最全的会计实操做账秘籍.docx

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最全的会计实操做账秘籍

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一、整理凭证

1、平常花费发票：

每张平常花费发票都应有主管人员署名确认，付上相对应的银行汇出单，

或付现金的应在发票上盖上现金付讫（用手写也可以）或还未付款的也应备注未付款，并尽量能在发票反面写明开销的用途。

总之一张发票，要么紧跟一张对应的银行汇款单，要么是写上现金付讫，要么写明未付款三种状况。

2、薪资单：

工作人员薪资表，要有各人员的亲笔署名，并要有共计总数。

3、无发票银行转帐汇入单：

也就是企业与外单位之间的来往账，外单位汇入的银行转账单。

一般要求出纳在转账单上写明汇进款原由的有关事项。

是已销售货款还是末售预收货款（末售单是指发票末开的）或其余事项汇进款。

4、无发票银行转帐汇出单：

也就是企业与外单位之间的来往账，本企业汇出给外单位的转账单。

要求

出纳在转帐单上写明汇出款原由的有关事项。

是已购入货款还是末购先付款（末购单是指发票未收到的）或是其余事项汇款。

5、税单类：

交税款如是银行转账的要付上银行汇款单，如是现金付的要备注现金付讫

6、现金和银行存款结转单

7、采买时的发票：

把本月进货过程中所有的所经营商品的采买发票以及每笔相对应的入库单

和银行汇款单，按日期的前后序次摆列后放成一叠。

每笔库存商品采买（这里采

购不过是企业经营的商品采买，不包含企业平常花费开销的花费采买）也就是每

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笔采买后，要把1）对方供货单位开的发票、2）入库单、3）银行汇出单（假如付的是现金而不存在银行汇出单的或未付款的，都应在购货发票上备注。

以便会计

人员知道这笔采买没有银行汇出单的原由：

是直接支付现金还是货先入而款未到。

8、销售时的发票：

把本月销售过程中所有的销售发票以及各张发票所对应的出库单和转入的银行汇款单，按日期的前后序次摆列后放成一叠。

也就是要每笔销售后，要把

（1）本单位开出的发票、

（2）出库单、

（3）银行汇入单（如是收现金的而不存在银行汇入单的，备注在发票边。

假如是未收到货款的也临时没有银行存款汇款单的，也相同要备注在发票边。

以便会计人员知道这笔销售没有银行存款汇款单的原由：

是直接收现金还是货先出而款未到。

二、做会计分录

1、做平常花费类分录：

借：

企业管理费

贷：

现金（发票上写明现金付讫的）

借：

企业管理费

贷：

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银行存款（发票有跟银行汇款单的）

借：

企业管理费

贷：

其余对付款（发票上写未付款的）

2、做薪资单类：

一般是xx，

借：

企业管理费

贷：

现金

借：

企业管理费

贷：

银行存款

3、做无发票银行转帐汇入单：

这些一般是独自的一张银行汇入转账单，可依据上边写明的性质分三类。

1）已销售的（已开出发票并做了账的），做分录：

借：

银行存款

贷：

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应收货款---某单位

2）属末开发票的未销售的，做分录：

借：

银行存款

贷：

预收货款---某单位

3）属于其余事项汇入的转帐单的，做分录：

借：

银行存款

贷：

其余对付款—某单位

备注：

在会计中，一般是与主要业务来往的用的是“应收账款”和“对付账款”，与其余单位不是主要业务来往的都用“其余应收款”和“其余对付款”以此差别主营业务来往账便于报表解析。

4、做无发票银行转帐汇出单：

这些一般是独自的一张银行汇出转账单，可依据上边写明的性质分三类：

1）已购入的（从前已收到发票的并做了帐的），做分录：

借：

对付货款---某单位

贷：

银行存款

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2）属末收到发票的购货款，做分录：

借：

预支账款（要早先在账簿上查明该单位能否从前在帐上已设有来往账，若有就用这个相应的科目。

）

贷：

银行存款

3）属于其余事项汇出的转帐单的，做分录：

借：

其余应收款—某单位（相同要早先在账簿上查明该单位能否从前在帐上已设有来往账，若有就用这个相应的科目。

）

贷：

银行存款

5、做税单类：

税单类，要看税单上交的是什么税种：

一般分四种税，一种是直接计入花费的税，如：

印花税，城建税、教育附带费等。

一种是直接计入商品或服务成本的税，

如：

营业税、一种是发票额计征的税如：

增值税，一种是不计入经营成本的税：

所得税。

1）交印花税：

借：

企业管理费

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贷：

现金（或银行存款）

2）交城建税及教育附带：

借：

企业管理费---城建税（多栏）

贷：

银行存款

3）交增值税：

借：

应交税金----增值税

贷：

银行存款

4）交所得税：

借：

对付利润----所得税

贷：

银行存款

6、做现金与银行存款的提存：

1）从银行提现金的做：

借：

库存现金

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贷：

银行存款，大纲：

提取现金

2）现金存入银行户头的：

借：

银行存款

贷：

库存现金

7、做采买时的发票:

1）款已付：

后有跟相对应银行付款单或发票反面写现金付讫的,做:

借:

库存商品

借:

应交税金---增值税

贷:

银行存款（现金）

2）款未汇:

只有一张发票和入库单.

借:

库存商品

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借:

应交税金---增值税

贷:

对付账款----甲单位

8、做销售时的发票：

1）款已收，后跟相对应的银行进款单,或反面写现金付讫：

借：

银行存款

贷：

销售收入

贷：

应交税金

如笔数不多的话,可跟着出库单做结转成安分录：

借：

销售成本

贷：

库存商品

2）款未收的,只有一张发票生出库单的做分录:

借：

应收账款

贷：

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销售收入

贷：

应交税金

借：

销售成本

贷：

库存商品

9、结转销售成本：

假如销售好多，可以把所有的本月销售出库的出库单合在一起一次做销售成本结转做分录：

借：

销售成本

贷：

库存商品

10、建立丁字形帐户

11、做每个月的税务申报表：

在未做成本结转工作从前，由于在已做的丁字形帐中的本月销售收入共计数确立了。

可以以此做税务申报表，但季末要做的所得税申报表要等应交利润鉴定完后，依据累计的今年利润，才能确立应交所得税额。

12、结转成本会计分录：

当所有原始凭证都已做了会计分录，并都过渡到丁字形帐户并做了借贷方共计后，此刻开始做的是成本结转及转帐的会计分录。

先依据有关规定提足本

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月有关税费，再把所有过渡性的“财富”如“企业管理费”“财务花费”“销售成本”和过渡性的“负债”如：

销售收入等余额结为零。

从做结转成本会计分录开始，每做一笔会计分录都重要跟的做相应的丁字形账了，结转成本内容有：

1）提取本月对付薪资。

注意，这是针比较较固定薪资数额，有的简单做

法，是直接把薪资表记入成本（企业管理花费中，这样就不设应交薪资科目，直

冲现金）借：

企业管理费

贷：

应交薪资

2）提取福利基金及其余预提花费等：

借：

企业管理费

贷：

应交福利基金

3）提取税中税，所谓税中税就是依据价外税增值税（不在成本中提取）等本

月应交额计征的税费，如城建税和教育附带。

这要依据应交税金---增值税能否有贷方余额，或按税法鉴定的本用应交增值税多少，而依据这个本月应交的增

值税额所要计征的城建费和教育附带费，在企业管理费中提取，这里是依据已填制好的税务申报表数据为依照做：

借：

企业管理费

贷：

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应交税金----城建税等

4）结转直接成本：

结转直接成安分两种方法。

一种过渡法，是销售成本先转入相应的销售收入中，而后再把销售收入科目中结余数转入应交利润，（如销收收入最后结余数是贷方余额，说明是盈余，如是借方余额，说明是损失）。

这类做法是能方便在账面上查察详尽的销售收入

明细帐中的盈亏状况。

A）依据丁字形销售成本账，先将这过渡性“财富”结零，方法就是依据借方共计，为保证结余额为零，做个贷方相同额的分录。

平常说也就是所有借方成本额转冲销售收入，做分录

借：

销售收入

贷：

销售成本

B）销售收入最后借或贷方余款结零转入应交利润。

做分录

a）如销售收入的最后余额是表此刻贷方，结零就是用同额的借方冲贷方：

借：

销售收入

贷：

应交利润

b）如最后销售收入是表此刻借方余额的，结零就是用同额贷方冲借方：

借：

销售收入---红字写金额表示冲减

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贷：

应交利润----红字写金额表示损失

一种是直接法，把销售收入和销售成安分别直接转入到应交利润中。

交融在一起在应交利润中表现整体的盈亏状况。

a）销售收入转入应交利润,做分录

借：

销售收入

贷：

应交利润

b）销售成本转入应交利润做分录

借：

应交利润

贷：

销售收入

5）结转间接成本:

就是把会计科目中过分性的财富,除直接成本：

“销售成本”已在上边结零外，其余的过渡性财富，如“企业管理费”或还有“财务花费”也所有结转，结零。

依据丁字形账借方发生额，做：

借：

应交利润

贷：

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企业管理费

13、填制损益表（利润表）：

分录做到此刻，可以在丁字形分录，看到了销售收入、销售成本、应交税金---税金及其余、等中数据进行填写。

并依据今年累计利润后计算确立。

14、提应交所得税金：

依据损益表上当算出来的本季应交所税额，从应交利润中提取应交所得税，分录办理：

借：

应交利润

贷：

应交税金----所得税

15、做会计科目汇总表：

把所有丁字形帐户的借贷方共计按财富和负债及所有者权益分二类填制会计科目汇总表，有二种格式。

考据：

财富类的借方-贷方=负债及权益类的贷方-借方（假如不等，一定在做分账到此刻绝对有错，要核查，直到均衡。

另一种格式：

把财富和负债及权益两类的科目借贷方共计数，进行差额转入表格，财富类的，如差额是表现为借方余额的，用正数填在左列上，如差额是贷方余额的，用负数填在左列上。

相反，负债及权益类的，如差额是表现借方余额的，用负数填在右列上，如差额为贷方余额的，用正数填在右列上。

16、登账：

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1）依据记账凭证记录明细帐；

2）依据会计汇总表登总帐。

17、对账：

核对总账各科目与相对应的明细账能否金额相同。

18、填财富负债表：

是依据总帐的本期末结余数填.重点的是最下一栏的左侧财富与右侧的负债及所有者权益的总计数相同。

19、装订记账凭证：

在封面上填好日期、册数、凭证序数。

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