中级会计实务练习题5985.docx
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中级会计实务练习题5985
2018年中级会计实务练习题
多选题
1、原始凭证按经济业务的类别不同，可分为（）。
A．款项收付业务原始凭证
B．出入库业务原始凭证
C．购销业务原始凭证
D．转账业务原始凭证
单选题
2、甲公司在年度财务报告批准报出日之前发现了报告年度的重大会计差错，需要做的会计处理是（）。
A．按照资产负债表日后调整事项的处理原则作出相应调整
B．作为发现当期的会计差错更正
C．按照资产负债表日后非调整事项的处理原则作出说明
D．在发现当期报表附注做出披露
单选题
3、下列事项中，以可变现净值作为会计计量基础的是（）。
A．对盘盈固定投产按预计未来现金流量现值计量
B．对存货按照成本与可变现净值孰低计量
C．对盘盈的存货按同类或类似存货的市场价格计量
D．对接受捐赠的固定资产按预计未来现金流量现值计量
简答题
4、AA公司系上市公司，所得税采用债务法核算，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取盈余公积。
该公司有关资料如下：
（1）该公司以2004年12月建造完工的办公楼作为投资性房地产对外出租，该办公楼的原价为5000万元，预计使用年限为25年，无残值，采用年限平均法计提折旧。
假定税法规定的折旧方法、预计使用年限和预计净残值与上述做法相同。
2007年1月1日，AA公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。
该办公楼2007年1月1日的公允价值为4800万元。
2007年12月31日，该办公楼的公允价值为4900万元。
假定2007年1月1日前无法取得该办公楼的公允价值。
（2）AA公司2004年12月20日购入一台管理用设备，原始价值为230万元，原估计使用年限为10年，预计净残值为10万元，按年数总和法计提折旧。
由于固定资产所含经济利益预期实现方式的改变和技术因素的原因，已不能继续按原来的折旧方法、折旧年限计提折旧。
AA公司于2007年1月1日将设备的折旧方法改为年限平均法，将设备的折旧年限由原来的10年改为日年，预计净残值为10万元。
要求：
（1）根据资料
（1）；
①编制AA公司2007年1月1日会计政策变更的会计分录。
②将2007年1月1日资产负债表部分项目的调整数填入下表（调增数以“+”表示，调减数以“-”表示）。
项目金额（万元）
投资性房地产累计折旧
投资性房地产
递延所得税资产
递延所得税负债
盈余公积
未分配利润
③编制2007年12月31日投资性房地产公允价值变动的会计分录。
④计算2007年12月31日递延所得税负债或递延所得税资产的余额及发生额（注明借贷方）。
（2）根据资料
（2）：
①计算上述设备2005年和2006年计提的折旧额。
②计算上述设备2007年计提的折旧额。
③计算上述会计估计变更对2007年净利润的影响。
多选题
5、下列有关固定资产的论断中，正确的有（）。
A．对自有固定资产所做的大规模装修费应首先计入“固定资产装修”明细账，并在两次装修期间、尚可使用期二者中较短的期间单独计提折旧。
在下次装修之前将固定资产装修明细账的余额全部计入营业外支出
B．为建造固定资产而发生的债券发行费用大于发行期间冻结资金利息收入的差额，应按照规定计入在建工程成本
C．因改良而延长使用年限的固定资产，无须对原使用年限和折旧率进行调整
D．根据企业会计制度的规定，企业盘盈、盘亏及毁损的固定资产，在期末结账前应处理完毕。
如果其后批准处理的金额与已处理的金额不一致，应按其差额调整会计报表相关项目的年初数
E．自行建造固定资产的价值构成是指企业为建造该固定资产而发生的截止于其达到预定可使用状态前的一切合理的必要的支出
简答题
6、
（1）基本情况：
甲市区内某股份有限公司，系增值税一般纳税人，并实行防伪税控系统管理，
主要从事高档防盗门的生产和销售业务，会计核算健全，生产经营良好。
注册税务师于2011年4月15日受托审核该公司2010年全年的纳税情况。
（2）审核资料：
①7月8日，第10号凭证：
企业将自产货物用于赠送关联企业，同类产品售价为120000元，成本为。
70000元，企业账务处理为：
借：
营业外支出70000
贷：
库存商品70000
②12月13日，第8号凭证，本月对一仓库进行大修理，支出金额为10万元，该仓库原值18万元，尚未提足折旧，该仓库在2011年1月4日完成验收，企业账务处理为：
借：
管理费用100000
贷：
银行存款100000
③该企业2010年1月与附近一商场签订了租赁合同一份，合同规定该公司将其暂不使用的仓库租给商场储放货物，租期为2010年一年，年租金2万元，当年租金已收到，企业未做账务处理；
④审核“其他应付款”账户，有贷方余额3.8万元，经核实，其中含逾期包装物押金2.34万兀；
⑤审核“管理费用”账户，其中记载有如下事项：
多选题
7、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
8、按收入法核算，工业增加值等于（）。
A．固定资产折旧+劳动者报酬+生产税+营业盈余
B．固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业利润
C．固定资产折旧+劳动者报酬+生产税净额+营业盈余
D．固定资产折旧+劳动者报酬+生产税+营业利润
多选题
9、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
10、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
单选题
11、资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．吸收合并另一境外企业
B．为母公司巨额借款提供担保
C．上年销售因质量问题发生退货
D．对资产负债表日存有的债务签订债务重组协议
多选题
12、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
13、投资性房地产用途转换且以成本模式后续计量，以下表述正确的是（）。
A．作为投资性房地产开始自用，其转换日是指企业开始将房地产用于生产商品等用途的日期
B．作为存货的房地产或者自用房地产改为出租，其转换日为租赁期开始日
C．自用房地产已停止自用等待出租，等待期间不需要计提折旧和摊销
D．房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值的差额计入资本公积
E．房地产用途转换前的账面价值与用途转换后的账面价值相同
简答题
14、基础资料：
1．账套名称：
中财会计公司10
2．数据库路径：
D：
\
3．公司名称：
中财会计公司
4．设置会计期间：
会计启用年度2012年，会计启用期间1月，会计年度从1月1日起至12月31日止，自然年度会计期间12个月。
5．设置记账本位币，代码：
RMB名称：
人民币小数位数：
2
6．设置联系电话及地址：
电话：
010―82318888
地址：
北京市海淀区知春路1号
7．引入会计科目（新会计准则科目）
8．用户管理：
9．录入库存现金期初余额60000元。
银行存款―工行存款3600000元
10．新增客户：
编码：
01名称：
海洋公司
新增供应商：
编码：
01称：
兴达公司
11．新增外币：
代码：
USD名称：
美元小数位数：
2
12．新增会计科目：
“1002.01工行存款”，外币核算：
所有币别；
“1002.02建行存款”，外币核算：
美元。
13．新增凭证字“记”，设为默认字号，即凭证录入时凭证字不用手工选择，自动为“记”字。
14．将“原材料”科目设为数量金额辅助核算，计量单位组：
重量，缺省单位：
公斤。
初始化阶段，进行固定资产原始卡片录入：
资产类别：
房屋及建筑物
资产编码：
XZIL.001
资产名称：
一号行政楼
计量单位：
栋
数量：
1
入账日期：
2012.1.1
经济用途：
经营用
使用状况：
正常使用
变动方式：
自建
使用部门：
总务部
折旧费用科目：
管理费用―折旧费
币别：
人民币
原币金额：
120000
购进累计折旧：
0
开始使用日期：
2008.12.31
预计使用期间：
600
已使用期间：
36
累计折旧金额：
5700
折旧方法：
平均年限法（基于入账原值和入账预计使用期间）
简答题
15、甲企业准备进入塑料行业，为此固定资产投资项目计划按30%的资产负债率融资，固定资产原始投资额为6000万元，当年投资当年完工投产，借款期限为4年，利息分期按年支付，本金到期偿还。
该项投资预计有6年的使用年限，该方案投产后预计销售单价45元，单位变动成本15元，每年经营性固定付现成本200万元，年销售量为50万件。
预计使用期满有残值12万元，税法规定的使用年限也为6年，税法规定的残值为8万元，会计和税法均用直线法计提折旧。
目前塑料行业有一家企业A，A企业的资产负债率为40%，权益的β值为2。
A的借款利率为15%，而甲企业为其塑料业务项目筹资时的借款利率呵望为12%，公司的所得税税率均为25%，市场风险溢价为8%，无风险利率为5%，预计4年还本付息后该项目的权益的β值降低20%，假设最后2年仍能保持4年前的加权平均资本成本水平不变，权益成本和债务成本均不考虑筹资费。
要求：
分别根据实体现金流量法和股权现金流量法用净现值法进行决策。
（折现率小数点保留到1%）。
简答题
16、甲公司从事房地产开发经营业务，对出租的商品房、土地使用权和商铺均采用成本模式进行后续计量。
甲公司的财务经理在复核2012年度财务报表时，对以下交易或事项会计处理的正确性难以作出判断：
（1）1月1日，因商品房滞销，董事会决定将两栋商品房用于出租。
1月20日，甲公司与乙公司签订租赁合同并已将两栋商品房以经营租赁方式提供给乙公司使用。
出租商品房的账面余额为9000万元，未计提跌价准备，公允价值为10000万元。
该出租商品房预计使用50年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
甲公司认为其出租的商品房属于存货，因此2012年未对商品房计提折旧。
（2）1月5日，收回租赁期届满的一宗土地使用权，经批准用于建造办公楼。
该土地使用权原取得时成本为5000万元，未计提减值准备，至办公楼开工之日已摊销10年，预计尚可使用年限为40年，采用直线法摊销，无残值。
办公楼于3月1日开始建造，至年末尚未完工，共发生工程支出3500万元。
甲公司将土地使用权的成本计入办公楼成本。
（3）3月5日，收回租赁期届满的商铺，并计划对其重新装修后继续用于出租。
该商铺成本为6500万元，至重新装修之日，已计提折旧2000万元，账面价值为4500万元。
装修工程于8月1日开始，于年末完工并达到预定可使用状态，共发生装修支出1500万元，替换原装修支出的账面价值为300万元。
装修后预计租金收入将大幅增加。
甲公司将发生的装修支出1500万元计入当期损益。
要求：
根据资料
（1），判断甲公司2012对出租商品房未计提折旧的会计处理是否正确，同时说明判断依据；如果甲公司出租的商品房2012年需要计提折旧，请计算折旧额。
多选题
17、下列有关资产负债表日后事项的表述中，正确的有（）。
A．调整事项是对报告年度资产负债表日已经存在的情况提供了进一步证据的事项
B．非调整事项是报告年度资产负债表日及之前其状况不存在的事项
C．调整事项均应通过“以前年度损益调整”科目进行账务处理
D．重要的非调整事项只需在报告年度财务报表附注中披露
多选题
18、下列本年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的事项中，属于资产负债表日后非调整事项的有（）。
A．发生巨额亏损
B．税收政策发生重大变化
C．发生重大诉讼、仲裁或承诺事项
D．对外提供重大担保
E．报告年度销售的商品在日后事项期间退货
多选题
19、盛阳公司为上市公司，增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率2008年和2009年均为25%：
按净利润的10%提取盈余公积。
2008年度实现利润总额2000万元，2008年度的财务报告于2009年1月10日编制完成，批准报出日为2009年4月20日。
2008年度的企业所得税汇算清缴工作于2009年3月25日结束。
盛阳公司2009年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：
（1）1月8日，公司因停产某产品退回从甲企业采购的一批原材料，甲企业同意按原价退货。
该批原材料系2008年12月15日购入并入库，购入时取得的增值税专用发票上注明价款40万元、增值税额6.8万元，款项末付，无其他相关税费。
至2008年12月31日该批原材料尚未投入使用，年末按同类原材料计提10%的存货跌价准备。
取得的增值税专用发票在退货前未向税务机关申报抵扣，税法不允许税前扣除存货跌价准备。
注册会计师在审计时认定该事项不属于资产负债表日后事项。
（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5‰支付手续费。
至2008年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台向乙企业开出增值税专用发票，注明增值税额680万元，并按销售400台确认销售收入，结算手续费，结转销售成本。
每台没备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。
2008年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。
（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2008年月日9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价702万元（含增值税），于2008年10月1日开工，至2010年3月31日完工交货。
至2008年12月31日，该合同累计发生支出120万元，与丙企业已结算合同价款210.6万元，实际收到货款351万元。
2008年11月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。
在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本360万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。
（4）3月8日，董事会决定自2009年1月1日起将公司位于城区的已出租一幢建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。
该建筑物系2008年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3880万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2009年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。
盛阳公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。
根据上述资料，回答下列问题：
盛阳公司2009年3月8日根据董事会决定，针对2009年3月31日资产负债表相关项目年初数进行调整，下列各项账务调整中，正确的有（）。
A．减少“投资性房地产累计折旧”科目余额176万元
B．增加“投资性房地产――成本”科目余额4800万元
C．增加“投资性房地产”科目余额1120万元
D．增加“盈余公积”科目余额86.832万元
单选题
20、根据现行会计制度的规定，企业在资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于调整事项的是（）。
A．发生重大企业合并
B．对外提供重大担保
C．上年度销售商品发生退货
D．自然灾害导致资产发生重大损失
单选题
21、甲公司为建造一生产车间，于2006年11月1日向银行借人三年期借款1000万元，年利率为6%。
2007年1月1日开始建造该项固定资产，并发生支出500万元，2007年4月1日又发生支出400万元。
2007年7月1日发行期限为三年，面值为1000万元，年利率为9%，到期一次还本付息的债券，发行价为l000万元，同时，支付发行费用8万元（达到重要性要求）。
同日又发生支出600万元。
2007年10月1日发生支出为400万元。
该固定资产于2007年12月31日完工交付使用。
假定甲公司利息资本化金额按年计算，闲置资金存入银行，月利率为0.5%。
甲公司该项工程应予资本化的借款费用金额为（）万元。
A．105
B．113
C．84
D．95
简答题
22、甲外商投资者1996年在上海设立中外合资房地产公司，经营期为25年，2000年获利。
近年发生以下业务：
（1）2001年，该投资者将当年分得利润200万元直接投资于本公司，增加注册资本。
（2）2002年底，又将当年分得利润450万元直接再投资创办先进技术企业，2003年初开始生产经营，但2004年底经有关部门审核，没有继续确认该企业为先进技术企业。
（3）2004年，预售商品房取得收入3000万元，税务机关核定的预计利润为12%。
（4）2004年，委托境外公司销售境内高级商住两用房，合同约定售价为4800万元，实际成交金额为5000万元，该房地产项目的成本和流转税金共计4000万元，支付镜外公司佣金600万元。
要求：
（1）计算外国投资者两次的退税额及退税后的管理。
（2）计算2004年销售外销房应纳企业所得税和地方附加税税额。
多选题
23、下列关于材料存货可变现净值的计算，正确的有（）。
A．用于出售的原材料，其可变现净值为在正常生产经营过程中，该材料的估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额
B．需要经过加工的材料存货，其可变现净值低于成本的，按照可变现净值计量
C．需要经过加工的材料存货，用其生产的产成品的可变现净值高于成本的，该材料仍然应当按照成本计量
D．需要经过加工的材料存货，用其生产的产成品的可变现净值低于成本的，该材料应当按照可变现净值计量
单选题
24、某上市公司2002年度财务会计报告批准报出日为2003年4月10日。
公司在2003年1月1日至4月10日发生的下列事项中，属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．公司在一起历时半年的诉讼中败诉，支付赔偿金50万元，公司在上年末已确认预计负债60万元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损200万元
C．公司董事会提出2002年度利润分配方案为每10股送3股股票股利
D．公司支付2002年度财务会计报告审计费40万元
单选题
25、新鑫公司是一家上市公司，盈余公积计提比例为10%，与投资有关的业务资料如下：
（1）20×8年7月1日，新鑫公司与A公司达成资产置换协议。
新鑫公司以投资性房地产和无形资产换人A公司对乙公司的投资，该资产交换协议具有商业实质且换入和换出资产的公允价值能够可靠计量，新鑫公司占乙公司注册资本的20%。
新鑫公司换出投资性房地产的账面价值为1800万元（其中成本为1600万元，公允价值变动为200万元），公允价值为。
1000万元，营业税率为5%；换出无形资产的账面原价为5220万元，已累计摊销，500万元，未计提减值准备，公允价值等于计税价格为4600万元，营业税税率为5%。
乙公司的其他股份分别由B、C、D、E企业平均持有。
20×8年7月1日乙公司可辨认净资产公允价值为30000万元。
取得投资日，除下列项目外，其账面其他资产、负债的公允价值与账面价值相同（单位：
万元）。
双方采用的会计政策、会计期间相同。
新鑫公司按权益法核算对乙公司的投资。
（2）20×8年乙公司库存商品对外出售40%，剩余部分于20×9年售出。
乙公司本年实现净利润7200万元（各月均衡）。
（3）乙公司20×8年分配现金股利300万元；
（4）20×9年12月，乙公司将其一自用建筑物转为投资性房地产，并采用公允价值计量模式。
该建筑物的原值为3940万元，累计计提折旧的金额为1200万元，已经计提减值准备的金额为．660万元，在转换日的公允价值为2340万元。
B公司当日已经完成转换。
不考虑所得税因素的影响。
20×9年3月5日，乙公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
（5）20×9年乙公司发生净亏损100万元。
（6）2010年1月2日，新鑫公司收购了乙公司的股东B企业、C企业、E企业对乙公司的股份，支付价款为9700万元，自此新鑫公司占乙公司表决权资本比例的80%，并控制了乙公司。
为此，新鑫公司改按成本法核算。
（7）2010年，乙公司未分配现金股利。
2010年末，乙公司产品过时，销路锐减，也无力研发出性能超越市场上替代产品的新产品，经营出现困难，股票市价已经大幅度下跌，本年度亏损2000万元。
新鑫公司对其持有的乙公司股权进行减值测试，预计对乙公司投资的可收回金额仅为5000万元。
根据上述资料，回答下列问题：
新鑫公司20×8年因持有乙公司股权而应确认的投资收益的金额为（）。
A．674
B．620
C．580
D．650
多选题
26、下列资产项目中，应按《企业会计准则第8号――资产减值》的有关规定进行会计处理的有（）。
A．所有的长期股权投资
B．采用成本模式进行后续计量的投资性房地产
C．可供出售金融资产
D．商誉
多选题
27、某企业购买一台不需安装的机器设备，其发生的下列支出中，应计入该机器设备成本的有（）。
A．购买价款
B．增值税税额
C．专业人员服务费
D．运输费、装卸费
单选题
28、下列资产的计价方法中，采用现值作为计量基础的是（）。
A．对投资以取得时发生的初始投资成本计价
B．对短期投资按成本与市价孰低计量
C．对盘盈固定资产按预计未来现金流量现值计量
D．存货应当按照成本与可变现净值孰低计量
单选题
29、下列各项中，能够影响企业当期损益的是（）。
A．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面价值
B．采用成本计量模式，期末投资性房地产的可收回金额高于账面余额
C．采用公允价值计量模式，期末投资性房地产的公允价值高于账面余额
D．自用的房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产时，转换日房地产的公允价值大于账面价值
单选题
30、关于投资性房地产后续计量模式的转换，下列说法中正确的是（）。
A．成本模式转为公允价值模式的，应当作为会计估计变更
B．已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式转为成本模式
C．已采用成本模式计量的投资性房地产，不得从成本模式转为公允价值模式
D．企业对投资性房地产的计量模式可以随意变更
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,C,D
[解析]原始凭证按经济业务的类别不同，可分为：
（1）款项收付业务原始凭证；
（2）出入库业务原始凭证；（3）成本费用原始凭证；（4）购销业务原始凭证；（5）固定资产业务原始凭证；（6）转账业务原始凭证。
2-答案：
A
暂无解析
3-答案：
B
[解析]在可变现净值计量下，资产按照其正常对外销售所能收到现金或者现金等价物的金额扣减该资产至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额计量。
在会计期末，存货应当按照成本与可变现净值孰低计量，当成本高于可变现净值时，存货就是采用可变现净值作为计量基础。
4-答案：
（1）
暂无解析
5-答案：
A,B,D,E
[解析]备选答案C：
因改良而延长使用年限的固
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