09年国家税收.docx

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09年国家税收

《国家税收》

上篇税收概论

第一章税收的定义、本质及特征

P1税收是最早出现的一个财政范畴。

P1税收的定义表述如下：

税收是国家······的一种工具。

P2目前，税收收入······已占95％以上

P2

（二）税收交纳的形式是实物或者货币。

P3实物交纳——实物和货币二者兼有交纳——货币交纳。

P3除“税”这个词外，还称作赋、租······等等

P3“税”字最早······《春秋》所记鲁宣公十五年的“初税亩”（公元前594年）

P3“禾”指农产品，“兑”有送达和交换的意思。

P4租是经济利益的有偿交换，税是国家无偿征收

P4捐与税的含义本来是不同的。

捐是一种自愿的交纳。

P4税收产生初期用来满足军事需要征收的军需品叫做赋。

P51.将“课”作为名词，即指某种税

P52.将“课”作为动词，是“征收”的意思，“课税”则为一动宾短语，即“征税”。

P5税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。

分配问题就是解决社会产品归谁占有。

P6一、税收是对社会产品的分配

P6社会产品价值按最终用途划分，可分为补偿基金、积累基金和消费基金。

补偿基金是······消费两部分。

P7税收分配是以社会产品为对象的。

社会产品价值······那部分社会产品

P8二、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配

P8首先，税收分配是以国家为主体的分配。

P8其次，税收分配是凭借国家政治权力的分配。

P9再次，税收分配是为了实现国家职能。

P9国家的对内职能主要表现在三个方面。

其一，政治职能。

其二，经济职能。

其三，社会职能。

P10一、税收的形式特征税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。

P10税收的无偿性是指国家征税以后······也不支付任何报酬。

P11税收的强制性是指······法律的制裁。

P12税收的固定性是指······双方共同遵守。

P13无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现

P13征税的无偿性，必然要求······缺一不可。

P13～14

（一）税收与国营企业上缴利润的比较（简答）上缴利润是社会主义国家国营企业上交国库的一部分企业纯收入。

1.分配的依据不同，作用范围不同。

2.形式特征不同

P15

（二）税收与国债的比较国债即国家信用，是指国家以债务人的身份，运用信用方式筹集财政资金的一种形式。

1.财政作用不同。

2.形式特征不同。

P16货币财政发行是国家为了弥补财政赤字而发行货币的行为。

P16所以说财政发行也具有强制性和无偿性的特征

P16税收与货币财政发行最大的区别在于：

税收有物资保证，而货币财政发行没有物资保证。

税收具有固定性，而财政发行不具有固定性。

P17罚没收人是罚款没收收入的简称······收入的来源之一。

P17罚没收入同税收一样具有无偿性特征

P17但是，罚没收入与税收不同，不具有固定性。

P17～18费是指一方当事人······收取的代价。

P18目前国家机关对企业······矿山管理费。

P18一般说税与费的界限有三点：

1.看征税主体是谁。

2.看是否具有无偿性。

无偿征收的是税，有偿收取的是费，这是两者在性质上的根本区别。

3.看是否专款专用。

第二章税收要素与税收分类

P20税法是税收制度的核心

P20所谓征税对象是指对什么······其征税对象就是房屋。

P21税目即征税对象的具体内容

P21计税依据是征税对象······的计算问题。

P22税源是税收收入的来源······最终出处。

P22税源与征税对象并不一致······所有人的收入。

P23纳税人是税法上······和个人。

P23

（一）自然人和法人

P23法人应当具备下列条件：

①依法成立。

②有必要的财产和经费。

③有自己的名称、组织机构和场所。

④能够独立承担民事责任。

P24

（二）扣缴义务人

P24如我国个人所得税·······扣缴义务人。

P24税率是税额与征税对象······的比例。

P25税率有名义税率······税对象数量。

P25实际税率也就······的负担

P25

（一）比例税率比例税率是应征税额······等比关系。

P251.单一的比例税率：

······33％

P252.差别比例税率：

······采用的税率。

P253.幅度比例税率：

······幅度税率。

P26

（二）税进税率

P261.累进税率的形式：

全累税率和超累税率。

（1）全累税率。

全累税率是累进税率的一种······计算征收。

P27乙取得的收入只比······进来解决。

P27

（2）超累税率

P28超累税率的“超”字是指·······计算征税。

P29应纳税额＝用全额累进方法计算的税额－速算扣除数

P31按不同依据划分累进级距

P31～32

（1）全率累进税率举例。

（2）超率累进税率举例

P33定义法计算超率累进税额

P34按超率累进计算的税额＝销售额×（销售利润率×税率－速算扣除率）

P37（三）定额税率定额税率又称固定税额······分级规定不同税额。

P38四、纳税环节：

一次征税；二次征税；多次征税

P39纳税期限是纳税人象国家······重要体现。

P39在确定纳税期限······预先交纳税款。

P40六、减税、免税

P40减税、免税是税法中对某些······予以免征。

P40起点税是税法······就其全部数额征税。

P40免征额是税法规定的征税对象······最低需要。

P41一、按征税对象分类1.对流转额的征税类；2.对所得额的征税类；3.对资源的征税类；4.对财产的征税类；5.对行为的征税类

P41按计税依据可分为从价税和从量税。

从价税是以征税对象的价格为依据······土地使用税等。

P42按照税收收入的归属权可分为······共享税。

P42按税负是否转嫁······增值税等。

P43按税收交纳形式分类······货币税。

P43按照税收用途分类，可分为一般税和目的税。

P43定率税和配赋税

第三章税收的职能和作用

P44税收职能是指······和功能

P44一、财政职能税收的财政······收入的功能

P44~45税收的职能是税收首要的、基本的职能。

P45

（一）使用范围的广泛性

P45从纳税人看，包括国家主权······部门的限制。

P45

（二）取得财政收入的及时性

P45（三）征收数额上的稳定性

P46二、经济职能税收的经济职能是指······也可能是消极影响

P46

（一）税收对总需求与总供给平衡的调节

P46当社会总需求大于总供给······以助于消除通货膨胀。

P47国家可采取扩张性·······经济衰退。

P47

（二）税收对资源配置的调节

P48税收可以采取某些······的方式。

P48（三）税收对社会财富分配调节财富的分配是又生产要素的占有决定的。

P49因为纳税人财富越多······趋于公平的。

P49对于财富的分配，有促进公平分配的作用。

P49税收作用是······的效果。

P50一、税收的作用机制

（一）税收的微观作用税收的微观作用机制·······投资的影响。

P501.税收对纳税人劳动投入的影响。

税收对纳税人······发挥其作用。

P51对个人劳动征税所带来的总效应······税制的形式。

（了解）

P512.税收与储蓄。

储蓄处理······的关系。

P52税收对储蓄的收入······税率水平的高低。

P523.税收与消费。

P52税收对某种商品······的抉择

P534.税收与投资。

P54

（二）税收的宏观作用机制

P54第一，税收的乘数效应。

P54由于税收引起的国民经济的变化量同税收的变化量之间的比例。

P55政府税收的增加或减少······减税亦然。

（了解）

P55第二，税收的内在稳定······调节机制。

P57～63二、社会主义市场经济条件下税收的作用：

（一）组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要。

（二）税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。

1.调节社会总需求与总供给的平衡。

2.实现资源的优化配置。

3.实现收入分配公平。

（1）税收调节企业利润大体平衡。

（2）税收调节个人收入水平。

（3）税收调节地区之间收入差距。

（三）维护国家权益，促进对外经济交往，有利于我国经济的发展（四）为国家管理及企业经济提供信息，对各项经济活动实行监督。

第四章税收原则

P65税收原则即税制建立原则······合理的标准

P66

（一）威廉·配第的税收原则（公平、简便、节约）（多选）

P66配第还在他的代表作《赋税论》、《政治算术》中集中探讨了财政税收问题。

P66由上述可见·······不能太复杂

P67

（二）尤斯迪的税收原则（了解）

P68（三）亚当·斯密的税收原则亚当·斯密（1723－1790）······《国富论》

P68即：

平等原则、确实原则、便利原则、节约原则。

P68平等原则，即个人······即表现为各个人的收入。

P68确实原则，即个人应该······肆意征收。

P69便利原则，即税收······缴纳方法

P69节约原则又称经济原则······不利于国家财政。

P70

（一）西斯蒙第的税收原则

P70在亚当·斯密·····又不充了四原则

P70～711.税收不可侵及资本。

2.不可以总产品为课税依据。

3.税收不可侵及纳税人的最低生活费用。

4.税收不可驱使财富流向国外。

P71

（二）瓦格纳的税收原则（常考）

P72～731.财政政策原则税收的主要目的是为国际及其他公共团体筹集所需要的经费。

（1）充分原则

（2）弹性原则，即税收······收支的变化。

2.国民经济原则。

（1）税源选择原则·····财产三项

（2）税种选择原则······所得税。

3.社会公平原则或称社会正义原则······平等原则。

（1）普遍原则

（2）平等原则4.税务行政原则

（1）确实原则。

（2）便利原则。

（3）征税费用节约原则。

P74三、现代西方税收原则

P74最高三原则：

效率原则、公平原则和稳定原则

P74

（一）效率原则税收效率原则······将求效率

P74一是要尽量缩小纳税人的超额负担。

二是要尽量降低征收费用。

P74

（二）公平原则税收公平原则是······纵向公平；横向公平是指······相同的税收。

纵向公平是指······不同的税收。

P75～76（三）稳定原则1.“内在稳定器”作用。

它是指税收·······稳定机制。

2.“相机抉择”作用，又称“人为稳定器”······税收措施。

P77～78首先，要完善我国的·······弹性。

其次，要强化税收征管力度。

此外，还要强化预算······项目。

P79～80二、法治原则法治，即依法治税······的核心。

要实现依法治税······有法可依。

要实现依法治税······十分必要的。

要实现依法治税······高速公路。

要实现依法治税······法制教育。

P80三、公平原则所谓税负公平······纵向公平。

所谓机会均等······发展的目标。

P80要实现公平税负······调节作用。

P81要做到税负公平······一致性。

P81要实现机会均等······公平竞争。

P81四、效率原则

P81～82包括两方面的内容：

一是直接征税成本···额外负担。

P82首先，要提高······现代化程度。

其次，要改进管理形式······最佳结合。

最后，要健全······开支。

P83还必须主义处理好“三个关系”：

第一、第二、第三

第五章税收负担与税负转嫁

P85税收负担简称。

。

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。

或负担水平。

P85按照考察的角度不同分为。

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。

和微观税负。

P85国民生产总值税收率=。

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。

。

。

P86微观税负是指纳税人个体。

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。

的税收负担。

P86企业税收负担率=。

。

。

。

。

。

P87影响税收负担的因素：

（一）、

（二）、（三）、

P87高度集中体制下的宏观税率要高于的宏观税率。

P90税负转嫁是指纳税人。

。

。

。

。

。

和经济现象。

P90税负归宿是指税收负担的最后承受者。

P90一般要经过三个环节：

税收冲击。

。

。

。

。

。

和税负归宿。

P90所谓税收冲击，是指。

。

。

。

。

产生的税收冲击。

P91税收冲击、税负转嫁。

。

。

。

。

。

。

。

税负到达终点。

P91税负转嫁的方式：

1、2、3、4、5

P91后转又称为逆转，是指。

。

。

。

。

或经营者。

P93税负转嫁的制约因素：

（一）、

（二）

P94从商品需求弹性与税负转嫁的关系看。

。

。

。

。

。

。

越不易转嫁。

P95从商品共给弹性与税负转嫁。

。

。

。

。

。

越容易转嫁（前转）。

P96税负转嫁与商品需求弹性成反比，需求弹性越大。

。

。

。

。

。

。

趋向于向生产者转嫁。

P97税负转嫁是客观存在的，其理由在于：

（一）、

（二）、（三）、（四）

第五章新中国税制的建立和发展

P991950年统一全国税政，建立社会主义新税制。

P103工商统一税的纳税人是从事工业品生产。

。

。

。

。

。

单位和个人。

P107工商税是把企业原来。

。

。

。

。

合并而成。

P108这次改革依据的总原则是。

。

。

。

。

。

。

个人得小头。

P108这次改革的主要内容。

。

。

。

。

。

实行税利并存。

P109

（二）利改税的第二步改革

P109利改税第二步改革的基本内容是：

······安排使用。

P109具体内容包括：

1.对盈利的国营企业征收所得税。

2.把原来的工商税按性质分为产品税、增值税、营业税和盐税四种税。

3.对某些采掘企业开征资源税······国家资源。

P110从1979年开始，经过两步利改税·······（共33个税种）：

1.流转税制（7个）。

2.所得税制（9个）。

3.资源税制（4个）。

4.财产税制（3个）。

5.行为税制（10个）。

P111三、利改税的评价利改税的核心······开征所得税

P111从客观原因看，主要是税制改革······改革没跟上。

P112～113第一，税制改革是建立和完善市场经济的需要。

第二，建立社会主义市场经济不能没有宏观调控。

第三，税制改革是当前整个经济改革中的重要一环。

第五，市场经济是开放的经济，我过经济是国际经济的有机组成部分。

P113二、税制改革的指导思想和原则

P113～114税制改革的指导思想是：

······税制体系。

P114税制改革必须遵循的原则是：

第一······第五，简化、规范税制。

P114三、税制改革的内容

第六章流转税制

P116增值税是以······的一种税。

P117说到增值税的产生·····“营业税”

P117“道道征税”，是指······每一个阶段都征税

P120

（二）各国增值税制度比较

P120～1251.实施的范围不同。

（1）局部实行。

（2）全面实行。

2.对固定资产的处理不同。

（1）消费型增值税：

······全部扣除。

（2）收入型增值税：

······折旧部分。

（3）生产型的增值税：

······资产的价值。

4.征税方法不同。

（1）直接计算法。

减法（扣额法）。

减法······增值额。

（2）间接计算法（扣税法）。

应纳税额＝销售额×增值税率－本期购进中已纳税额。

P126二、增值税的优点（结合营业税）：

（一）增值税具有适应性强······合理化。

1.增值税有利于······的发展。

2.增值税适应······的建立。

（二）增值税有利于······往来。

1.增值税有利于鼓励出口。

2.增值税在进口商品方面有利于维护国家利益，保护国内产品的生产。

（三）增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入

P131

（一）征收范围和纳税人

P131货物：

是指······不动产；

P131加工：

是指······委托者的业务；

P131修理修配：

是指······功能的业务。

P131凡在我国境内······的纳税人。

P132增值税税率只设三档······适用零税率。

P132

（1）适用13％低税率的货物有：

①人民生活必需品。

②宣传、文教用品。

③支农产品。

④国务院规定的其他货物。

（2）适用零税率的货物是指报关出口的货物，包括两类：

一是······的货物。

P133一般纳税人按规定······调减为4％

P136我国增值税实行凭进货发票扣税的方法。

P136应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额

P1371.销项税额的确定。

销项税额是指·······增值税税额。

P137销项税额＝销售额×税率

P137单位或个体经营者的下列行为，视同销售：

①～⑨

P138对逾期未收回······当期销售额。

P138一项销售行为如果同时······应当征收增值税；

P138纳税人的销售行为······的销售额。

P139

（2）确定销售额的特殊情况。

①按纳税人同期同类货物的价格确定；②按组成······公式如下：

计税价格＝成本×（1＋成本利润率）＋消费税税额公式中的成本利润率一般规定为10％

P139（3）含税价格换算不含税销售额。

销售额＝取得的收入÷（1+增值税税率）

P1402.进项税额的确定

P140

（1）发票上注明的税额。

（2）进口完税凭证上注明的税额。

（3）免税农产品扣除税额。

P140购进免税农业产品进项税额＝买价×10％

P140～141（4）不得抵扣的进项税额。

①购进固定资产。

②～⑧

P141～1423.小规模纳税人计税方法。

（1）小规模纳税人确定原则。

小规模纳税人·······计征增值税。

（2）小规模纳税人·······方法比较。

P142不含税销售额＝含税销售额÷（1+征收率）

P143计税价格＝到岸价格＋关税＋消费税应纳税额＝计税价格×税率

P143～144税法规定下列项目免征增值税：

1.～8.（多选）

P144～1451.征收机关。

（1）增值税由税务机关征收；

（2）进口货物的增值税由海关代征。

2.纳税义务发生时间。

（1）销售货物或······的当天；

（2）进口货物，为报关进口的当天。

3.纳税期限。

4.纳税地点

（1）固定业户应向······申报纳税。

（2）固定业户到外县······申报纳税。

P145属于下列情况，只开具普通发票：

（1）向消费者······（3）小规模······劳务的。

P146消费税是国家为······的一种税。

P146～148一、消费税的作用

（一）调节消费1.调节消费结构。

2.限制消费规模。

3.诱导消费行为。

（二）增加国家财政收入

P148

（一）征税范围与纳税人1.征收范围第一类，一些过渡消费会·······第五类，······护发品。

P1492.纳税人消费税的纳税人是在我国······的纳税人。

P149

（二）计税依据消费税计税依据采取从价定率和从量定额两种方法。

P149实行从量定额方法的应纳税额＝消费税单位税额×应税消费品

P150实行从价定率方法的应纳税额＝应税消费品的销售额×消费税税率

P150消费税的计税依据应是······销售价格

P150

（1）销售价款

P150

（2）自产自用价款，是指纳税人用于·······视同销售

P151（3）委托加工价款······缴税款。

P151组成计税价格＝原材料成本＋加工费

1－消费税税率

P1531.税目

P1562.税率消费税税率从3％－45％总共设有14个档次的税率（税额）。

P159（四）纳税环节和期限

（1）纳税人销售的应税·······凭据当天。

（2）纳税人自产······的当天。

P1591.纳税方法。

（1）“三自纳税”：

·······

（2）“自报核缴”：

······（3）“定期定额”：

·······分月缴纳。

P160（六）减免税

P161营业税是对在我国······的一种税。

P162

（一）纳税人及征收范围营业税的纳税人是在我国······和个人。

P1631.混合销售行为的划分。

一项销售行为如果·····为混合销售行为。

P163营业税现行政策·····如下原则：

（1）从事货物生产······征收营业税。

P163所谓“以从事货物的生产······不到50％。

P163

（2）从事运输业务的单位······不征营业税。

P163（3）因转让·······不征收增值税。

P164（4）纳税人的销售行为是·······机关确定的。

P1642.兼营行为的划分营业税的兼营业务是指以下三种情况：

······项目分别核算。

P1643.混合销售行为与兼营行为的区别混合销售行为与兼营行为的区别在于：

混合销售行为强调······非应税劳务。

P167表7-5（需看一下）

P169应纳税额＝营业额×税率

P170（四）减免税

P171（3）纳税人销售不动产······申报纳税。

P171金融业······为一个月

P173

（一）财政关税政策和保护关税政策

（二）差别关税和优惠关税。

P175（三）关税壁垒和非关税壁垒

P177世界贸易组织，是参与······和贸易秩序。

P189应纳税额＝完税价格×适用税率

P194顿税的征收分3个月期和30天期两种。

P195流转税制是以流转······的总称。

P195我国现行流转税制主要设置四个税种，即增值税、消费税、营业税和关税。

P196消费税的职能是······增加财政收入。

P196营业税征税范围可以概括为······经营行为。

P197～198

（一）征税范围的选择

（二）纳税环节的选择（三）计税依据的选择

第七章所得税制

P205一、建立企业所得税的意义

P205一是名义税率各异······不统一。

二是名义税率与实际税率差异很大。

P206第一，统一税法······有利于企业竞争。

第二，有利于·····搞活。

第三，有利于······的合并。

第四，简化······易于操作。

P207凡是实行独立······纳税人。

P207企业所得税的纳税人具体包括：

1.国有企业。

2.集体企业。

3.私营企业。

P208企业所得税税率定为33％

P211应纳税所得额＝收入总额－成本、费用和损失＋税收调整项目金额

P213①合理的借款利息。

P214②企业工资。

③企业福利费等。

④公益、救济性捐赠。

⑤合理的交际应酬费。

P216

（1）提取固定资产折旧的依据和方法。

P218

（2）无形资产的摊销。

P219（3）递延资产的摊销

P219在不短语5年的期限内分期扣除。

P219可以在先进先出去、后进先出法······任选一种。

P221关联企业之间用转让·····严重的趋势。

P2211.关联企业的认定。

P221在资金······控制关系；直接或者间接······控制；其他在利益上相关联的关系。

P224企业所得税按年计算······多退少补。

P224税法规定我国······12月31日止。

P227

（一）税收管辖权税收管辖权是······组成部分。

P229

（2）间接抵免

P2292.税收饶让税收饶让是指······税率补征。

P230

（一）涉外税建立的原则我国涉外税收制度······手续从简。

”

P233新税法的意义在于实现了“三个统一”

P234

（一）纳税人

（1）中外合资经营企业。

（2）中外合作经营企业。

（3）外资