小企业会计怎么做账及做账技巧.docx

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小企业会计怎么做账及做账技巧

科目汇总表的损益类科目（如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等）的发生额（发生额是指本月的发生额）编制利润表。

　　（关于主营业务收入及应交税金，应该根据每一个月在国税所抄税的数额来确定。

因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字）

　　5、其余的就是装订凭证，写报表附注，分析情况表之类

　　6、注意问题：

　　a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

　　b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。

每月月初根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。

月初报税时注意时间，不要逾期报税。

另外，当月开出的发票当月入账。

每月分析往来的账龄和金额，包括：

应收，应付，其他应收。

　　三、报表问题：

　　企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利润分配表和现金流量表。

而利润分配表只需要在年末编制，因为只有在年末企业才会对所盈利的利润进行分配。

而现金流量表只是根据税务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。

在四月年检时税务部门会要求对你提出要求的。

（管理，财务，营业，制造等费用月末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额；制造费用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。

钟书补充）你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

　　细节补充：

　　1、增值税，企业所得税在国税报（2002年1月1日以后注册的企业才在国税办理；个人所得税和其他税在地税报

　　2、月末认证（进项税）；月初抄税（销项税）

　　3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教育费1.5%，（税法规定：

建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。

凡不能出具《工会经费拨缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除）。

　　4、三险一金：

住房公积金，养老保险金，医疗保险金，失业保险金

　　5、流通企业运输费，装卸费，合理损耗，检验费均计入销售费用，工业企业计入成本

　　6、单位无工会组织的，不能计提工会经费，更不必计提后再调整。

所得税只须每季提一次就可，不需每月计提。

　　7、现金一般从“基本存款户”中提取，一般规定结算帐户不能提取现金，如有特殊情况方可.

　　8、差旅费的开支范围：

交通费，住宿费，伙食补助费，邮电费，行李运费，杂费

　　9、出纳日记账保存25年

　　几个很有用的分录：

　　1、现金长款

　　借：

现金

　　　　贷：

待处理财产损溢

　　借：

待处理财产损溢

　　　　贷：

营业外收入（注：

无法查明原因）

　　2、现金短款

　　借：

待处理财产损溢

　　　　贷：

现金

　　借：

其他应收款——应收现金短缺款（个人）

　　　　　　　　　——应收保险赔偿款

　　　　管理费用——现金短缺（注：

无法查明原因）

　　　　贷：

待处理财产损溢

　　3、提取福利费

　　借：

生产成本

　　　销售费用

　　　　管理费用

　　　　贷：

应付福利费

　　4、计提工会经费

　　借：

管理费用——工会经费

　　　　贷：

其他应付款——工会经费

　　5、计提职工教育经费

　　借：

管理费用——职工教育费

　　　　贷：

其他应付款——职工教育费

　　6、支付工资

　　借：

应付职工薪酬

　　　　贷：

现金

　　　　　　应交税金——应交个人所得税

　　　　　　其他应付款

　　　　　　其他应收款（代扣款项）

　　7、提取城建税

　　借：

营业税金及附加/其他业务支出

　　　　贷：

应交税费——应交城建税

　　8、计提教育费附加

　　借：

营业税金及附加

　　　　贷：

其他应交款——教育费附加

　　9、印花税

　　借：

管理费用/待摊费用

　　　　贷：

银行存款/现金（每本账簿贴五元印花税）

　　出纳工作

　　一、办理银行存款和现金领取。

　　二、负责支票、汇票、发票、收据管理。

　　三、做银行账和现金账，并负责保管财务章。

　　四、负责报销差旅费的工作。

　　1、员工出差分借支和不可借支，若需要借支就必须填写借支单，然后交总经理审批签名，交由财务审核，确认无误后，由出纳发款。

　　2、员工出差回来后，据实填写支付证明单，并在单后面贴上收据或发票，先交由证明人签名，然后给总经理签名，进行实报实销，再经会计审核后，由出纳给予报销。

　　五、员工工资的发放。

　　A现金收付

　　1、现金收付的，要当面点清金额，并注意票面的真伪。

若收到假币予以没收，由责任人负责。

　　2、现金一经付清，应在原单据上加盖"现金付讫章".多付或少付金额，由责任人负责。

　　3、把每日收到的现金送到银行，不得"坐支".

　　4、每日做好日常的现金盘存工作，做到账实相符。

做好现金结报单，防止现金盈亏。

下班后现金与等价物交还总经理处。

　　5、一般不办理大面额现金的支付业务，支付用转账或汇兑手续。

特殊情况需审批。

　　6、员工外出借款无论金额多少，都须总经理签字，批准并用借支单借款。

若无批准借款，引起纠纷，由责任人自负。

　　B银行账处理

　　1、登记银行日记账时先分清账户，避免张冠李戴。

开汇兑手续。

　　2、每日结出各账户存款余额，以便总经理及财务会计了解公司资金运作情况，以调度资金。

每日下班之前填制结报单。

　　3、保管好各种空白支票，不得随意乱放。

　　4、公司账务章平时由出纳保管。

　　C报销审核

　　1、在支付证明单上经办人是否签字，证明人是否签字。

若无，应补。

　　2、附在支付证明单后的原始票据是否有涂改。

若有，问明原因或不予报销。

　　3、正规发票是否与收据混贴，若有，应分开贴（原则上除印有财政监制章的财政票据外，其余收据不得报销，也不得税前扣除，钟书补充）。

　　4、支付证明单上填写的项目是否超过3项。

若超过，应重填。

　　5、大、小金额是否相符。

若不相符，应更正重填。

　　6、报销内容是否属合理的报销。

若不属，应拒绝报销，有特殊原因，应经审批。

　　7、支付证明单上是否有总经理签字。

若无，不予报销

小企业会计怎么做账及做账技巧

一、每月会计做帐流程

　　1、根据出纳转过来的各种原始凭证进行审核，审核无误后，编制记账凭证。

　　2、根据记账凭证登记各种明细分类账。

　　3、月末作计提、摊销、结转记账凭证，对所有记账凭证进行汇总，编制记账凭证汇总表，根据记账凭证汇总表登记总帐。

　　4、结账、对帐。

做到帐证相符、帐帐相符、帐实相符。

　　5、编制会计报表，做到数字准确、内容完整，并进行分析说明。

　　6、将记账凭证装订成册，妥善保管。

　　二、记账凭证

　　1、必须具备如下内容

　　（l）填制凭证的日期：

收款凭证和付款凭证的填制日期要按货币资金的实际收入日期、实际付出日期填写；转账凭证的填制日期可以按收到原始凭证的日期填写，也可以按编制记账凭证的日期填写。

（2）凭证编号：

记账凭证必须编号，有利于查找。

　　（3）经济业务摘要：

摘要是对经济业务的简要说明。

　　（4）会计科目：

会计科目是账户的名称，正确使用会计科目是进行账务处理的基础环节。

　　（5）金额：

记账凭证所列金额是会计核算的基础，关系到会计账簿、会计报表的正确与否。

为此，计算必须准确，书写清楚、符合要求。

　　（6）所附原始凭证的张数：

原始凭证是编制记账凭证的依据，必须在记账凭证上填写所附原始凭证的张数，两者必须相符。

　　（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章：

以便于明确经济责任。

　　2、记账凭证审核的内容：

（1）填制凭证的日期是否正确：

收款凭证和付款凭证的填制日期是否是货币资金的实际收入日期、实际付出日期；转账凭证的填制日期是否是收到原始凭证的日期或者是编制记账凭证的日期。

（2）凭证是否编号，编号是否正确。

　　（3）经济业务摘要是否正确地反映了经济业务的基本内容。

　　（4）会计科目的使用是否正确；总账科目和明细科目是否填列齐全。

　　（5）记账凭证所列金额计算是否准确，书写是否清楚、符合要求。

　　（6）所附原始凭证的张数与记账凭证上填写的所附原始凭证的张数是否相符。

　　（7）填制凭证人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员的签名或盖章是否齐全。

　　三、月末会计的计提、结转分录

（一）计提职工福利费、职工教育费、工会经费

　　1、按工资总额14%提取职工福利费

　　借：

管理费用--福利费

　　贷：

应付福利费

　　2、按工资总额1.5%提取职工教育费

　　借：

管理费用--职工教育费

　　贷：

其他应付款--职工教育费

　　3、按工资总额2%提取工会经费

　　借：

管理费用--工会经费

　　贷：

其他应付款--工会经费

（二）提固定资产折旧

　　借：

管理费用--折旧费

　　贷：

累计折旧

　　（三）摊销费用

　　借：

管理费用（或营业费用等）

　　贷：

待摊费用（或长期待摊费用）

　　（四）计提税金

　　借：

主营业务税金及附加

　　贷：

应交税金--城建税

　　贷：

其他应交款--教育费附加

　　（五）结转各种收入

　　1、结转主营业务收入

　　借：

主营业务收入

　　贷：

本年利润

　　2、结转其他业务收入

　　借：

其他业务收入

　　贷：

本年利润

　　3、结转营业外收入

　　借：

营业外收入

　　贷：

本年利润

　　（六）结转成本、支出、税金

　　1、结转成本

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务成本

　　2、结转其他业务支出

　　借：

本年利润

　　贷：

其他业务支出

　　3、结转营业外支出

　　借：

本年利润

　　贷：

营业外支出

　　4、结转税金

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务税金及附加

　　（七）结转各项费用

　　1、结转管理费用

　　借：

本年利润

　　贷：

管理费用

　　2、结转财务费用

　　借：

本年利润

　　贷：

财务费用

　　3、结转营业费用

　　借：

本年利润

　　贷：

营业费用

　　（八）季度计提所得税

　　1、提取时

　　借：

所得税

　　贷：

应交税金--所得税

　　2、结转所得税

　　借：

本年利润

　　贷：

所得税

　　3、上缴所得税

　　借：

应交税金--所得税

　　贷：

银行存款或现金

　　四、结账工作

　　1、结账前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记入账。

　　2、结账时，应当结出每个账户的期末余额。

需要结出当月发生额的，应当在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面通栏划单红线。

需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下应当通栏划双红线，年度终了结账时，所有总账账户都应当结出全年发生额和年末余额。

　　五、月末结账后要进行对帐

　　对账的内容主要包括账证核对，账账核对，账实核对，账表核对。

（1）账实相符。

是账簿记录与实物、款项实有数核对相符的简称。

保证账实相符，是会计核算的基本要求。

由于会计账簿记录是实物款项使用情况的价值量反映，实物款项的增减变化情况，必须在会计账簿记录上如实记录、登记。

因此，通过会计账簿记录的正确性，发现财产物资和现金管理中存在的问题，有利于查明原因、明确责任，有利于改进管理、提高效益，有利于保证会计资料真实、完整。

（2）账证相符。

是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符的简称。

保证账证相符，也是会计核算的基本要求。

由于会计账簿记录是根据会计凭证等资料编制的，两者之间存在逻辑联系。

因此，通过账证核对，可以检查、验证会计账簿和会计凭证的内容是否正确无误，以保证会计资料真实、完整。

各单位应当定期将会计账簿记录与其相应的会计凭证（包括时间、编号、内容、金额、记账方向等）逐项核对，检查是否一致。

如果发现有不一致之处，应当及时查明原因，并按照规定予以更正。

　　（3）账账相符。

是会计账簿之间相对应记录核对相符的简称。

保证账账相符，同样是会计核算的基本要求。

由于会计账簿之间，包括总账各账户之间、总账与明细账之间、总账与日记账之间、会计机构的财产物资明细账与保管部门、使用部门的有关财产物资明细账之间等相对应的记录存在着内在联系，通过定期核对，可以检查、验证会计账簿记录的正确性，便于发现问题，纠正错误，保证会计资料的真实、完整和准确无误。

　　（4）账表相符。

是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符的简称。

保证账表相符，同样也是会计核算的基本要求。

由于会计报表是根据会计账簿记录及有关资料编制的，两者之间存在着相对应的关系。

因此，通过检查会计报表各项目的数据与会计账簿有关数据是否一致，确保会计信息的质量。

　　六、月末编制会计报表要求

　　按照国家统一的会计制度规定的编制基础、编制依据、编制原则和方法，做到内容完整、数字真实、计算准确、编报及时。

　　会计报表之间、会计报表各项目之间，凡是有对应关系的数字，应当相互一致，会计报表中本期与上期的有关数字，应当相互衔接。

　　会计报表附注和财务情况说明书应按照《企业财务会计报告条例》和国家统一的会计制度的规定，对会计报表中需要说明的事项作出真实、完整、清楚的说明。

　　对外提供的财务会计报告，应由单位负责人和主管会计的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章；设置总会计师的企业，还应由总会计师签名并盖章，方可生效。

七、商业企业涉及的税金：

增值税、城建税、教育费附加、个人所得税、印花税、房产税、土地使用税、所得税、车船使用税等。

除现金账、银行存款账、总账外，至少要一本三栏式账（登录往来等科目）、费用账（即多栏账，十七或十三栏都可以），如固定资产多，还应有专用的固定资产账本，如果是制造企业，还应有生产成本账。

根据《会计法》的规定，所有实行独立核算的国家机关、社会团体、公司、企业、事粉单位和其他组织都必须设置以下法定会计账簿，并保证其真实、完整。

　　1、总账。

也称总分类账，是根据会计科目（也称总账科目）开设的账簿，用于分类登记单位的全部经济业务事项，提供资产、负债、资本、费用、成本、收入和成果等总括核算的资料。

总账一般有订本账和活页账两种。

各单位可以根据所采用的记账方法和财务处理程序的需要设置总账。

　　2、明细账。

也称明细分类账，是根据总账科目所属的明细科目设置的，用于分类登记某一类经济业务事项，提供有关明细核算资料。

明细账是会计资料形成的基础环节。

香用明细账，可以对经济业务信息或数据作进一步的加工整理和分析，也能为了解会计资料的形成提供具体情况和有关线索。

　　3、日记账。

是一种特殊的明细账，包括现金日记账和银行存款日记账。

日记账是各单位加强现金和银行存款管理的重要账簿。

　　4、其他辅助账簿。

也称备查账簿，是为备忘备查而设置的。

在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收，应付款项的备查簿等。

（一）从事生产、经营的纳税人应当在领取营业执照之日起十五日内按照规定设置总帐、明细帐、日记帐以及其他辅助性帐簿，其中总帐、日记帐必须采用订本式。

生产经营规模小又确无建帐能力的个体工商业户，可以聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员代为建帐和办理帐务；聘请注册会计师或者经主管国家税务机关认可的财会人员有实际困难的，经县（市）以上国家税务局批准，可以按照国家税务机关的规定，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿等扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起十日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款帐簿。

（二）纳税人、扣缴义务人采用电子计算机记帐的，对于会计制度健全，能够通过电子计算机正确、完整计算其收入、所得的，其电子计算机储存和输出的会计记录，可视同会计帐簿，但应按期打印成书面记录并完整保存；对于会计制度不健全，不能通过电子计算机正确、完整反映其收入、所得的，应当建立总帐和与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的其他帐簿。

（三）从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起十五日内，将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管国家税务机关备案。

纳税人、扣缴义务人采用计算机记帐的，应当在使用前将其记帐软件、程序和使用说明书及有关资料报送主管国家税务机关备案。

查帐征收的企业,科目设置当然要符合会计制度,从原始凭证--记帐凭证--明细帐--总帐--报表,一样都不能少.在符合会计制度的前提下,也要考虑企业的管理角度,既要让使用者方便查询相关信息,又要简捷明了.

收入的确认,应当符合会计有关规定.在实际操作中,应当是企业与客户核对OK后,同时开具销售发票.

用现金收付,从原则上讲应当符合国家对现金管理的有关规定.对于有发票的买卖,尽量透过银行收付.