《经济法基础》第五章 个人所得税l练习.docx

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《经济法基础》第五章个人所得税l练习

《经济法基础》第五章个人所得税l练习

1、2020年8月，王某购买彩票中奖60000元，从中拿出20000元通过国家机关捐赠给贫困地区。

已知偶然所得适用的个人所得税税率为20%,王某中奖收入应缴纳的个人所得税税额的下列计算列式中，正确的是（）。

A.60000x20%=12000（元）

B.（60000-60000x30%）x20%=8400（元）（正确答案）

C.（60000-20000）x20%=8000（元）

D.20000x20%=4000（元）

答案解析：

（1）偶然所得以收入全额为应纳税所得额；

（2）捐赠额20000（元）＞应纳税所得额的30%=60000x30%=18000（元），捐赠可扣除金额为18000（元）；（3）应纳税额＝（60000-18000）x20%=8400（元）

2、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以做“专项扣除”的是（）.

A.个人缴纳的基本养老保险（正确答案）

B.子女教育支出

C.继续教育支出

D.赡养老人支出

答案解析：

选项BCD,属于“专项附加扣除”。

注意区分专项扣除和专项附加扣除。

专项扣除包括：

居民个人按照国家标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金；专项附加扣除包括：

个税法所规定的子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金和赡养老人6项。

3、下列所得，应按“特许权使用费所得”缴纳个人所得税的是（）。

A.转让土地使用权取得的收入

B.转让债权取得的收入

C.提供房屋使用权取得的收入

D.转让专利所有权取得的收入（正确答案）

答案解析：

选项AB,转让有形资产所有权、土地使用权、股权、债权，按照“财产转让所得”税目征税；选项C,“有形资产“使用权”转让，按照“财产租赁所得”税目征税；选项D,“无形资产”（除土地使用权外）的“使用权”与“所有权＂转让，按照“特许权使用费所得”税目征税。

4、根据《个人所得税法（2018年修正）》的规定，下列各项中，属于居民个人的是（）。

A.在中国境内有住所的个人（正确答案）

B.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住满180天的个人

C.在中国境内无住所又不居住的个人

D.在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计不满180天的个人

答案解析：

选项BCD:

在中国境内无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满“183天”的个人，属于居民个人。

5、作家王某（居民）的一篇小说在一家晚报上连载3个月，3个月的稿酬收入分别为3000元、4000元和5000元。

王某关于此项稿酬所得应预扣预缴的个人所得税额的下列计算中，正确的是（）。

A.（3000+4000+5000）x（1-20%）x70%x20%=1344（元）（正确答案）

B.（3000+4000+5000-800）x70%x20%=1568（元）

C.（3000+4000+5000）x70%x10%-210=630（元）

D.（3000+4000+5000）x（1-20%）x10%-210=750（元）

答案解析：

（1）属于“一次性”收入的，以取得该项收入为一次计算稿酬所得，分次支付要合并计税；

（2）稿酬所得预扣预缴的个人所得税额的计算中，减除费用：

稿酬所得超过4000,以收入减除20%的费用后的余额的“70%”为应纳税所得额。

6、2020年3月王某将自己的一套三居室出租，年租金55200元，当月发生修缮费用1200元，已知个人出租住房适用的个人所得税税率为10%,每次收入额不足4000元的费用扣除标准为800元，4000元以上的，费用扣除标准为20%,（不考虑房屋出租过程中的其他相关税金）则王某本月应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（）。

A.（55200÷12-1200-800）x10%=260（元）

B.（55200÷12-1200）x（1-20%）x10%=272（元）

C.（55200÷12-800-800）x10%=300（元）（正确答案）

D.（55200÷12-800）x（1-20%）x10%=304（元）

答案解析：

（1）财产租赁所得按次纳税，以一个月取得的收入为一次；

（2）本月租金额＝55200+12=4600（元）；（3）发生的房屋修缮费用准予扣除，但每月扣除额最多不超过800元；（4）判定是否为4000元以上的收入额＝4600-0-800<4000,费用扣除标准为800元；（5）应纳税额＝（4600-800-800）x10%=300（元）。

7、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于综合所得的是（）。

A.工资、薪金所得

B.劳务报酬所得

C.特许权使用费所得

D.利息、股息、红利所得（正确答案）

答案解析：

综合所得除ABC外，还包括稿酬所得。

8、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，属于综合所得计算应纳税额时可以扣除的是（）。

A.王某2岁儿子小赵的学前教育支出

B.钱某使用商业银行贷款购买第二套住房，发生的贷款利息支出

C.孙某赡养55岁母亲的支出

D.李某在上海拥有一套住房，其所任职的公司外派其在成都工作1年，李某在成都租房发生的租金支出（正确答案）

答案解析：

选项A,子女教育支出包括学前教育和学历教育支出其中，学前教育是指年满“3岁”至小学入学前教育；选项B,住房贷款利息支出是指纳税人使用商业银行贷款为本人或其配偶购买住房，发生的“首套住房”贷款利息支出；选项C,赡养老人支出是指赡养“60岁”以上父母以及其他法定赡养人的支出；选项D,住房租金支出是指主要工作城市没有住房，而在主要工作城市租赁住房发生的租金支出。

9、越南籍王某（非居民）2020年6月工资收入为10000元人民币，其中含差旅费津贴1000元，托儿补助费500元，其中含一次回国探亲费2200元。

已知工资、薪金所得减除费用标准为每月5000元，全月应纳税所得额不超过3000元的，适用税率为3%,全月应纳税所得额超过3000元至12000元的部分，适用税率为10%,速算扣除数210.则王某6月应代扣代缴的个人所得税的下列计算列式中，正确的是（）。

A.（10000-5000）x10%-210=290（元）

B.（10000-1000-500-5000）x10%-210=140（元）

C.（10000-1000-500-5000-2200）x3%=39（元）（正确答案）

D.（10000-1000-500-2200）x10%-210=420（元）

答案解析：

差旅费津贴、托儿补助费不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不征收个人所得税。

10、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于工资、薪金性质的补贴、津贴是（）。

A.岗位津贴

B.高温补贴

C.独生子女补贴（正确答案）

D.工龄补贴

答案解析：

对于一些不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。

这些项目包括：

（1）独生子女补贴；

（2）执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食补贴；（3）托儿补助费；（4）差旅费津贴、误餐补助。

11、王某准备移民海外，将其唯一的一套住房以120万元的价格出售，该住宅系6年前以40万元的价格购买，交易过程中支付相关税费及中介费等各项费用共计8万元（发票为证），则王某应缴纳的个人所得税的下列计算中，正确的是（）.

A.0（正确答案）

B.（120-40-8）x20%=14.4（万元）

C.（120-40）x20%=16（万元）

D.120x20%=24（万元）

答案解析：

对个人转让自用5年以上并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征个人所得税

12、某设计师（非居民）业余时间为一企业做某项产品的设计，前两个月企业先支付了30000元酬劳，第三个月设计完成后，又支付了剩余的50000元。

已知劳务报酬所得：

每次应纳税所得额超过12000元至25000元的，适用税率为20%,速算扣除数1410,

超过25000元至35000元的，适用税率为25%,速算扣除数2660,

超过35000元至55000元的，适用税率为30%,速算扣除数4410,

超过55000元至80000元的部分，适用税率为35%,速算扣除数7160.

该设计师应代扣代缴的个人所得税的下列计算中，正确的是（）.

[单选题]

A.（30000+50000）x（1-20%）x35%-7160=15240（元）

B.（30000+50000）x35%-7160=20840（元）

C.【30000x（1-20%）x20%-1410】＋【50000x（1-20%）x30%-4410】＝10980（元）（正确答案）

D.【30000x（1-20%）x25%-2660】＋【50000x（1-20%）x30%-4410】＝12930（元）

答案解析：

非居民个人的劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，以每次收入额为应纳税所得额

13、（非居民）王某于2020年3月取得一项特许权使用费收入3000元，4月取得另一项特许权使用费收入4500元。

已知特许权使用费所得每次应纳税所得额不超过3000元的，适用税率为3%,超过3000元至12000元的部分，适用税率为10%,速算扣除数210.王某上述收入应代扣代缴个人所得税的下列计算中，正确的是（）.

A.3000x（1-20%）x3%+4500x（1-20%）x10%-210=222（元）（正确答案）

B.（3000+4500）x（1-20%）x10%-210=390（元）

C.（3000+4500）x10%-210=580（元）

D.（3000+4500-210）x10%=729（元）

答案解析：

非居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得应纳税额＝应纳税所得额x税率－速算扣除数。

14、甲企业退休职工刘某本月取得的下列收入中，应当按照规定计算缴纳个人所得税的是（）。

A.退休工资1500元

B.国家发行的金融债券利息收入500元

C.稿酬所得3000元（正确答案）

D.保险赔款5000元

答案解析：

（1）选项A:

按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、基本养老保险金或者退休费、离休费、离休生活补助费，免征个人所得税；

（2）选项B:

国债和国家发行的金融债券利息免征个人所得税；（3）选项D:

保险赔款免征个人所得税。

15、经营所得在计算个人所得税时，准予扣除其所发生的成本、费用，下列各项中，准予在计算个人所得税前全额扣除的有（）。

A.支付个体工商户业主的工资10万元

B.支付雇员的工资25万元（正确答案）

C.与生产经营活动有关的业务招待费

D.支付工商银行的经营性贷款利息（正确答案）

答案解析：

选项A,个体工商户业主的工资薪金支出不得税前扣除；选项C,个体工商户发生的与生产经营活动有关的业务招待费，按照实际发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰.

16、下列关于个人所得税纳税人的说法中，错误的有（）。

A.对合伙企业中的个人合伙人从合伙企业取得的所得应征收企业所得税（正确答案）

B.判定个人所得税居民纳税人的标准为是否在我国境内有住所（正确答案）

C.A国甲，2019年5月1日入境，2019年12月20日离境，甲在2019年属于我国居民纳税人

D.B国乙，2019年10月10日入境，2020年5月1日离境，乙属于我国居民纳税人（正确答案）

答案解析：

选项A,缴纳个人所得税；选项B,判定标准包括住所和居住时间；选项C,甲2019年度在中国境内居住满183天，属于居民纳税人；选项D,乙2019年度和2020年度在中国境内居住均不满183天，属于非居民纳税人

17、下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。

A.张某受雇于律师王某，为王某个人工作而取得的所得（正确答案）

B.证券经纪人李某从证券公司取得佣金收入（正确答案）

C.张某是受平安保险委托，在授权范围内代办保险业务的个体工商户，其取得的代办保险佣金收入

D.某大学教师周某，利用业余时间从事翻译工作取得的收入（正确答案）

答案解析：

选项C,按“经营所得”税目缴纳个人所得税。

18、下列个人所得中，应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有（）.

A.转让专利技术（正确答案）

B.转让土地使用权所得

C.作者拍卖手稿原件或复印件所得（正确答案）

D.取得特许权的经济赔偿收入（正确答案）

答案解析：

选项B,按照“财产转让所得”税目缴纳个人所得税

19、中国公民李某在甲设计公司任职，2019年取得了下列收入，在计算李某2019年综合所得的应纳税所得额时，以收入减除20%的费用后的余额确认收入额的有（）.

A.将自己的文字作品手稿原件拍卖所得20万元（正确答案）

B.在乙大学讲课一次取得课酬8000元（正确答案）

C.购买福利彩票中彩所得30000元

D.从甲设计公司取得的差旅费津贴1500元

答案解析：

（1）选项A:

属于特许权使用费所得，选项B:

属于劳务报酬所得，均以收入减除20%的费用后的余额为收入额；

（2）选项C:

属于偶然所得，无任何扣除，全额乘以税率20%缴纳个人所得税；（3）选项D:

不属于工资、薪金性质的津贴，不缴纳个人所得税。

20、下列所得，应按照“财产转让所得”缴纳个人所得税的有（）.

A.王某持有的甲公司股权被司法强制过户取得的所得（正确答案）

B.钱某终止投资，从被投资方乙企业收回的款项（正确答案）

C.孙某转让持有的上市公司股票取得所得

D.李某转让持有的国债取得所得（正确答案）

答案解析：

选项C,个人转让上市公司股票取得的所得暂免征收个人所得税

21、外籍个人的下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（）。

A.外籍个人以现金形式取得的住房补贴

B.外籍个人从外商投资企业取得的股息、红利所得（正确答案）

C.外籍个人按合理标准取得的境内、外出差补贴（正确答案）

D.外籍个人取得的合理的语言训练费（正确答案）

答案解析：

选项A,外籍个人以“非现金”形式或“实报实销”的住房补贴免征个人所得税。

22、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，说法正确的有（）。

A.出租车经营单位对出租车驾驶员采取单车承包方式运营，驾驶员收入按经营所得缴纳个人所得税

B.个人依法取得执照，从事办学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得，应当按照经营所得缴纳个人所得税（正确答案）

C.个人通过在中国境内注册登记的合伙企业从事生产经营活动取得所得，应当按照经营所得缴纳个人所得税（正确答案）

D.甲公司出资购买房屋，将所有权登记为股东王某，则王某应当按照经营所得缴纳个人所得税

答案解析：

选项A,按“工资、薪金所得”税目缴纳个人所得税；选项D,按利息、股、红利所得”缴纳个人所得税。

23、下列关于个人所得税征收管理的说法中，错误的有（）。

A.非居民个人取得工资薪金所得，应当在取得所得的次年3月1日至6月30日内办理汇算清缴（正确答案）

B.扣缴义务人每月扣缴的税款，税务机关应根据扣缴义务人所扣缴的税款，付给2%的手续费

C.纳税人取得应税所得没有扣缴义务人的应当在取得所得的次月15日内向税务机关报送纳税申报表，并缴纳税款

D.扣缴义务人未扣缴税款的纳税人应当在取得所得的次年3月1日至6月30日前，缴纳税款（正确答案）

答案解析：

选项A,非居民个人取得工资、薪金所得，由扣缴义务人按月代扣代缴税款，不办理汇算清缴；选项D,扣缴义务人未扣缴税款的纳税人应当在取得所得的次年6月30日前，缴纳税款。

24、根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，视同财产转让所得缴纳个人所得税的有（）。

A.王某将一辆汽车无偿赠送给张某（正确答案）

B.张某将王某赠送的汽车用于投资设立公司（正确答案）

C.高某以一栋住房抵偿欠张某的债务（正确答案）

D.张某将高某抵债的住房与王某换取一张名画（正确答案）

答案解析：

个人发生“非货币性资产交换”（选项D）,以及将财产用于“捐赠（选项A）、偿债（选项C）、赞助、投资（选项B）“等用途的，应当视同转让财产并缴纳个人所得税，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

25、下列各项中，适用超额累进税率计征个人所得税的有（）。

A.经营所得（正确答案）

B.工资薪金所得（正确答案）

C.财产转让所得

D.偶然所得

答案解析：

选项A,适用五级超额累进税率；选项B,适用七级超额累进税率；选项CD,适用20%的比例税率。

26、下列关于个人所得税“工资、薪金所得”说法中，正确的有（）.

A.个人因公务用车和通信制度改革而取得的公务用车、通信补贴收入全额计入工资、薪金所得项目计征个人所得税

B.离退休人员从原任职单位取得的各类补贴、奖金、实物，应按照工资、薪金所得项目征收个人所得税（正确答案）

C.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入超过当地上年职工平均工资3倍数额的部分，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税（正确答案）

D.离退休人员再任职取得的收入，免征个人所得税

答案解析：

选项A,需扣除一定标准的公务费用；选项D,按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

27、下列关于“经营所得”个人所得税的表述中，正确的有（）。

A.个人因从事彩票代销业务而取得所得，按经营所得征税（正确答案）

B.经营所得按月计征个人所得税

C.个人对企事业单位承包经营后，工商登记改变为个体工商户的，按经营所得计征个人所得税（正确答案）

D.个体工商户取得与生产经营无关的其他所得，按经营所得计征个人所得税

答案解析：

选项B,经营所得按年计征；选项D,不属于经营所得，按有关规定计征个人所得税。

28、2019年张某通过境内非营利社会团体进行的下列捐赠中，在计算缴纳个人所得税时，准予税前全额扣除的有（）.

A.张某将1月份工资捐赠给敬老院（正确答案）

B.张某将2月份工资捐赠给农村义务教育（正确答案）

C.张某将3月份工资捐赠给红十字会（正确答案）

D.张某将4月份工资捐赠给公益性青少年活动场所（正确答案）

答案解析：

个人通过境内非营利社会团体和国家机关向红十字会、农村义务教育、公益性青少年活动场所准予在税前的所得额中全额扣除。

29、关于个人所得税“工资、薪金所得”，下列说法中，正确的有（）.

A.企业为职工支付的各项保险金，应并入员工当期工资收入，按工资、薪金所得项目征收个人所得税

B.企业为本单位职工交付的企业年金，超过规定标准的单位缴费部分和超过缴费基数4%的个人缴费部分，按照工资、薪金所得项目征收个人所得税（正确答案）

C.城镇企事业单位及其职工个人实际缴付的失业保险费，超过规定比例的，应将其超过规定比例缴付的部分计入职工个人当期的工资薪金收入，依法计征个人所得税（正确答案）

D.兼职律师从律师事务所取得工资、薪金性质的所得，律师事务所代扣代缴其个人所得税时，直接以其收入全额为应纳税所得额（正确答案）

答案解析：

选项A,企业为职工支付各项免税之外的保险金，应并入员工当期工资收入，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。

30、下列所得中，免予缴纳个人所得税的有（）。

A.著名作家莫言获得的诺贝尔文学奖奖金（正确答案）

B.王某购买发票中奖1000元

C.钱某取得的军人转业费（正确答案）

D.孙某退休后按月领取的养老金（正确答案）

答案解析：

选项A,外国组织、国际组织颁发的文化方面的奖金免征个人所得税；选项B,个人取得单张有奖发票奖金所得“不超过800元”的，暂免征收个人所得税；超过800元的，全额征收个人所得税。

31、王某持有的上市公司股票取得的下列股息中，减按50%计入应纳税所得额的有（）。

A.王某持有A上市公司的限售股，解禁前取得的股息红利（正确答案）

B.王某持有B上市公司股票时间3年，取得的股息红利

C.王某持有C上市公司股票时间1年，取得的股息红利（正确答案）

D.王某持有D上市公司股票时间1个月，取得的股息红利

答案解析：

选项A,个人持有“上市公司限售股”，解禁前取得的股息红利，减按50%计入应纳税所得额；选项B,个人持有上市公司股票，超过1年的，取得的股息红利免征个人所得税；选项C,个人持有上市公司股票，超过1个月未超过1年的，取得的股息红利，减按50%计入应纳税所得额；选项D,个人持有上市公司股票，未超过1个月的，取得的股息红利全额计

32、下列个人所得中，应按“劳务报酬所得”项目征收个人所得税的有（）。

A.某编剧从电视剧制作单位取得的剧本使用费

B.某公司高管从大学取得的讲课费（正确答案）

C.某作家拍卖手稿取得的收入

D.某大学教授从企业取得董事费（正确答案）

答案解析：

选项AC,按照“特许权使用费所得”税目征收个人所得税。

33、根据个人所得税法律制度规定，下列情况纳税人应当按照规定自行到主管税务机关办理纳税申报的有（）.

A.王某2019年取得扣除三险一金之后的工资薪金所得8万元，稿酬所得3万元，劳务报酬所得6万元（正确答案）

B.非居民个人约翰作为集团总公司的外派主管人员，每月除在集团驻中国公司总部取得20000元工资外，还在外派的中国子公司取得6000元工资（正确答案）

C.吴某所在公司于2008年在美国上市，给予其1万股股票期权，2019年吴某行权，将其所持有的公司股票在美国纽交所出售（正确答案）

D.石某自主创业，在某超市承租一柜台，注册了个体工商户营业执照销售儿童服装（正确答案）

答案解析：

选项A,在“两处或者两处以上”取得综合所得，且综合所得年收入额“减去专项扣除”的余额“超过6万元”需要办理综合所得的汇算清缴；选项B,“非居民个人”在中国境内从“两处以上”取得”工资、薪金”所得；选项C,从中国境外取得所得；选项D,取得应税所得，没有扣缴义务人；上述情形均需自行申报缴纳个人所得税。

34、根据个人所得税法律制度的规定，下列属于来源于中国境内的所得有（）。

A.劳务报酬所得，实际提供劳务地在我国境内（正确答案）

B.转让动产取得财产转让所得，转让行为发生在我国境内（正确答案）

C.特许权使用费所得，特许权的使用地在我国境内（正确答案）

D.利息、股息、红利所得，收到利息、股息、红利的企业在我国境内

答案解析：

选项D,以负担支付所得企业的所在地为所得来源地

35、股权转让合同履行完毕，股权已做变更登记，所得已经实现后，当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，对前次转让行为征收的个人所得税税款应与退还。

（）

A.对

B.错（正确答案）

答案解析：

当事人双方签订并执行解除原股权转让合同，退回股权的协议，是另一次股权转让行为，对前次转让行为征收的个人所得税税款不予退还。

36、王某将一栋房屋，无偿赠送给自己的儿子小赵，小赵的该项所得应当按照“偶然所得”项目缴纳个人所得税。

（）

A.对

B.错（正确答案）

答案解析：

房屋产权所有权人将房屋产权无偿赠与近亲属，对当事双方不征收个人所得税。

37、非居民个人歌手约翰，每周去闪亮酒吧演唱2次，其应以一个月取得的所得为一次，按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。

（）

A.对

B.错（正确答案）

答案解析：

（1）非任职受雇所得，应按照“劳务报酬所得”缴纳个人所得税；