09年国家税收.docx

1、09年国家税收国家税收上篇 税收概论第一章 税收的定义、本质及特征P1 税收是最早出现的一个财政范畴。P1 税收的定义表述如下：税收是国家的一种工具。P2 目前，税收收入已占95以上P2 （二）税收交纳的形式是实物或者货币。P3 实物交纳实物和货币二者兼有交纳货币交纳。P3 除“税”这个词外，还称作赋、租等等P3 “税”字最早春秋所记鲁宣公十五年的“初税亩”（公元前594年）P3 “禾”指农产品，“兑”有送达和交换的意思。P4 租是经济利益的有偿交换，税是国家无偿征收P4 捐与税的含义本来是不同的。捐是一种自愿的交纳。P4 税收产生初期用来满足军事需要征收的军需品叫做赋。P5 1.将“课”作为

2、名词，即指某种税P5 2.将“课”作为动词，是“征收”的意思，“课税”则为一动宾短语，即“征税”。P5 税收在本质上是凭借国家政治权力实现的特殊分配关系。分配问题就是解决社会产品归谁占有。P6 一、税收是对社会产品的分配P6 社会产品价值按最终用途划分，可分为补偿基金、积累基金和消费基金。补偿基金是消费两部分。P7 税收分配是以社会产品为对象的。社会产品价值那部分社会产品P8 二、税收是凭借国家政治权力实现的特殊分配P8 首先，税收分配是以国家为主体的分配。P8 其次，税收分配是凭借国家政治权力的分配。P9 再次，税收分配是为了实现国家职能。P9 国家的对内职能主要表现在三个方面。其一，政治职

3、能。其二，经济职能。其三，社会职能。P10 一、税收的形式特征 税收具有无偿性、强制性、固定性的形式特征。P10 税收的无偿性是指国家征税以后也不支付任何报酬。P11 税收的强制性是指法律的制裁。P12 税收的固定性是指双方共同遵守。P13 无偿性是税收这种特殊分配手段的本质体现P13 征税的无偿性，必然要求缺一不可。P1314 （一）税收与国营企业上缴利润的比较（简答） 上缴利润是社会主义国家国营企业上交国库的一部分企业纯收入。1.分配的依据不同，作用范围不同。2.形式特征不同P15 （二）税收与国债的比较 国债即国家信用，是指国家以债务人的身份，运用信用方式筹集财政资金的一种形式。1.财政

4、作用不同。2.形式特征不同。P16 货币财政发行是国家为了弥补财政赤字而发行货币的行为。P16 所以说财政发行也具有强制性和无偿性的特征P16 税收与货币财政发行最大的区别在于：税收有物资保证，而货币财政发行没有物资保证。税收具有固定性，而财政发行不具有固定性。P17 罚没收人是罚款没收收入的简称收入的来源之一。P17 罚没收入同税收一样具有无偿性特征P17 但是，罚没收入与税收不同，不具有固定性。P1718 费是指一方当事人收取的代价。P18 目前国家机关对企业矿山管理费。P18 一般说税与费的界限有三点：1.看征税主体是谁。2.看是否具有无偿性。无偿征收的是税，有偿收取的是费，这是两者在性

5、质上的根本区别。3.看是否专款专用。第二章 税收要素与税收分类P20 税法是税收制度的核心P20 所谓征税对象是指对什么其征税对象就是房屋。P21 税目即征税对象的具体内容P21 计税依据是征税对象的计算问题。P22 税源是税收收入的来源最终出处。P22 税源与征税对象并不一致所有人的收入。P23 纳税人是税法上和个人。P23 （一）自然人和法人 P23 法人应当具备下列条件：依法成立。有必要的财产和经费。有自己的名称、组织机构和场所。能够独立承担民事责任。P24 （二）扣缴义务人P24 如我国个人所得税扣缴义务人。P24 税率是税额与征税对象的比例。P25 税率有名义税率税对象数量。P25

6、实际税率也就的负担P25 （一）比例税率 比例税率是应征税额等比关系。P25 1.单一的比例税率：33P25 2.差别比例税率：采用的税率。P25 3.幅度比例税率：幅度税率。P26 （二）税进税率P26 1. 累进税率的形式：全累税率和超累税率。（1）全累税率。全累税率是累进税率的一种计算征收。P27 乙取得的收入只比进来解决。P27 （2）超累税率P28 超累税率的“超”字是指计算征税。P29 应纳税额用全额累进方法计算的税额速算扣除数P31 按不同依据划分累进级距P3132 （1）全率累进税率举例。（2）超率累进税率举例P33 定义法计算超率累进税额P34 按超率累进计算的税额销售额（销

7、售利润率税率速算扣除率）P37 （三）定额税率 定额税率又称固定税额分级规定不同税额。P38 四、纳税环节：一次征税；二次征税；多次征税P39 纳税期限是纳税人象国家重要体现。P39 在确定纳税期限预先交纳税款。P40 六、减税、免税P40 减税、免税是税法中对某些予以免征。P40 起点税是税法就其全部数额征税。P40 免征额是税法规定的征税对象最低需要。P41 一、按征税对象分类 1.对流转额的征税类；2.对所得额的征税类；3.对资源的征税类；4.对财产的征税类；5.对行为的征税类P41 按计税依据可分为从价税和从量税。从价税是以征税对象的价格为依据土地使用税等。P42 按照税收收入的归属权

8、可分为共享税。P42 按税负是否转嫁增值税等。P43 按税收交纳形式分类货币税。P43 按照税收用途分类，可分为一般税和目的税。P43 定率税和配赋税第三章 税收的职能和作用P44 税收职能是指和功能P44 一、财政职能 税收的财政收入的功能P4445 税收的职能是税收首要的、基本的职能。P45 （一）使用范围的广泛性P45 从纳税人看，包括国家主权部门的限制。P45 （二）取得财政收入的及时性P45 （三）征收数额上的稳定性P46 二、经济职能 税收的经济职能是指也可能是消极影响P46 （一）税收对总需求与总供给平衡的调节P46 当社会总需求大于总供给以助于消除通货膨胀。P47 国家可采取扩

9、张性经济衰退。P47 （二）税收对资源配置的调节P48 税收可以采取某些的方式。P48 （三）税收对社会财富分配调节 财富的分配是又生产要素的占有决定的。P49 因为纳税人财富越多趋于公平的。P49 对于财富的分配，有促进公平分配的作用。P49 税收作用是的效果。P50 一、税收的作用机制 （一）税收的微观作用 税收的微观作用机制投资的影响。P50 1.税收对纳税人劳动投入的影响。税收对纳税人发挥其作用。P51 对个人劳动征税所带来的总效应税制的形式。（了解）P51 2.税收与储蓄。储蓄处理的关系。P52 税收对储蓄的收入税率水平的高低。P52 3.税收与消费。P52 税收对某种商品的抉择P5

10、3 4.税收与投资。P54 （二）税收的宏观作用机制P54 第一，税收的乘数效应。P54 由于税收引起的国民经济的变化量同税收的变化量之间的比例。P55 政府税收的增加或减少减税亦然。（了解）P55 第二，税收的内在稳定调节机制。P5763 二、社会主义市场经济条件下税收的作用：（一）组织财政收入，保证国家实现其职能的资金需要。（二）税收是国家对经济实行宏观调控的重要经济杠杆。1.调节社会总需求与总供给的平衡。2.实现资源的优化配置。3.实现收入分配公平。（1）税收调节企业利润大体平衡。（2）税收调节个人收入水平。（3）税收调节地区之间收入差距。（三）维护国家权益，促进对外经济交往，有利于我国

11、经济的发展（四）为国家管理及企业经济提供信息，对各项经济活动实行监督。第四章 税收原则P65 税收原则即税制建立原则合理的标准P66 （一）威廉配第的税收原则（公平、简便、节约）（多选）P66 配第还在他的代表作赋税论、政治算术中集中探讨了财政税收问题。P66 由上述可见不能太复杂P67 （二）尤斯迪的税收原则 （了解）P68 （三）亚当斯密的税收原则 亚当斯密（17231790）国富论P68 即：平等原则、确实原则、便利原则、节约原则。P68 平等原则，即个人即表现为各个人的收入。P68 确实原则，即个人应该肆意征收。P69 便利原则，即税收缴纳方法P69 节约原则又称经济原则不利于国家财政

12、。P70 （一）西斯蒙第的税收原则P70 在亚当斯密又不充了四原则P7071 1.税收不可侵及资本。2.不可以总产品为课税依据。3.税收不可侵及纳税人的最低生活费用。4.税收不可驱使财富流向国外。P71（二）瓦格纳的税收原则（常考）P7273 1.财政政策原则 税收的主要目的是为国际及其他公共团体筹集所需要的经费。（1）充分原则（2）弹性原则，即税收收支的变化。2.国民经济原则。（1）税源选择原则财产三项（2）税种选择原则所得税。3.社会公平原则或称社会正义原则平等原则。（1）普遍原则（2）平等原则4.税务行政原则（1）确实原则。（2）便利原则。（3）征税费用节约原则。P74 三、现代西方税收

13、原则P74 最高三原则：效率原则、公平原则和稳定原则P74 （一）效率原则 税收效率原则将求效率P74 一是要尽量缩小纳税人的超额负担。二是要尽量降低征收费用。P74 （二）公平原则 税收公平原则是纵向公平；横向公平是指相同的税收。纵向公平是指不同的税收。P7576 （三）稳定原则 1.“内在稳定器”作用。它是指税收稳定机制。2.“相机抉择”作用，又称“人为稳定器”税收措施。P7778 首先，要完善我国的弹性。其次，要强化税收征管力度。此外，还要强化预算项目。P7980 二、法治原则 法治，即依法治税的核心。要实现依法治税有法可依。 要实现依法治税十分必要的。 要实现依法治税高速公路。 要实现

14、依法治税法制教育。P80 三、公平原则 所谓税负公平纵向公平。 所谓机会均等发展的目标。P80 要实现公平税负调节作用。 P81 要做到税负公平一致性。P81 要实现机会均等公平竞争。P81 四、效率原则 P8182 包括两方面的内容：一是直接征税成本额外负担。P82 首先，要提高现代化程度。其次，要改进管理形式最佳结合。最后，要健全开支。P83 还必须主义处理好“三个关系”：第一、第二、第三第五章 税收负担与税负转嫁P85 税收负担简称。或负担水平。P85 按照考察的角度不同分为。和微观税负。P85 国民生产总值税收率=。P86 微观税负是指纳税人个体。的税收负担。P86 企业税收负担率=。

15、P87 影响税收负担的因素：（一）、（二）、（三）、P87 高度集中体制下的宏观税率要高于的宏观税率。P90 税负转嫁是指纳税人。和经济现象。P90 税负归宿是指税收负担的最后承受者。P90 一般要经过三个环节：税收冲击。和税负归宿。P90 所谓税收冲击，是指。产生的税收冲击。P91 税收冲击、税负转嫁。税负到达终点。P91 税负转嫁的方式：1、2、3、4、5P91 后转又称为逆转，是指。或经营者。P93 税负转嫁的制约因素：（一）、（二）P94 从商品需求弹性与税负转嫁的关系看。越不易转嫁。P95 从商品共给弹性与税负转嫁。越容易转嫁（前转）。P96 税负转嫁与商品需求弹性成反比，需求弹性越

16、大。趋向于向生产者转嫁。P97 税负转嫁是客观存在的，其理由在于：（一）、（二）、（三）、（四）第五章 新中国税制的建立和发展P99 1950年统一全国税政，建立社会主义新税制。P103 工商统一税的纳税人是从事工业品生产。单位和个人。P107 工商税是把企业原来。合并而成。P108 这次改革依据的总原则是。个人得小头。P108 这次改革的主要内容。实行税利并存。P109 （二）利改税的第二步改革P109 利改税第二步改革的基本内容是：安排使用。P109 具体内容包括：1.对盈利的国营企业征收所得税。2.把原来的工商税按性质分为产品税、增值税、营业税和盐税四种税。3.对某些采掘企业开征资源税国

17、家资源。P110 从1979年开始，经过两步利改税（共33个税种）：1.流转税制（7个）。2.所得税制（9个）。3.资源税制（4个）。4.财产税制（3个）。5.行为税制（10个）。P111 三、利改税的评价 利改税的核心开征所得税P111 从客观原因看，主要是税制改革改革没跟上。P112113 第一，税制改革是建立和完善市场经济的需要。第二，建立社会主义市场经济不能没有宏观调控。第三，税制改革是当前整个经济改革中的重要一环。第五，市场经济是开放的经济，我过经济是国际经济的有机组成部分。P113 二、税制改革的指导思想和原则P113114 税制改革的指导思想是：税制体系。P114 税制改革必须遵

18、循的原则是：第一第五，简化、规范税制。P114 三、税制改革的内容第六章 流转税制P116 增值税是以的一种税。P117 说到增值税的产生“营业税”P117 “道道征税”，是指每一个阶段都征税P120 （二）各国增值税制度比较P120125 1.实施的范围不同。（1）局部实行。（2）全面实行。2.对固定资产的处理不同。（1）消费型增值税：全部扣除。（2）收入型增值税：折旧部分。（3）生产型的增值税：资产的价值。4.征税方法不同。（1）直接计算法。减法（扣额法）。减法增值额。（2）间接计算法（扣税法）。应纳税额销售额增值税率本期购进中已纳税额。P126 二、增值税的优点（结合营业税）：（一）增值

19、税具有适应性强合理化。1.增值税有利于的发展。2.增值税适应的建立。（二）增值税有利于往来。1.增值税有利于鼓励出口。2.增值税在进口商品方面有利于维护国家利益，保护国内产品的生产。（三）增值税有利于国家普遍、及时、稳定地取得财政收入P131 （一）征收范围和纳税人P131 货物：是指不动产；P131 加工：是指委托者的业务；P131 修理修配：是指功能的业务。P131 凡在我国境内的纳税人。P132 增值税税率只设三档适用零税率。P132 （1）适用13低税率的货物有：人民生活必需品。宣传、文教用品。支农产品。国务院规定的其他货物。（2）适用零税率的货物是指报关出口的货物，包括两类：一是的货

20、物。P133 一般纳税人按规定调减为4P136 我国增值税实行凭进货发票扣税的方法。P136 应纳税额当期销项税额当期进项税额P137 1.销项税额的确定。销项税额是指增值税税额。P137 销项税额销售额税率P137 单位或个体经营者的下列行为，视同销售：P138 对逾期未收回当期销售额。P138 一项销售行为如果同时应当征收增值税；P138 纳税人的销售行为的销售额。P139 （2）确定销售额的特殊情况。按纳税人同期同类货物的价格确定；按组成公式如下：计税价格成本（1成本利润率）消费税税额 公式中的成本利润率一般规定为10P139 （3）含税价格换算不含税销售额。 销售额取得的收入（1+增值

21、税税率）P140 2.进项税额的确定P140 （1）发票上注明的税额。（2）进口完税凭证上注明的税额。（3）免税农产品扣除税额。P140 购进免税农业产品进项税额买价10P140141 （4）不得抵扣的进项税额。购进固定资产。P141142 3.小规模纳税人计税方法。（1）小规模纳税人确定原则。小规模纳税人计征增值税。（2）小规模纳税人方法比较。P142 不含税销售额含税销售额（1+征收率）P143 计税价格到岸价格关税消费税 应纳税额计税价格税率P143144 税法规定下列项目免征增值税：1.8.（多选）P144145 1.征收机关。（1）增值税由税务机关征收；（2）进口货物的增值税由海关代

22、征。2.纳税义务发生时间。（1）销售货物或的当天；（2）进口货物，为报关进口的当天。3.纳税期限。4.纳税地点（1）固定业户应向申报纳税。（2）固定业户到外县申报纳税。P145 属于下列情况，只开具普通发票：（1）向消费者（3）小规模劳务的。P146 消费税是国家为的一种税。P146148 一、消费税的作用（一）调节消费1.调节消费结构。2.限制消费规模。3.诱导消费行为。（二）增加国家财政收入P148 （一）征税范围与纳税人 1.征收范围 第一类，一些过渡消费会第五类，护发品。P149 2.纳税人 消费税的纳税人是在我国的纳税人。P149 （二）计税依据 消费税计税依据采取从价定率和从量定额

23、两种方法。P149 实行从量定额方法的应纳税额消费税单位税额应税消费品P150 实行从价定率方法的应纳税额应税消费品的销售额消费税税率P150 消费税的计税依据应是销售价格P150 （1）销售价款P150 （2）自产自用价款，是指纳税人用于视同销售P151 （3）委托加工价款缴税款。P151 组成计税价格原材料成本加工费 1消费税税率P153 1.税目P156 2.税率 消费税税率从345总共设有14个档次的税率（税额）。P159 （四）纳税环节和期限 （1）纳税人销售的应税凭据当天。（2）纳税人自产的当天。P159 1.纳税方法。（1）“三自纳税”：（2）“自报核缴”：（3）“定期定额”：分

24、月缴纳。P160 （六）减免税P161 营业税是对在我国的一种税。P162 （一）纳税人及征收范围 营业税的纳税人是在我国和个人。P163 1.混合销售行为的划分。 一项销售行为如果为混合销售行为。P163 营业税现行政策如下原则：（1）从事货物生产征收营业税。P163 所谓“以从事货物的生产不到50。P163 （2）从事运输业务的单位不征营业税。P163 （3）因转让不征收增值税。P164 （4）纳税人的销售行为是机关确定的。P164 2.兼营行为的划分 营业税的兼营业务是指以下三种情况：项目分别核算。P164 3.混合销售行为与兼营行为的区别 混合销售行为与兼营行为的区别在于：混合销售行为

25、强调非应税劳务。P167 表7-5（需看一下）P169 应纳税额营业额税率P170 （四）减免税P171 （3）纳税人销售不动产申报纳税。P171 金融业为一个月P173 （一）财政关税政策和保护关税政策 （二）差别关税和优惠关税。P175 （三）关税壁垒和非关税壁垒P177 世界贸易组织，是参与和贸易秩序。P189 应纳税额完税价格适用税率P194 顿税的征收分3个月期和30天期两种。P195 流转税制是以流转的总称。P195 我国现行流转税制主要设置四个税种，即增值税、消费税、营业税和关税。P196 消费税的职能是增加财政收入。P196 营业税征税范围可以概括为经营行为。P197198 （

26、一）征税范围的选择 （二）纳税环节的选择 （三）计税依据的选择第七章 所得税制P205 一、建立企业所得税的意义P205 一是名义税率各异不统一。 二是名义税率与实际税率差异很大。P206 第一，统一税法有利于企业竞争。第二，有利于搞活。第三，有利于的合并。第四，简化易于操作。P207 凡是实行独立纳税人。P207 企业所得税的纳税人具体包括：1.国有企业。2.集体企业。3.私营企业。P208 企业所得税税率定为33P211 应纳税所得额收入总额成本、费用和损失税收调整项目金额P213 合理的借款利息。P214 企业工资。企业福利费等。公益、救济性捐赠。合理的交际应酬费。P216 （1）提取固

27、定资产折旧的依据和方法。P218 （2）无形资产的摊销。P219 （3）递延资产的摊销P219 在不短语5年的期限内分期扣除。P219 可以在先进先出去、后进先出法任选一种。P221 关联企业之间用转让严重的趋势。P221 1.关联企业的认定。 P221 在资金控制关系；直接或者间接控制；其他在利益上相关联的关系。P224 企业所得税按年计算多退少补。P224 税法规定我国12月31日止。P227 （一）税收管辖权 税收管辖权是组成部分。P229 （2）间接抵免P229 2.税收饶让 税收饶让是指税率补征。P230 （一）涉外税建立的原则 我国涉外税收制度手续从简。”P233 新税法的意义在于实现了“三个统一”P234 （一）纳税人 （1）中外合资经营企业。（2）中外合作经营企业。（3）外资