工资薪金个调税计算.docx
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工资薪金个调税计算
工资薪金、年终奖个人所得税计算方法
工资、薪金计算公式：
缴税＝全月应纳税所得额*税率－速算扣除数
全月应纳税所得额＝（应发工资－四金）－个税起征点
实发工资＝应发工资－四金－缴税
个税起征点：
现行起征点2000元/月；2011年9月1日起，按3500元/月的起征标准算。
案例：
如果某人的工资收入扣除三险一金后为7200元，他应纳个人所得税为：
（7200—3500）×10%—105=265（元）
年终奖缴纳个税计算公式：
（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。
计算公式为：
应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。
计算公式为：
应纳个人所得税税额=（个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数
（1）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资所得高于（或等于）税法规定的费用扣除额的。
计算方法是：
用全年一次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：
应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数
个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。
例如：
一个人的年终奖金为24000元，当月工资为5100元。
以24000除以12，其商数2000对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，年终奖金应纳税额为：
24000×10%-105=2295（元），当月工资、薪金所得应纳税额=（5100-3500）×10%-105=55（元），该纳税人当月共计应纳个人所得税=2295+55=2350（元）。
（2）个人取得全年一次性奖金且获取奖金当月个人的工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除额的。
计算方法是：
用全年一次性奖金减去“个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，计算缴纳个人所得税。
计算公式为：
应纳个人所得税税额=（个人当月取得全年一次性奖金-个人当月工资、薪金所得与费用扣除额的差额）×适用税率-速算扣除数。
例如：
一个人的年终奖金为12000元，当月工资为3000元，则12000-（3500-3000）=11500，以11500除以12，其商数958.33对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，年终奖金应纳税额为：
11500×3%=345（元）。
当月工资、薪金所得由于低于3500元的费用扣除标准，不再缴纳个人所得税。
该纳税人当月共计应纳个人所得税345元。
需要注意的是，单位对职工取得的除全年一次性奖金以外的其他各种名目的奖金，如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖等，一律与当月工资、薪金收入合并，按税法规定缴纳个人所得税。
在一个纳税年度内（12个月），对每一个纳税人，全年一次性奖金计税方法只允许使用一次。
工资薪金、年终奖所得目前适用个人所得税税率表
级数
全月含税收入级距
全月不含税收入级距
税率%
速算扣除数（元）
说明
1
不超过500元
不超过475元的
5
0
1、本表含税级距指以每月收入额减除费用两千元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
2
超过500元至2,000元
超过475元至1,825元的部分
10
25
3
超过2,000元至5,000元
超过1,825元至4,375元的部分
15
125
4
超过5,000元至20,000元
超过4,375元至16,375元的部分
20
375
5
超过20,000元至40,000元
超过16,375元至31,375元的部分
25
1,375
6
超过40,000元至60,000元
超过31,375元至45,375元的部分
30
3,375
7
超过60,000元至80,000元
超过45,375元至58,375元的部分
35
6,375
8
超过80,000元至100,000元
超过58,375元至70,375的部分
40
10,375
9
超过100,000元
超过70,375元的部分
45
15,375
工资薪金、年终奖所得适用调整后的个人所得税税率表（2011年9月1日起施行）
级数
全月含税收入级距
全月不含税收入级距
税率%
速算扣除数（元）
说明
1
不超过1,500元
不超过1,455元的部分
3
0
1、本表含税级距指以每月收入额减除费用三千五百元后的余额或者减除附加减除费用后的余额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。
2
超过1,500元至4,500元
超过1,455元至4,155元的部分
10
105
3
超过4,500元至9,000元
超过4,155元至7,755元的部分
20
555
4
超过9,000元至35,000元
超过7,755元至27,255元的部分
25
1,005
5
超过35,000元至55,000元
超过27,255元至41,255元的部分
30
2,755
6
超过55,000元至80,000元
超过41,255元至57,505元的部分
35
5,505
7
超过80,000元
超过57,505元的部分
45
13,505
根据新税率算出来的无效年终奖区间（2011年9月1日起施行）
级数
含税级距
税率%
速算扣除数（元）
无效区间
说明
1
不超过1,500元
3
0
无效纳税区间有两个特点：
一是相对无效区间减去1元的年终奖金额而言，税前收入增加税后升入不升反降或保持不变。
二是各区间的起点都是税率变化相应点。
2
超过1,500元至4,500元
10
105
18,001-19,283.33
3
超过4,500元至9,000元
20
555
54,001-60,187.5
4
超过9,000元至35,000元
25
1,005
108,001-114,600
5
超过35,000元至55,000元
30
2,755
420,001-447,500
6
超过55,000元至80,000元
35
5,505
660,001-706,538.46
7
超过80,000元
45
13,505
960,001-1,120,000
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得税计算方法
个体工商户的生产、经营所得应纳税额计算公式：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率－速算扣除数
应纳税所得额=收入总额-（成本+费用+损失+准予扣除的税金）
对企事业单位的承包经营、承租经营所得应纳税额的计算公式：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率-速算扣除数
应纳税所得额=个人承包、承租经营收入总额-每月2000元
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得目前适用税率表
级数
全月含税应纳税所得额
全月不含税应纳税所得额
税率%
速算扣除数（元）
说明
1
不超过5千元的
不超过4,750元的
5
0
1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。
不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。
2
超过5千元到1万元的部分
超过4,750元至9,250元的部分
10
250
3
超过1万元至3万元的部分
超过9,250元至25,250元的部分
20
1,250
4
超过3万元至5万元的部分
超过25,250元至39,250元的部分
30
4,250
5
超过50,000元的部分
超过39,250元的部分
35
6,750
个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用税率表（2011年9月1日起实施）
级数
全年含税应纳税所得额
全年不含税应纳所得额
税率%
速算扣除数（元）
说明
1
不超过15,000元的
不超过14,250元的
5
0
1、本表含税级距指每一纳税年度的收入总额，减除成本，费用以及损失的余额。
2、含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营承租经营所得。
不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。
2
超过1.5万元到3万元的部分
超过14,250元至27,750元的部分
10
750
3
超过3万元至6万元的部分
超过27,750元至51,750元的部分
20
3,750
4
超过6万元至10万元的部分
超过51,750元至79,750元的部分
30
9,750
5
超过100,000元的部分
超过79,750元的部分
35
14,750
劳务报酬所得应纳税额的计算方法
劳务报酬所得应纳税额的计算公式：
1.每次收入不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（每次收入额-800）*20%
2.每次收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*（1-20%）*20%
3.每次收入额的应纳税所得额超过20000元的：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率—速算扣除数=每次收入额*（1-20%）*适用税率—速算扣除数
目前劳务报酬所得适用税率表
级数
每次含税应纳税所得额
不含税应纳税所得额
税率%
速算扣除数（元）
说明
1
不超过2万元的
不超过1.6万元的
20
0
1、表中的含税级距、不含税级距，均为按照税法规定减除有关费用后的所得额。
2、含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的劳务报酬所得。
2
超过2万元到5万元的部分
超过1.6万元至3.7万元的部分
30
2,000
3
超过50,000元的部分
超过37,000元的部分
40
7,000
其它个人所得税计算方法
稿酬所得应纳税额的计算公式：
1.每次收入不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）=（每次收入额-800）*20%*（1-30%）
每次收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率*（1-30%）=每次收入额*（1-20%）*20%*（1-30%）
特许权使用费所得、财产租赁所得应纳税额的计算公式：
1.每次收入不足4000元的：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（每次收入额-800）*20%
2.每次收入在4000元以上的：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*（1-20%）*20%
财产转让所得应纳税额的计算公式：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=（收入总额-财产原值-合理税费）*20%
利息、股息、红利所得和偶然所得应纳税计算公式：
应纳税额=应纳税所得额*适用税率=每次收入额*20%
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