14年注会东奥最后六套《审计》一.docx
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14年注会东奥最后六套《审计》一
2014年注册会计师全国统一考试一一专业阶段考试
〈审计〉考前最后六套题
（一）
一、单项选择题（本题型共25小题，每小题1分，共25分。
每小题只有一个正确答案，请从每小题的各选答案中选出一个你认为正确的答案）
1.针对有限保证的鉴证业务，以下理解中，恰当的是（）。
A.有限保证的审阅业务的风险水平高于合理保证的审计业务的风险水平
B.有限保证的审阅业务对证据数量和质量的要求更为严格
C.有限保证的目标是将审阅业务风险降至具体业务环境下可接受的水平，以此作为以消极方式提出结论的基础，并对审阅后的信息提供低于高水平的保证，这种保证程度不能增强预期使用者对财务报表的信任
D.在有限保证的审阅业务中，注册会计师应当通过一个不断修正的、系统化的执业过程，运用各种审计程序，获取审计证据
2.职业怀疑是指注册会计师执行审计业务的一种态度。
下列说法中，错误的是（）。
A.注册会计师不应不假思索全盘接受被审计单位提供的证据和解释，也不应轻易相信过分理想的结果或太多巧合的情况
B在怀疑信息的可靠性或发现舞弊迹象时注册会计师需要作出进一步调查，并确定需要修改哪些审计程序或实施|哪些追加的审计程序
C.只要注册会计师在以往审计过程中认为管理层和治理层是正直、诚实的，则可以在获取合理保证的过程中满足于说服力不足的审计证据
D.注册会计师需要在审计成本与信息的可靠性之间进行权衡，但是，审计中的困难、时间或成本等事项本身，不能作为省略不可替代的审计程序或满足于说服力不足的审计证据的理由
3.关于责任方及其责任，以下理解中，不恰当的是（）。
A.责任方是指对财务报表负责的组织或人员，即被审计单位管理层
B.管理层和治理层理应对编制财务报表承担完全责任
C.法律法规要求管理层和治理层对编制财务报表承担责任，有利于从源头上保证财务信息质量，因此，如果注册会计师通过审计没有能够发现财务报表存在重大错报包括舞弊，责任方承担财务报表不实的全部责任
D.如果财务报表存在重大错报，而注册会计师通过审计没有能够发现，也不能因为财务报表已经注册会计师审计这一事实而减轻管理层和治理层对财务报表的责任
4.为证实截止2013年12月31日被审计单位资产负债表的固定资产是否存在，并能够了解该类固定资产目前的使用状况，以下审计程序中，最恰当的是（）。
A实地观察固定资产的状况
B.以固定资产明细账为起点，追查至固定资产实物
C.以固定资产实物为起点，追查至固定资产的明细账
D.检查固定资产的所有权归属
5.在审计计划阶段，注册会计师需要确定低于财务报表整体重要性的一个或多个金额的实际执行的重要性，以下原因中，恰当的是（）。
A.在确定重要性水平时，具体项目计量具有固有不确定性
B错报发生的环境会变化
C.将未更正和未发现错报的汇总数超过财务报表整体的重要性的可能性降至适当的低水平
D.恰当考虑错报对审计报告中审计意见的影响
6.以下关于错报的说法中，不恰当的是（）。
A.累积错报包括明显微小的错报
B.累积错报包括事实错报、判断错报和推断错报
C.判断错报是指管理层、注册会计师对会计估计值的判断差异和对选择和运用会计政策的判断差异
D.推断错报是指通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报
7.在对被审计单位内部生成的订购单进行细节测试时，注册会计师可能以（）作为测试订购单的识别特征。
A.订购单中记录的采购项目B.订购单中记录的采购金额
C.订购单的编号或日期D.订购单的供货商
8.在完成最终审计档案的归整工作后，如果注册会计师发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的审计工作底稿，以下记录的内容中，不包括（）。
A.修改或增加审计工作底稿的具体理由B.修改或增加的往来信件
C.复核的时间和人员D.修改或增加审计工作底稿的时间和人员
9.注册会计师了解被审计单位财务业绩衡量和评价的最重要的目的是（）。
A.了解被审计单位的业绩趋势B.确定被审计单位的业绩是否达到预算
C将被审计单位的业绩与同行业作比较D.考虑是否存在舞弊风险
10.注册会计师从被审计单位验收单追查至采购明细账，从卖方发票追查至采购明细账，目的是为测试已发生的采购交易的（）认定。
A.存在B.完整性C.准确性D.计价和分摊
11.针对固定资产可能存在的错报风险，如果注册会计师拟向生产负责人询问固定资产的相关情况时，注册会计师最有可能了解到固定资产的相关事项是（）。
A.固定资产的抵押情况B.固定资产的报废或毁损情况
C.固定资产的投保及其变动情况D.固定资产折旧的计提情况
12.以下关于销售业务中的职责分离控制中，不恰当的是（）。
A.主营业务收入账由记录应收账款之外的职员登记，并由另一位不负责账簿记录的职员定期调节总账和l明细账
B.负责主营业务收入和应收账款的职员不经手货币资金
C.企业应收票据的取得、贴现由保管票掘的主管人员书面批准
D.负责除销审批的职员不涉及销货业务的执行
13.以下采购业务的控制活动中，与"完整性"最相关的是（）。
A.巳填制的验收单均已登记入账B.订货单、验收单、应付凭单均连续编号
C.采购的价格和折扣均经适当批准D.内部核查应付账款明细账的内容
14.如果银行对账单余额与该银行账户的银行存款日记账余额不符，为查找不符原因或证明银行存款不存在错报，最有效的审计程序是（）。
A函证银行存款账户B.检查该银行账户的银行存款余额调节表
C.对银行存款进行截止测试D.检查银行存款账户是否属于被审计单位
15.A注册会计师发现2013年12月31日被审计单位某银行账户的银行对账单余额为178.5万元，在审计被审计单位编制的该银行账户的银行存款余额调节表时，注意到以下事项:
被审计单位已收、银行尚未入账的某公司销货款30万元;被审计单位已付、银行尚未入账的预付某公司材料款25万元;银行已收、被审计单位尚未入账的某公司退回的押金5.5万元;银行己代扣、被审计单位尚未入账的水电费4.5万元。
假定不考虑审计重要性水平，A注册会计师审计后确认该公司的银行存款账户实有数额险是（）万元。
A.182.5B.183.5C.177.5D.179.5
16.下列审计证据中，可靠性最强的是（）。
A.管理层提供的书面声明
B.提供的银行存款日记账
C.销售产品时委托物流公司送货后，由物流公司交田的顾客签收的送货单回单
D.连续编号的销售发票存根
17.下列各项中，审计程序与审计目标最相关的是（）。
A.从销售发票存根中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性
B.从固定资产明细账中选取样本，实地观察固定资产，以确定固定资产的所有权
C.从应付账款明细账中选取样本，追查至对应的卖方发票和验收单，以确定应付账款的完整性
D.函证银行存款，以确定银行存款余额的存在
18.关于获取审计证据的审计程序与特定认定的相关性，以下情形中，最相关的是（）。
A.从销售发票存根中选取样本，追查至发出存货对应的出库单和装运凭证，以确定营业收入的完整性认定是否存在错.
B.从主营业务收入明细账中选取样本，追查至销售发票存根，以确定营业收入的发生认定是否存在错报
C.从固定资产明细账中选取样本，追查至其对应的实物，以确定期末固定资产的存在认定是否存在错报
D.对已盘点的期末产成品存货进行实地检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价认定和分摊是否存在锚报
19.在确定的拟实施实质性程序的时间安排和l范围时，以下观点中，不恰当的是（）。
A.在识别管理层串通舞弊嫌疑的情况下需要在期末实施实质性程序
B.如果评估的控制环境薄弱则需要在期末实施实质性程序而且实施实质性程序的范围要广
C.如果评估的控制环境薄弱，则需要在期末实施实质性程序，而且实施实质性程序时以实质性分析程序为主
D.如果测试控制运行的有效性远远达不到注册会计师进行风险评估程序了解内部控制时的效果，则应当扩大实质性程序范围
20.关于对询证函回函不符事项的评价，以下说法中，不恰当的是（）。
A.不符事项可能表明被审计单位与财务报告相关的内部控制存在缺陷
B.不符事项表明注册会计师应要求调整财务报表
C.不符事项可能是函证程序的时间安排导致
D.不符事项的存在意味着注册会计师需要实施进一步调查
21.下列情形中，最不适合采用人工控制的是（）。
A.难以界定、预计或预测的错误的情况B.大量或重复发生的交易
C.大额、异常或偶发的交易D.监督自动化控制的有效性
22.针对存货的存在，下列细节测试方向正确的是（）。
A.从存货明细账追查至存货实物B.从存货实物追查至存货盘点记录
C.从财务报表到尚未记录的项目D.从尚未记录的项目到财务报表
23.以下事项中，不属于对财务报表内容书面声明的是（）。
A.在作出会计估计时使用的重大假设是合理的
B.未更正错报，无论是单独还是汇总起来，对财务报表整体的影响均不重大
C.已按照企业会计准则的规定对关联方关系及其交易作出了恰当的会计处理和披露
D.所有交易均已记录并反映在财务报表中
24.基于集团财务报表审计，关于如何确定组成部分重要性，以下陈述中，错误的是（）。
A.针对不同的组成部分确定的重要性可能有所不同
B.在确定组成部分重要性时无需采用将集团财务报表整体重要性按比例分配的方式
C.对不同组成部分确定的重要性的汇总数，有可能高于集团财务报表整体重要性水平
D.组成部分层面确定的实际执行的重要性水平可能高于计划的重要性水平
25.接受委托后，后任注册会计师查阅前任注册会计师的工作底稿时下列说法中，正确的是（）。
A.后任注册会计师根据审计工作需要自行决定是否查阅前任审计工作底稿
B.后任注册会计师必须查阅前任注册会计师的审计工作底稿
C.后任注册会计师根据审计客户同意与否决定是否查阅前任注册会计师审计工作底稿
D.后任注册会计师无法查阅前任注册会计师的审计工作底稿时，应终止业务
二、多项选择题（本题型共10小题，每小题2分，共20分。
每小题均有多个正确答案，请从每小题的备选答案中选出你认为正确的答案。
每小题所有答案选择正确的得分，不答、错答、漏答均不得分）
l.保持职业怀疑对于注册会计师发现舞弊、防止审计失败至关重要。
以下保持职业怀疑说法中，恰当的有（）。
A.舞弊可能是精心策划、蓄意实施予以隐瞒的，只有保持充分的职业怀疑，注册会计师才能对舞弊风险因素保持警觉，进而有效地评估舞弊导致的重大错报风险
B.有助于使注册会计师认识到存在由于舞弊导致的重大错报的可能性，不会受到以前对管理层、治理层正直和诚信形成的判断的影响
C.使注册会计师对获取的信息和审计证据是否表明可能存在由于舞弊导致的重大错报风险始终保持警惕
D.使注册会计师在怀疑文件可能是伪造的或文件中的某些条款发生变动时，作出进一步调查
2.以下原因中，属于需要修改财务报表整体的重要性水平的有（）。
A.审计过程中情况发生重大变化
B.审计项目组获取了新信息
C.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很大差异
D.注册会计师在审计过程中发现，实际财务成果与最初确定财务报表整体的重要性时使用的预期本期财务成果相比存在很小差异
3.在对舞弊风险进行评估后，A注册会计师认为甲公司管理层凌驾于内部控制之上的风险很高。
对此，A注册会计师通常实施的审计程序有（）。
A.测试与舞弊相关的控制运行有效性
B.测试日常会计核算过程中做出的会计分录以及编制财务报表过程中做出的其他调整是否适当
C.复核会计估计是否合理，并评价产生这种偏向的环境是否表明存在由于舞弊导致的重大错报风险
D.对于注意到的、超出正常经营过程或基于对甲公司及其环境的了解显得异常的重大交易，评价其商业理由
4.注册会计师应当直接与治理层沟通的事项有（）。
A.注册会计师的独立性B.注册会计师与财务报表审计相关的责任
C.值得关注的内部控制缺陷D.审计中发现的重大问题
5.在设计询证函时，下列说法中，正确的有（）。
A.在函证应收账款时，询证函中可以不列出账户余额，而是要求被询证者提供余额信息，可以应对评估的应收账款被低估的风险
B.从被审计单位的供应商明细表中选取样本进行询证，可以应对评估的应付账款被低估的风险
C.对大额应收账款明细账户采用消极式函证，对小额应收账款明细账户采用积极式函证
D.如果被审计单位与应收账款存在认定相关的内部控制设计合理且运行有效，可适当减少函证的样本规模
6.A注册会计师负责审计甲上市公司2013年度财务报表。
A注册会计师出具审计报告的日期为2014年3月5日，财务报表报出日为2014年3月10日。
对于截至2014年3月5日发生的期后事项，A注册会计师的下列做法中正确的有（）。
A.不专门设计审计程序识别
B.尽量在接近资产负债表日时实施专门的审计程序
C.设计专门的审计程序识别
D尽量在接近审计报告日时实施专门的审计程序
7.在极少数情况下，如果被审计单位同时存在多项可能导致对其持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况，即使财务报表已作出充分披露，注册会计师不可能出具的审计报告类型包括（）。
A.无保留意见B.保留意见
C.无法表示意见D.无保留意见加强调事项段
8.注册会计师应当就审计工作中遇到的重大困难以及可能产生的影响直接与治理层进行沟通。
以下事项中，属于需要沟通的内容有（）。
A.管理层不愿意按照要求对被审计单位持续经营能力进行评估
B.为获取充分、适当的审计证据需要付出的努力远远超过预期
C.管理层不合理地要求缩短完成审计工作的时间
D.管理层在提供审计所需信息时出现严重拖延
9.如果集团项目组认为对重要组成部分财务信息执行的工作、对集团层面控制和合并过程执行的工作以及在集团层面实施的分析程序还不能获取形成集团审计意见所依据的充分、适当的审计证据，集团项目组应当选择某些不重要的组成部分，井对已选择的组成部分财务信息亲自执行或由代表集团项目组的组成部分注册会计师执行下列（）一项或多项工作。
A.使用集团财务报表重要性对组成部分财务信息实施审计
B.对一个或多个账户余额、一类或多类交易或披露实施审计
C使用组成部分重要性对组成部分财务信息实施审阅
D.实施特定程序
10.注册会计师可能考虑在审计报告的意见段后增加"强调事项段"的情形有（）。
A.异常诉讼的未来结果存在不确定性
B.监管行动的未来结果存在不确定性
C.提前应用对财务报表有广泛影响的新会计准则
D.存在已经对被审计单位财务状况产生重大影H向的特大灾难
三、简答题（本题共6小题，每小题6分，共36分。
答案中的金额有小数点的保留两位小数，小数点两位后四舍五入）
1.甲公司拟申请首次公开发行股票井上市，ABC会计师事务所负责审计甲公司2011年度至2013年度的比较财务报表，委派A注册会计师担任项目合伙人，B注册会计师担任项目质量控制复核人。
相关事项如下:
（1）A注册会计师向审计项目组成员重申了会计师事务所以质量为导向的内部文化，强调了以质量为导向的业绩评价、工薪及晋升的政策和程序，由于B注册会计师担任项目质量控制复核人，因此大家都要及时B注册会计师沟通，协助B注册会计师，因为B注册会计师对该项质量控制制度承担最终责任。
（2）A注册会计师拟利用会计师事务所内部信息技术专家C，对甲公司的财务信息系统进行测试。
专家C曾经亲自参与该财务信息系统的设计。
（3）B注册会计师由于事务繁忙，已经向A注册会计师提出要求，在审计报告日后对甲公司的2011年和2012年的比较财务报表进行复核，在审计报告日前能够保证对2013年财务报表形成的重大判断和重要结论进行复核。
（4）B注册会计师在审计工作底稿中就其执行的项目质量控制复核作出以下记录:
①有关项目质量控制复核的政策所要求的程序己得到执行;②项目质量控制复核在出具报告
前业已完成;③没有发现任何尚未解决的事项，使其认为项目组做出的重大判断及形成的结论不适当。
…
（5）会计师事务所鼓励就疑难问题或争议事项进行咨询，并完整记录咨询情况，包括记录寻求咨询的事项，以及咨询做出的决策、决策依据以及决策的执行情况。
审计项目组就疑难问题或争议事项向其他专业人士咨询所形成的记录，应当经B注册会计师认可，至少经A注册会计师认可。
（6）会计师事务所将原纸质记录经电子扫描后存入业务档案，生成与原纸质记录的形式和内容完全相同的扫描复制件，包括人工签名、交叉索引和有关注释，扫描了复制件，扫描后的复制件能够检索和打印，会计师事务所元需保存原纸质记录的审计工作底稿。
以电子或其他介质形式存在的审计工作底稿，则无需转换成纸质形式的审计工作底稿。
要求:
针对上述第
（1）至（6）项，逐项指出ABC会计师事务所或其注册会计师的做法是否恰当。
如不恰当，简要说明理由。
2甲银行是A股上市公司，系ABC会计师事务所的常年审计客户。
XYZ咨询公司是ABC会计师事务所的网络事务所。
在对甲银行2013年度财务报表执行审计的过程中存在下列事项:
（1）A注册会计师担任甲银行2013年度财务报表审计项目合伙人，A注册会计师的父亲于2013年1月按正常的程序从甲银行取得200万元房贷，贷款利率比一般贷款人低0.8%。
（2）B注册会计师曾担任甲银行2009年至2011年度财务报表审计业务的项目合伙人，2012年3月5日签署了2011年度的审计报告。
B注册会计师未参与甲银行2012年度财务报表审计业务，甲银行2012年度财务报表审计业务由K注册会计师负责，K注册会计师于2013年4月2日签署了2012年度审计报告，甲银行亦于2013年4月2日对外公布了该年度已审计的财务报表和审计报告。
B注册会计师于2013年4月2日提出辞职请求，2013年4月3日离开了ABC会计师事务所加入了甲银行担任甲银行内部控制部部长。
ABC会计师事务所对B注册会计师2013年4月3日离开事务所加入审计客户甲银行担任甲银行内部控制部部伏的事项进行评价后认为，B注册会计师2013年的离职符合本所对"关键审计合伙人"冷却期的要求，ABC会计师事务所能够继续承接甲银行2013年度财务报表的审计业务委托。
（3）乙银行和甲银行均属于丙集团的重要子公司。
丙集团于2013年2月聘请XYZ咨询公司为乙银行和甲银行提供与财务会计系统相关的内部控制设计服务。
（4）XYZ咨询公司的合伙人C的儿子持有甲银行少量的债券，截止2013年12月31日，这些债券市值为10000元。
合伙人C自2012年起为甲银行的全资下属某分行提供企业所得税申报服务，且在服务过程中不承担管理层职责。
（5）丁公司是中国境内主板上市公司，丁公司持有甲银行51%的股权，且对丁公司重要。
甲银行审计项目经理D注册会计师父亲于2013年10月购买1000股丁公司股票，截止2013年12月31日，这些股票市值近3000元。
（6）甲银行于2013年初兼并了戊担保公司，戊公司占有兼并后的甲银行总资产的25%，为了使戊公司形成与甲银行统一的财务信息系统，甲银行聘请XYZ咨询公司重新设计戊公司的财务信息系统。
要求:
针对上述第
（1）至（6）项，逐项指出是否存在违反中国注册会计师职业道德守则的情况，并简要说明理由，请填下表。
事项序号
是否存在违反职业道德守则的情况（是/否）
理由
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）
（6）
3.A注册会计师确定的甲公司2013年度财务报表整体的重要性为100万元，明显微小错报的临界值为5万元。
A注册会计师实施了银行账户和应收账款等事项的函证程序，相关审计工作底稿的部分内容摘录如下:
金额单位:
万元
询征函编号
是否回函（是/否）
账面余额
回函金额
差异
审计说明
银行询证函：
（1）
A1
是
2900
2900
0
（2）
A2
是
187
186
1
（3）
……（略）
……（略）
……（略）
……（略）
……（略）
……（略）
应收账款的询证函:
A3
不适用
85
不适用
不适用
（4）
A4
是
1000
100
900
（5）
A5
是
850
不适用
不适用
（6）
……（略）
……（略）
……（略）
……（略）
……（略）
……（略）
审计说明:
（1）对甲公司截至2013年12月31日存在银行存款余额的银行账户实施函证程序。
（2）注册会计师在甲公司财务经理陪伴前提下前往该银行，银行专员核对了注册会计师询证函信息后确认无误，加盖银行印章，函证结果相符。
（3）差异金额1万元，小于明显微小错报的临界值，说明该银行账户不存在重大错报，无需进一步调查。
（4）甲公司管理层建议不对该往来公司函证，注册会计师认为该应收账款余额对财务报表整体影响不重大（低于100万），实施了替代审计程序。
（5）询证函回函的结果表明应收账款高估900万元（差异），注册会计师提出了调减应收账款账面价值和对应的财务报表项目（差异）的建议，甲公司财务经理接受了注册会计师的调整建议。
（6）采用积极式函证方式「未收到回函，注册会计师检查该批产成品完工验收报告和发出产成品的出库单。
要求:
针对上述审计说明第
（1）至（6）项，逐项指出A注册会计师的做法是否恰当。
如果不恰当，请指出不恰当所在，并简要说明理由。
4.ABC会计师事务所审计甲股份有限公司2013年度财务报表，审计项目组在计划审计工作中评估的甲公司财务报表整体的重要性水平是100万元，请按照重要性审计准则的基本要求，填写下表中的
（1）至（4）项的数字区间（比如，0.1万元至O.8万元，2万元至8万元，类似这样的数字区间），并说明你所填写数字区间的理由。
货币单位:
人民币万元
重要性
评估的重要性水平
财务报表整体的重要性
100万元
实际执行的重要性
（1）万元
特定类别的交易、账户余额或披露的一个或多个重要性水平（请举一例即可）
（2）万元
特定类别的交易、账户余额或披露的实际执行的重要性（请举一例即可）
（3）万元
明显微小错报的临界值
（4）万元
5,A注册会计师负责审计甲公司2013年度财务报表。
在针对银行存款余额调节表审查时，A注册会计师决定采用统计抽样方法实施控制测试，以获取该控制活动全年运行是否有效的审计证据。
A注册会计师发现甲公司本年度银行存款账户数为66个，甲公司财务制度规定，每月月末由与银行存款核算不相关的财务人员针对每个银行存款账户编制银行存款余额调节表。
相关事项如下:
（1）A注册会计师计算了各银行存款账户在2013年12月31日余额的平均值，作为确定样本规模的一个因素。
（2）在对选取的样本项目进行检查时，A注册会计师发现其中一张银行存款余额调节表由甲公司银行存款出纳员代为编制，A注册会计师复核后发现该表编制正确，未将其视为内部控制缺陷。
（3）在对选取的样本项目进行检查后，A注册会计师将样本中发现的偏差数量除以样本规模得出的数值作为该项控制运行总体偏差率的最佳估计。
（4）假设A注册会计师确定的可接受的信赖过度风险为10%，样本规模为35，可容忍偏差率是7%。
测试样本后，发现0例偏差。
当信赖过度风险为"10%"、样本中发现的偏差率为"0"时，控制测试的风险系数为"2.3"，计算
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