财经法规与会计职业道德案例分析题.docx
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财经法规与会计职业道德案例分析题
财经法规
一、案例分析题
【例一】甲公司是一家国有大型企业。
2011年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示出差在外的董事长。
董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理要求总会计师按董事长意见办。
总会计师对当年度的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏变盈。
经诚信会计师事务所审计后对外报出。
2012年5月，财政部门在《会计法》执法检查中发现甲公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书。
甲公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会。
在听证会上，有关当事人作了如下陈述：
他们完整性
公司董事长称：
我前段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。
具体情况由公司总经理说明。
公司总经理称：
我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样的，我不应承担责任。
有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。
公司总会计师称：
公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，出具了无保留意见的审计报告。
诚信会计师事务所应对公司财务会计报告的真实性、负责，承担由此带来的一切责任。
根据上述情况，回答下列问题：
<1>对董事长的观点说法正确的有（）
A.董事长不承担责任的理由不成立
B.
完整性负责，这一规定不因其当时是否
董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、在场而改变
C.公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应当承担法律责任
D.董事长不是直接造假人，不应承担责任<2>对总经理的观点说法正确的有（
A.公司总经理不承担责任的理由成立
B.
在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的法律责
总经理作为主管会计工作的负责人，任
C.总经理不能以不懂会计为由推脱责任
D.事实上公司总经理并未参与会计造假<3>对总会计师的观点说法正确的有（
A.公司总会计师不承担责任的理由成立
B.
应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、
委托人委托会计师事务所进行审计的，
完整性承担会计责任
C.会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告的客观公正性、真实性承担审计责任
D.公司总会计师不承担责任的理由不成立<4>总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有（
A.诚实守信
B.客观公正
C.坚持准则
D.提高技能<5>会计职业道德建设的力量包括（
A.财政部门的组织推动
B.会计职业组织的行业自律
C.社会各界齐抓共管
D.单位负责人的切实落实解析:
<1>ABC<2>BC<3>BCD<4>ACD<5>ABCD
【例二】某集团公司财务部拟组织本系统会计职业道德培训。
为了使培训工作更具针对性，公司财会部就会计职业道德概念、会计职业道德与会计法律制度的关系、会计职业道德规范的内容、会计职业道德教育以及组织实施等问题，分别与会计人员甲、乙、丙、丁等4
人进行了座谈。
根据上述情况，回答下列问题：
<1>关于会计职业道德与会计法律制度的关系问题，四人观点不正确的有（甲认为，乙认为，丙认为，丁认为，<2>关于会计职业道德概念问题，四人观点正确的有（甲认为，乙认为，丙认为，丁认为，<3>关于会计职业道德规范的内容，四人观点正确的有（甲认为，会计人员的根本任务就是强化服务，图乙认为，会计职业是一项极为特殊的职业，整天与钱财打交道，如果爱贪爱占，很容易走上犯罪的道路，会计职业的特殊性决定了会计人员必须做到“常在河边走，就是不湿鞋”丙认为，会计人员应该热爱本职工作，尽职尽责丁认为，会计人员在处理业务过程中，应严格依法办事<4>关于会计职业道德教育问题，四人观点正确的有（）
甲认为，开展会计职业道德教育的唯一途径就是依靠学历教育，只有这样，才能培养会计职业道德观念，强化会计道德情操乙认为，与教育丙认为，丁认为，育与修养<5>对财政部门检查中发现的违反《会计法》的行为，四人观点正确的有（甲认为，应对相关人员在会计行业范围内通报批评
乙认为，应指令相关人员参加一定学时的继续教育丙认为，应对相关人员暂停从业资格丁认为，应在行业内部的公开刊物上予以曝光解析:
<1>ACD
<2>BC<3>BCD
<4>BCD
<5>ABCD
【例三】2011年11月，A公司发生如下业务：
（1）向B公司购买一批材料。
A公司将一
张汇票背书转让给B公司作为付款.背书是往明“货到后此汇票方生效”；
（2）向C公司
发出一份支票，C公司在转让前发现该支票未记录个别事项；（3）向银行申请开立临时
账户。
要求：
（1）对于转让给B公司的汇票.下列表示中正确的有（
A.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效
B.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效
C.该背书仍然有效
D.被背书人即B公司可依背书取得票据权利
（2）在下列各项中。
对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（A基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金
B基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款
C基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制
D基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理
（3）根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，支票的出票人可授权补记的有（）
A.支票金额
B.出票日期
C.付款人名称
D.收款人名称
（4）下面关于支票的表述中，正确的是（
A支票结算用于同城支付结算B支票可以支取现金也可以转账
C支票无金额起点
D支票的提示付款期限自出票日起10日
（5）《中华人民共和国票据法》所指的票据包括（
A.支票
B.信用证
C.汇票
D.本票解析：
（1）BCD
（2）D
（3）AD
（4）ABCD
（5）ACD
【例四】2011年3月10日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。
（2）3月21日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额栏”“8000”元的数字有更改迹象。
经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。
于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。
之后，该企业予以受理并据此登记入账。
1.
）。
下列各项中，保管期满仍不能销毁的会计档案为（
A.未结清债权债务的原始凭证
B.尚未报废的固定资产的购买凭证
C.没有完工的建设项目的会计档案
D.会计账簿
2.
）。
会计档案定期保管期限为（
A.1年
B.3年
C.5年
D.20年
3.
）部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。
对于保管期满的会计档案，应由（
A.单位档案管理部门
B.会计机构
C.单位负责人
D.会计机构负责人
4.
会计机构.会计人员在审核原始凭证时，对不真实
A.有权不予受理
B.向单位负责人报告
C.请求查明原因，追究有关当事人得责任
D.予以退回，要求更正.补充
5.
）。
下列事项填写错误的，可以更改并在更改出盖章（
A.填制凭证的日期
B.金额
C.经济业务内容
D.经办人员签名
解析.
1.
（2）正在项目建设期间的
ABC不得销毁的会计档案包括.（l）保管期满但未结清的债权原始凭证，建设单位的保管期满的会计档案（3）其他未了解事项的原始凭证
2.
3年，5年，
BC本题考核会计档案的保管期限的规定，根据规定，会计档案的定期保管期限为10年，15年和25年五类
3.AB会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册
4.ABC
根据会计法规定，会计机构会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实，不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告
5.ACD
本题考核原始凭证的更正，根据规定，原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能有原始凭证开具单位重新开具。
【例五】华联商店与甲厂签订一份购销合同，合同规定甲厂向华联商店供应家具400
套，货款120万元。
华联商店为此开出一张120万元的汇票给甲厂，甲厂随后将该汇票背书转让给乙厂。
乙厂于汇票到期时向华联商店兑现时，华联商店以资金紧张为由拒绝付款。
（1）下列各项中，属于商业汇票绝对记载事项的有（）。
A.表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样
B.无条件支付的委托
C.出票日期
D收款人名称
）。
（2）商业汇票的提示付款期限是（
A.自汇票到期日起
3日
B.自汇票到期日起
5日
C.自汇票到期日起
7日
D.自汇票到期日起
10日
）。
（3）该商业汇票的出票人和收款人分别是（
A.华联商店，甲厂
B.华联商店，乙厂
C.甲厂，乙厂
D.甲厂，华联商店
）。
（4）付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起多长时间内承兑或者拒绝承兑（
A.1日
B.3日
C.7日
D.30日
）。
（5）商业汇票的出票人应具备的条件有（
A.在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织B.与承兑银行有真实的委托付款关系
C.资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源
D.与收款人位于同城
解析:
（1）ABCD
（2）D
（3）B
（4）B
恪守职责，兢兢公司领导要求夏某担任但出纳并不属于会参加了当年全省会计
（5）ABC
【例六】夏某毕业于某大学，自从参加工作以来一直担任办公室文秘，业业，深受公司领导和同事们的好评。
由于单位会计部门人手奇缺，财务部门的出纳工作。
领导认为，虽然夏某没有取得会计从业资格证书，计岗位，夏某工作能力强，很快就能适应。
夏某从事出纳工作半年后，
从业资格的统一考试，并取得了会计从业资格证书。
后夏某因工作任劳任怨，刻苦钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。
几年后，夏某的丈夫在一家私营电子企业任总经理，在其丈夫的多次要求下，夏某将在工作中接触到公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司造成了一定的损失，但尚不构成犯罪。
公司认为她不宜继续担任会计工作。
要求:
根据资料回答下列问题:
）。
1、根据《会计从业资格管理办法》规定，会计从业资格适用范围中的工作岗位，包括（
A.稽核岗位
B.总会计师岗位
C.工资核算岗位
D.内部审计岗位
）。
2、公司领导任用夏某担任出纳的行为，下列观点正确的是（
A.领导的决定不违反会计法律的规定
B.夏某应该实习1个月后上岗，不能立刻上岗
C.夏某应当取得会计从业资格证书后才能从事出纳工作
D.出纳岗位属于会计从业资格的适用范围
3、夏某因工作任劳任怨，刻苦钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。
体现了她具有（）的会计职业道德。
A.爱岗敬业
B.客观公正
C.提高技能
D.参与管理
4、夏某将公司新产品的研发资料复印件给其丈夫，给公司造成一定的损失，违背了（的会计职业道德。
A.客观公正
B.诚实守信
C.廉洁自律
D.强化服务
）给予处罚。
5、对夏某违反会计职业道德的行为，可由（
A.财政部门
B.人民法院
C.本公司
D.会计职业组织
解析:
1.
2011年5月份的购销情况如下：
填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850000元；
填开普通发票销售应税货物，销售收入42120元；购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580000元；购进辅助材料128000元，增值税专用发票注明税额21760元，支付运输货物的
ABC2.CD3.ACD4.BC5.ACD
【例七】某市罐头厂为增值税一般纳税人，
（1）
（2）
（3）
（4）运费1000元，并取得运输企业开具的运输发票；
（5）该罐头厂用价值20000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。
上述专用发票都通过了相关认证。
要求：
根据上述资料，回答下列问题。
2011年5月增值税的销项税额是（
B.6120C.154020
2011年5月增值税的进项税额是（
B.100290C.3060
2011年5月应纳增值税额是（
B.3060C.155550
（1）该罐头厂
A.144500
（2）该罐头厂
A.75400（3）该罐头厂
A.53730
）元。
D.150620）元。
D.21760
）元。
D.91550
（4）按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（
A.生产型增值税B.收入型增值税
（5）增值税的纳税期限为（
A.1日B.1个月C.1个季度
【例八】远成公司主要从事建筑工程，
（1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明
确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。
年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款（同时代扣代缴营业税）。
（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢取得转让收入1300万元。
（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入
55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。
已知：
远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。
要求：
根据以上述材料，回答下列问题。
1、远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（
A.招待所歌厅舞厅收入
B.招待所客房收入
C.转让闲置办公用房
D.承包建筑工程项目
2、远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（
A.30万元B.65万元C.18万元
3、下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是
A.应缴纳营业税税额84万元B.应缴纳营业税税额90万元
C.应代扣代缴营业税税额6万元D.应代扣代缴营业税税额10万元
4、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（
A.7万元B.1.5万元C.4.25万元D.5.5万元
5、下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（）。
A.远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税
B.远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税
C.远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税
D.远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税。
【例九】、2011年11月，A公司发生如下业务：
（1）向B公司购买一批材料。
A公司将一张汇票背书转让给B公司作为付款.背书是往明“货到后此汇票方生效”.
（2）向C公司发出一份支票，C公司在转让前发现该支票未记录个别事项，
C.服务型增值税
）。
D.消费型增值税
）。
B.1个月
D.1年
2010年开展了以下业务：
购置原价700万元），
30万元，取得歌厅舞厅收入共
）。
D.39万元
）。
）。
）。
（3）向银行申请开立临时账户。
要求，
（1）对于转让给B公司的汇票.下列表示中正确的有（）
A.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效
B.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效
C.该背书仍然有效
D.被背书人即B公司可依背书取得票据权利
（2）
（）
（）
在下列各项中。
对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是
A基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金
B基本存款账户不能向银行f昔款而临时存款账户可以向银行借款
C基本存款账户役有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制
D基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理
（3）
支票的出票人可授权补记的有
根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，
A.支票金额
B.出票日期
C.付款人名称
D.收款人名称
（4）下面关于支票的表述中，正确的是（）
A支票结算用于同城支付结算
B支票可以支取现金也可以转帐
C支票无金额起点
D支票的提示付款期限自出票日起10日
（5）《中华人民共和国票据法》所指的票据包括（）
A.支票
B.信用证
C.汇票
D.本票
解析:
（1）BCD
（2）D
（3）AD
（4）ABCD
（5）ACD
【例十】2011年6月，赵某新设一家小规模企业。
计人员的条件，
赵某未配备专人负责日常货币收支和保管。
供的部分原始凭证不符合规定，要求进行更正、赵某要求商道代理记账公司以不真实的发票，拒绝。
根据以上情况，请回答下列问题：
（1）针对事项1，下列说法中正确的有（）
A.赵某可以委托商道代理记账公司办理会计业务
B.赵某不可以委托商道代理记账公司办理会计业务
C.除代理记账公司外，赵某也可以委托会计师事务所办理会计业务
D.除代理记账公司外，赵某也可以委托具有代理资格的其他社会咨询服务机构办理会计业务
（2）针对事项2和3，下列说法正确的是
A.赵某在事项2和事项3中都不符合规定
B.赵某在事项2的做法符合规定但事项3不符合规定
C.根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当配备专人负责货币收支和保管
D.根据《代理记账管理办法》的规定，对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度进行更正。
补充，的原始凭证，委托人应当及时予以更正补充
（3）根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当履行的义务有;
A.对本单位发生的经济事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证
B.应当配备专人负责货币收支和保管
C.及时向代理机构提供真实完整的原始凭证和其他相关资料
D.
补充的原始凭证应当及时
对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会制度进行更正、
予以更正补充
（4）针对4事项说法正确的事
A.商道代理记账公司做法不符合规定
B.商道代理记账公司是按照委托人的要求作出上述行为，不承担任何责任
C.对委托人示意的不当的会计处理，提供不实的会计资料，商道代理记账公司应当拒绝
D.委托人示意的不当的会计处理，提供不实的会计资料，商道代理记账公司应当只能接受
（5）根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账机构及其从业人员应当履行的义务有;
A.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定
B.在执行业务中知悉的商业秘密应当保密
C.对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政
法规和国家统一的会计制度的要求，应当拒绝
D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释
解析：
（1）ACD
（2）ACD
（3）ABCD
（4）AC
（5）ABCD
【例十一】2012年4月，甲公司发生如下业务：
（1）甲企业开出一张付款期限为3个月的汇票给乙企业，丙企业在该汇票的正面记载了保证事项，乙企业取得汇票后，将该汇票背书转让给了丁企业；
（2）甲企业采用汇兑的方式结算前欠戊公司的货款。
第1小题：
下列各项中，属于保证的当事人有（）。
A.甲企业和乙企业
B.甲企业和丙企业
C.丙企业和丁企业
D.乙企业和丁企业
答案】B
解析】保证的当事人为保证人与被保证人，商业汇票的债务可以由保证人承担保证责任。
甲企业为被保证人，丙企业为保证人。
A.若该票据记载“不得转让”，则该票据的背书无效
B.若该票据附有“货到付款”，则该票据的背书无效
C.若该票据仅将其一半转让给丁企业，则该票据的背书无效
D.若该票据标明“商业汇票”，则该票据的背书无效
答案】BCD
解析】如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样，则该汇票不得转让，背书无效，谢谢
是正确的；背书不得记载的内容有两项：
一是附有条件的背书，二是部分背书，标明“商业
答案】ABCD
解析】《票据法》第36条规定：
汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，
在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。
故4个选项都不能背书转让。
答案】CD
【解析】（P89）票据保证记载的事项，有绝对记载事项和相对记载事项。
其中绝对记载事
项包括保证文句和保证人签章两项；相对记载事项包括被保证人的名称、保证日期和保证人
D.6
【答案】B
【解析】（P96）汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主
动办理退汇。
【例十一】2011年7月，某企业会计人员林某因病暂时不能工作，需要与接替人员刘某办理交接手续。
有关事项如下：
（1）林某因病不能亲自办理移交手续，故自行委托会
计人员杨某代办交接手续。
（2）会计机构负责人进行了监交。
（3）交接时有一笔经济业务
林某已受理，但尚未填制会计凭证。
（4）交接完毕后，交接双方在移交清册上签名盖章。
移交清册填制一式两份，交接双方各执一份。
（5）交接之后，刘某另外开设账簿，进行会
计记录。
（6）2011年10月，刘某发现林某经办期间的一笔经济业务的会计资料不符合规定，但林某以会计资料已由杨某移交为由，拒绝承担责任。
根据以上情况，请回答下列问题：
）。
第1小题：
针对事项
（1），下列说法中正确的是（
A.林某必须亲自办理交接
B.
但应经单位负责人批准但应经会计机构负责人批准
林某因病不能亲自办理而委托他人办理符合规定
C.林某可以委托他人代办交接手续，
D.林某可以委托他人代办交接手续，
【答案】BC
【解析】会计人员调动工作或者离职，
原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接手续。
某不一定亲自办理交接，A错；林某委托他人是符合规定的，B对；委托他人代办交接，
经单位负责人批准，不是经会计机构负责人批准，故C对，D错。
）。
第2小题：
针对事项
（2）和事项（3），下列说法中正确的有（
A.除会计机构负责人外，还需单位领导人进行监交，该企业做法不正确
B.一般会计人员办理交接，由会计机构负责人负责监交，该企业做法正确
C.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当在办理交接之前填制完毕
D.交接时尚未填制的会计凭证由接替人员负责完成
【答案】BC
【解析】《会计法》第41条：
……一般会计人员办理交接手续，由会
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