
B.如果怀疑违反法律法规行为涉及管理层或治理层，注册会计师应当向被审计单位审计委员会或监事会等更高层级的机构通报
C.如果注册会计师识别出违反法律法规的事项，但无法确定向谁报告时，应当考虑是否需要向外部监管机构报告或征询法律意见
D.如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当在完成审计工作前向治理层通报
20.下列有关期后事项的说法中，错误的是（ ）。
A.注册会计师仅仅针对第一时段期后事项负有主动识别的义务
B.对于第三时段期后事项，注册会计师没有义务针对财务报表实施任何审计程序
C.如果注册会计师知悉的期后事项属于非调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整
D.在财务报表报出后，注册会计师知悉了某项事实，且如果在审计报告日知悉可能导致修改审计报告，注册会计师应当采取措施
参考答案
1.【正确答案】B
【答案解析】选项B属于有限保证业务收集证据的程序。
2.【正确答案】C
【答案解析】选项A，财务报表的编制基础是标准，财务报表是审计对象的载体;选项B，计税核算基础属于特殊目的的编制基础;选项D，特殊目的的编制基础也可能会成为适用的财务报告编制基础。
3.【正确答案】D
【答案解析】注册会计师不能通过不合理地人为调高重要性水平，降低审计风险。
4.【正确答案】C
【答案解析】可容忍错报与样本规模反向变动。
当误受风险一定时，如果注册会计师确定的可容忍错报降低，为实现审计目标所需的样本规模就增加，选项C错误。
5.【正确答案】B
【答案解析】确定货币单元抽样的样本规模不需考虑被审计金额的预计变异性。
6.【正确答案】A
【答案解析】使用统计抽样方法，总体偏差率上限略低于可容忍偏差率时，注册会计师应当结合其他审计程序的结果，考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围，以进一步证实计划评估的控制有效性和重大错报风险水平。
直接拒绝接受总体不适当，选项A错误。
7.【正确答案】D
【答案解析】免责或其他限制条款不一定使回函失去可靠性，注册会计师能否依赖回函信息以及依赖的程度取决于免责或限制条款的性质和实质。
8.【正确答案】A
【答案解析】银行存款函证是指注册会计师在执行审计业务的过程中需要以被审计单位名义向有关单位发函询证，以验证被审计单位的银行存款是否真实、合法、完整。
被审计单位应当盖章，而并未要求事务所盖章。
9.【正确答案】B
【答案解析】使用整体重要性水平的目的包括：
（1）确定风险评估程序的性质、时间安排和范围;
（2）识别和评估重大错报风险;（3）确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。
10.【正确答案】A
【答案解析】选项B、选项D与控制测试的范围呈反向变动;选项C与控制测试的范围无关。
11.【正确答案】A
【答案解析】选项B，应对舞弊风险的实质性程序应当在资产负债表日或接近资产负债表日执行;选项C，如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施进一步的实质性程序，或将实质性程序和控制测试结合使用，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末;选项D，控制测试与实质性程序之间并没有明确的先后顺序。
12.【正确答案】C
【答案解析】与财务报告有关的信息系统和沟通与控制环境同属内部控制要素，不属于控制环境的内容。
控制环境要素通常包括对诚信和道德价值观念的沟通与落实、对胜任能力的重视、治理层的参与程度、管理层的理念和经营风格、组织结构及职权与责任的分配、人力资源政策与实务。
13.【正确答案】A
【答案解析】信息技术会导致审计线索隐性化。
在信息化环境下，会计信息已经全面数字化，传统的审计线索可能已经不复存在;在信息加工处理方面，信息系统封装了信息处理的过程，其内部处理逻辑、运算的中间过程，往往对系统的用户而言是独立的，传统的审计线索全面隐性化。
14.【正确答案】D
【答案解析】应当将回函金额与银行对账单金额进行核对。
15.【正确答案】C
【答案解析】选项A，定期盘点存货、合理确定存货的数量和状况是被审计单位管理层的责任;选项B，存货监盘本身并不足以供注册会计师确定存货的所有权，注册会计师可能需要执行其他实质性审计程序以应对所有权认定的相关风险;选项D，存货监盘的相关程序可以用作控制测试，也可以用作实质性程序。
16.【正确答案】C
【答案解析】集团项目组可能认为超过选定基准15%的组成部分是重要组成部分。
17.【正确答案】D
【答案解析】如果因未能就组成部分财务信息获取充分、适当的审计证据，导致集团项目组在对集团财务报表出具的审计报告中发表非无保留意见，集团项目组需要在形成保留/否定/无法表示意见的基础部分中说明不能获取充分、适当审计证据的原因，除非法律法规要求在审计报告中提及组成部分注册会计师，并且这样做对充分说明情况是必要的，否则不应提及组成部分注册会计师。
18.【正确答案】D
【答案解析】如果前任注册会计师对上期财务报表发表了非无保留意见，注册会计师应当考虑该审计报告对本期财务报表的影响。
如果导致出具非无保留意见的事项对本期财务报表仍然相关和重大，注册会计师应当对本期财务报表发表非无保留意见。
在某些情况下，导致前任注册会计师发表非无保留意见的事项可能与对本期财务报表发表的意见既不相关也不重大，注册会计师在本期审计时就无须因此而发表非无保留意见。
19.【正确答案】D
【答案解析】选项D，如果根据判断认为需要沟通的违反法律法规行为是故意和重大的，注册会计师应当“尽快”向治理层通报。
A项中，沟通通常采用书面形式，注册会计师将文件副本作为工作底稿;如果采用口头沟通方式，应形成沟通记录，并作为审计工作底稿保存。
20.【正确答案】C
【答案解析】如果所知悉的期后事项属于调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否已对财务报表作出适当的调整。
如果所知悉的期后事项属于非调整事项，注册会计师应当考虑被审计单位是否在财务报表附注中予以充分披露。
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