等级考试中级会计实务测试题2961.docx
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等级考试中级会计实务测试题2961
等级考试中级会计实务测试题
单选题
1、在分析固定资产扩张引起的贷款需求时，（）是一个相当有用的指标。
A．净固定资产/净利润
B．净利润/净固定资产
C．销售收入/净固定资产
D．净固定资产剩余寿命
简答题
2、某公司固定资产占资产总额的比重大，固定资产业务比较多。
为了保证固定资产业务会计制度的有效实施，需要设计规范的固定资产业务处理的原始凭证。
要求：
围绕固定资产常见的业务，代为设计固定资产业务处理的原始凭证（指明名称即可，不必图示表格），并简要说明其用途。
多选题
3、某企业购入机器设备一台，价格为50000元，增值税为8500元，运达该企业的运输费为2000元，安装时，耗用材料5000元，耗用人工工资3000元，该设备已安装完毕，并交付使用，下列会计分录正确的是（）。
A．借：
固定资产68500贷：
管理费用2000原材料5000应付职工薪酬3000银行存款58500
B．借：
在建工程60500贷：
银行存款60500同时：
借：
在建工程8000贷：
原材料5000应付职工薪酬3000借：
固定资产68500贷：
在建工程68500
C．借：
固定资产50000贷：
银行存款50000同时：
借：
管理费用18500贷：
银行存款10500原材料5000应付职工薪酬3000
D．借：
固定资产60500贷：
银行存款60500同时：
借：
管理费用8000贷：
原材料5000应付职工薪酬3000
简答题
4、某企业计划进行项目投资，现有A、B方案供选择，有关资料如下：
A项目原始投资为250万元，全部于建设起点一次性投入，其中固定资产投资210万元，流动资金投资60万元。
该项目当年即建成投入使用，经营期3年，期满残值30万元；预计投产后年营业收入180万元，不包括财务费用的年总成本费用80万元，营业税金及附加15万元。
B项目原始投资250万元，其中固定资产投资120万元，无形资产投资30万元，固定资产和无形资产投资与建设起点一次性发生，建设期2年，期间发生资本化利息15万元计入固定资产原值，流动资金100万元于项目完工时投入，该项目运营期5年，期满固定资产残值预计45万元，无形资产残值预计为0。
该项目投产后每年营业收入200万元，年经营成本80万元，年营业税金及附加10万元。
该企业固定资产采用直线法计提折旧，流动资金于终结点一次性收回，所得税率为25%。
项目所需要的资金其中100万元可利用公司股票资金：
当前短期国债利率为3%，该公司股票β系数1.5，证券市场风险溢价率为10%。
A项目所需要的债务资金向银行借款，利率8%；B项目所需要的债务资金通过发行面值为1000元，发行价为1200元的债券1000张筹集，各种筹资方式手续费忽略不计。
要求：
（1）计算A、B项目各年的所得税前和所得税后净现金流量。
（2）如果A、B项目贴现率分别为12%和16%，计算各方案净现值。
（3）如果A、B方案互斥，应接受哪个方案
单选题
5、某上市公司2007年度财务报告于2008年2月10日编制完成，注册会计师完成审计及其签署审计报告的日期是2008年4月10日，经董事会批准报表对外公布是4月20日，股东大会召开日期是4月25日，按照准则规定，资产负债表日后事项的时间区间为（）。
A．2008年1月1日至2008年2月10日
B．2008年2月10日至2008年4月20日
C．2008年1月1日至2008年4月20口
D．2008年1月1日至2008年4月25日
多选题
6、固定资产损失价值应该按照（）来计算。
A．损坏的固定资产，以修复费用计算
B．衡量经济损失的评价指标是否合理
C．报废的固定资产，以固定资产净值减去残值计算
D．报废的固定资产以前人经济损失率计算
E．固定资产的数额
单选题
7、以下不能表明金融资产发生了减值的是（）。
A．发行方或债务人发生严重财务困难
B．金融资产初始确认后实际发生的、对该金融资产的预计未来现金流量有影响。
但企业不能够对该影响进行可靠计量
C．债务人很可能倒闭或进行其他财务重组
D．田发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易
多选题
8、下列交易或事项中，不需要进行追溯调整的有（）。
A．固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法
B．因处置投资后不具有重大影响，将长期股权投资核算由权益法转为成本法
C．投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式
D．由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法
简答题
9、甲有限责任公司（以下简称甲公司）为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。
2010年1月1日所有者权益总额为5400万元，其中实收资本4000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。
2010年度甲公司发生如下经济业务；
（1）经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3500万元（与公允价值相符），增值税税额为595万元；同时甲公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。
（2）出售一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。
该项专利技术实际成本50万元，累计摊销售额38万元，未计提减值准备。
（3）被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值净值增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
（4）结转固定资产清理净收益50万元。
（5）摊销递延收益31万元（该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助）。
（6）年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
（7）除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10500万元，发生营业成本4200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。
除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。
所得税税率为25%。
（8）确认并结转全年所得税费用。
（9）年末将“本年利润”科目贷方余额3813万元结转至未分配利润。
（10）年末提取法定盈余公积381.3万元，提取任意盈余公积360万元。
（11）年末将“利润分配―提取法定盈余公积”、“利润分配―提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
[要求]
根据资料
（1）至（6），逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
多选题
10、股份有限公司自资产负债表日至财务会计报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．对外提供重大担保
B．发生资产负债表所属期间或以前期间所售商品的退回
C．公司董事会提出股票股利分配方案
D．因发生地震，造成公司重大损失
简答题
11、一个单纯固定资产投资项目的原始投资额为210万元，全部在建设期起点一次投入，历经两年后投产，试产期为1年。
试产期营业收入为10万元，经营成本为4万元，达产后每年营业收入120万元、不包括财务费用的总成本费用60万元、利息费用2万元。
该固定资产预计使用5年，按照直线法计提折旧，预计净残值为10万元。
该企业由于享受国家优惠政策，项目运营期第1、2年免所得税，运营期第3～5年的所得税税率为25%。
试产期缴纳增值税0.5万元，不缴纳营业税和消费税。
达产期每年缴纳增值税10万元，营业税1万元，消费税0.8万元。
城建税税率为7%，教育费附加率为3%。
项目的资金成本为10%。
要求：
（1）计算投资方案的下列指标：
①建设期、运营期、达产期、计算期；②运营期内每年的折旧额；③运营期内每年的营业税金及附加；④运营期内每年的息税前利润；⑤计算期内各年的税前现金净流量；⑥计算期内各年的税后现金净流量。
（2）按照税后现金净流量计算投资项目的下列指标，并评价该项目的财务可行性。
①静态投资回收期；②总投资收益率（按照运营期年均息税前利润计算）；③净现值。
（3）计算该项目的年等额净回收额。
单选题
12、某上市公司2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月20日。
该公司在2005
年1月1日至4月20发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（）。
A．支付2004年度财务会计报告审计费3577元
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损10077元
C.与某债权人签订了债务重组协议，该债务因2004年10月购货而产生
D．在一起历时半年的诉讼中败诉，应支付赔偿金80万元，而在上年末已确认预计负债60
万元
A．与某债权人签订了债务重组协议，该债务因2004年10月购货而产生
B．因遭受水灾上年购入的存货发生毁损10077元
C．万元
D．在一起历时半年的诉讼中败诉，应支付赔偿金80万元，而在上年末已确认预计负债60
E．支付2004年度财务会计报告审计费3577元
F．年1月1日至4月20
G．某上市公司2004年度财务会计报告批准报出日为2005年4月20日。
该公司在2005
H．）。
I．发生的下列事项中属于资产负债表日后调整事项的是（
简答题
13、公开发行股票的X股份有限公司（以下简称X公司）系ABC会计师事务所的审计客户。
甲和乙注册会计师负责对X公司2011年度财务报表进行审计，经初步了解，X公司2011年度的经营形势、管理和经营结构与2010年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。
甲和乙注册会计师获取的其他相关资料如下：
资料一：
甲注册会计师获取的X公司营业收入、营业成本的数据如下：
单位：
人民币万元
会计期问：
2011年度单位：
人民币万元
资料二：
经过甲和乙注册会计师的了解，X公司销售与收款循环相关业务流程与内部控制如下（假设不考虑其他内部控制）：
（1）X公司设有销售部门、货物保管装运部门、生产部门和会计部门。
（2）销售部门职员接受客户订单，与经批准销售的顺客名单核对，对未列入名单的客户由销售部门经理来决定批准销售与否。
（3）信息管理员Y负责将顾客采购订单和销售合同信息输入W系统，由系统自动生成不连续编号的销售订单（此时系统显示为“待处理”状态）。
每周，信息管理员Y核对本周内生成的销售订单。
（4）财务人员P负责对销售发票的编制作内部审查，将销售发票的商品总数与装运凭证的商品总数相核对，将销售发票的商品价格与经过批准的商品价目表相核对，并且重新计算发票计价的正确性。
（5）销售人员Q每月向客户寄送对账单。
要求客户将任何例外情况向X公司会计部门报告。
（6）财务人员G负责登记银行存款日记账，每月取得银行对账单，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。
要求：
针对资料一存在的重大错报风险指出注册会计师应实施的主要审计程序。
多选题
14、下列各项中，不属于国家统一会计制度的是（）。
A．《会计档案管理办法》
B．《总会计师条例》
C．《会计基础工作规范》
D．《会计法》
多选题
15、按照《金融企业会计制度》规定，会计报表附注至少披露的信息有______。
A．符合会计核算基本前提的说明
B．重要会计政策和会计估计及其变更情况的说明
C．重要资产转让及其出售的说明
D．金融企业合并、分立的说明
单选题
16、下列交易或事项中，不应确认为营业外支出的是（）。
A．计提的坏账准备
B．对外的捐赠支出
C．税款滞纳金
D．处置固定资产净损失
单选题
17、报告年度所售商品于资产负债表日后期间退回时，正确的处理方法是（）。
A．调整报告年度年初未分配利润
B．调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本
C．计入前期损益调整项目
D．冲减发生退货当期的主营业务收入
多选题
18、甲股份有限公司在报告年度资产负债表日至财务报告批准报出日之间发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。
A．增发股票
B．出售子公司
C．发生洪涝灾害导致存货严重毁损
D．报告年度销售的部分产品被退回
单选题
19、下列关于固定资产计量表述不正确的是（）。
A．构成固定资产的各组成部分，如果各自具有不同的使用寿命，从而适用不同的折旧率或者折旧方法的，则企业应将其各组成部分分别确认为固定资产
B．为使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的安装费、专业人员服务费等应计入固定资产的成本
C．经营租入固定资产的改良支出应直接计入当期损益
D．固定资产的修理费用应直接计入当期损益
多选题
20、下列资产负债表日后事项中，属于非调整事项的有______。
A．对外签订重大抵押合同
B．当年售出商品发生退货
C．资本公积转增资本
D．税收政策发生重大变化
E．公司与另一公司合并
-----------------------------------------
1-答案：
C
[解析]通过分析销售和净固定资产的发展趋势，银行可初步了解公司的未来发展计划和设备扩张需求间的关系，此时销售收入/净固定资产比率就是一个相当有用的指标。
通常来讲，如果该指标较高或不断增长，则说明固定资产的使用效率较高。
但当其超过一定比率之后，生产能力与销售增长就变得相当困难了，此时销售增长所要求的固定资产扩张便可成为企业借款的合理理由。
2-答案：
固定资产原始凭证的设计，应涉及各项固定资产的购建、调拨、报废清理及折旧和后续支出等业务。
（2分）
（1）取得固定资产时，填制“固定资产交接证”，用以办理验收交接手续。
（1分）
（2）为反映、监督每项固定资产，开设“固定资产卡片”，为专用式明细账。
（1分）（3）为了正确反映企业固定资产的原价，按每类固定资产开设“固定资产登记簿”，用以登记各类固定资产的增减变化和结余情况。
（1分）（4）固定资产报废时，由固定资产的使用或保管部门填制“固定资产报废单”，经批准后对该固定资产进行报废清理。
（1分）（5）为了反映企业固定资产原价的增减变动情况，加强固定资产的明细核算，保证固定资产的安全完整，可按月编制“固定资产原价增减变动表”，为有关部门提供分析控制固定资产的增减变动情况。
（1分）（6）为了保证固定资产核算资料的真实性，考核固定资产的账面数和实存数是否一致，企业应对固定资产进行盘点，并填制“固定资产盘点明细表”。
（1分）（7）对盘盈、盘亏的固定资产，应如实填制“固定资产盘盈盘亏表”，并按规定的程序报上级主管部门审核。
（1分）（8）在计算出每月的固定资产折旧额后，按月编制“固定资产折旧计算分配表”，作为编制固定资产折旧记账凭证的原始凭证。
（1分）
暂无解析
3-答案：
B
[考点]固定资产的初始计量[解析]该机器设备购入时应作会计处理为：
借：
在建工程60500贷：
银行存款60500支付安装费时应作会计处理为：
借：
在建工程8000贷：
原材料5000应付职工薪酬3000安装完毕交付使用时应作会计处理为：
借：
固定资产68500贷：
在建工程68500故本题正确答案选B。
[提示]根据《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）的规定，企业自2（）09年1月1日后新购进的设备，将允许其抵扣进项税额，本期未抵扣完的进项税额可以结转下期继续抵扣。
故根据新会计准则应作会计处理为：
该机器设备购入时应作会计处理为：
借：
在建工程51860应交税费――应交增值税（进项税额）（2000×7%+8500）8640贷：
银行存款60500支付安装费时应作会计处理为：
借：
在建工程8000贷：
原材料5000应付职工薪酬3000安装完毕交付使用时应作会计处理为：
借：
固定资产59860贷：
在建工程59860若题中安装机器设备耗用的原材料在购入时已支付增值税款，则在支付安装费时应将已支付的增值税款计入在建工程成本。
4-答案：
（1）①A项目：
暂无解析
5-答案：
C
暂无解析
6-答案：
A,C
[解析]固定的自查经济损失值按下列情况计算：
报废的固定资产，以固定净产值减去残值计算；损坏的固定资产，以修复费用计算。
7-答案：
B
[解析]金融资产发生减值的客观证据，包括下列各项：
（1）发行方或债务人发生严重财务困难；
（2）债务人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等；（3）债权人出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生财务困难的债务人作出让步；（4）债务人很可能倒闭或进行其他财务重组；（5）因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易；（6）无法辨认一组金融资产中的某项资产的现金流量是否已经减少，但根据公开的数据对其进行总体评价后发现，该组金融资产自初始确认以来的预计未来现金流量确已减少且可计量；（7）债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化；（8）权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌；（9）其他表明金融资产发生减值的客观证据。
8-答案：
A,B
[解析]投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式属于会计政策变更；由于追加投资后具有重大影响，将长期股权投资核算由成本法转为权益法需要追溯调整。
9-答案：
（1）
暂无解析
10-答案：
A,C,D
暂无解析
11-答案：
（A）①建设期B年，运营期E年，达产期D年，计算期G年。
暂无解析
12-答案：
D
[解析]选项D正确，是由于该诉讼历时半年，说明在2004年资产负债表日诉讼状况已经存在，日后败诉应支付的赔偿金额为80万元，应将上年末已确认的60万元调整到80万元，属于日后调整事项。
选项B和C不正确，因为二者均与资产负债表日的状况无关，但对财务报告具有重大影响，均属于日后非调整事项。
选项A不正确，是因为支付财务报告审计费属于日常经营活动的范围，与日后事项无关。
13-答案：
根据资料一分析程序的结论，应当执行的实质性程序包括：
暂无解析
14-答案：
B,D
[考点]我国国家统一的会计制度的有关内容
15-答案：
B,C,D
[解析]各商业银行应当恰当地利用会计报表附注，按照《金融企业会计制度》规定至少披露以下信息：
①不符合会计核算基本前提的说明；②重要会计政策和会计估计及其变更情况的说明；③或有事项和资产负债表日后事项的说明；④关联方关系及其交易的披露；⑤重要资产转让及其出售的说明；⑥金融企业合并、分立的说明；⑦会计报表中重要项目的明细资料；⑧有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
16-答案：
A
[解析]计提的坏账准备计入管理费用。
对外的捐赠支出与企业生产经营无直接关系，但也是经济利益的流出，因此也应计入营业外支出。
17-答案：
B
[解析]如果报告期内销售的商品在资产负债表日后期间发生了退货，应作为资产负债表日后事项处理，即调整报告年度的主营业务收入和主营业务成本。
18-答案：
A,B,C
[解析]销售退回属于调整事项。
19-答案：
C
[解析]经营租入固定资产的改良支出应通过“长期待摊费用”科目核算，采用合理的方法逐期摊销，因此选项C不正确。
20-答案：
A,C,D,E
[解析]资产负债表日后事项
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