金融企业会计课后习题答案解析.docx
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金融企业会计课后习题答案解析
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第二章存款业务的核算
习题一
一、目的练习人民币存款业务的核算
二、
资料假定某工商银行某时期发生如下业务：
（1）
红星商店将今日销货收入的现金
100
000元，填写现金缴款单存入银行。
借：
库存现金
100000
贷：
吸收存款—单位活期存款—红星商店
100000
（2）
A公司持现金支票到银行支取现金
25
000元，银行经审核无误，办理转账。
借：
吸收存款—单位活期存款—
A公司
25000
贷
：
库
存
现
金
25000
（3）
B单位签发转账支票一张，金额
500
000元，要求办理
1年期的定期存款。
借：
吸收存款—单位活期存款—
B单位
500000
贷：
吸收存款—单位定期存款—B
单
位
500000
（4）
银行在结算日计算应付给某单位的活期存款利息
2000
元，并办理转账手
续。
借：
利息支出—单位活期存款利息支出户
2000
贷：
应付利息—单位活期存款应付利息
户
2000
借：
应付利息—单位活期存款应付利息户
2000
贷：
吸收存款—单位活期存款—某单
位
2000
（5）
C单位200
000元的定期存款到期，该开户行凭单办理转账手续，并按规定计
算应付利息
3500元。
借：
吸收存款—单位定期存款—
C单位
200000
应付利息—单位定期存款应付利息户
3500
贷：
吸收存款—单位活期存款—C
单
位
203500
（6）
王某持5000元现金及存折，办理活期储蓄存款。
借
：
库
存
现
金
5000
贷：
吸收存款—个人活期存款—王
某
5000
（7）
李某持40
000元现金，办理
5年期的定期储蓄存款。
借
：
库
存
现
金
40000
贷：
吸收存款—个人定期存款—李
某
40000
（8）
张某持存折，办理
30000元的定期储蓄存款。
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借：
吸收存款—个人活期存款—张某
30000
贷：
吸收存款—个人定期存款—张
某
30000
（9）
储户刘某于今年1月20日存入1
年期的整存整取储蓄存款
50000元。
6月18
日该储户申请提前支取，经银行审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，
按活期利率支付利息，月利息率为0.2%。
1月20日
借：
库存现
金
50000
贷：
吸收存款—个人定期存款—整存整取刘
某
50000
6月18日
借：
吸收存款—个人定期存款—整存整取刘某50000
应付利息—个人定期存款应付利息
户496.67
贷：
库存现
金
50471.84
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得
税24.83
（10）储户马某持到期存单来银行提款，该储户元存入本金30000元，年利率为
1.98%，存期为1年，银行根据该储户的要求，将本金转入其活期存款户，剩余利息以现金支付。
错误！
未找到引用源。
借：
吸收存款—个人定期存款—马
某30000
应付利息—个人定期存款应付利息户594
贷：
吸收存款—个人活期存款—马
某30000
库存现
金
564.3
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得
税29.7
三、要求根据以上资料编制银行方面的会计分录。
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习题二
一、目的练习采用乙种账页计算存款利息
二、资料亚运村支行开户单位A公司的存款资料如表2-5所示。
表2-5
存款资料表
开户单位：
A公司
月利率：
0.6‰
单位：
元
日期
摘要
借方
贷方
借/
日数
积数
余额
贷
6
21
开户
54000.00
24
转存
4700.20
30
转支
5200.00
7
10
现收
8450.00
10
转支
6000.00
16
转存
6230.00
31
转支
4813.40
8
7
现收
6785.00
19
转支
5685.10
9
3
转存
8000.00
12
转支
10645.90
20止息
21利息入账
三、要求
（1）根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期日数和积数填入上述表内。
（2）列式计算利息步骤并作出利息入账的会计分录。
（1）
日期
摘要
借方
贷方
借/
余额
日数
积数
贷
6
21
开户
54000.00
贷
54000.00
92
3
162000.00
24
转存
4700.20
贷
58700.20
6
352201.20
30
转支
5200.00
贷
53500.20
10
535002.00
7
10
现收
8450.00
贷
61950.20
0
0.00
10
转支
6000.00
贷
55950.20
6
335701.20
16
转存
6230.00
贷
62180.20
15
932703.00
31
转支
4813.40
贷
57366.80
7
401567.60
8
7
现收
6785.00
贷
64151.80
12
769821.60
19
转支
5685.10
贷
58466.70
15
877000.50
9
3
转存
8000.00
贷
66466.70
9
598200.30
12
转支
10645.90
贷
55820.80
9
502387.20
20
止息
贷
55820.80
21
利息入账
贷
至结息日累计计息积数
5466584.60
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（2）9月20日的计算利息数为：
9月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
其会计分
录如下：
借：
利息支出
109.33
贷：
吸收存款—单位活期存款—A
公
司
109.33
习题三
一、
目的练习采用余额表计算存款利息
二、
资料中关村支行
20╳8年第4季度公司存款科目计息余额表的最后一页内容如表
2-6
所示。
表2-6
计息余额表
科目：
公司存款
月利率：
0.6‰
单位：
元
甲公司
乙公司
合计
9/21～12/15
累计积
65790472.30
181772707.70
数
12/16
82482.20
613689.00
12/17
22370.00
61740.20
12/18
23174.76
59780.70
12/19
22178.30
58640.10
12/20
21156.80
65370.70
9/20～12/20
累计积
数
利息额
三、要求根据资料计算存款利息，作出利息入账的会计分录。
计算过程及结果如下表：
甲公司
乙公司
合计
9/21～12/15
累计积
181772707.70
247563180.00
数
65790472.30
12/16
82482.20
613689.00
696171.20
12/17
22370.00
61740.20
84110.20
12/18
23174.76
59780.70
82955.46
12/19
22178.30
58640.10
80818.40
12/20
21156.80
65370.70
86527.50
9/20～12/20
累计积
182631928.40
248593762.76
数
65961834.36
利息额
1319.24
3652.64
4971.88
12月20日计算利息数为：
错误！
未找到引用源。
错误！
未找到引用源。
12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的存款余额。
其会计分录如下：
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借：
利息支出4971.88
贷：
吸收存款—单位活期存款—甲公
司1319.24
吸收存款—单位活期存款—乙公
司3652.64
习题四
一、目的练习个人整存整取和零存整取定额储蓄存款的计息方法和会计处理。
二、资料某储户2007年8月18日在银行分别存入50000元和1000元。
前者采
用整存整取方式，存期1年；后者采用零存整取方式，存期1年。
到期支取本息，以现
金支取。
三、要求计算到期支取的本息额并进行会计处理。
整存整取：
错误！
未找到引用源。
错误！
未找到引用源。
借：
吸收存款—个人定期存款—整存整取50000
应付利息—个人定期存款应付利息户1125
贷：
库存现
金
51068.75
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得
税56.25
零存整取：
（1）固定基数法
借：
吸收存款—个人定期存款—零存整取12000
应付利息—个人定期存款应付利息户128.7
贷：
库存现
金
12122.57
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得
税6.13
（2）月积数法
错误！
未找到引用源。
错误！
未找到引用源。
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借：
吸收存款—个人定期存款—零存整取12000
应付利息—个人定期存款应付利息户128.7
贷：
库存现
金
12122.26
应交税费—代扣代缴个人存款利息所得
税6.44
第三章贷款业务的核算
习题一
一、目的练习采用乙种账页计算贷款利息
二、资料亚运村支行开户单位甲公司的存款资料如表3-2所示。
表3-2
存款资料表
开户单位：
甲公司
月利率：
1.50‰
单位：
元
日期
摘要
借方
借/
余额
日数
积数
贷方
贷
9
27
承前页
借
300000
6
1800000
10
21
归还
100000
11
1
归还
150000
11
发放
250000
23
归还
200000
12
14
还清
100000
20止息
三、要求
（1）根据上述资料逐笔结计金额，计算日数和积数，并加计结息期会计日数和技术田如上述表内。
（2）列出计算利息步骤并编制利息入账的会计分录。
（1）表3-2
存款资料表
开户单位：
甲公司
月利率：
1.50‰
单位：
元
日期
摘要
借方
贷方
借/
余额
日数
积数
贷
9
27
承前页
借
300000
6
1800000
24
7200000
10
21
归还
100000
借
200000
11
2200000
11
1
归还
150000
借
50000
10
500000
11
发放
250000
借
300000
12
3600000
23
归还
200000
借
100000
21
2100000
12
14
还清
100000
平
0
6
0
20
止息
平
0
7
0
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21利息入账
870
至结息日累计会计日数
91
至结息日累计计息积数
17400000
（2）12月20日的计算利息数为：
12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。
其会计分
录如下：
借
：
应
收
利
息
870
贷
：
利
息收
入—
贷
款利
息
收
入—
甲
870
习题二
一、
目的练习采用余额表计算贷款利息。
二、
资料中关村支行2008年12月公司贷款科目下单位贷款分户账和第
4季度该贷款
科目计息余额表的最后一页内容如表
3-3、表3-4
和表3-5所示。
表3-3
贷款分账户账（甲公司）
单位：
元
日期
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
12
15
承前页
借
256000
16
还款
200000
借
56000
18
放款
100000
借
156000
19
还款
46000
借
110000
表3-4
贷款分账户账（乙公司）
单位：
元
日期
摘要
借方
贷方
借/贷
余额
12
14
承前页
借
243000
16
还款
243000
18
放款
19000
借
190000
20
还款
150000
借
40000
表3-5
计息余额表
科目：
公司贷款
月利率：
1.50‰
单位：
元
9/21～12/15
累计
12/1
12/1
12/1
12/1
12/2
9/21～12/15
累
利息额
积数
6
7
8
9
0
计积数
甲公司
30785690
乙公司
25634800
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合计
三、要求根据上述资料抄列余额表，计算贷款利息，作出利息入账的会计分录。
计息余额表
科目：
公司贷款
月利率：
1.50‰
单位：
元
甲公司
乙公司
合计
9/21～12/15
累计积数
30785690
25634800
56420490
12/16
56000
0
56000
12/17
56000
0
56000
12/18
156000
190000
346000
12/19
110000
190000
300000
12/20
110000
40000
150000
9/20～12/20
累计积数
31273690
26054800
57328490
利息额
1563.68
1302.74
2866.42
12月20日计算利息数为：
错误！
未找到引用源。
12月21日编制“利息清单”，办理利息转账，并结出新的贷款余额。
其会计分录如下：
借：
应收利
息
2866.42
贷：
利息收入—贷款利息收入—
甲1563.68
—
乙1302.74
习题三
一、目的练习抵押贷款业务的核算。
二、资料A商业银行发生如下业务：
（1）7月1日，开户单位塑料厂申请办理抵押贷款30万元，审核后办理。
借：
贷款—抵押贷款—某塑料
厂300000
贷：
吸收存款—单位活期存款—某塑料
厂300000
（2）7月2日，计提借款人蓝天贸易公司抵押贷款利息1.5万元。
借：
应收利息—蓝天贸易公
司15000
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贷：
利息收入—贷款利息收入—蓝天贸易
公
司
15000
（3）
7月4日，借款人汽车厂一笔抵押（以楼房作抵押）贷款到期未还，本金
50
万
元，应收利息
2万元，转入抵债资产。
借
：
应
收
利
息
—
汽
车
厂
20000
贷：
利息收入—贷款利息收入—汽
车
厂
20000
（4）
7月5日，处理借款人新兴百货逾期抵押贷款，
本息合计
74万元，处置收入
80
万元。
借
：
吸
收
存
款—
单
位
活
期
存
款
800000
贷
：
贷
款
—抵
押
贷
款
—新
兴
百
货
740000
吸收存款—单位活期存款—新兴
百
货
60000
（5）
7月8日，收回借款人红星乳品厂以他行转账支票归还的抵押贷款
10万元，利
息8500元。
借：
吸收存款—单位活期存款—红星乳品厂
108500
贷
：
贷
款—
抵
押
贷
款—
红
星
乳
品
厂
100000
应
收
利
息
—
红
星
乳
品
厂
8500
（6）7月10日，将借款人汽车厂抵押的一座楼房作价入账。
借
：
抵
押
资
产
500000
贷：
贷款—抵押贷款—汽车厂
500000
（7）
7月15日，借款人服装厂抵押贷款
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