河北美颜杏仁会计制度设计之欧阳结创编.docx

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河北美颜杏仁会计制度设计之欧阳结创编

对河北美颜杏仁有限责任公司相关会计制度的设计

时间：

2021.02.14

创作：

欧阳结

一、公司布景介绍

（一）公司简介

河北美颜杏仁有限责任公司坐落于石家庄市高新技术财产开发区，公司于成立，成为国内饮料行业后起之秀。

其主导产品美颜牌杏仁露是获国家专利产品，深受广年夜消费者喜爱。

公司注册资本1000万元，工商注册号1300001088891。

建立了合适ISO9001:

2000标准的质量管理体系，“美颜”商标被认定为中国驰名商标，美颜杏仁露也获得中国名牌产品的荣誉称号。

公司以成长民族饮料为目标，坚持走科技兴厂的路途，本着“高起点引进、高速度成长、创作创造高效益”的原则，使技术装备水平居国内领先位置，研发杏仁茶、杏仁酥等新产品进而扩年夜市场，从而使公司的生产能力、科技含量有了更年夜的提高。

公司成长稳健，生长性良好，坚持用优质的产品与良好的信誉回报消费者。

（二）主要产品

1.美颜杏仁露（标准）

美颜牌杏仁露是以野生杏仁为原料，采取特殊工艺精制而成的植物卵白饮料。

杏仁露洁白如奶，细腻如玉，香味共同，回味悠长，冷饮清暑，热饮祛寒，老幼皆宜。

2.美颜杏仁露（无糖）

无糖型杏仁露不但和标准型杏仁露同样含有丰富的卵白质、18种氨基酸、亚麻酸、多种维生素及钾、铁、硒、碘等微量元素，还特别采取木糖醇为配料，更适合需要控制卡路里摄入量的瘦身一族、老年人及糖尿病患者饮用。

3.美颜杏仁茶

4.美颜杏仁酥

（三）公司生产用主要原资料

生产公司的四种主要产品城市用到杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原资料。

由于公司销售前景好，供需两旺，原资料收发频繁。

公司生产产品除基本车间以外，还有供电车间和供水车间两个帮助生产车间。

（四）产品销售主要方法

该公司主要以批发销售产品为主，针对不合的客户和销售额的年夜小辨别实行提货制和发货制。

（五）生产工艺流程

图1杏仁露生产工艺流程图

（六）公司组织结构

图2公司组织结构图

（七）员工组成

截至12月31日，河北美颜杏仁有限责任公司职工总数共341人，其中：

1.按工种划分：

生产人员206人；销售人员55人；财务人员17人；技术人员28人；行政人员35人

2.按学历划分：

博士及以上人数3人；硕士人数5人；本科人数86人；年夜专人数138人；中专及以下人数109人

（八）企业价值观

1.视品质为生命，坚持质量第一

2.企业内部建议团结互助、积极分享、关爱伙伴的团队作业模式

3.实干精神，行动胜过一切语言

（九）品牌理念

1.企业愿景

美颜杏仁致力于成为中国植物卵白饮料领导者，进而成为植物营养领域的健康专家，提供丰富、立异、共同的健康植物饮品和食品，建设成为实力强年夜的民族企业。

2.企业使命

美颜杏仁视消费者利益为核心，关注中国消费者的健康状况和饮食需求，为提升人们的健康体魄而不竭努力。

美颜杏仁许诺，以优质的产品改良人们的健康水准和生活质量，不竭为社会做出贡献，并为员工与消费者创作创造更年夜价值。

二、企业会计工作岗位及岗位责任制度设计 

（一）会计组织机构设计

图3会计组织机构设计图

（二）会计岗位相关职责设计

1.财务总监（财务部经理）

设1人，主要担任企业的财务管理工作，介入组织制定美颜公司各项财务管理制度、财务本钱计划、利润计划等，并监督贯彻执行；担任公司各项资金的调度事项；会同有关部分制定、下达企业各项资金定额管理指标；组织财务人员的理论和业务学习，担任财务人员的业绩考核，介入研究财务人员的任用和调整。

要求：

财务总监必须由具有三年以上财务管理经验的高级会计师担负。

2.进货及应付款会计

设3人，担任物资推销，库存商品及资料本钱差别的明细核算；介入库存商品的盘点，阐发库存的蕴藏情况；编制应付账款的明细账。

3.存货及本钱会计

设3人，担任存货的清点管理工作，拟定产品本钱核算办法，根据审核无误有关原始凭证编制记账凭证；正确归集、分派生产用度，计算产品本钱，编制产品本钱计算单；编制有关产品本钱、用度的会计报表，进行本钱、用度的阐发和考核。

4.总账及报表会计

设2人，担任挂号公司各总分类账薄；编制总账科目余额试算平衡表，包管账账相符；编制有关账项调整的记账凭证，并挂号总账；编制资产欠债表、利润表、现金流量表；规画会计凭证、账簿，报表等各项会计档案资料归档手续，并予以妥善保管。

5.财务会计

设2人，根据职工人数、工资品级和工资标准，编制审核工资计算汇总表，规画代扣款项；审核奖金计算表；担任应付职工薪酬的明细核算；担任销售和利润的明细核算；具体管理各项税费的计算、申报、缴纳及扣缴、退税有关事项。

6.出纳

设2人，挂号现金日记帐、银行存款日记账，担任保现金和各种有价证券；担任保管有关印章，空白收据和空头支票；担任现金收付，银行结算业务。

三、会计科目设置

（一）会计科目总说明

1.本会计科目是根据河北美颜杏仁有限责任公司相关资料设计的，是用于该公司的现有业务。

2.本会计科目采取4位数编号，在使用时，可同时填写科目编号和科目名称，或只填写科目名称，但不得只填写科目编号。

3.本会计科目体系按复式记账法设计，并要求按相关会计原则进行核算。

4.有关会计科目列出了明细科目，未列出明细科目的，可根据需要自行设计。

5.日后业务规模扩年夜时，可增设一些会计科目。

（二）会计科目表

表1会计科目表

编号

会计科目名称

编号

会计科目名称

一、资产类

221104

失业保险

1001

库存现金

221105

住房公积金

1002

银行存款

221106

工会经费

1121

应收票据

221107

职工教育经费

1122

应收账款

2221

应交税费

1123

预收账款

222101

应交增值税

1131

应收股利

222102

应交教育费附加

1132

应收利息

222103

应交城建税

1231

其他应收款

2231

应付股利

1241

坏账准备

2232

应付利息

1401

资料推销

2241

其他应付款

140101

杏仁

2601

长期借款

140102

白糖

三、所有者权益类

140103

木糖醇

4001

实收资本

140104

牛奶

4002

资本公积

140105

面粉

4101

盈余公积

1403

原资料

410101

法定盈余公积

140301

杏仁

410102

任意盈余公积

140302

白糖

4103

今年利润

140303

木糖醇

4104

利润分派

140304

牛奶

410401

未分派利润

140305

面粉

四、本钱类

1404

资料本钱差别

5001

生产本钱

140401

杏仁

500101

基本生产本钱

140402

白糖

50010101

美颜杏仁露

140403

木糖醇

50010102

美颜杏仁茶

140404

牛奶

50010103

美颜杏仁酥

140105

面粉

500102

帮助生产本钱

1405

库存商品

50010201

供水车间

140501

美颜杏仁露

500101

水费

140502

美颜杏仁茶

500102

电费

140503

美颜杏仁酥

50010202

供电车间

1412

包装物及低值易耗品

500101

水费

141201

纸箱

500102

电费

1411

库存未用

5101

制造用度

1412

库存已用

510101

水费

1471

存货贬价准备

510102

电费

1501

持有至到期投资

510103

折旧费

1502

持有至到期投资减值准备

5301

研发支出

1601

固定资产

五、损益类

160101

X1型机床

6001

主营业务收入

16010101

机床A

600101

美颜杏仁露

16010102

机床B

600102

美颜杏仁茶

160102

X2型机床

600103

美颜杏仁酥

160103

X3型机床

6051

其他业务收入

16010301

机床C

6101

公允价值变动损益

16010302

机床D

6111

投资收益

160104

办公设备

6301

营业外收入

160105

厂房

6401

主营业务本钱

1602

累计折旧

640101

美颜杏仁露

1603

固定资产减值准备

640102

美颜杏仁茶

1701

无形资产

640103

美颜杏仁酥

1702

累计摊销

6403

营业税金及附加

1901

待处理财富损益

6601

销售用度

二、欠债类

660101

广告费

短时间借款

6602

管理用度

2201

应付票据

660201

办公费

2202

应付账款

660202

折旧费

2203

预收账款

660203

工资及福利

2211

应付职工薪酬

660204

差旅费

221101

工资及福利

6603

财务用度

221102

养老保险

6711

营业外支出

221103

医疗保险

6801

所得税用度

（三）会计科目使用说明

1.生产本钱

（1）本科目核算企业进行生产产生的各项生产用度，包含生产的各种产品，如产制品、半制品、自制资料等。

（2）本科目应设置“基本生产本钱”和“帮助生产本钱”两个一级明细科目，辨别依照生产车间和本钱对象分品种、类别设置明细账，并按规定的本钱项目设置专栏。

（3）本科目借方归集企业生产的全部生产用度，并依照依照本钱核算对象和本钱项目辨别归集。

A.当产生各项直接用度时，借记本科目（基本生产本钱、帮助生产本钱），贷记“库存现金”、“银行存款”、“原资料”等相关科目；

B.帮助生产车间为基本生产车间、企业管理部分和其他部分提供的劳务和产品，月度终了，依照一定的分派标准分派给各受益对象，借记本科目（基本生产本钱）、“营业用度”、“管理用度”等科目，贷记本科目（帮助生产本钱）。

C.各生产车间生产产品应承担的制造用度，借记本科目（基本生产本钱、帮助生产本钱），贷记“制造用度”科目。

D.已经生产完成验收入库时，按本月产生的实际本钱，借记“库存商品”，贷记本科目。

（4）本科目期末有余额在借方，暗示月末在产品的生产本钱。

2.今年利润

（1）本科目核算企业实现的净利润或产生的净亏损。

（2）期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，辨别转入本科目，借记“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目，贷记本科目；将“主营业务本钱”、“营业税金及附加”、“其他业务本钱”、“销售用度”、“管理用度”、“财务用度”、“营业外支出”、“所得税用度”等科目的期末余额，辨别转入本科目，借记本科目，贷记“主营业务本钱”、“营业税金及附加”、“其他业务本钱”、“销售用度”、“管理用度”、“财务用度”、“营业外支出”、“所得税用度”等科目。

将“投资收益”科目的净收益，转入本科目，借记“投资收益”科目，贷记本科目；如为净损失，作相反会计分录。

（3）年度终了，应将今年收入和支出相抵后结出的今年实现的净利润，转入“利润分派”科目，借记本科目，贷记“利润分派——未分派利润”科目；如为净亏损，作相反会计分录。

结转后本科目无余额。

四、原始凭证设计

原始凭证是在业务产生时填制和取得的，证明经济业务的产生和完成情况来作为记账的原始依据。

原始凭证包含：

自制原始凭证、外来原始凭证。

主要考虑自制原始凭证的设计，主要有：

原资料购料单、原资料入库单、原资料出库单、差旅费报销单、工资及福利分派表、工会经费和职工教育经费计提表、水电费分派表。

表2河北美颜杏仁有限责任公司原资料购料单

表3河北美颜杏仁有限责任公司原资料入库单

表4河北美颜杏仁有限责任公司原资料出库单

表5河北美颜杏仁有限责任公司差旅费报销单

表6河北美颜杏仁有限责任公司工资及福利分派表

表7河北美颜杏仁有限责任公司工会经费和职工教育经费计提表

表8河北美颜杏仁有限责任公司水电费分派表

五、推销与付款业务相关控制制度设计

（一）推销与付款业务的不相容岗位相别离制度设计

1.请购人员与审批人员相别离

2.询价人员与确定供应商人员相别离

3.推销合同的订立人员与审核人员别离

4.推销、验收人员与相关会计记录人员别离

5.付款的申请、审批人员与执行付款人员相别离

（二）轮岗制度

企业应当配备合格的推销人员规画推销与付款业务，并结合企业实际状况，对规画推销与付款业务的人员按期进行岗位轮换。

（三）原始凭证传递流程设计

1.推销人员将杏仁、白糖、木糖醇、牛奶、面粉等原资料推销入库。

验收人员在原资料入库三日内将货物发票与入库验收单等原始凭证传递给财务部。

2.出纳人员根据当日现金收入及时结算，当日缴入指定开户银行。

在第二天将业务收入日报表，银行缴款书递送财务科规画。

3.会计人员根据审核无误的原始凭证填制会计凭证，会计凭证审核后，立即办好会计事务，由报账会计员2天内传递到会计核算中心结报款项。

4.会计凭证记账后，在一个月内对各种记账凭证连同所附的原始凭证编好顺序，加封面，封底装订后加封签。

并注明单位，年度，月份。

并在封签中缝盖经办人印章。

5.装订成册的会计凭证，由财务部分担任保管，2年后移交档案部分专人挂号归档，如需查阅，须经单位担任人同意后才干查阅。

六、销售与收款业务相关控制制度设计

该公司主要有美颜杏仁露（标准），美颜杏仁露（无糖），美颜杏仁茶，美颜杏仁酥四种产品，公司生产的四种主要产品城市用到杏仁、白糖、木糖醇、牛奶。

因为原资料的价格多变，为了便于核算与管理，所以可以采取销售毛利率法。

（一）收款业务相关制度设计

在收款方面，一般都是一手交钱一手交货，可是该企业是以批发销售产品为主，针对不合的客户和销售额的年夜小辨别实行提货制和发货制。

可以先付款后拿货，也可以先拿货后付款。

表9主营业务收入日报表

产品名称

现金

支票

签单

合计

美颜杏仁露（标准）

美颜杏仁露（无糖）

美颜杏仁茶

美颜杏仁酥

合计

在收款业务结束之后编制库存现金收支日报表，将现金送至财务部分。

表10库存现金收支日报表

上日存款余额

今日存入

今日营业额

今日退款

今日余额

会计处理为：

1.根据今日存入数额，借：

库存现金贷：

预收账款

2.根据今日营业额，借：

预收账款贷：

主营业务收入

3.根据今日退款额，借：

预收账款，其他应付款——押金贷：

库存现金

4.根据收取的手续费，借：

库存现金贷：

财务用度

5.根据今日收取的押金，借：

库存现金贷：

其他应付款——押金

（二）销售业务相关制度设计

销售合同签订后，销售人员应将合同正本送交财务部分，销售人员将销售合同及一式多联的销售明细单，作为仓库，运输，开票和收款等有关部分产生之职责的依据。

表11销售明细单

产品名称

数量

金额

备注

美颜杏仁露（标准）

美颜杏仁露（无糖）

美颜杏仁茶

美颜杏仁酥

合计

仓储部应当根据审批的销售明细单发货，必须经过严格的检验。

仓库管理部分严格依照销售通知单所列的发货品种和规格，发货数量，发货时间及方法及时发货，并建立货物出货，发运等环节的岗位责任制，确保货物平安发送。

（三）销售与收款业务相关部分职责

公司担任人对销售与收款内部控制的建立健全和有效实施以及销售与收款业务的真实性，合法性担任。

确定适当的销售政策，明确销售，发货，收款等环节的职责，按期检查阐发销售过程中的薄弱环节。

销售部分主要担任处理订单，签订合同，执行销售政策等，催收存款。

财务部分担任销售款项的结算与记录，并对回款情况进行阐发汇报。

办公室对销售部分，财务部分红立专门的小组，担任制定销货退回制度，折让政策及信用政策，监督各部分信用政策执行情况。

七、产品本钱核算制度设计

（一）产品本钱核算流程设计 

1.根据各项用度的原始凭证和其他有关资料，编制各种用度分派表，分派各种要素用度 

2.根据在产品盘存表和其他有关资料，计算在产品盘盈和盘亏或毁损价值，并从有关用度中冲减盘盈价值，将盘亏或损失计入管理用度

3.根据待摊用度和预提用度明细账记录，编制用度分派表，分派各该项用度

4.归集和分派帮助生产用度 

5.归集和分派基本生产车间的制造用度 

6.根据上述各种用度分派表，挂号管理用度明细账，归集和结转管理用度 

7.根据上述各种用度分派表和其他有关资料，挂号产品本钱明细账，辨别归集各种产品的生产用度，并采取适当的分派办法，分派计算各种产品的完工产品本钱和月末在产品本钱

（二）产品本钱核算凭证设计

企业本钱核算涉及的自制凭证主要有领料单、原资料用度分派表、工资用度分派表、折旧用度分派表，其中原资料用度按定额消耗量比例分派，工资用度分派按生产工时比例分派。

基本格式如下：

表12领料单编号：

领料车间：

领料日期：

序号

物料名称

型号规格

单位

数量

备注

表13原资料用度分派表

年月日单位：

元

应借科目

直接计入金额（元）

分派计入

资料用度合计（元）

定额消耗量（千克）

分派金额（元）

基本生产本钱

美颜杏仁露（标准）

美颜杏仁露（无糖）

美颜杏仁茶

美颜杏仁酥

表14折旧用度分派表

年月单位：

元

项目

基本生产车间

帮助生产车间

行政管理部分

专设销售机构

合计

供水车间

供电车间

折旧费

根据原资料用度分派表、工资用度分派表、折旧用度分派表归集帮助生产本钱并编制帮助生产本钱明细账，其中帮助生产本钱按计划本钱进行分派如下：

表15帮助生产本钱明细表

帮助车间：

供电年月单位：

元

摘要

直接资料

直接人工

制造用度

合计

转出

原资料用度分派表

工资分派表

制造用度分派表

帮助生产成天职配表

合计

表16帮助生产本钱明细表

帮助车间：

供水年月单位：

元

摘要

直接资料

直接人工

制造用度

合计

转出

原资料用度分派表

工资分派表

制造用度分派表

帮助生产成天职配表

合计

根据原资料用度分派表、工资用度分派表、折旧用度分派表归集制造用度编制明细账。

表17制造用度分派表

帮助车间：

供电年月单位：

元

摘要

机物料消耗

职工薪酬

运费

合计

转出

原资料用度分派表 

工资分派表 

折旧用度分派表 

帮助生产成天职配表

制造用度分派表

合计

根据上述各用度分派表，挂号管理用度，销售用度明细账，归集和结转管理用度，销售用度。

根据上述各种用度分派表和其他有关资料，挂号产品本钱明细账，辨别归集各种产品的生产用度，采取逐步结转分步法分派计算各种产品的完工产品本钱和月末在产品本钱。

原资料在开始时一次投入，三个车间的完工产品与月末在产品之间的分派采取约当产量比例法。

八、总结

企业的会计制度所涵盖的内容是多方面的，它既包含国家有关方针、政策、律例所要求的内容，又包含企业自身对会计科目以及会计凭证等的理解和使用说明。

由于河北美颜杏仁有限责任公司规模较年夜，生产工艺特殊，产品类型较多，其会计行为十分庞杂，因而本文所涉及的内容只能说是其整体会计制度的一部分。

本文重点设计了会计科目、原始凭证、推销与付款、销售与收款业务相关制度设计，这是根据实际的调研功效和自己的知识布景而作出的考虑。

通过对河北美颜杏仁有限责任公司的实地调研，我认为其整体的会计行为是规范合理的，其现有的会计制度也是很胜利的。

如果有机会，我愿意对河北美颜杏仁有限责任公司作进一步的研究，相信其设计会计制度的胜利经验，可以为国内众多的中小型企业所借鉴。

时间：

2021.02.14

创作：

欧阳结