经典财务会计新编财务会计Ⅰ实务练习答案.docx
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经典财务会计新编财务会计Ⅰ实务练习答案
（经典财务会计）新编财务会计Ⅰ实务练习答案
《新编财务会计I实务训练》答案
第1章总论
一、单项选择题
1.B2.D3.B4.D5.A6.B7.A8.D9.A10.C
11.D12.D13.D14.C15.D16.D17.D18.C19.C20.A
二、多项选择题
1.ABDE2.ABCE3.ABCD4.ABD5.ABC6.AC7.BDE8.BC9.BC10.CDE
11.BCD12.ACD13.AC14.ABCD15.AB16.AC17.ABC18.BC19.AB20.ABCDE
三、判断题
1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.
11.12.13.14.15.16.1718.19.20.21.22.
第2章货币资金
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
A
B
A
B
D
D
C
C
A
C
11
12
13
14
15
D
D
C
A
C
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
AC
AC
AC
ABCD
ABD
ACD
AB
AE
ABCD
ABCD
11
12
13
14
15
16
ABDE
AC
ABCD
ACD
AE
ACD
三、判断题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
√
×
×
√
×
√
√
×
√
×
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
×
×
√
×
×
×
√
×
×
×
四、计算及会计处理题
1．
5月6日借：
库存现金90000
贷：
银行存款90000
5月7日借：
管理费用3400
贷：
银行存款3400
5月9日借：
应付职工薪酬90000
贷：
库存现金90000
5月28日借：
其他应收款900
贷：
库存现金900
5月29日借：
库存现金236
贷：
待处理财产损溢——待处理流动资产损溢236
2．
6月1日借：
待处理财产损溢236
贷：
营业外收入236
6月8日借：
管理费用750
库存现金150
贷：
其他应收款900
6月12日借：
销售费用3800
贷：
银行存款3800
6月19日借：
其他货币资金---存出投资款420000
贷：
银行存款420000
6月21日借：
库存现金400
贷：
银行存款400
6月21日借：
银行存款46000
库存现金800
贷：
主营业务收入40000
应交税费---应交增值税（销项税额）6800
6月25日借：
财务费用235
贷：
银行存款235
6月25日借：
其他货币资金----存出投资款400000
贷：
银行存款400000
3．
7月1日借：
其他货币资金-----银行本票250000
贷：
银行存款250000
7月5日借：
原材料200000
应交税费---应交增值税（进项税额）34000
贷：
其他货币资金—银行本票234000
7月8日借：
其他货币资金-----外埠存款150000
贷：
银行存款150000
7月18日借：
原材料100000
应交税费---应交增值税（进项税额）17000
银行存款33000
贷：
其他货币资金—外埠存款150000
4．银行存款余额调节表
2009年6月30日单位：
元
项目
金额
项目
金额
企业银行存款日记账余额
加：
银行已收，企业未收
（1）银行代收货款
（2）银行存款利息
减：
银行已付，企业未付
银行代付水电费
20636
2800
282
540
银行对账单余额
加：
企业已收，银行未收
企业收到货款，但银行尚未收到货款
减：
企业已付，银行未付
（1）企业开出支票购买办公用品
（2）企业开出支票预付报刊费
18178
6800
1200
600
调节后的存款余额
23178
调节后的存款余额
23178
5．第（5）笔经济业务应采用划线更正法。
更正时应将错误的数字用红线划掉，在其上方用蓝字更正写上正确的金额，并盖章。
更正错账后银行存款日记账的余额为：
19825-（8700-7800）=18925（元）
编制的银行存款余额调节表为：
银行存款余额调节表
项目
金额
项目
金额
银行存款日记账余额
加：
银行已收企业未收的款项
减：
银行已付企业未付的款项
18925
4900
2450
银行对账单余额
加：
企业已收银行未收的款项
减：
企业已付银行未付的款项
18455
10420
7500
调节后的存款余额
21375
调节后存款余额
21375
第3章金融资产
一、单项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
D
A
B
C
B
C
A
A
B
D
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
A
C
B
C
A
D
A
D
A
C
21
22
23
24
25
26
27
28
29
30
A
D
A
D
B
B
C
C
A
D
31
32
33
34
35
A
A
D
C
C
二、多项选择题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
AE
ABCD
BCD
BCD
ABCD
CE
ABC
ABCD
AC
ABCD
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
CD
AB
ABC
ACD
ABCD
ACD
ABCD
ABC
AB
BCD
三、判断题
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
×
×
×
×
×
×
×
×
×
×
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
×
×
√
√
√
×
×
×
×
×
21
22
23
24
25
×
×
√
×
×
四、计算及会计处理题－
（一）答案
1.票据到期日：
8月31日
票据到期值=11700＋11700×9％÷12×6=12226.5（元）
2.①2月28收到票据时的会计分录
借：
应收票据11700
贷：
主营业务收入10000
应交税金1700
②8月31日票据到期时会计处理：
借：
银行存款——甲企业12226.5
贷：
应收票据11700
财务费用526.5
（二）答案
1.贴现期：
5个月
票据到期值=10000＋10000×9％÷12×6=10450（元）
贴现利息=10450×10％÷12×5=435.42（元）
贴现净额=10450－435.42=10014.58（元）
2.贴现时会计分录：
借：
银行存款10014.58
财务费用435.42
贷：
短期借款10450
3.到期时会计分录：
借：
应收账款10450
贷：
应收票据10000
财务费用450
（三）会计分录
1．2009年12月10日销售实现时：
借：
应收账款58500
贷：
主营业务收入50000
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
2．2009年12月25日收款时：
借：
银行存款58000
财务费用500
贷：
应收账款58500
3．2010年1月10日收到商业汇票时：
借：
应收票据58500
贷：
应收账款58500
（四）会计分录
1.确认坏账损失。
借：
坏账准备10000
贷：
应收账款10000
2.收到上年度已转销的坏账损失，先恢复应收款项，再冲销。
借：
应收账款8000
贷：
坏账准备8000
借：
银行存款8000
贷：
应收账款8000
3.“坏账准备”科目的余额
坏账准备采用应收账款期末余额百分比法，期末坏账准备科目的余额为应收账款余额的一定比例，因此当期期末坏账准备数额为期末应收账款余额乘以5％。
=（3000000＋5000000＋850000－10000＋8000－8000－4000000）×5％
=4840000×5％=242000（元）
4.2009年末应计提的坏账准备数额，242000－（150000－10000＋8000）=94000元。
借：
资产减值损失94000
贷：
坏账准备94000
（五）会计分录
1.第一年年末坏账准备余额=100000×3％=3000
借：
坏账准备6000
贷：
应收账款－甲1000
应收账款－乙5000
2.第二年的年末坏账准备=1200000×3％=36000
由于坏账准备的余额为36000，所以需要补提坏账36000－3000＋6000=39000
借：
资产减值损失39000
贷：
坏账准备39000
3.第三年的年末坏账准备=1300000×3％=39000
由于损失又收回
借：
应收账款－乙5000
贷：
坏账准备5000
这时的坏账准备余额=5000＋36000=41000
所以需要冲回多余的准备
借：
坏账准备2000
贷：
资产减值损失2000
（六）会计分录（答案以万元为单位）
1．2009年9月1日
借：
交易性金融资产——成本100
投资收益1
应收股利5
贷：
银行存款106
2．2009年9月16日
借：
银行存款5
贷：
应收股利5
3．2009年12月31日股票的公允价值为112万元
借：
交易性金融资产——公允价值变动12
贷：
公允价值变动损益12
4．2010年3月6日乙公司宣告发放现金股利
借：
应收股利3
贷：
投资收益3
5.2010年3月16日收到发放现金股利
借：
银行存款3
贷：
应收股利3
6．2010年6月8日，将该股票处置，收到120万元
借：
银行存款120
公允价值变动损益12
贷：
交易性金融资产——成本100
交易性金融资产——公允价值变动12
投资收益20
（七）会计分录（答案以万元为单位）
1.2009年1月8日A公司购入B公司发行的债券
借：
交易性金融资产—成本101
借：
应收利息5
借：
投资收益1
贷：
银行存款107
2.2009年2月8日A公司收到该笔已宣告发放的利息5万元
借：
银行存款5
贷：
应收利息5
3.2009年6月30日该债券的公允价值为97万元
借：
公允价值变动损益4
贷：
交易性金融资产—公允价值变动4
4.2009年12月31日计算应收债券利息5万元
借：
应收利息5
贷：
投资收益5
5.2009年12月31日该债券的公允价值为107万元
借：
交易性金融资产—公允价值变动10
贷：
公允价值变动损益10
6.2010年2月8日收到B公司支付债券利息5万元
借：
银行存款5
贷：
应收利息5
7.2010年3月23日A公司出售该债券
借：
银行存款104
借：
投资收益3
贷：
交易性金融资产—成本101
贷：
交易性金融资产—公允价值变动6
（八）会计分录（以万元为单位）
1．2009.1.1购入时
借：
持有至到期投资——成本12500
贷：
银行存款10000
持有至到期投资——利息调整2500
2．2009年12月31日
实际利息收入=1000010％=1000
应收利息=125004.72％=590
债券折价摊销=1000－590=410
借：
应收利息590
持有至到期投资——利息调整410
贷：
投资收益1000
3．2010年12月31日：
实际利息收入=（10000＋410）10％=1041
应收利息=125004.72％=590
债券折价摊销=1041－590=451
借：
应收利息590
持有至到期投资——利息调整451
贷：
投资收益1041
4．2011年12月31日：
实际利息收入=（10000＋410＋451）10％=1086
应收利息=125004.72％=590
债券折价摊销=1086－590=496
借：
应收利息590
持有至到期投资——利息调整496
贷：
投资收益1086
5．2012年12月31日：
实际利息收入=（10000＋410＋451＋496）10％=1036
应收利息=125004.72％=590
债券折价摊销=1136－590=546
借：
应收利息590
持有至到期投资——利息调整546
贷：
投资收益1136
6．2013年12月31日：
应收利息=125004.72％=590
债券折价摊销=2500－410－451－496－546=597
借：
应收利息590
持有至到期投资——利息调整597
贷：
投资收益1187
到期收回：
借：
银行存款12500
贷：
持有至到期投资——成本12500
（九）会计分录（以万元为单位）
1.2009年1月1日甲公司购入该债券的会计分录：
借：
持有至到期投资——成本1000
——利息调整100（差额）
贷：
银行存款1100
2.计算2009年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：
该债券投资收益＝1100×6.4%＝70.4（万元）
该债券应计利息＝1000×10%＝100（万元）
该债券利息调整摊销额＝100－70.4＝29.6（万元）
借：
持有至到期投资——应计利息100
贷：
投资收益70.4
持有至到期投资——利息调整29.6（差额）
3.2010年1月1日甲公司售出该债券的损益＝955－（800＋56.32＋80）＝18.68（万元）
借：
银行存款955
贷：
持有至到期投资——成本800（1000×80%）
——应计利息80（100×80%）
——利息调整56.32（70.4×80%）
投资收益18.68（差额）
4.2010年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本＝1100＋100－29.6－800－56.32－80＝234.08（万元）
将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理：
借：
可供出售金融资产240（市价总额1200×20%）
贷：
持有至到期投资——成本200（1000×20%）
——应计利息20（100×20%）
——利息调整14.08（70.4×20%）
资本公积——其他资本公积5.92（差额）
（十）会计分录（以万元为单位）
1．2009年12月3日
借：
可供出售金融资产——成本200
贷：
银行存款200
2．2009年12月31日
借：
可供出售金融资产——公允价值变动6
贷：
资本公积——其他资本公积6
3．2010年12月31日
借：
资本公积——其他资本公积14
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动14
4．2010年12月31日
借：
资产减值损失40
贷：
可供出售金融资产——公允价值变动32
资本公积——其他资本公积8
5．2011年3月26日
借：
银行存款190
可供出售金融资产——公允价值变动40
投资收益10
贷：
交易性金融资产——成本200
资产减值损失40
（十一）会计分录（以万元为单位）
（1）2008年1月1日
借：
可供出售金融资产—成本1000
应收利息50（1000×5%）
可供出售金融资产—利息调整36.30
贷：
银行存款1086.30
（2）2008年1月8日
借：
银行存款50
贷：
应收利息50
（3）2008年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30）×4%=41.45万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.45=8.55万元。
借：
应收利息50
贷：
投资收益41.45
可供出售金融资产—利息调整8.55
可供出售金融资产账面价值=1000+36.30-8.55=1027.75万元，公允价值为1020万元，应确认公允价值变动损失=1027.75-1020=7.75万元。
借：
资本公积—其他资本公积7.75
贷：
可供出售金融资产—公允价值变动7.75
（4）2009年1月8日
借：
银行存款50
贷：
应收利息50
（5）2009年12月31日
应确认的投资收益=（1000+36.30-8.55）×4%=41.11万元，“可供出售金融资产—利息调整”=1000×5%-41.11=8.89万元。
借：
应收利息50
贷：
投资收益41.11
可供出售金融资产—利息调整8.89
可供出售金融资产账面价值=1020-8.89=1011.11万元，公允价值为1000万元，应确认公允价值变动=1011.11-1000=11.11万元。
借：
资产减值损失18.86
贷：
可供出售金融资产—公允价值变动11.11
资本公积—其他资本公积7.75
（6）2010年1月8日
借：
银行存款50
贷：
应收利息50
（7）2010年2月5日
借：
银行存款995
可供出售金融资产—公允价值变动18.86（7.75+11.11）
投资收益5
贷：
可供出售金融资产—成本1000
可供出售金融资产—利息调整18.86（36.3-8.55-8.89）
第4章存货
一、单项选择题
1.B2.A3.B4.D5.B6.B7.D8.C9.C10.A
11.A12.A13.B14.A15.C16.C17.C18.C19.B20.C
二、多项选择题
1.ABCD2.BD3.CD4.CD5.BC6.ACD7.ACD8.ABC9.AB10.CD
三、判断题
1.2.3.4.5.6.7.8.9.10.
11121314151617181920
四、计算及会计处理题
（一）
材料明细分类账（先进先出法）
材料名称:
材料计量单位：
件金额单位：
元
2010年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
3
1
月初余额
3000
5.00
15000
3
4
购入
1500
5.00
7500
4500
5.00
22500
3
8
购入
2400
5.10
12240
4500
2400
5.00
5.10
22500
12240
3
10
领用
1000
5.00
5000
3500
2400
5.00
5.10
17500
12240
3
12
购入
3000
5.20
15600
3500
2400
3000
5.00
5.10
5.20
22500
12240
15600
3
15
领用
1000
5.00
5000
2500
2400
3000
5.00
5.10
5.20
12500
12240
15600
3
16
购入
2500
5.15
12875
2500
2400
3000
2500
5.00
5.10
5.20
5.15
12500
12240
15600
12875
3
26
购入
2700
5.16
13932
2500
2400
3000
2500
2700
5.00
5.10
5.20
5.15
5.16
12500
12240
15600
12875
13932
3
28
领用
2500
2400
3000
100
5.00
5.10
5.20
5.15
12500
12240
15600
515
2400
2700
5.15
5.16
12360
13932
3
30
本月合计
12100
62147
10000
50855
5100
26292
加权平均单价=（15000+62147）÷（3000+12100）=5.11（元）
材料明细分类账（加权平均法）
材料名称:
材料计量单位：
件金额单位：
元
2010年
摘要
收入
发出
结存
月
日
数量
单价
金额
数量
单价
金额
数量
单价
金额
3
1
月初余额
3000
5.00
15000
3
4
购入
1500
5.00
7500
4500
3
8
购入
2400
5.10
12240
6900
3
10
领用
1000
5900
3
12
购入
3000
5.20
15600
8900
3
15
领用
1000
7900
3
16
购入
2500
5.15
12875
10400
3
26
购入
2700
5.16
13932
13100
3
28
领用
8000
5100
3
30
本月合计
12100
62147
10000
5.11
51100
5100
5.11
26047
（2）先进先出法（加权平均法）
借：
生产成本40684（40880）
制造费用10171（10220）
贷：
原材料50855（51100）
（二）1、账务处理
（1）1日借：
材料采购——A材料16905
应交税费——应交增值税（进项税额）2805
贷：
银行存款19710
（2）2日借：
原材料15000
贷：
材料采购15000
借：
材料成本差异1905
贷：
材料采购1905
（3）9日借：
材料采购——A材料27500
应交税费——应交增值税（进项税额）4590
贷：
应付账款32090
借：
原材料30000
贷：
材料采购30000
借：
材料采购2500
贷：
材料成本差异2500
（4）12日借：
应付账款32090
贷：
银行存款32090
（5）14日借：
材料采购——A材料24000
应交税费——应交增值税（进项税额）4080
贷：
银行存款28080
（6）16日借：
其他应收款——运输部门2106
应交税费——应交增值税（进项税额）150*12*17%=306
贷：
材料采购1800
借：
原材料18000[（2000-200）×10]
贷：
材料采购18000
借：
材料成本差异4200
贷：
材料采购4200
2、
月初材料成本差异率
=
720
×100%=3.6%
20000
发出材料应负担的差异额=6000×10×3.6%=2160
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