财经法规与会计职业道德重点.docx

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财经法规与会计职业道德重点

财经法规与会计职业道德重点（高概率考点）

1、财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

2、原始凭证记载的各项内容均不得涂改；

原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章。

原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。

3、出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作

4、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书

5、保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。

6、正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

7、持证人员在不同会计从业资格管理机构管辖范围调转工作单位，且继续从事会计工作的，应当填写调转登记表，持会计从业资格证书，及时向原注册登记的会计从业资格管理机构办丅理调出手续；并自办丅理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书、调转登记表和调入单位开具的从事会计工作证明，向调入单位所在地区的会计从业资格管理机构办理调入手续

8、一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；

会计机构负责人（会计主管人员）办丅理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交（单位撤并、所属单位负责人拖延、所属单位负责人与办丅理会计交接的负责人之间有矛盾、主管单位认为交接中存在某种问题需要派人监交）

9、国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员,

　　会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作

10、会计法42—45条

　　第四十二条违反本法规定，有下列行为之一的，

由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，

可以对单位并处三千元以上五万元以下的罚款；

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处二千元以上二万元以下的罚款；

属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予行政处分：

（一）不依法设置会计账簿的；

（二）私设会计账簿的；

　　（三）未按照规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的；

　　（四）以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的；

　　（五）随意变更会计处理方法的；

　　（六）向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的；

　　（七）未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的；

　　（八）未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的；

　　（九）未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况的；

　　（十）任用会计人员不符合本法规定的。

有前款所列行为之一，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

会计人员有第一款所列行为之一，情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

有关法律对第一款所列行为的处罚另有规定的，依照有关法律的规定办理。

第四十三条伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；

属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；

对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

第四十四条隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

有前款行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，

可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款；

对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处三千元以上五万元以下的罚款；

属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分；

　对其中的会计人员，并由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

第四十五条授意、指使、强令会计机构、会计人员及其他人员伪造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿、故意销毁依法应当保的会计凭证、会计账簿、财务会计报告，构成犯罪的，依法追究刑事责任；

尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款；

属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或者有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

11、会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人

12、担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历

13、对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告；

对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充

14、会计法律制度的构成

制定机关→制度→例如

人大→会计法律《中华人民共和国会计法》

国务院→会计行政法规（两个条例）《总会计师条例》《企业财务会计报告条例》

财政部→国际统一的会计制度（第…号令；第…号文）

地方性人大等→地方性会计法规《山东省实施<中华人民共和国会计法>办法》

效力：

会计法>行政法规>国家统一会计制度和地方性法规

（二）教材增加内容以及要求的提高

1、会计确认、计量和报告的基础——权责发生制性原则

会计信息质量的要求（8个原则）可比性原则（可比+一贯）、及时性原则、明晰性原则、客观性原则、重要性原则、实质重于形式性原则、谨慎性原则

2、发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；

退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的凭证，不得以退货发票代替收据

3、职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。

收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款收据

4、国家机关销毁会计档案时，应当由同级财政部门、审计部门派员参加监销。

5、财政部门销毁会计档案时，应当由同级审计部门派员参加监销

6、设置会计机构需要考虑的因素

（1）单位的规模大小

（2）经济业务和财务收支的繁简

（3）经营管理的要求

7、不缴或者少缴应纳税款，

偷税数额占纳税额的10%以上不满30%，并且偷税额在1万元以上不满10万元的，

或者因偷税被税务机关给予两次行政处罚又偷税的，处3年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税额1倍以上5倍以下罚金；

偷税数额占应纳税额的30%以上并且偷税数额在10万元以上的，处3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金

8、单位因撤销、解散、破产或者其他原因而终止的，在终止和办丅理注销登记手续之前形成的会计档案，应当由终止单位的业务主管部门或财产所有者代管或移交有关档案馆代管

10、财政部门应当依法从轻给予行政处罚：

（1）违法会计行为是初犯，且主动改正违法会计行为、消除危害后果的；

（2）违法会计行为是受他人胁迫进行的；

（3）配合财政部门查处违法会计行为有立功表现的；

（4）其它依法应当从轻给予行政处罚的

11、票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。

收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。

失票人应当在通知挂失止付后3日内，也可以在票据丧失后，依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。

银行汇票丢失后：

挂失止付（三日内）→申请公示催告、向法院提起诉讼

12、支票上的出票人的签章，出票人为单位的，为与该单位在银行预留签章一致的财务专用章或者公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名或者盖章；

13、必须持税务登记证件办丅理的事项：

（1）开立银行账户；

（2）申请减税、免税、退税；

（3）申请办丅理延期申报、延期缴纳税款；

（4）领购发票；

（5）申请开具外出经营活动税收管理证明；

（6）办丅理停业、歇业；

（7）其他有关税务事项

14、纳税人被列入非正常户超过三个月的，税务机关可以宣布其税务登记证件失效

15、纳税人停业期满不能及时恢复生产、经营的，应当在停业期满前向税务机关提出延长停业登记。

纳税人停业期满未按期复业又不申请延长停业的，税务机关应当视为已恢复营业，实施正常的税收征收管理

16、从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。

从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法，报送主管税务机关备案

17、租店、租柜经营的单位和个人，未经主管税务机关批准，不得使用出租单位的发票。

所需发票，按照规定到经营地主管税务机关领购

18、开具发票应当按照规定的时限、顺序、逐栏、全部联次一次性如实填写

19、发票的种类、联次、内容及使用范围由国家税务总局规定

20、税务机关需要将已开具的发票调出查验时，应当向被查验的单位和个人开具发票换票证。

发票换票证与所调出查验的发票有同等的效力。

被调出查验发票的单位和个人不得拒绝接受。

税务机关需要将空白发票调出查验时，应当开具收据；经查无问题的，应当及时返还

21、单位和个人从中国境外取得的与纳税有关的发票或者凭证，税务机关在纳税审查时有疑义的，可以要求其提供境外公证机构或者注册会计师的确认证明，经税务机关审核认可后，方可作为记账核算的凭证

22、税务机关应当根据方便、快捷、安全的原则，积极推广使用支票、银行卡、电子结算方式缴纳税款

23、因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金

24、因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到五年

25、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整

26、县级以上各级税务机关应当将纳税人的欠税情况，在办税场所或者广播、电视、报纸、期刊、网络等新闻媒体上定期公告

27、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不得超过三个月

特殊困难是指

（1）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；

（2）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。

28、妥善解决道德冲突

现实生活中会计人员面对的问题总是是非分明，但经常会面对利益冲突问题，如

（1）可能会来自专横的监事、经理、董事、合伙人的压力，或可能会产生压力的家庭或个人关系对会计师产生干扰

（2）会计人员可能被要求做出违背技术和专业准则的行为

（3）在对忠诚的权衡中，如在职业会计师的上级和所需遵循的专业行为为准则之间，可能产生问题

（4）当有利于雇主或客户的误导性信息被公布，并且公布的结果不一定使会计师受益，可能会出现冲突

29、如遇到严重的职业道德问题时，职业会计师首先应遵循所在组织的已有政策加以解决；如果这些政策不能解决道德冲突，则考虑：

（1）向直接上级阐明这一冲突

（2）私下向独立顾问或适宜的职业会计师团体寻求咨询和建议，以获取对可能的法律程序的理解

（3）在经过所有内部复议程序之后，如果冲突仍存在，没有选择，只能辞职，并向公司适当代表提交信息备忘录

30、当职业会计师在母国以外的国家执业，并且两国的职业道德要求在具体问题上有差异时，适用以下要求：

（1）如果执业地国家的职业道德要求不比IFAC准则严格，应运用IFAC准则；

（2）如果执业地国家的职业道德要求比IFAC准则严格，应运用执业地准则；

（3）如果母国的职业道德要求对国外执业是强制适用的，且比以上两款列示的准则严格，那么应运用母国的职业道德要求

31、有下列情况之一的会计人员，其继续教育时间可以顺延，在下一年度一并完成规定的继续教育时间：

（1）年度内在境外工作超过六个月的；

（2）年度内病假超过六个月的；

（3）生育；（4）其他情况。

有上述情况的会计人员由个人提出申请，单位证明，经财政部门会计管理机构审核后确认

《财经法规与会计职业道德》案例分析复习要点

案例复习要点

   1、一般会计人员的资格：

从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

   2、会计机构负责人（会计主管人员）的资格：

担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

   3、总会计师：

（1）总会计师资格：

取得会计师任职资格后，主管会计工作时间不少于3年。

（2）必须设置单位：

国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

   （3）地位：

总会计师是单位主管会计工作的负责人，是一种行政职务，凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。

   （4）任免程序：

由单位负责人提名，政府主管部门任命或聘任。

（免职程序相同）

   4、会计人员的工作岗位应当有计划轮换。

   5、出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

   6、会计人员回避制度：

（1）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

（2）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员），会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得担任本单位的出纳。

   7、会计人员的工作交接：

（1）范围：

会计人员调动工作、离职或临时离职，必须与接管人员办清交接手续。

（2）移交：

编制移交清册，琢项移交。

   （3）监交：

一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

   （4）移交后的职任：

移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

   8、县级以上财政部门有权对各单位的会计工作监督检查。

   9、稽核与内部审计的区别：

稽核是会计机构内部对会计工作进行自我检查，内部审计是单位的审计机构对本单位会计活动进行监督，不能把两者混为一谈。

   10、会计从业资格证书的管理：

会计从业资格证书实行注册登记制度。

（1）上岗注册登记：

持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和单位证明办理注册登记手续。

（2）离岗备案：

持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会

   计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格的管理机构备案。

   （3）调转登记：

同一管辖范围的，持证人员应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书和调入单位证明办理调转手续。

   不同管辖范围的：

持证人员应当向原注册登记的会计从业资格的管理机构办理调出手续，并于办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书和单位证明，向调入单位所在地的会计从业资格的管理机构办理调入手续。

   （4）变更登记：

   11、会计凭证

（1）原始凭证审核：

对于不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告。

对于不完整、不准确的原始凭证予以退回，要求依法更正或补充。

（2）原始凭证更正：

原始凭证金额错误，应当由出具单位重开，原始凭证非金额错误可由出具单位重开或出具单位在原始凭证上更正盖章。

   （3）原始凭证的保管：

原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。

   （4）销货退回：

发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的任证，不得以退货发票代替收据。

   （5）公出借款：

职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。

收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。

   （6）分割单：

一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。

   12、会计账簿

（1）现金日记账和银行存款日记账必须订本式，应逐日逐笔连续登记，必须每天结出余额。

（2）登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。

   （3）登记会计账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔业。

如果发生跳行、隔业应当将空行、空页用红笔划销。

   （4）年度终了，有余额的账户直接将余额转入下一年度，在摘要栏注明“结转下年”，不需另行编制转账记账凭证。

   13、财务会计报告

（1）签名盖章制度：

财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。

（2）对外报送的期限：

月报：

月份终了后6天，季报：

季度终了后15天，半年度报告：

半年度终了后60天，年度报告：

年度终了后四个月。

   （3）注册审计要求：

财务会计报告须经注册会计师审计的，应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报篝随同财务会计报告一并对外提供。

（如上市公司，外商投资企业等）

   （4）会计责任：

单位负责人对财务会计报告真实性、完整性负责。

   14、会计档案

（1）不得销毁的会计档案：

对于保管期满但未结清的债权债务的原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

（2）销毁程序：

保管期满的会计档案，应由单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，报单位负责人批准，双方共同派人监销。

   （3）保管：

会计档案原件不外借，经单位负责人批准可以复制或查阅，但应当办理登记手续。

   15、不相容职和的分离，例：

销售货物货款由销售部负责回笼，这就违反了内部控制制度有关规定，销售与货款回笼属于不相容职务，应分离牵制，应由财务部门负责。

   16、授权审批制度例：

超越权限处理业务等。

当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。

   17、对于违反《会计法》一般规定的法律责任。

   例：

私设会计账簿，随意变更会计处理方法等十项违法行为。

（1）构成犯罪，追究刑事责任

（2）尚不构成犯罪的，追究行政责任。

由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千以上五万元以下的罚款，对责任人员可处二千以上二万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予行政处分。

会计人员情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

   18、单位负责人授意，指使，强令会计人员造假

（1）单位负责人的责任——授意，指使，强令会计人员造假构成犯罪的，依法追究刑事责任。

尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

（2）会计人员——伪造、变造会计资料，提供虚假的财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任。

尚不构成犯罪的，由县级以上财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款，对责任人员可以处于三千元以上五万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分，对于其中的会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

   19、行政处罚不服：

当事人如不服行政处罚的，可在知道行政处罚决定之日起60日内，向上级行政主管部门提出行政复议申请，若对行政复议结果不满意的，还可以向人民法院起诉。

   20、单位不得从经营收入中直接支付现金。

   21、银行结算账户

（1）基本账户只能一个，用于存款人日常经营活动资金收付，以及存款人的工资、奖金和提取现金。

（2）一般存款账户用于借款转存等，不得提取现金，开立没有数量限制。

   （3）注册验资临时存款账户验资期间只收不付。

   （4）存款人账户开立3个工作日后，方可办理付款人业务。

   22、票据

（1）现金支票不得背书转让

（2）支票提示付款期自出票日起10天

   （3）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记

   （4）对于签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处于5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿票面金额2%的赔偿金。

   （5）银行汇票提示付款期自出票日起1个月

   （6）银行汇票实际结算金额超过票面金额的，银行不予受理

   23、企业应自领取营业执照之日起30日内申报办理税务登记。

未按规定办理税务登记的，税务机关应当向纳税人责令限期改正，逾期不改的，可处以2000元以下的罚款，情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。

   24、享有减免税待遇的纳税人，在减免期间也应当按照规定办理纳税申报。

未按规定办理纳税申报的，由税务机关责令限期改正，可处以2000元以下的罚款；情节严重的，处以2000元以上10000元以下的罚款。

   25、偷税行为的处理：

由税务机关追缴其偷税款，加收滞纳金，并处以不缴或少缴税款的50%以上5倍以下的罚款，构成犯罪的，追究刑事责任。

   备注：

偷税数额1万元以上的且偷税数额占应纳税额10%以上的，构成偷税罪。

   26、代开发票：

由税务机关责令限期改正，没收非法所得，可处10000元以下罚款

   27、伪造发票内容，导致其他单位少缴税的，由税务机关没收非法所得，可以并处少缴税款一倍以下的罚款。

   28、一般纳税人借用他人发票等：

由税务机关限期改正，不得领购增值税专用发票。

   29、计税依据明显偏低，由税务机关核定就纳税额。

   30、纳税人因特殊困难，不能按期申报，可以向税务机关申请延期纳税，但应预缴。

   31、纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废

   32、对违反会计职业道德行为的处理：

单位根据内部制度进行处理。

财政部门可以在其会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，依法吊销其会计从业资格证书

   33、会计人员将单位会计资料复印件提供亲友，违反了

（1）诚实守信，

（2）廉洁自律的会计职业道德要求，因为诚实守信要求要做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，要保密守信，不为利益所诱惑。

廉洁自律要求树立正确的人生观和价值观，公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。

   34、单位负责人指使会计人员对财务报告技术处理，违反了

（1）诚实守信

（2）客观公正（3）坚持准则的会计职业道德要求。

因为诚实守信要求要做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，要保密守信，不为利益所诱惑。

客观公正要求端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。

坚持准则要求熟悉准