水电项目执行概算的编制与应用教材.docx
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水电项目执行概算的编制与应用教材
水电项目执行概算的编制与应用
1、何为执行概算
二、编制执行概算的目的和作用
三、执行概算与设计概算的区别
四、水电项目的特点
五、水电项目执行概算的编制
六、执行概算的维护
七、水电项目执行概算的应用
八、执行概算编制与施行的初步感受和认识
水电项目执行概算的编制与应用
一、何为执行概算（执行概算的定义）
执行概算就是在工程建设的实施阶段，项目法人根据项目建设管理实际和投资控制管理权限，按照项目分标以及费用划分进行投资计算所形成的管理指标。
二、编制执行概算的目的和作用
（一）编制执行概算的目的
编制执行概算的目的，是为适应社会主义市场经济体制，建立以项目法人责任制为核心的现代企业管理制度，加强对水电项目造价的“静态控制、动态管理”，努力提高项目建设投资控制管理水平，创造性地以最少的人、材、物及时间消耗，合理控制项目投资，提高工程投资效益，建立水电站建设项目的管理监督、约束和激励机制，实现项目建设“安、快、好、省、廉”的总体建设目标，为企业在今后市场竞争中打下良好的基础。
（二）执行概算编制的作用
执行概算是制定年度投资计划、编制年度完成投资统计报表、进行项目经济活动分析，并以此作为评价工程经济合理性和考核工程造价控制目标完成情况的主要依据。
执行概算是项目法人管理及控制工程投资最有力和最有效的工具。
编制执行概算是为了更加方便及更为科学合理地管理和控制项目建设投资，及时快捷地分析和反映项目投资控制状况，为项目投资的“静态控制、动态管理”创造条件；为项目经营指标的动态跟踪测算提供帮助；为水电项目建设管理过程的投资控制前瞻性、超前预见性和系统性以及合理控制奠定坚实的基础。
三、执行概算与设计概算的区别
执行概算是企业行为，是项目法人为更好及更直观地动态跟踪和控制工程项目建设投资的依据。
设计概算是政府行为，是政府为项目核准以及合理确定项目建设投资，以及最终测算电价和电站经营指标的依据。
水电工程设计（投资）概算是水电工程可行性研究设计报告的重要组成部分，是按可行性研究设计成果和国家有关政策规定以及行业标准编制的水电建设项目所需要的投资额，是进行项目国民经济评价及财务评价的依据；设计概算经审查后，是国家投资管理部门确定和控制固定资产投资规模、核准或审批建设项目的依据；是项目法人筹措建设资金、签订贷款合同以及控制、管理项目工程造价的依据；是国家有关部门对建设项目进行稽查、审计的依据；是合理测算和确定项目上网电价的参考依据；是进行项目竣工决算和项目投资后评价的对比依据。
执行概算与设计概算有差别，但也有相同和相类似的地方。
概算项目划分，编制原则、依据、方法，以及工程量计算规则，执行概算与设计概算有着本质的区别。
但它们之间也有着相同和相类似的地方，比如价格水平以及工程单价构成中的人、材、机以及费用组成等。
（一）项目划分
目前的大中型水电项目设计概算根据编制规定，项目划分一般为：
施工辅助工程、建筑工程、环境保护工程、机电设备及安装工程、金属结构设备及安装工程、建设征地和移民安置补偿费用、独立费用、基本预备费、价差预备费、建设期贷款利息等十项。
而执行概算则根据企业项目建设管理及投资控制管理，项目划分一般为：
建筑安装工程采购（主要建筑安装工程采购、一般建筑工程采购、一般施工辅助工程采购）、设备采购、专项采购、技术服务采购、建设征地和移民安置费、项目建设管理费、基本预备费、价差预备费、建设期贷款利息等九个部分。
（二）工程量
一般来说，目前的大中型水电项目设计概算的工程量严格按照项目可行性研究阶段的工程量进行编制；而执行概算则是按照项目招标阶段的工程量进行编制，并且已完工程项目基本上按照施工图和实际实施工程量进行计算，使得其更加准确和更为切合工程施工实际。
（三）工程单价
目前的大中型水电项目设计概算的单价编制一般根据当时的概算编制规定及其相关配套的建筑安装概算定额和费用标准，以及机械台时（台班）费定额进行编制；而执行概算采用的则是招标合同单价的人工、材料和机械消耗水平，但人、材、机单价和费用标准与设计概算原则一致。
四、水电项目的特点
水电项目建设周期较长，投资巨大，受建站客观地质条件以及市场物价波动和融资贷款利率变动的影响较大，并且各电站的建站条件差别较大，而且项目建设投资占其经营期上网电价成本的比例较高。
因此，水电项目建设阶段投资控制管理的工作非常重要。
五、水电项目执行概算的编制
“工程量”和“工程单价”是设计概算和执行概算编制的两大关键要素。
具体执行概算编制一般遵循和按照“总量控制、合理调整”的原则。
所谓“总量控制”，是指执行概算总投资、静态投资以及总工程量，相同条件下整体水平要低于设计概算；所谓“合理调整”，就是在总量控制的前提下，根据项目的具体实际情况，对概算项目及分项投资进行合理的调整。
（一）执行概算编制的流程
1、确定编制工作计划及具体编制单位；
2、制定和审定执行概算编制大纲；
3、收集和整理执行概算编制相关基础资料；
4、编制单项执行概算并提交审查；
5、总执行概算的编制并提交审查；
6、总执行概算的修改完善以及相关报告和附件的形成。
（二）执行概算编制的原则
1、执行概算静态总投资应控制在设计概算静态总投资额度内。
2、执行概算按照“总量控制、合理调整”的原则进行编制，采取“静态控制、动态管理”的模式进行管理。
3、执行概算的表现形式和项目划分应满足工程项目管理、计划管理和财务核算的要求，原则上与建筑安装工程、设备采购和费用等项目招标口径保持一致。
4、执行概算的价格水平应与设计概算保持一致。
工程单价的基础价格水平和取费标准原则上与设计概算保持一致，人工、机械效率和材料消耗量原则上与各工程施工合同保持一致。
5、执行概算项目划分和工程量，原则上达到招标设计深度。
6、执行概算编制应结合工程实际，综合考虑工程项目实施中可能存在的各种风险，适度留有余地。
（三）执行概算编制的依据
1、有关执行概算编制工作计划安排的通知；
2、执行概算编制及维护招标或合同文件；
3、执行概算编制大纲；
4、电站工程招标及合同文件；
5、电站项目可行性研究报告及设计概算；
6、与地方和相关单位签订的有关协议;
7、董事会有关决议。
（四）执行概算编制的范围
构成水电建设项目的建筑安装工程、设备采购和费用的全部工程费用项目。
（五）执行概算编制的条件
1、执行概算应在设计概算通过审查后进行编制。
2、根据分标方案明确的主要工程项目，如导流工程、大坝工程、引水发电工程等项目，在招标完成后三个月内分期分批进行单项执行概算的编制；在各主要工程项目、主要设备招标完成后六个月内进行总执行概算的编制，也可以将单项执行概算与总执行概算一次编制完成。
（六）执行概算的项目划分
按照真实反映工程实际分标情况以及符合建设管理体制的原则划分为以下共九个部分：
1、建筑安装工程采购；
2、设备采购；
3、专项采购；
4、技术服务采购；
5、建设征地和移民安置费用；
6、项目建设管理费；
7、基本预备费；
8、价差预备费；
9、建设期贷款利息。
（七）执行概算的编制方法
1、建筑安装工程
已完工结算项目采用实际结算价（折算为设计概算价格水平）;已招标未完项目，原则上按单价法进行编制，其中设计深度不够的次要项目可采用指标法（即造价指标法）或比例法（按工程规模比例测算投资）进行编制。
⑴工程量
①已完成完工结算项目，采用实际完成工程量；
②已招标未完项目，采用招标设计工程量；
③未招标项目，采用设计概算工程量；
④已完成完工结算与未招标项目区分以执行概算编制启动时间为分界点。
⑵单价承包项目的工程单价编制
①基础价格
编制工程单价所依据的电、风、水、砂石料、主要材料预算价格和施工机械台时费，价格水平原则上与设计概算保持一致；为统一费用的合理构成，并有利于价差计算，编制执行概算时根据财政部关于人工薪酬内容的规定，对设计概算中的人工预算单价构成和间接费费率进行相应调整。
为与合同保持协调统一，对于预算价格超过合同规定统供预算价格的主要材料或半成品材料，按统供预算价格计算工程直接费、间接费和利润，超出统供预算价格部分，以材料补差形式计入相应工程单价，并计算税金。
②定额消耗量
已招标项目编制工程单价所依据的人工、机械效率和材料消耗量原则上与合同保持一致；未招标项目采用设计概算定额消耗量。
③取费标准
其他直接费、利润和税金，采用设计概算费率。
计算间接费时应扣除原人工费中的社会保障及企业计提项目费用，同时应调整可研设计概算间接费费率水平。
⑶总价承包项目编制
①业主不统供材料的总价承包项目
总价承包执行概算投资=总价承包合同额×（单项工程执行概算投资÷单项工程合同额）。
②业主统供材料的总价承包项目
总价承包执行概算投资=总价承包合同额×（单项工程执行概算投资÷单项工程合同额）+业主统供材料补差。
⑷预留费
根据各主要工程的工程规模、施工难度、建设工期、报价水平等诸因素可能发生的风险程度，分析计列预留费。
已完工项目原则上不再计列预留费。
2、设备采购
采用设计概算量和设计概算单价水平计算。
3、专项采购
⑴已招标项目按合同价计列（折算为设计概算价格水平）。
⑵未招标项目按各自项目特点分别计算，即与建筑安装工程相近的项目参照建筑安装工程的编制方法计算；与设备采购相近的项目参照设备采购的编制方法计算；与费用相近的项目参照费用项目的编制方法计算。
4、技术服务采购
采用设计概算值。
5、项目建设管理费
采用设计概算值。
6、基本预备费
根据已完工结算项目的情况、已招标工程项目的风险程度和未招标项目的设计深度，综合确定基本预备费的计算基数和相应费率。
其中已完成完工结算的项目不再作为基本预备的计算基数，同时应适度降低基本预备费费率，原则上按照设计概算基本预备费费率下浮20%。
7、水库移民工程
采用设计概算值。
8、价差预备费
在设计概算基础上，根据项目特点、工期长短和进度安排，采用设计概算规定的价格指数估列分年度价差；实施期参照《水电工程执行概算价差计算办法》编制各年度价差。
经审批的分年度价差、分年度融资费用与分年度静态投资一道共同构成工程项目分年度动态投资，是工程项目分年度造价管理的考核范畴。
9、建设期融资费用
建设期融资费用已发生部分按实际发生额计列；预计发生部分按项目融资方案、中国人民银行颁布的贷款利率（或人民币汇率）和执行概算的资金流量进行计算。
10、风险储备金
执行概算编制完成后，应与设计概算形成同口径对比。
设计概算与执行概算之间的差额部分作为执行概算的风险储备金，风险储备金的使用按集团公司相关管理规定执行。
（八）执行概算的投资对比
1、主要建筑安装工程（单项工程）执行概算与合同进行对比
2、执行概算与设计概算进行对比
（1）按照执行概算项目划分（九个部分）进行对比；
（2）按照设计概算项目划分（十个部分）进行对比。
（执行概算编制的价格水平一般与设计概算一致，以便于较为方便地进行两者间的投资对比和分析。
）
六、执行概算的维护
执行概算的维护包括执行概算的“返概”和“价差计算”两大部分。
（一）执行概算的返概
编制执行概算的主要目的就是能够实现直观、方便、快捷的返概工作。
执行概算的返概必须严格遵循合同结算工程量与返概工程量完全一致的原则。
就合同总价承包与单价承包项目而言，实际工作中存在有“返价不返量”和“返量不返价”两种情况，所谓的“又返量又返价”和“不返量不返价”仅只存在于理论和计算机程序设计方面。
（二）执行概算的价差计算
价差计算的三大要素：
调价因子、调价权重（数）、价格指数。
1、价差计算范围
价差，指各施工年度完成的建筑安装工程、设备采购和费用的投资，其价格水平与相应执行概算建筑安装工程、设备采购和费用的投资编制年价格水平之间的价格之差。
执行概算编制基期不计算价差，自执行概算编制完成后第二年起开始计算价差。
1人工费、材料费和机械使用费组成的建筑安装工程基本直接费，以及其他直接费、间接费、企业利润、营业税、城市建设维护税、教育费附加等税费发生的价差及税差；
2构成固定资产的机电设备、金属结构设备以及其他设备，其设备原价、运杂费用发生的价差及税差；
3各项费用发生的价税差，包括由预备费中支付的工程及费用所发生的价差及税差，以及执行概算中未包括而在工程建设过程中国家增征的税费。
2、不属价差计算的范围
⑴不构成工程投资范围内的工程和费用项目；
⑵建设征地及移民安置费（价差计算办法另行制订）；
⑶建设期融资费用;
⑷已审定批准的价差。
3、价差计算基期
执行概算编制采用的价格水平年（即审定的设计概算价格水平年）。
4、价差计算原则
（1）依法计价原则;
（2）科学合理原则；
（3）公平公正原则：
（4）可操作原则;
（5）风险共担原则。
5、价差计算依据
（1）工程执行概算；
（2）《水电工程执行概算价差计算办法》；
（3）工程各年度执行概算静态投资完成统计报表；
（4）国家定价的电力、火工材料价格；
（5）国家发展和改革委员会价格监测中心发布的离工程所在地最近省会级城市主要材料市场价格；
（6）国家统计局发布的人工、设备、其他费用等价格指数；
（7）国家有关部门发布的标准、费率、价格；
（8）工程招标采购的设备、材料合同价格；
6、价差计算公式
按建筑工程、安装工程、设备采购、专项采购、技术服务采购、建设项目管理费用六部分分别计算。
（1）建筑工程
构成建筑工程的价差，以施工当年完成的执行概算建筑工程静态投资额为基价，按分类工程采用公式法计算。
式⑴中：
Ｐｎ──某分类工程项目第ｎ年建筑工程价差；
Ｐ0──某分类工程项目第n年以执行概算价格计算的静态投资完成额；
a──定值权数；
bi──调价因子变值权数；
Ki──人工、电力、水泥、钢筋、粉煤灰、柴油、炸药、砂石料、
其他材料、机械一类费用，以及其他直接费、间接费、
企业利润、税金等第ｎ年价格指数。
砂石料价格指数K8，按下式计算第ｎ年价格指数：
⑵
式⑵中：
Ｋj──砂石料中人工、电力、炸药、柴油、其他材料、机械一类费用、其他直接费等价格指数；
Sj──砂石料中人工、电力、炸药、柴油、其他材料、机械一类费用、其他直接费等权数。
机械一类费用价格指数K10，按下式计算第ｎ年价格指数：
式⑶、⑷中：
Ｋd──折旧费第n年价格指数；
Sd──折旧费比例；
Ｋr──修理费第n年价格指数；
Sr──修理费比例；
Ｋi──修理费中人工、电力、柴油、配件等价格指数；
Si──修理费中人工、电力、柴油、配件等权数。
按以上⑴至⑷式分别计算出各分类工程的价差，汇总建筑工程价差额。
再按各分类工程固定权数和当年完成的静态投资额，分别加权平均计算建筑工程价格指数。
（2）安装工程
构成安装工程的价差，以施工当年完成的执行概算各安装分类工程的静态投资额为基价，按分类工程采用公式法计算。
⑸
式⑸中：
Ｐｎ──某分类工程项目第ｎ年安装工程价差；
Ｐ0──某分类工程项目第n年以执行概算价格计算的静态投资完成额；
a──定值权数；
bi──调价因子变值权数；
Ki──人工、电力、钢材、电焊条、汽油、氧气、其他材料、机械一类费用及其他直接费、间接费、企业利润、税金等第ｎ年价格指数；
机械一类费用价格指数K8同建筑工程施工机械一类费用价格指数。
按上式分别计算出各分类工程的价差，汇总安装工程价差额。
再按各分类工程固定权数和当年完成的静态投资额，分别加权平均计算安装工程的价格指数。
（3）设备采购
构成设备的价差，由设备原价价差和运杂费价差组成。
以当年完成的设备静态投资额为基价，按专用设备和通用设备两部分，采用不同方法分别计算。
1 专用设备
指构成工程的主体设备。
如发电厂的水轮发电机组（含调速器、油压装置、自动化元件及励磁机）、桥式起重机，电气设备、水力机械辅助设备；升压变电站的主变压器、高压组合电器；大坝、厂房的启闭机、闸门等。
国产设备原价指出厂价；进口设备原价包括设备CIF价和采购设备所发生的中介机构服务费、手续费、商检费、港杂费、监造费、进口环节税，以及构成合同价款组成部分的技术转让费及按合同规定由工程负责支付的国外厂商在工地的有关费用，具体包括内容,视设备采购合同的约定条件分别确定。
设备运杂费指国产设备由厂家、进口设备由到岸港口运至安装现场（含重大型设备的成品、半成品，由工地堆放场运至安装现场）所发生的运杂费用（包括运费、杂费、保险费和采保费）。
专用设备（含设备运杂费）价差具体计算方法，视设备招标采购合同的约定条件，按合同价和合同约定的价差计算原则，计入由于设计变更等原因造成的合同价格变动，计算与执行概算相应设备价格的价差。
计算公式：
Pn=Pc-P0⑹
式⑹中：
Ｐｎ──专用设备第n年价差;
Ｐc──专用设备第n年合同结算价；
P0──专用设备第n年的执行概算静态投资完成额。
2 通用设备
指除专用设备以外的其他设备，统称为通用设备，如机修设备、通风采暖设备等。
计算公式:
Pn=Po（Kn-1）⑺
式⑺中：
Ｐｎ──通用设备第n年价差;
Ｐo──通用设备第n年以执行概算价格计算的静态投资完成额；
Kn──通用设备第n年的价格指数。
按上述方法分别计算出各部分设备的价差,汇总设备采购价差额。
再按各部分设备固定权数和当年完成的静态投资额，分别加权平均计算设备采购的价格指数。
（4）专项采购
根据不同项目的特点区别对待，与建筑、安装工程相近的项目，分别参照建筑、安装工程的价差计算公式；与设备采购相近的项目，参照设备采购的价差计算公式；与费用项目接近的项目，参照费用的价差计算公式。
（5）技术服务采购
构成工程技术服务采购的价差，包括勘察设计费、施工科研试验费、工程建设监理费、咨询服务费等，原则上根据不同费用项目性质，按当年该费用项目执行概算静态投资完成额计算。
计算公式：
Pn＝Po（Kn－１）⑻
式⑻中：
Pn──费用项目第n年价差；
Po──费用项目第n年以执行概算价格计算的投资完成额；
Kn──费用项目第n年价格指数。
按上述方法分别计算出各费用项目的价差,汇总技术服务采购价差额。
再按各费用项目固定权数和当年完成的静态投资额，分别加权平均计算工程项目技术服务采购价格指数。
（6）项目建设管理费用
构成工程的项目建设管理费用的价差，包括工程前期费、工程建设管理费、工程保险费、生产准备费、其他税费（包括执行概算中未包括而在工程建设过程中国家增征的税费）等，原则上根据不同费用项目性质，按当年该项目执行概算静态投资完成额乘当年度价格指数计算。
计算公式：
Pn＝Po（Kn－1）⑼
式⑼中：
Pn──费用项目第n年价差；
Po──费用项目第n年以执行概算价格计算的静态投资完成额;
Kn──费用项目第n年价格指数。
按上述方法分别计算出各费用项目的价差，汇总项目建设管理费用价差额。
再按各费用项目固定权数和当年完成的静态投资额，分别加权平均计算项目建设管理费用的价格指数。
7、工程分类
枢纽工程价差项目分类，与执行概算项目划分相一致划分为建筑安装工程、设备采购、专项采购、技术服务采购、项目建设管理费和基本预备费六个大类。
各大类之下的分类分项工程项目划分，应符合统计归类的要求，对性质相同或相近、各调价因子权数能代表工程投资组成结构、指数能代表价格变化的，均适度合并调整。
根据各工程项目不同组成内容划分，一般包括以下项目：
（1）建筑工程
a、土方工程；
b、石方明挖工程；
c、石方洞挖工程；
d、土石方填筑工程；
e、混凝土工程；
f、钢筋工程；
g、锚杆锚索工程;
h、钻孔灌浆工程;
i、交通工程；
j、其他工程。
（上述项目可根据各工程的具体情况适当调整）
（2）安装工程
a、发电厂设备安装工程;
b、桥式起重机设备安装工程;
c、电气设备安装工程;
d、水力机械辅助设备安装工程;
e、开关站设备安装工程;
f、闸门设备安装工程;
g、启闭设备安装工程;
h、压力钢管安装工程；
i、其他设备安装工程。
（上述项目可根据各工程的具体情况适当调整）
（3）设备采购
a、专用设备
1）水轮发电机组;
2）桥式起重机;
3）水力机械辅助设备；
4）电气设备；
5）主变压器;
6）高压组合电器（含高压母线）;
7）启闭设备;
8）闸门。
b、通用设备
指专用设备以外的其他设备，如：
1）机修设备；
2）通风采暖设备；
3）消防设备；
4）电梯设备；
5）交通设备；
6）其他设备。
（上述项目可根据各工程的具体情况适当调整）
（4）专项采购
a、环境保护和水土保持工程；
b、水文、气象、泥沙监测工程；
c、地震监测站及地震监测工程；
d、安全监测工程；
e、管理信息系统；
f、消防系统；
g、枢纽区整理美化设施工程；
h、施工区封闭管理工程；
i、安全文明施工措施费；
j、其他。
（上述项目可根据各工程的具体情况适当调整）
（5）技术服务采购
a、勘察设计费；
b、施工科研试验费；
c、工程建设监理费；
d、技术经济咨询费；
e、招标业务费；
f、项目技术经济评估审查费；
g、项目验收费；
h、其他。
（上述项目可根据工程具体情况适当调整）
（6）项目建设管理费
a、工程前期费；
b、工程建设管理费；
c、生产准备费；
d、工程保险费；
e、其他税费（包括执行概算中未包括而在工程建设过程中国家增征的税费）。
（上述项目可根据工程具体情况适当调整）
8、权数划分及变值权数项目选择
（1）权数划分
a、价差计算权数包括定值权数和变值权数两部分。
各项变值权数与定值权数之和为100%。
b、定值权数，指由于以执行概算价统计完成的投资额与以合同结算价统计完成的投资额（同一价格水平年）之间有个幅度差，按其幅度差的三分之二左右，作为价差计算的定植权数，不随物价变动而参与价差计算。
建筑安装工程定值权数暂定为5%。
设备采购和费用定值权数为零。
C、变值权数，指允许随物价变动而参与价差计算的权数。
分类工程权数根据工程执行概算（或设计概算）测算。
（2）变值权数项目选择
a、建筑工程
各建筑分类工程项目变值权数之和为100%。
一般选择人工、电力、水泥、钢筋、粉煤灰、柴油、炸药、砂石料、其他材料、机械一类费用及其他直接费、间接费、企业利润、税金等，作为建筑工程变值权数的基本项目，并与执行概算权数项目内容名称保持一致。
砂石料在分类项目中可作为独立的调价因子出现，但砂石料价格指数计算需要按人工、加工消耗的材料、费用等选择调价因子项目和权数。
b、安装工程
各安装分类工程项目变值权数之和为100%。
。
一般选择人工、电力、钢材（包括型钢、钢管、钢板、钢轨等）、电焊条、汽油、氧气、其他材料、机械一类费用及其他直接费、间接费、企业利润、税金等，作为机电及金属结构设备安装工程变值权数的基本项目，并与执行概算权数项目内容名称保持一致。
c、设备采购
专用设备采用设备合同协议中所规定的价差计算权数项目作为计算该项（类）设备价差的依据。
设备为固定价格合同时，按固定合同价与执行概算价的价差额度，计算各年度价格指数。
通用设备采用一个价格指数，不再分设各项设备变值权数。
d、费用
费用不分设变值权数项目。
根据费用项目不同情况，分别测算各费用项目价格指数，各单项费用原则上不再分设各小项的变值权数。
9、主要价格及价格指数
（1）建筑安装工程
a、人工
以执行概算的人工预算单价为基价，计算人工费
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