成本会计工作计划精选多篇.docx
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成本会计工作计划精选多篇
成本会计工作计划（精选多篇）
计划成本的会计核算
实际成本是企业在取得各项财产时付出的采购成本、加工成本以及达到目前场所和状态所发生的其他成本。
计划成本是企业自行制定的各项财产的分类、名称、规格、编号、计量单位和计划单位成本等资料，在取得财产时或发出时按这些资料计算计划成本。
按现行制度规定，原材料日常核算可以按实际成本计价核算，也可以按计划成本计价核算。
而对于材料收发业务较多且计划成本资料较为健全、准确的企业，一般都采用计划成本进行材料收发核算。
原材料按计划成本核算的特点是：
收发凭证按材料的计划成本计价，原材料的总分类帐和明细分类帐均按计划成本登记。
原材料的实际成本与计划成本的差异，通过“材料成本差异”科目核算，月份终了，将发出的原材料的计划成本与材料成本差异调整为实际成本。
按照计划成本核算存货的制度,是我国工业企业普遍采用的存货核算制度。
基本要求在计划成本核算方法下，需要设置“存货采购”和“存货成本差异”两个账户，以原材料为例说明计划成本的核算程序如下：
按实际成本支付材料款，“材料采购”账户的借方按计划成本计价，实际成本与计划成本的差异记入“材料成本差异”账户，超支用蓝字，节约用红字；
成本结转材料成本；
领用原材料时按计划成本结转；
会计期间结束时，将材料计划成本调整为实际成本。
差异分配破除纲成本差异是实际成本与计划成本的差额，实际成本超过计划成本为超支，反之为节约。
存货成本差异形成于存货取得过程之中，就随着存货的发出而转销，即按照差异率将存货成本差异分配到有关成本项目中。
评价计划成本核算之所以在我国工业企业得到广泛应用，主要是能够简化日常会计核算，各种存货只有一个单位成本，平时只须登记存货的数量，不存在先进先出、后进先出等复杂的存货计价程序。
而且，计划成本核算还有利于考核采购部门的工作业绩，加强存货管理，促进降低破除，减少存货核算的误差。
计划成本核算的困难在于如何制定有效的合乎企业实际情况的计划成本，如果计划成本与实际成本相关很大，计划成本核算就会失去意义。
在正常情况下，如果存货成本差异率持续超过5％，就应当调整计划成本。
其具体帐务处理可分为以下四方面：
1、货款金额已定，材料月末未验收入库。
此种情况下只需按发票帐单的货款和相应的增值税等作购入处理，不必计算材料成本差异。
即：
借：
物资采购
应交税金---应交增值税
贷：
银行存款、应付票据、应付帐款等
在小规模纳税人下的增值税计入物资采购成本，以下同。
2、货款金额已定，材料月末已验收入库。
此种情况下既要按发票帐单上的货款和相应的增值税等作购入处理，同时又要计算材料成本差异。
借：
物资采购
应交税金----应交增值税
贷：
银行存款、应付票据、应付帐款等
同时作入库处理：
借：
原材料
贷：
物资采购
月底结转材料成本差异，节约情况下：
借：
物资采购
贷：
材料成本差异
如为超支则作相反分录。
或：
入库时结转材料成本差异
借：
原材料
借或贷：
材料成本差异
贷：
物资采购
3、货款金额到月末不确定，月末按计划成本估价入帐，下月初用红字冲减。
此种方法，以计划成本作原材料入库处理，但不计算材料成本差异。
借：
原材料
贷：
应付帐款
下月初用红字冲减，待发票帐单到达后再作购入处理。
4、发出原材料的会计处理。
材料成本差异帐户的设置：
借方材料成本差异贷
期初余额：
结存材料超支差异期初余额：
结存材料节约差异
发生额：
购入材料超支差异发生额：
购入材料节约差异发出材料负担成本差异
期末余额：
库存材料超支差异期末余额：
库存材料节约差异
材料成本差异率=/
发出材料应负担的成本差异=发出材料的计划成本×材料成本差异率
发出材料的实际成本=发出材料的计划成本+发出材料应负担的材料成本差异
在计算出差异率后，用各车间、部门领用材料的计划成本与成本差异率相乘，求出各种产品和各车间应分摊的材料成本差异。
以实际成本等于计划成本加材料成本差异为依据，将领用材料的计划成本调整为实际成本。
例：
甲公司原材料日常收发及结存采用计划成本核算。
月初结存原材料的计划成本为600，000元，实际成本为605，000元；本月入库材料成本为1，400，000元，实际成本为1，355，000元。
当月发出材料情况如下：
基本生产车间领用800，000元
在建工程领用200，000元
车间管理部门领用5，000元
企业行政管理部门领用15，000元
要求：
计算当月材料成本差异。
编制发出材料的会计分录。
编制月末结转发出材料成本差异的会计分录。
解：
计算当月材料成本差异
=〔+〕/
=—2%
发出材料的会计分录
借：
生产成本800,000
在建工程200,000
制造费用5,000
管理费用15,000
贷；原材料1020,000
月末结转发出材料成本差异的会计分录
借：
生产成本16,000
在建工程4,000
制造费用1,000
管理费用3,000
贷：
材料成本差异204,000
总之，对原材料计划成本核算要注意以下几点：
对于购入的材料只有在实际成本、计划成本已定并已验收入库的条件下计算购入材料的成本差异，材料成本差异的结转可在入库时结转，也可以在月末汇总时结转；
材料成本差异率的计算中超支或借方余额用“正号”表示，节约或贷方余额用“负号”表示；
发出材料承担的成本差异，始终计入材料成本差异的贷方，只不过超支差异用蓝字，节约用红字或×××表示，最终计入到成本费用的材料还是实际成本。
参考资料：
《中级会计实务》、中华会计网校
成本会计工作职责
1、服从财务总监的工作安排，协助财务总监做好成本控制的具体工作。
2、协助本部门进行酒店餐饮部的成本费用核算与控制，酒店客房部的成本费用核算与控制，各部门文具、印刷品、工程用物资等成本费用的核算与控制，酒店低值易耗品的监督控制和费用分摊，以保证酒店经营利润的实现。
3、向总经理、财务总监提供餐饮成本信息，配合厨师长随时编制新菜单，对每一种食品、菜品按消耗量编制出标准成本表，为制定销售价格提高依据，并及时进行实施效益分析，负责审核收货部门及仓库交来的收货单、入库单和收货日报，与采购申请单及报价表上的价格、质量进行核对，对审核无误的单据盖“已核）印章并签名。
4、审核每日提货单，按照出库货物的性质分类汇总入账，并根据各部门的每日提货数量按酒店规定，汇入各部门的成本、费用，打印出库报告并存档。
5、根据厨房流转单，编制转流汇总表，增减相关部门成本。
6、根据酒店规定，审核酒店高级职员、有关人员工作餐和宴请签单，并编制凭证，每月汇总制表。
7、审核编制每日成本报告，根据客房、餐厅、吧台和厨房提供的每日成本情况，汇总每日一次性客用品成本、食品成本及饮品成本。
8、编制提供每日各营业部门成本分析报告。
9、每日监控各吧台、迷你吧、海鲜、燕鲍翅进销存情况，编制分析报告和月报。
10、每月参加厨房、酒店库房的盘点，并起到监控作用，严格控制客房迷你吧商品销售收入情况，发现问题及时调整。
11、根据各部门直拨单、领料单、盘点表核算各部门成本费用，编制成本、费用凭证，编制存货凭证。
12、每月编制食品、饮品的成本核算表，编制物品及工程物资消耗表，编制清洁用品、办公用品、客房一次性用品耗用表，编制低值易耗品耗用情况表。
13、配合库房做好每月库存物资积压表，报损物品报告，库存物资明细表，并配合使用部门，尽量利用积压物资以降低成本。
14、服从主管安排，参与全面市场调查，完成成本控制工作。
15、完成上级交办的其他工作。
成本会计主要工作
一·库存方面：
1．核对入库单，出库单数量，金额，总额与库存帐是否相符。
2．核对直调单数量，金额，总额是否正确。
3．核对库存帐与记账凭证金额是否相符。
4．
二·月末盘点：
1．每月月底盘点员工食堂，餐厅，大堂吧，茶坊，客房的库存。
盘点完成后由各部门负责
人和财务部共同签字确认。
2．由各库存期末数减去盘点数量得出各营业点的销售数量。
3．审计提供餐厅，大堂吧，茶坊，客房的各库存物品销售数量包括手工报表的数量和西软
系统的销售数量。
4．核对账务销量，手工报表销量，西软系统销量，三者应一致。
如出现差异，立即查明原
因，如有短缺应由相关人员负责赔偿。
5．销量核对无误后，填制销售出库单由部门负责人与财务签字后，根据出库单填制凭证确
认成本。
6．根据工程部上报的使用维修材料填制凭证确认费用。
三·管理办法
1．加强各部门库存管理，各部门的库存管理人员应每日在营业结
束后对前台物资进行盘点，如有差异，立即查明原因，并进行处理。
2．加强审计对个部门的审计，每日应核对西软系统报表与手工报表，保证2者的一致性。
每日协助各前台物资盘点。
以保证帐实相符。
3．大堂吧，茶坊，餐厅的西软报表与手工报表审计审核后由成本会计再次审核，以确保报
表无误。
4．由于客房代销品的特殊性，财务部除月末盘点外，当月不定期再进行一次盘点抽查。
如
发现差异，立即查明，并处理。
5．库房对烟酒等物品进行标记，防止前台调换，以次充好。
6．如在月末核对销量时发现由于审计，前台负责人监督不力的除查明原因，立即处理外，
应根据情节轻重处以一定的扣分，罚款。
生产部门日常费用报销
审核原始凭证完整、合法、金额正确、原始凭证与支出证明单是否一致——→审核并更正原始凭证按规范粘贴和折叠——→审核审批手续是否完备——→审核部门费用支出进度——→编制记账凭证
借：
制造费用——车间部门——相关明细科目
贷：
库存现金/银行存款/其他应收款
——→涉及现金的凭证传出纳岗，不涉及现金的凭证传主管岗复核。
注：
非工资性费用支出须取得税务局监制的发票或收据，填写规范，大小写一致，无涂改痕迹，增值税票须严格遵守填写规范。
保证凭证及附件左上角整齐，附件长宽折叠以记账凭证大小为度，不能带有订书钉。
费用审核要点有：
计划额度内费用须经部门负责人、分管领导、财务负责人审批；计划外费用须有总经理批示的报告；市内交通费、通讯费须经总经办登记；招聘费用须有人力资源部部长审核；差旅费须附审批后的行程安排表，招待费须附经审批的招待费用明细表。
准确使用明细科目。
支取现金的凭证编制完毕，若遇出纳无现金时，应暂时保存记账凭证，待出纳取回现金时通知领款。
报销人有前期欠款时，报销费用一律先冲抵欠款，由管理费用岗开具还款收据。
其他核算
1、水费
收受出纳岗传来的水费委托收款凭证——→分出非生产用水发票——→将生产用水发票传生产部相关岗位换取增值税票——→编制记账凭证
借：
生产成本——辅助生产成本——水/电
应交税费——增值税
管理费用——水/电
贷：
银行存款
——→传主管岗复核
2、审核原辅材料领用
每月1日收受材料审核岗传来的当月原材料领料汇总表、记账凭证——→对照领料单审核材料发出汇总表——→对照汇总表审核记账凭证——→传主管岗
注：
材料领用涉及基本生产成本、辅助生产成本、制造费用等，因此只有此凭证编制后才可以结转制造费用、辅助生产。
制造费用及辅助生产归集与分配
1、生产质保费用
结账后第三日查询并打印当月制造费用——生产部科目时段余额表——→向生产部统计岗取得各车间产量工时——→编制生产费用、质保部费用分配表——→编制记账凭证
借：
生产成本——基本生产成本——车间生产费用
贷：
制造费用——生产部
——→传主管岗复核
2、车间制造费用
车间制造费用由财务系统自动结转，并生成记账凭证
借：
生产成本——基本生产——车间制造费用
贷：
制造费用——车间-相关明细科目
3、辅助生产成本
结账后第三日查询并打印当月辅助生产成本科目时段余额表——→传辅助生产车间核算员进行辅助生产分配——→根据辅助生产车间核算员编制的辅助生产分配明细表编制记账凭证
借：
生产成本——基本生产成本－车间辅助费用
管理费用——辅助费用
贷：
生产成本——辅助生产-相关明细科目
——→传主管岗复核
注：
必要时须向各车间提供制造费用明细账相关情况。
审定辅助生产车间统计分摊的工时，确保摊入各车间的费用准确合理。
结账后第三日结转生产、质保费用，结转后不能再有该项费用发生，因此月末须将此项当月费用凭证全部编制完毕。
生产成本核算
1、基本生产成本的归集
检查制造费用、辅助生产成本是否结转完毕——→检查工资分配、原材料领用、产成品发放凭证是否已编制——→结账后第三日打印各车间生产成本汇总表及制造费用汇总表——→传各车间成本核算员
2、产品成本核算
由车间成本核算员根据当月车间生产的产品品种数量、各产品耗用的工时及成本岗提供的生产成本汇总表等，将车间当月生产成本在完工产品、在产品和半成品之间，完工产品、半成品品种之间进行分配，结账后第四日编制产品成本计算表交成本核算岗。
3、产成品入库
审核产成品明细账
定期审核仓库产成品、自制材料账——→核对入库单数量与仓库管理员登记的明细账借方数一致——→取下入库单——→分车间分品种暂时保存
审核成本计算表
检查车间成本核算员编制的成本表——→核对完工产品、半成品数量和入库单数量一致——→根据成本计算表及入库单编制记账凭证
借：
库存商品——医药库/塑料库/自制材料
贷：
生产成本——基本生产-车间-工资福利/材料费用/生产费用/质保费用/辅助费用/制造费用
——→传主管岗复核
编制产成品平均成本表
将每月完工产品成本资料输入《产品平均成本表》，以便动态直观反映各产品成本变动情况。
登记仓库产成品明细账借方金额
根据已审核成本计算表，将入库产成品、自制材料成本金额登记在仓库产成品、自制材料明细账借方。
4、计算加权平均单价
产成品加权平均单价=本期收货金额+期初结余金额，为本期产成品发出单价。
本期收货数量+期初结余数量
5、退货入库
货物退回，根据销售部开具红字销售单，由销售核算岗按中转库上月各品种加权平均单价，及退货数量计算出退货金额，并将品种，数量，单价，金额等资料编表汇总，本岗根据其汇总表，编制记账凭证。
借：
库存商品——商品**库
贷：
库存商品——中转库
注：
实际核算中与正常蓝字销售单一同编制记账凭证。
6、产成品出库
审核仓库产成品明细账登记的发出数量——→抽出产成品发出凭证并编制分类汇总——→计算发出金额——→在仓库明细账中登记发出金额——→凭汇总表编制记账凭证
销售单
借：
库存商品——中转库
贷：
库存商品——商品**库
——→传销售核算岗审核
注：
销售单须按品种分类汇总并制表，随销售单和记账凭证传销售核算岗审核，红字销售单以负数进行核算。
发出库存产品须向销售部索取销售单清单，据此向购货公司开具发票，产成品出库手续。
领出返工
借：
生产成本——基本生产-车间-材料
贷：
库存商品——医药库/塑料库
——→传主管岗复核
注：
摘要栏须注明产品名称及产量。
须将领出返工产品明细提供给车间成本核算员。
部门领用
借：
管理费用——研究费
——招待费
制造费用——**
销售费用——**
贷：
库存商品——**
——→传主管岗复核
注：
领料单内容须填写完整，备注栏须载明用途，且签字手续完备。
7、结仓库产成品明细账
仓库明细账审核登记完毕，结出各产品余额，督促仓库管理员与实物核，并将账本余额分类汇总与财务账核对。
8、盘点
每半年组织对仓库实物盘点一次——→督促仓库管理员编制盘存表——→及时提供盘点结果——→协助仓库管理员报告有关问题事项——→根据公司处理决定编制记账凭证
盘盈
借：
库存商品——医药库/塑料库
借：
管理费用——处理财产损失〈红字〉
盘亏
借：
管理费用——处理财产损失
贷：
库存商品——医药库/塑料库
管理性工作
1、每月10提供成本分析，动态跟踪产品成本升降情况。
2、组织车间成本核算员进行规范成本核算，保证及时提供准确的原始资料。
3、参与制定成本费用控制办法和完善成本管理制度。
4、深入车间、仓库熟悉公司各产品生产工序、原辅材料耗用等相关知识，有效挖掘成本管理的潜能。
5、每半年组织仓库进行一次盘点。
工作要求
1、熟悉公司各类财务管理制度。
2、了解财务部各岗位工作内容，做好与各岗位的衔接工作。
3、工作目标明确，责任心强，树立良好的部门形象。
成本会计工作口诀
众所周知，成本会计是会计的一个重要分支，涉及到企业经营中的大量信息。
纲举目张，如何抓住关键呢？
简言之，抓住“三三得九，九九八十一”个节点。
一、九宫格
前三格是品种法、分批法、分步法，附分类法、定额法；中三格是生产成本——基本生产成本、生产成本——辅助生产成本、制造费用，制造费用相当飞机起落架，起飞前先收起落架，即核算成本时先把制造费用转入基本生产成本及辅助生产成本，辅助生产成本可看作空中加油机，要输油到主机上，即要归结分配入生产成本中去；
后三格是完全/变动成本财务核算体系、实际成本/标准成本财务核算体系、产量/作业成本财务核算体系，此为“三三得九”。
二、九九分
九九八十一个节点，分为九组。
一九是成本龙
龙头是成本计划，龙身是成本核算，龙尾是成本分析，四个金爪是成本控制、成本奖惩、成本预测、成本决策，龙角是定额、标准成本。
二九是成本预测方法
即趋势预测、本量利分析、敏感度分析、经济模型预测、目标倒推、经验值、同行参考、弹性预算、限额成本，可产生标准成本、目标成本、计划成本。
三九是成本管理原则
1.树立全员成本管理意识原则；
2.实用价值原则；
3.有章可循原则；
4.因地制宜原则；
5.抓住成本信息五性原则；
6.成本与利润非完全翘翘板关系；
7.具体情况具体分析原则；
8.分配标准与待分配费用之间有一定联系原则；
9.成本数据是为信息使用者服务原则。
四九是九个归集的费用要素
即主要材料、燃料动力、应付职工薪酬、其他直接费用、折旧费、机物料、车间经费、停工损失、其他间接费用。
五九是简化九步核算模板
1.制定产品生产标准卡片；
2.查询期初在产品成本；
3.进行原材料盘点；
4.计算材料分配和制造费用分配得出实际发生的生产费用；
5.进行半成品盘点；
6.根据定额资料将月末半成品进行材料还原；
7.计算完工产品成本，得出半成品成本资料；
8.根据标准成本计算材料差异；
9.根据标准成本计算费用差异。
六九是分配标准
1.消耗量2.费用额3.产品的体积、长度、重量、占用面积、售价4.订货次数、采购价值5.直接材料成本6.直接材料数量7.成本动因等8.工人工资、工人工时、机器工时、投产量9.各种综合分配系数，以上可有定额、实际、计划等类型。
七九是九个关键节点问题
1.原材料领料时结转成本价格，可按计划价、实际成本、按定额、按上月加权平均单价等；
2.成本项目与受益对象的确定问题；
3.辅助生产费用的分配，采用直接分配法、顺序分配法、交互分配法、代数分配法、按计划成本分配法等；
4.成本在不同产品之间分配，如材料按定额消耗量比例或按定额成本比例分配等；
5.成本在完工产品和在产品之间分配，一为间接分配，即约当产量法、定额比例法，一为直接计入，如在产品不计算
成本法、在产品按固定成本计价法、在产品按所耗原材料费用计价法、在产品按定额成本计价法；或者按计划成本、定额单位成本或最近一期相同产品的实际单位成本计算产成品成本，从产品成本计算单中转出产成品成本后，其余额即为在产品成本；
6.正常停工与非正常停工、正常损耗与非正常损耗；
7.成本下降与效率下降的关系；
8.成本持续性降低与形成企业优势的关系；
9.成本效益比的关系。
八九指周期成本
即立项成本、研发成本、设计成本、采购成本、生产成本、营销成本、配送成本、售后服务成本、行政管理成本，不可顾次失彼，减了一个环节成本，增了另一个环节成本。
九九归一，要提高经济效益，必须加强企业成本管理，可采取如下措施
1.以主动的战略成本管理代替传统的被动式成本核算管理，成本降下了，企业的竞争力下降了，销售也下降了，显然
是不符合效益最大化原则的，甚至创造优势、发掘特色还会增加成本，关键是要增加效益；
2.以动态的成本管理取代静态的成本管理，重视成本控制，注重市场调查和生产经营信息的反馈；
3.注重实际而不是想象，压缩人员开支、降低供应价格、提高产量、加强销量的计划要务实，产品价格没有市场竞争力时该下马要及
时下马；
4.成本信息要反映成本而不能失真，不能为填报各种口径的上报资料方便乱摊成本、搞乱账目，让企业管理者无从考核和控制生产经营；
5.要重视信息技术运用，这样才能有能力及时收集处理大量的成本信息；
6.抓住降低成本的关键，通过技术创新，通过管理方式改变，而不是偷工减料，也不是盲目地减少产品功能，如只是消除多余功能、改良生产工艺、实现自动化等；通过全过程管理，而不是简单的制造成本管理；采取零库存、订单生产等避免产品滞销，加大资金成本，与其他企业实现技术共享、市场共享等分担经营成本；
7.加强决策前成本核算，企业新上产品、新接订单，就要树立成本意识，既要技术上可行，也要经济上可行；
8.重视隐形成本降低，如市场开拓、内部结构的调整、企业规模的扩大等成本；
9.与供应商、销售商合作分担成本，从日常的企业成本管理扩展到从行业产业链的高度来看成本管理。
三、持久管理，算而有用
成本管理不是简单的等同于“支出控制”，而是一项系统工程。
核算方法上理论联系实际，在简单的核算方法和核算资料的精确度之间找平衡，制定适合企业特点的核算流程，纠结点是制造成本的归集和分配，归集哪些内容，分配到哪些成本对象中；分析方法上要实际
中有所用，用得上，要有战略成本观。
一环套一环，推行全员、全过程的成本管理，反映企业的生产流程，提供管理者关心的成本资料，在管理上下功夫，在管理中出效益。
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