固定资产习题.docx

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固定资产习题

固定资产

一、单项选择题

1、甲公司为增值税一般纳税人，2009年初采用自营方式建造一条生产线，实际领用工程物资234万元（含增值税）。

另外领用本公司所生产的产品一批，账面价值为240万元，该产品适用的增值税税率为17％，计税价格为260万元；发生的在建工程人员工资和福利费分别为130万元和18.2万元。

假定该生产线已达到预定可使用状态；不考虑除增值税以外的其他税费。

该生产线的入账价值为（　）万元。

A、588.2　　　　　　B、666.4　　　　　　　C、622.2　　　　　　D、582.8

2、某企业自行建造管理用房屋一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税17000元，已全部用于建造固定资产。

另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。

该企业适用的增值税税率为17％，则该房屋的实际造价为（　）元。

A、143095　　　　　B、145895　　　　　C、145555　　　　　D、145980

3、A公司为建造一栋管理用办公楼于2009年初以10000万元的价款购入一块土地的使用权，该土地使用权的使用年限为50年，预计净残值为零。

同年4月初开始，在土地上自行建造办公楼。

在建设期间，A公司购进工程所需的物资一批全部用于办公楼工程项目，价款为1500万元，增值税为255万元。

同时，工程领用本企业生产用的材料一批，成本200万元，增值税34万元。

支付在建工程人员薪酬588万元。

该建造工程于2009年10月底完工。

则该办公楼的入账成本金额为（　）万元。

A、12560　　　　　B、12510　　　　　　C、2577　　　　　　　D、2543

4、某台设备账面原值为210000元，预计净残值率为5％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提折旧。

该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用5000元，取得残值收入10000元，未计提减值准备。

则该设备报废时对企业当期税前利润的影响为（　）元。

A、－32100　　　　　B、31645C、32100　　　　　　D、－31645

5、企业盘盈的固定资产，应通过（　）科目核算。

A、其他业务收入B、资本公积C、以前年度损益调整D、营业外收入

6、2010年5月1日甲公司对某生产线进行改良，工程开工当天，该生产线的账面原价为500万元，已提折旧200万元，已提减值准备为25万元。

改良工程共发生人工费30万元，挪用生产用材料100万元，对应的进项税额为17万元，领用本企业的产品一批，成本为80万元，计税价为120万元，增值税率为17%，拆下的旧零件账面价值为26万元，工程于2010年10月1日达到预定可使用状态，改良后固定资产尚可使用寿命为4年，预计净残值为30万元，采用年数总合法提取折旧，该生产线于2012年10月1日卖掉，（不含增值税的）售价为260万元，假定无相关税费。

则2010年10月1日改良后固定资产入账成本为（　）万元。

A、485B、459C、489D、589

7、2007年12月12日甲企业一栋办公楼达到了预定可使用状态，但尚未办理竣工决算手续。

已经计入在建工程科目的金额是1000万元，预计办理竣工决算手续还将发生的费用是6万元，所以企业按照1006万元的暂估价计入固定资产科目。

企业采用年数总和法计提折旧，预计使用年限为5年，预计净残值为6万元。

2008年2月28日竣工决算手续办理完毕，实际发生的费用是8万元，则该企业应该调整的固定资产原值和累计折旧的金额分别是（　）万元。

（调减用负数表示，调增用正数表示。

）

A、－3和5　　　　　　　　B、2和0C、0和－2　　　　　　　　D、2和0.4

9、下列关于固定资产确认及初始计量的处理中，正确的是（　）。

A、甲公司对其生产设备更新改造时安装的环保装置发生的成本计入当期损益　

B、乙公司（民用航空运输）将拥有的高价周转件不分情况一律计入存货

C、丙公司将其与机身具有不同使用寿命的飞机引擎确认为单项固定资产

D、丁公司为购置固定资产发生的专业人员服务费和员工培训费计入当期损益

10、北方公司为增值税一般纳税人，20×2年11月25日购进一台需要安装的甲设备，取得的增值税专用发票注明的设备价款为760万元，款项已通过银行支付。

安装过程中，北方公司领用原材料40万元对应的增值税额为6.8万元，支付安装人员工资16万元。

20×2年12月30日，甲设备达到预定可使用状态。

设备预计使用年限为5年，预计净残值率为5％，北方公司采用双倍余额递减法计提折旧。

则北方公司甲设备的入账价值是（）万元。

A、800B、822.8C、816D、806.8

11、融资租入固定资产，应按租赁开始日租入资产的公允价值与最低租赁付款额的现值两者中较低者作为入账价值，借记“固定资产”等账户，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款——应付融资租赁款”账户，按其差额，借记的账户是（　　）。

A、未实现融资收益B、未确认融资费用C、财务费用D、在建工程

12、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

该公司于2012年3月31日对某生产经营用设备进行技术改造。

2012年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为3000万元（其中2012年前3个月折旧额为20万元），未计提减值准备。

改造中购入工程物资1210万元，进项税额为205.7万元，已全部用于改造；领用生产用原材料500万元，领用自产产品一批成本290万元，公允价值（计税价值）300万元。

改造中替换设备的账面原值为1000万元。

该技术改造工程于2012年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。

在更新改造后的固定资产原值为（　　）万元。

A、3600B、6900C、4105.7D、5900

13、B公司2009年9月1日自行建造生产经营设备一台，购入工程物资价款为500万元，进项税额为85万元；领用生产用原材料成本3万元，原材料进项税额为0.51万元；领用自产产品成本5万元，计税价格为6万元，增值税税率为17％；支付其他费用5.47万元。

2009年10月16日完工投入使用，预计使用年限为5年，预计净残值为40万元。

在采用双倍余额递减法计提折旧的情况下，该项设备2010年应提折旧为（　）。

A、171.16万元B、191.7万元C、134.4万元D、224万元

14、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

为扩大生产，甲公司于2013年3月购入一台需安装的A生产经营用设备，买价为2300万元，增值税为391万元，支付运输费5万元（未取得专用发票）。

甲公司安装该设备期间，发生的人员工资、福利费分别为160万元和27.2万元，另外领用自产产品一批，账面价值为300万元，计税价格为350万元，该产品为应税消费品，消费税税率10％。

则甲公司A生产经营用设备的入账价值为（　　）万元。

A、2827.2B、2901.35C、2936.35D、2926.85

15、甲公司某台设备账面原值为200000元，预计净残值率为10％，预计使用年限为5年，采用双倍余额递减法计提年折旧。

该设备在使用3年6个月后提前报废，报废时发生清理费用4200元，取得残值收入5500元。

则该设备报废对企业当期税前利润的影响额为减少（　）元（不考虑税金）。

A、31900B、36100C、37400D、38700

16、下列关于固定资产后续支出的会计处理中，正确的是（）。

A、固定资产的大修理费用和日常修理费用，金额较大时应采用预提或待摊方式

B、处于谨慎性考虑，固定资产的后续支出均应在发生时计入到当期管理费用或销售费用，不应资本化

C、企业生产车间和行政管理部门等发生的固定资产修理费用等后续支出应计入当期管理费用

D、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，不应予以资本化

17、甲公司系增值税一般纳税企业，适用的增值税税率为17％。

2012年1月1日以分期付款方式购入一条需要安装的生产线，总价款为1000万元，分三次付款，2012年末支付300万元，2013年末支付400万元，2014年末支付300万元，市场利率为10%，税法规定，分期结款的购销方式下，在约定结款点，按约定结款额开出增值税专用发票。

该生产线的安装期为1年，2012年末达到预定可使用状态。

生产线安装过程中领用本公司所生产产品的实际成本为100万元，计税价格为110万元；另支付其他安装费用12万元。

则该生产线完工后的入账价值为（　）万元。

A、1109.7　B、1186.87　C、1018.56D、1023.57　

18、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。

该公司董事会决定于2013年3月31日对某生产用动产进行技术改造。

2013年3月31日，该固定资产的账面原价为10000万元，已计提折旧为5000万元，2013年3月31日计提减值准备100万元；该固定资产预计使用寿命为20年（已使用年限10年），预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

为改造该固定资产领用生产用原材料1000万元（增值税170万元），发生人工费用205万元，更换主要部件成本1200万元；被替换部件原价为1000万元。

假定该技术改造工程于2013年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按年限平均法计提折旧。

甲公司2013年度对该生产用固定资产计提的折旧额为（　）万元。

A、241.25B、116.42C、238.58　D、241.42

二、多项选择题

1、企业外购固定资产的入账价值包括（　）。

A、购入生产设备所缴纳的增值税进项税额

B、实际支付的专业人员服务费

C、进口关税　　　

D、购入后的安装成本

E、支付的车船税

2、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（　）。

A、工程耗用原材料

B、工程人员的工资

C、工程领用本企业的商品实际成本

D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

E、为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务

3、采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中应计入固定资产取得成本的有（　）。

A、工程人员的福利费

B、工程人员的工资

C、固定资产达到预定可使用状态前发生的符合资本化条件的借款利息费用

D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

E、固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息

4、下列固定资产中，应计提折旧的固定资产有（　）。

A、经营租赁方式租出的固定资产

B、季节性停用的固定资产

C、在建固定资产

D、大修理停用的固定资产

E、提前报废的固定资产

5、下列各项中，最终影响固定资产清理净损益的有（　）。

A、盘盈固定资产

B、报废固定资产发生的清理费用

C、盘亏固定资产

D、自然灾害造成的固定资产损失的保险赔偿款

E、转让固定资产的价款

6、下列关于固定资产的说法中，正确的有（　　）。

A、固定资产按照成本进行初始计量

B、在确定固定资产成本时，无需考虑弃置费用

C、投资者投入固定资产的成本，应按照合同或协议约定的价值确认

D、分期付款购买固定资产，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

E、以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产，应该按照各项固定资产的账面价值比例对总成本进行分配，确认各项固定资产成本

7、下列事项中，不会影响企业固定资产账面价值的有（　）。

A、经营租入固定资产的改良支出

B、对固定资产更新改造时终止确认被替换部分的账面价值

C、对固定资产进行日常修理

D、为延长房屋的使用寿命而进行的重新整修

E、计提固定资产减值准备

8、下列会计处理中，正确的有（　）。

A、固定资产日常修理费用直接计入发生当期费用

B、固定资产达到预定可使用状态前发生的工程物资盘亏净损失计入固定资产价值

C、将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值

D、企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应作为长期待摊费用

E、融资租赁方式租入固定资产发生的印花税不计入固定资产的入账价值

9、确认固定资产应满足的条件包括（　）。

A、该固定资产包含的经济利益可能流入企业

B、该固定资产包含的经济利益很可能流入企业

C、带来的经济利益能够可靠计量

D、能直接给企业带来经济利益

E、该项固定资产的成本能够可靠计量

10、下列各项中，可能会影响融资租入固定资产入账价值的有（　　）。

A、融资租赁合同规定的利率

B、融资租入固定资产的预计使用年限

C、融资租入固定资产的预计净残值

D、融资租入固定资产时发生的初始直接费用

E、各期应支付的租金

11、采用自营方式建造办公楼时，下列项目中不应计入固定资产取得成本的有（　）。

A、工程领用自产产品应负担的增值税

B、工程人员的工资

C、生产车间为工程提供的水、电等费用

D、企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用

E、企业筹建期间中，因暴雨造成的单项工程毁损净损失

12、甲公司2010年1月1日与租赁公司达成租赁协议，从当日起以融资租赁方式租入固定资产一台，租期4年。

2010年1月1日，租赁资产公允价值为465万元，最低租赁付款额的现值为472.5万元，最低租赁付款额为525万元。

租赁期满，租赁资产转移给承租人。

甲公司另以银行存款支付租赁佣金10.5万元，租赁业务人员差旅费6万元，固定资产运杂费7.5万元，安装调试费用33万元。

租赁期开始日预计该固定资产尚可使用年限为5年，预计净残值为0，租赁设备于2010年2月10日安装完毕达到预定可使用状态，采用年限平均法计提折旧。

以下有关说法中正确的有（　）。

A、甲公司应以租赁开始日租赁资产的公允价值与最低租赁付款额的现值较小者为固定资产的入账价值，即465万元

B、租赁业务人员的差旅费应计入固定资产的入账价值

C、甲公司租入固定资产的入账价值是529.5万元

D、甲公司该项租入设备2010年应计提的折旧额是90万元

E、甲公司该项租入设备2010年应计提的折旧额是70万元

13、下列各项关于固定资产的会计处理中，正确的有（　）。

A、大修理发生的支出，符合资本化条件的，应当计入固定资产的成本

B、与专设销售机构相关的固定资产日常修理费用应计入销售费用

C、更新改造时发生的支出符合资本化条件的应当予以资本化

D、经营租入固定资产发生的改良支出，直接计入当期损益

E、固定资产折旧方法的改变应当作为会计政策变更

14、下列设备中，不应计提固定资产折旧的有（　）。

A、季节性停用的大型设备

B、已提足折旧仍在使用的大型设备

C、以融资租赁方式租入的大型设备

D、以经营租赁方式租出的大型设备

E、按照规定单独估价作为固定资产入账的土地

15、一般情况下，固定资产的折旧方法包括（）。

A、年限平均法

B、年数总和法

C、双倍余额递减法

D、工作量法

E、一次转销法

16、下列固定资产中，应计提折旧的有（）。

A、已提足折旧仍继续使用的固定资产

B、处于更新改造过程而停止使用的符合资产确认条件的固定资产

C、提前报废的固定资产

D、对固定资产进行日常修理而停止使用的固定资产

E、季节性停用的固定资产

三、计算题

1、南方海运公司2006年9月30日购进了一艘大型远洋货轮，共花费5000万元（含发动机），整艘货轮的使用年限是10年，采用直线法折旧，预计净残值为零；发动机的单独购买价格为500万元，由于可以单独核算故将其作为一项单项资产来核算，预计使用年限是5年，考虑到业务发展有可能会近期更新的原因对其采用双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。

2008年末公司的业务规模扩大为了适应更长距离的运输需求决定更换新的发动机，新的发动机的购买价款为800万元，增值税进项税额为136万元，另外发生了相应的安装费用0.3万元，安装工程于2009年9月30日完成，新安装的发动机预计使用年限是7年，采用直线法计提折旧，预计净残值为零，不考虑其他的税费。

根据上述资料，回答下列问题：

<1>、整艘货轮在2006年的折旧额是（）万元。

A、162.5B、216.67C、125D、500

<2>、更换新发动机时货轮的账面价值是（）万元。

A、3586.33B、3678C、3303D、3649.5

<3>、更换新发动机之后货轮的入账价值是（）万元。

A、4386.63B、4478.3C、4287.8D、4103.3

<4>、货轮在2009年的折旧额是（）万元。

A、153.14B、0C、159.94D、146.55

2、某企业于2009年9月5日对一生产线进行改扩建，改扩建前该生产线的原价为900万元，已提折旧200万元，已提减值准备50万元。

在改扩建过程中领用工程物资300万元，领用生产用原材料50万元，原材料的进项税额为8.5万元。

发生改扩建人员工资80万元，用银行存款支付其他费用70万元。

该生产线于2009年12月20日达到预定可使用状态。

该企业对改扩建后的固定资产采用双倍余额递减法计提折旧，预计尚可使用年限为10年，预计净残值为50万元。

2011年12月31日该生产线的公允价值减去处置费用后的净额为690万元，预计未来现金流量现值为670万元。

假定固定资产按年计提折旧，固定资产计提减值准备不影响固定资产的预计使用年限和预计净残值。

根据上述资料，回答以下问题：

<1>、改扩建后固定资产的入账价值为（）万元。

A、650　　　B、1008.5　　　　　　C、1150　　　　　　　　D、1088.5

<2>、2010年固定资产应该计提的折旧为（　）万元。

A、95　　　　　B、110　　　　　　　C、220　　　　　　　　D、230

答案部分

一、单项选择题

1、A【答案解析】固定资产的入账价值＝200＋240＋130＋18.2＝588.2（万元）。

2、D【答案解析】房屋的实际造价＝100000＋17000＋2000＋2500×17％＋20000＋2800＋3755＝145980（元）

3．C【答案解析】办公楼的入账成本＝1500＋255＋200＋34＋588＝2577（万元），不应包括土地使用权的成本，土地使用权成本单独摊销。

4、D

【答案解析】第一年的折旧额＝210000×2/5＝84000（元），第二年的折旧额＝（210000－84000）×2/5＝50400（元），第三年的折旧额＝（210000－84000－50400）×2/5＝30240（元），第四年上半年的折旧额＝〔（210000－84000－50400－30240）－210000×5％〕/2×6/12＝8715（元）。

报废时固定资产的账面价值＝210000－84000－50400－30240－8715＝36645（元），固定资产报废的净损益＝10000－36645－5000＝－31645（元）。

5、C【答案解析】盘盈的固定资产属于会计差错，在“以前年度损益调整”科目核算。

6、B

【答案解析】2010年10月1日改良后的固定资产入账成本＝（500－200－25）＋30+100+80－26＝459（万元）。

7、B

【答案解析】建造的固定资产已达到预定可使用状态，但尚未办理竣工结算的，先按估计价值转入固定资产，计提折旧，待办理竣工结算手续后再调整固定资产原值，但是不调整已经计提的累计折旧金额。

所以固定资产的原值应该增加2万元，累计折旧的调整金额是0。

9、C

选项A，环保设备有助于企业从相关资产获得经济利益或者减少企业未来经济利益的流出，属于固定资产；选项B，民用航空运输公司的高价周转件符合固定资产定义和确认条件的，应确认为固定资产；选项D，为购置固定资产发生的专业人员服务费应计入固定资产成本。

10、C

【答案解析】入账价值=760＋40＋16＝816（万元），动产设备领用的原材料的进项税额可以抵扣，直接以原材料的成本计入到设备入账价值，增值税不计入设备的入账价值。

11、B

12、A【答案解析】更新改造后固定资产的原值＝（5000－3000）＋1210＋500＋290－（1000－3000×1000/5000）＝3600（万元）

13、B【答案解析】固定资产入账价值=500+3+5+5.47=513.47（万元）；该项设备2010年应提折旧=513.47×2／5×10／12+（513.47－205.39）×2／5×2／12=191.7（万元）。

14、A【答案解析】A生产经营用设备的入账价值＝2300＋5＋160＋27.2＋（300＋350×10％）＝2827.2（万元）

15、B

【答案解析】双倍余额递减法下第一年提取的折旧＝200000×2/5＝80000元；第二年提取的折旧＝（200000－80000）×2/5＝48000元，第三年提取的折旧＝（200000－80000－48000）×2/5＝28800（元），第四年提取的折旧＝（200000－80000－48000－28800－200000×10％）×1/2＝11600（元），则6个月提取的折旧＝11600÷2＝5800（元），报废时账面净值＝200000－80000－48000－28800－5800＝37400（元），则出售的净损失＝37400＋4200－5500＝36100（元）。

16、C

【答案解析】固定资产的大修理费用和日常修理费用，通常不符合确认固定资产的两个特征，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，不得采用预提或待摊的方式处理，选项A错误；固定资产发生的后续支出符合固定资产确认条件的，应当资本化计入固定资产成本，同时将被替换部分的账面价值扣除；不符合固定资产确认条件的，应当在发生时计入当期管理费用或销售费用，选项B错误；企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予以资本化，作为长期待摊费用处理，在合理的期间内摊销，选项D错误。

17、D

【答案解析】①该生产线未来付款额的折现额＝300÷（1+10%）+400÷（1+10%）2+300÷（1+10%）3＝828.7（万元）；

②因赊购生产线产生的负债于工程期内派生的利息额＝828.7×10%＝82.87（万元）；

③生产线的最终完工成本＝828.7+82.87+100+12＝1023.57（万元）。

18、C

【答案解析】改造后的固定资产价值＝（10000－5000－100）＋1000＋205＋1200－（1000－1000×10÷20－100×1000/10000）＝6815（万元）；甲公司2013年度对该生产用固定资产计提的折旧额＝10000÷20×3÷12＋6815÷15×3÷12＝238.58（万元）。

二、多项选择题

1、BCD【答案解析】购置的需要经过安装才可使用的固定资产，应按实际支付的买价、包装费、运输费、专业人员服务费、安装成本、缴纳的有关税金等，作为入账价值。

购买固定资产过程中发生的增值税进项税额可以税前抵扣，发生的车船税计入管理费用。

2、ABCE【答案解析】企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用应当计入当期损益。

3、ABC【答案解析】企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用和固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。

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