注册会计师《税法》练习题第2章单项选择题.docx
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注册会计师《税法》练习题第2章单项选择题
2013年注册会计师《税法》练习题第2章：
单项选择题
单项选择题
1．下列各项中，需要计算缴纳增值税的是（）。
A．增值税纳税人收取的会员费收入
B．银行销售金银业务
C．邮政部门发行报刊
D．转让企业全部产权涉及的应税货物的转让
2．下列各项中，符合增值税一般纳税人认定及管理有关规定的是（）。
A．年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业，不得被认定为一般纳税人
B．非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，全部按小规模纳税人纳税，不得办理一般纳税人资格认定
C．除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人
D．新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为6个月
3．2013年3月1日，某辅导期纳税人当月第一次领购增值税专用发票20份，3月20日，领购的20份专用发票全部用完，开具的增值税专用发票销售额共计18万元。
该纳税人预计至月底前销售货物还可取得8万元不含税销售额，需要再次领购专用发票10份，则该纳税人再次申请领购增值税专用发票时，应向主管税务机关预缴增值税（）万元。
A．0.24
B．0.54
C．1.36
D．3.06
4．根据增值税的有关规定，增值税一般纳税人销售的下列货物中，适用13%增值税税率的是（）。
A．橄榄油
B．肉桂油
C．麦芽
D．香茅油
5．某生产企业为小规模纳税人，2013年4月销售自产货物取得含税收入20600元，销售自己使用2年的设备一台，取得含税收入80000元，销售生产过程中产生的边角、废料，取得含税收入3000元，当月购入货物取得的普通发票上注明的金额为8000元，则该企业本月应缴纳增值税（）元。
A．880.78
B．13693
C．2240.78
D．3017.48
6．某旧货经营公司为增值税一般纳税人，2013年4月销售旧货取得含税收入24万元，销售2013年3月购入的作为企业固定资产管理的小汽车一辆，取得含税收入15万元。
则该旧货经营公司2013年4月应缴纳的增值税为（）万元。
A．0.75
B．2.64
C．3.78
D．5.67
7．增值税一般纳税人销售的下列货物中，按照4%征收率计算缴纳增值税的是（）。
A．销售旧货
B．销售自己使用过的固定资产
C．典当业销售死当物品
D．单采血浆站销售非临床用人体血液
8．根据增值税的有关规定，下列说法中，正确的是（）。
A．纳税人为销售货物而出租包装物取得的租金收入，不并入销售额计征增值税
B．纳税人采取折扣方式销售货物，应按照折扣前的销售额征收增值税
C．纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照新首饰的同期销售价格确定销售额征收增值税
D．采取还本销售方式销售货物的，以货物的销售价格为销售额计征增值税，不得从销售额中减除还本支出
9．某食品生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月从农民手中收购一批粮食用于生产，农产品收购发票上注明价款20000元，企业委托某运输公司将该批粮食运回企业，支付运费1000元，取得运输发票。
则企业上述业务可以抵扣的进项税为（）元。
A．2366.30
B．2370.88
C．2600
D．2670
10．某食品厂为增值税一般纳税人，2013年4月因管理不善丢失一批以前月份从农民手中购入的粮食，账面成本为9600元（含运费成本465元），则该项损失当期应转出的增值税进项税为（）元。
A．1864.05
B．1425.45
C．1400
D．2040
11．某卷烟厂为增值税一般纳税人，2013年4月从烟农手中收购烟叶一批，收购凭证上注明价款80000元，价外补贴8000元。
已知烟叶税的税率为20%，则卷烟厂收购该批烟叶可以抵扣的进项税额为（）元。
A．0
B．16000
C．13728
D．12480
12．某生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月购入生产用原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元，采购过程中共支付运杂费5000元，取得运输发票上注明运输费2000元、建设基金200元、装卸费2200元、保险费600元；本月销售货物共取得不含税收入80000元，销货过程中支付运杂费共4000元，取得运杂费发票。
该企业本月应缴纳增值税（）元。
A．9570
B．9850
C．10046
D．10200
13．某生产企业为增值税一般纳税人，同时生产免税货物甲（以下简称货物甲）和应税货物乙（以下简称货物乙），2013年4月购入生产货物甲的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款20000元，增值税3400元；购入生产货物乙的原材料一批，取得增值税专用发票上注明价款30000元，增值税5100元；购入生产货物甲和货物乙共同使用的包装材料一批，取得增值税专用发票上注明价款28000元，增值税4760元，企业无法准确划分货物甲和货物乙包装材料的使用情况；本月对外销售货物共取得不含税收入240000元，其中销售货物乙取得不含税收入180000元。
则该生产企业本月应缴纳增值税（）元。
A．24310
B．18530
C．21930
D．27540
14．某生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月销售货物取得不含税销售额200万元，当月进口原材料一批，关税完税价格折合人民币100万元，假定关税税率为10%，则该企业本月应向主管税务机关缴纳增值税（）万元。
A．18.7
B．34
C．15.3
D．17
15．某日化企业为增值税一般纳税人，2013年4月进口一批化妆品，关税完税价格折合人民币100万元，企业按照规定缴纳进口关税10万元、进口消费税47.14万元。
则该日化企业进口化妆品应缴纳进口增值税（）万元。
A．26.71
B．18.7
C．17
D．25.01
16．某生产企业为增值税小规模纳税人，2013年4月进口一辆小轿车自用，关税完税价格折合人民币120万元，企业按照规定缴纳进口关税24万元、进口消费税14.24万元。
则该企业进口小轿车应缴纳进口增值税（）万元。
A．4.75
B．24.48
C．20.57
D．26.90
17．某珠宝首饰店为增值税一般纳税人，2013年4月销售珍珠项链100条，每条零售价3000元；销售翡翠手镯200个，共取得零售款400000元；采取以旧换新方式销售金首饰6000克，每克新首饰零售价250元，收回旧首饰6000克，每克旧首饰作价180元，共取得差价款420000元。
该珠宝首饰店本月应缴纳增值税（）元。
A．162735.04
B．190400
C．319658.12
D．374000
18．某软件开发企业为增值税一般纳税人，2013年4月销售自行开发生产的软件产品取得不含税销售额30万元；本月软件产品可以抵扣的进项税为1.7万元。
则该软件开发企业本月销售的软件产品可以享受的增值税即征即退税额为（）万元。
A．0.9B．2.5C．3.4D．5.1
19．辅导期纳税人增值税专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过（）份。
A．20
B．25
C．30
D．50
20．属于增值税一般纳税人的印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按（）征收增值税。
A．货物销售17%的税率
B．货物销售13%的税率
C．提供加工劳务17%的税率
D．提供加工劳务13%的税率
21．下列各项中，属于增值税征税范围的是（）。
A．纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的
B．纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方的
C．纳税人受托开发软件产品，著作权属于双方共有的
D．对经过国家版权局注册登记的软件产品，纳税人在销售时一并转让著作权的
22．下列各项中，既是增值税法定税率，又是增值税进项税额扣除率的是（）。
A．3%
B．7%
C．13%
D．17%
23．甲企业与乙企业均为增值税一般纳税人，2013年4月甲企业从乙企业购入一批原材料，取得乙企业开具的增值税专用发票，因资金紧张无法在合同约定的日期支付货币资金，经过与乙企业协商达成协议，甲企业用自产的一批货物抵顶货款并向乙企业开具增值税专用发票，乙企业取得该批货物后作为福利发放给职工，则下列关于此项业务的表述中，正确的是（）。
A．甲企业从乙企业购入原材料的进项税可以抵扣
B．乙企业从甲企业取得抵债货物的进项税可以抵扣
C．甲企业用于抵债的货物不属于视同销售行为，不征收增值税
D．甲、乙双方都应作购销处理，分别计算销项税额并均可抵扣进项税额
24．甲企业（一般纳税人）为乙企业（小规模纳税人）从丙企业（一般纳税人）代购原材料一批，丙企业给甲企业开具的增值税专用发票上注明价款20万元，税款3.4万元；该张发票认证通过后，甲企业按原价向乙企业开具了普通发票，取得价税合计款23.4万元，同时甲企业向乙企业收取手续费0.6万元。
则此项业务甲企业应缴纳（）。
A．增值税0.09万元
B．增值税3.4万元
C．营业税0.03万元
D．营业税1.2万元
25．甲进出口公司代理乙工业企业进口设备，同时委托丙货运代理人办理托运手续，海关进口增值税专用缴款书上的缴款单位为甲进出口公司。
该进口设备的增值税纳税人是（）。
A．甲进出口公司
B．乙工业企业
C．丙货运代理人
D．国外销售商
26．某啤酒厂为增值税一般纳税人，2013年4月销售啤酒取得不含税销售额200万元，另收取期限为3个月的包装物押金11.7万元；2013年1月销售啤酒收取的包装物押金在本月逾期，因购买方未退还包装物而没收其押金23.4万元。
2013年4月该啤酒厂增值税销项税额为（）万元。
A．34
B．35.7
C．37.4
D．39.1
27．某生产企业会计核算健全，2013年累计应征增值税的销售额为70万元，但一直未向主管税务机关申请增值税一般纳税人认定，2013年3月接到主管税务机关要求其办理一般纳税人认定事项的通知书后仍未按期办理。
2013年4月，该生产企业销售货物取得含税销售额35.1万元，购入材料、电力等取得的增值税专用发票上注明的增值税税款合计为2万元。
该生产企业本月应缴纳增值税（）万元。
A．1.05
B．1.02
C．3.1
D．5.1
28．增值税一般纳税人取得2013年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起（）内到税务机关办理认证，并在认定通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
A．30日
B．90日
C．180日
D．360日
29．甲企业为增值税一般纳税人，2013年4月1日，采取分期收款方式向乙企业销售一批货物，价税合计585万元，合同约定分三次等额支付，付款日期分别为4月20日、5月20日和6月20日，乙企业因资金紧张于2013年5月4日才支付了第一笔款项195万元。
甲企业2013年4月应确认的增值税销项税额为（）万元。
A．0
B．28.33
C．33.15
D．85
30．某冰箱生产企业为增值税一般纳税人，2013年4月2日向某商场销售电冰箱100台，开具的增值税专用发票上注明价款170000元，因商场在10日内付款所以享受2%的折扣，实际支付货款194922元；本月购进原材料取得的增值税专用发票上注明增值税税额合计8190元（已通过税务机关认证）。
该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税（）元。
A．20132
B．24946.74
C．20710
D．28900
31．某企业为增值税一般纳税人，2013年4月销售货物取得不含税销售额200万元，当月购入货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额合计10.53万元；月末对一些资产进行处理：
销售自己使用过的旧包装物，取得含税收入8万元；销售2013年购入的生产设备一台，取得含税收入15.4万元；转让自己使用过的旧厂房，取得转让收入34万元。
企业2013年4月应缴纳的增值税为（）万元。
A．23.47
B．24.93
C．26.87
D．31.81
32．根据增值税的有关规定，下列表述中，不正确的是（）。
A．对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业所从事的国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节增值税应纳税额、直接退还相应增值税进项税额的办法
B．增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的，按17%税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策
C．制种企业提供亲本种子委托农户繁育并从农户手中收回，再经烘干、脱粒、风筛等深加工后销售的种子，免征增值税
D．按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，应视同销售，征收增值税
33．下列出口业务中，属于应按照“免、抵、退”税办法计算增值税出口退税的是（）。
A．外贸企业收购后直接出口的货物
B．一般纳税人生产企业出口自产的货物
C．有出口卷烟权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟
D．外贸企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物
34．某外贸企业为增值税一般纳税人，2013年4月购进电冰箱一批，取得增值税专用发票上注明价款20万元、增值税3.4万元，当月将该批电冰箱全部出口，取得出口收入折合人民币35万元。
已知增值税出口退税率为13%，则外贸企业该出口业务应退增值税（）万元。
A．2.6
B．3.4
C．4.55
D．5.95
1．
【答案】B
【解析】选项AC征收营业税，选项D不征收增值税，也不征收营业税。
2．
【答案】C
【解析】选项A：
年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定，对提出申请并符合一定条件的，主管税务机关应当为其办理一般纳税人资格认定；选项B：
非企业性单位和不经常发生应税行为的企业，可以选择按小规模纳税人纳税，符合一定条件的，也可以认定为一般纳税人，并不是全部按小规模纳税人纳税；选项D：
新认定为一般纳税人的小型商贸批发企业实行纳税辅导期管理的期限为3个月，其他一般纳税人实行纳税辅导期管理的期限为6个月。
3.
【答案】B
【解析】辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的，应从当月第二次领购专用发票起，按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税，未预缴增值税的，主管税务机关不得向其发售专用发票。
该纳税人应预缴的增值税=18×3%=0.54（万元）。
4.
【答案】A
【解析】选项BCD适用17%的增值税税率。
5.
【答案】C
【解析】该企业本月应缴纳增值税=（20600+3000）÷（1+3%）×3%+80000÷（1+3%）×2%=2240.78（元）。
6.
【答案】A
【解析】一般纳税人销售旧货和销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税。
由于企业购入自用的应征消费税的小汽车、摩托车和游艇，进项税额不得抵扣，所以在销售时按照4%征收率减半征收增值税。
该旧货经营公司应纳增值税=（24+15）÷（1+4%）×4%×50%=0.75（万元）。
7.
【答案】C
【解析】选项A：
一般纳税人销售旧货，按照4%征收率减半征收增值税；选项B：
一般纳税人销售自己使用过的固定资产，如果购入时是属于不得抵扣且未抵扣进项税的固定资产，按照4%征收率减半征收增值税，如果购入时是属于可以抵扣进项税的固定资产，按照适用税率征收增值税；选项D：
属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液，可以选择按照6%征收率计算缴纳增值税。
8.
【答案】D
【解析】选项A：
包装物租金在销货时，应作为价外费用并入销售额计算销项税额；选项B：
纳税人采取折扣方式销售货物，如果销售额和折扣额在同一张发票上的“金额”栏分别注明的，可按折扣后的销售额征收增值税；未在同一张发票“金额”栏注明折扣额的，不得从销售额中减除折扣额；选项C：
纳税人采取以旧换新方式销售金银首饰的，应按照销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税；采取以旧换新方式销售其他货物的，应按照新货物同期销售价格确定销售额征收增值税。
9.
【答案】D
【解析】可以抵扣的进项税额=20000×13%+1000×7%=2600+70=2670（元）。
10.
【答案】C
【解析】由于从农民手中购入粮食，是按照收购金额和13%扣除率计算抵扣进项税的，即收购金额的13%计入进项税，剩余的87%计入成本，所以在计算进项税转出时，要先还原为最初的收购金额，然后计算转出的进项税。
同理，企业发生的运费，是按照运费金额的7%计算抵扣进项税的，剩余的93%计入成本，所以计算进项税转出时，也要先还原。
该项损失应转出的进项税=（9600-465）÷（1-13%）×13%+465÷（1-7%）×7%=1365+35=1400（元）。
11.
【答案】C
【解析】烟叶税应纳税额=烟叶收购金额×税率=（80000+8000）×20%=17600（元）；准予抵扣的进项税额=（烟叶收购金额+烟叶税应纳税额）×13%=（80000+8000+17600）×13%=13728（元）。
12.
【答案】C
【解析】准予计算进项税额抵扣的货物运费金额是指运输费用结算单据上注明的运输费用、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。
如果运费与其他杂费没有分开核算，不得计算抵扣进项税。
准予抵扣的进项税额=3400+（2000+200）×7%=3554（元），销项税额=80000×17%=13600（元），本月应纳的增值税=13600-3554=10046（元）。
13.
【答案】C
【解析】可以抵扣的进项税=5100+4760×180000/240000=8670（元），该生产企业本月应纳的增值税=180000×17%-8670=21930（元）。
14.
【答案】C
【解析】进口环节应缴纳的增值税=100×（1+10%）×17%=18.7（万元）；进口环节缴纳的增值税，可以构成国内销售环节的进项税，企业本月应向主管税务机关缴纳的增值税=200×17%-18.7=15.3（万元）。
15.
【答案】A
【解析】应缴纳进口增值税=（100+10+47.14）×17%=26.71（万元）。
16.
【答案】D
【解析】应缴纳进口增值税=（120+24+14.24）×17%=26.90（万元）。
注意，这里不能用3%征收率计算，而是要按照适用税率计算，小轿车适用的增值税税率为17%，所以按照17%税率计算。
17.
【答案】A
【解析】应缴纳增值税=（100×3000+400000+420000）÷（1+17%）×17%=162735.04（元）。
注意，以旧换新销售金银首饰，按照实际收取的不含增值税的全部价款计算增值税，不是按照新首饰的同期销售价格确定销售额计税。
18.
【答案】B
【解析】增值税应纳税额=30×17%-1.7=3.4（万元），实际税负=3.4÷30×100%=11.33%,实际税负超过3%的部分实行即征即退。
即征即退税额=3.4-30×3%=2.5（万元）。
19.
【答案】B
【解析】辅导期纳税人增值税专用发票的领购实行按次限量控制，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。
20.
【答案】B
【解析】属于增值税一般纳税人的印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报纸和杂志，按货物销售征收增值税，图书、报纸和杂志适用13%的低税率，所以选项B正确。
21.
【答案】A
【解析】纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税；对经过国家版权局注册登记的软件产品，纳税人在销售时一并转让著作权、所有权的，不征收增值税。
22.
【答案】C
【解析】13%既是增值税的法定低税率，又是计算购入免税农产品进项税额的扣除率。
23.
【答案】A
【解析】甲企业从乙企业购入原材料，取得了增值税专用发票，可以作为进项税抵扣，选项A正确；乙企业将从甲企业取得的抵债货物作为福利发放给职工，属于不得抵扣进项税的情形，即使取得了增值税专用发票，也是不能作为进项税额抵扣的，所以选项BD错误；甲企业用于抵债的货物，应作为销售货物处理，需要征收增值税，所以选项C错误。
24.
【答案】A
【解析】由于丙企业把发票开给甲企业，甲企业又自己向乙企业开具了发票，所以不属于代购行为，而是甲企业从丙企业购入货物，再销售给乙企业的行为。
甲企业应缴纳增值税=（23.4+0.6）÷（1+17%）×17%-3.4=0.09（万元）。
25.
【答案】A
【解析】代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。
26.
【答案】C
【解析】对销售啤酒而收取的包装物押金，单独记账核算的，时间在1年以内，又未过期的，不并入销售额征税；但对因逾期未收回包装物不再退还的或收取1年以上的押金，应按所包装货物的适用税率计算销项税额。
2013年4月该啤酒厂增值税销项税额=200×17%+23.4÷（1+17%）×17%=37.4（万元）。
27.
【答案】D
【解析】纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准，未按照有关规定办理一般纳税人资格认定，接到税务机关通知后仍未按期办理的，应对该纳税人按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票。
本题中，该生产企业本月应缴纳增值税=35.1÷（1+17%）×17%=5.1（万元）。
28.
【答案】C
【解析】增值税一般纳税人取得2013年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认定通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。
29.
【答案】B
【解析】采取分期收款方式销售货物的，增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天。
本题中，虽然乙企业在5月4日才支付了第一笔款项，但是要在4月20日确认第一笔款项的增值税的纳税义务，所以，甲企业2013年4月应确认的增值税销项税额=585÷3÷（1+17%）×17%=28.33（万元）。
30.
【答案】C
【解析】销售货物以后发生的现金折扣，不能从计税销售额中减除；该冰箱生产企业4月份应缴纳增值税=170000×17%-8190=20710（元）。
31.
【答案】C
【解析】应纳增值税=200×17%+（8+15.4）÷（1+17%）×17%-10.53=26.87（万元）。
注意，一般纳税人销
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