应收账款的管理预收账款借方.docx

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应收账款的管理预收账款借方

应收账款的管理-预收账款借方

预付账款转其他应收款问题

　　账龄要根据预付款项的性质划分，一年以上的预付款项也可以划分为相应区间段。

　　由于老准则中“预付账款”不提坏账准备，而且账龄长的预付账款大都失去了预付的性质，故一般账龄三年以上的预付账款要转入其他应收款计提坏账准备。

　　现在新准则“预付款项”也可以提坏账准备，如果不转其他应收款，也可以对其进行减值测试提取坏账准备，账龄一年以上的预付款项必须核实其性质，如果对方已经破产或者因其他原因无法交货，这笔款项应该根据款项性质调入“其他应收款”核算。

预付款账龄长是不正常的，不仅仅是审计检查的重点，更是企业自身流动资产管理需要尽量避免的应收账款管理方案

　　应收账款管理工作做的好，首先应建立完善的应收账款管理制度。

信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，包括信用标准、信用条件和收账政策三个方面。

信用标准是企业同意向用户提供商业信用而提出的基本要求。

通常以预期的坏账损失率作为判别标准。

如果企业的信用标准较严，只对信誉很好、坏账损失率很低的用户给与赊销，则会减少坏账损失，减少应收账款的机会成本，但这可能不利于扩大销售量，甚至是销售量减少；反之，如果信用标准交款，虽然会增加销售，但会相应的增加坏账损失和应收账款的机会成本。

信用条件是指企业要求用户支付赊销款项的条件，包括信用期限、折扣期限和现金折扣。

信用期限是企业为用户规定的最长付款时间，折扣期限是为用户规定的可享受现金折扣的付款时间，现金折扣是在用户提前固款是给与的优惠。

提供比较优惠的信用条件能增加销售量，但也会带来应收账款机会成本、坏账成本、现金折扣成本等额外的负担。

收账政策是指信用条件被违反时，企业采取的收账策略。

企业如果采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。

如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。

在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。

合理的信用政策应把信用标准、信用条件、收账政策结合起来，考虑三者的综合变化对销售额、应收账款机会成本、坏账成本和收账成本的影响。

　　根据应收账款管理制度，针对在企业应收账款分析中发现的问题采取相应的办法，解决公司在应收账款回收中出现的问题，加快公司的资金循环，提高资金利用效率，实现企业的效益目标。

　　1、加强应收账款的日常管理工作

　　公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细，比如说，对用户信用状况的分析，账龄分析表的编制等。

具体来讲，可以从以下几方面做好应收账款的日常管理工作：

（1）做好基础记录，了解用户付款的及时程度，基础记录工作包括企业对用户提供的信用条件，建立信用关系的日期，用户付款的时间，目前尚欠款数额以及用户信用等级变化等，企业只有掌握这些信息，才能及时采取相应的对策。

（2）检查用户是否突破信用额度。

企业对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。

掌握用户已过信用期限的债务，密切监控用户已到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。

（4）分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，企业可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

　　（5）考察拒付状况，考察应收账款被拒付的百分比，即坏帐损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏帐损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。

（6）编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，企业应检查其信用政策。

　　2、加强应收账款的事后管理

　　收账管理包括如下两部分工作：

（1）确定合理的收账程序，催收账款的程序一般为：

信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则，遇以下几种情况则不必起诉：

诉讼费用超过债务求偿额；客户抵押品折现可冲销债务；客户的债款额不大，起诉可能使企业运行受到损害；起诉后收回账款的可能性有限。

（2）确定合理的讨债方法。

若客户确实遇到暂时的困难，经努力可东山再起，企业帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整：

接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为

　　债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的

　　3、应收账款核算办法和管理制度

　　应收账款账户中子公司欠款额占总额的%，加强公司内部的财务管理和监控，改善应收账款核算办法和管理制度，解决好公司与子公司间的账款回收问题，下面从几个方面给出一些建议：

（1）加强管理与监控职能部门，按财务管理内部牵制原则。

该公司在财务部下设立财务监察小组，由财务总监领导配置专职会计人员，负责对营销往来的核算和监控，对每一笔应收账款都进行分析和核算，保证应收账款账账相符，同时规范各经营环节要求和操作程序，使经营活动系统化规范化。

（2）改进内部核算办法。

分别针对不同的销售业务，如公司与购货经销商直接的销售业务，办事处及销售网点的销售业务，公司供应部门和贸易公司与欠公司货款往来单位发生的兑销业务，产品退货等，分别采用不同的核算方法与程序以示区别，并采取相应的管理对策。

（3）对应收账款实行终身负责制和第一责任人制。

谁经手的业务发生坏帐，无论责任人是否调离该公司，都要追究有关责任。

同时对相关人员的责任进行了明确界定，并作为业绩总结考评依据。

（4）定期或不定期对营销网点进行巡视监察和内部审计。

防范因管理不严而出现的挪用、贪污及资金体外循环等问题降低风险。

（5）建立健全公司机构内部监控制度。

针对应收账款在赊销业务中的每一环节，健全应收账款的内部控制制度。

努力形成一整套规范化的对应收账款的事前控制、事中控制、事后控制程序。

　　鹰联资产管家　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2016/11/12应收账款管理应急预案

　　关于应收帐款管理应急预案

　　一、目的

　　1、风险点：

形成呆死帐。

　　2、为加强应收帐款管理，减少坏账损失，提高应对坏帐的能力。

确保在出现呆、死坏帐时，能够有效进行正确的处理，保证集团公司现金正常周转，最大限度的降低集团公司的风险和损失，特制定本预案。

　　二、工作原则

　　以缩短应收帐款占用资金时间，加快企业资金周转，提高企业资金的使用效率为原则，有效的开展工作，尽量减少呆死帐造成的损失。

　　三、适用范围

　　凡是由于产品赊销所产生的应收帐款和公司经营中发生的各类债权业务均适用本预案。

　　四、应急组织领导及机构

　　集团公司呆死帐应急处置工作小组，实行公司领导负责制和分级负责制。

　　组长：

集团财务总监

　　副组长：

财务管理部经理

　　组员：

业务部经理、业务员、财务人员。

　　五、职责

　　1、财务部管理部和相关的业务部门同为呆死帐管理部门；

　　2、财务部门负责数据传递和信息反馈；

　　3、业务部门负责客户的联系和款项催收；

　　4、财务部门和业务部门共同负责客户信用额度的确定。

　　六、应急措施

　　1、财务管理部要组织相关责任人、经手人、经办人召开会议，具体的研究欠款对象的各方面情，通过分析成因，研究细节问题，责任到具体人头；

　　2、依法负责清欠。

充分运用法律手段清理欠款，以维护企业合法权益。

对于逾期的货款，凡债务人没有明确还款计划或有效承诺的，诉诸法律进行清缴；

　　3、呆坏帐责任人负责。

在生产经营等各项活动中，哪个部门或个人出现的呆帐，哪个部门经理或个人，就是第一责任人，必须对企业应收帐款负全责进行催缴催收；

　　4、对可能破产、关闭的客户，积极采取保全债权措施，财务经理负责，安排专人死看死守；

　　5、已经破产的，财务管理部经理负责，及时取得各种法律文书，履行正常的核销程序，进行核销；

　　6、对长期挂帐、事实上已难以收回的逾期货款或对因其他原因虚列的应收帐款要明确责任，报经董事长审批后，予以核销、纠正，不长期挂帐；

　　7、经财务管理部经理提出，财务总监确认，经主管副总和董事长审批，对企业核销的债务可计入企业当期损益，年度考核时可予以扣除；

　　8、财务管理部经理与生产经营部，对企业清欠收回的抵帐物资，要及时盘活处理，防止造成新的积压和损失。