建筑业会计科目及核算.docx
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建筑业会计科目及核算
建筑行业会计科目及其核算说明
一、建筑行业会计科目一览表
序号
编号
名称
一、资产类
1
1001
库存现金
2
1002
银行存款
1002．01
人民币存款
1002．02
外币存款
3
1003
内部银行存款
4
1009
其他货币资金
1009．01
外埠存款
1009．02
银行本票
1009．03
银行汇票
1009．04
信用卡
1009．05
信用证保证金
1009．06
存出投资款
5
1010
内部往来
6
1011
内部单位存款
7
1101
短期投资
1101．01
股票
1101．02
债券
1101．03
基金
1101．10
其他
8
1102
短期投资跌价准备
1102．01
股票投资
1102．02
债券投资
一、资产类
1102．03
基金投资
1102．04
其他投资
9
1111
应收票据
10
1121
应收股利
11
1122
应收利息
12
1131
应收账款
1131．01
应收工程款
1131．02
应收销货款
13
1132
备用金（按部门或个人设置）
14
1133
其他应收款
1133．01
应收赔款及罚款
1133．02
应收出租物租金
1133．03
应收垫付款
1133．04
存出保证金
1133．05
预付账款转入
1133．10
其他
15
1141
坏账准备
1141．01
应收账款
1141．02
其他应收款
16
1151
预付账款
1151．01
预付供货单位款
1151．02
采购借款
1151．05
其他
17
1161
应收补贴款
18
1201
物资采购
1201．01
买价
1201．02
运杂费
1201．03
挑选整理费
1201．04
税金
1201．10
其他
19
1211
原材料
1211．01
主要材料
1211．02
辅助材料
1211．03
外购半成品
1211．04
其他材料
20
1221
包装物
21
1231
低值易耗品
1231．01
在库低值易耗品
1231．02
在用低值易耗品
1231．03
低值易耗品摊销
22
1232
材料成本差异
1232．01
主要材料
1232．02
辅助材料
1232．03
外购半成品
1232．04
其他材料
1232．05
周转材料
1232．06
低值易耗品
23
1233
周转材料
1233．01
在库周转材料
1233．02
在用周转材料
1233．03
周转材料摊销
24
1241
自制半成品（按类别或品种设置）
25
1243
库存商品（按类别或品种设置）
26
1244
商品进销差价（按类别实物负责人设置）
27
1251
委托加工物资（按加工合同和受托单位设置）
28
1261
委托代销商品（按受托单位设置）
29
1271
受托代销商品（按受托单位设置）
30
1281
存货跌价准备
1281．01
存货跌价准备
1281．02
合同预计损失准备
31
1291
分期收款发出商品（按销售对象设置）
32
1301
待摊费用（按费用项目设置 ）
33
1401
长期股权投资
1401．01
股票投资
1401．02
其他股权投资
34
1402
长期债权投资
1402．01
债券投资
1402．02
其他债权投资
35
1421
长期投资减值准备
1421．01
股权投资
1421．02
债权投资
36
1431
委托贷款
1431．01
本金
1431．02
利息
1431．03
减值准备
37
1451
拨付所属资金（按所属单位设置）
38
1501
固定资产
1501．01
房屋及建筑物
1501．02
施工机械
1501．03
运输设备
1501．04
生产设备
1501．05
试验设备及仪器
1501．06
其他固定资产
1501．07
非生产用固定资产
1501．08
土地
39
1502
累计折旧
40
1505
固定资产减值准备 （按类别设置）
41
1506
临时设施（按种类或使用部门设置）
42
1507
临时设施摊销
43
1601
工程物资
1601．01
工程材料
1601．02
工程设备
1601．03
预付设备款
1601．04
为生产准备的工具及器具
1601．05
其他
44
1603
在建工程
1603．01
人工费
1603．02
材料费
1603．03
机械使用费
45
1605
在建工程减值准备（按项目设置）
1605．01
按被清理的固定资产设置
1605．02
按被清理的临设名称设置
46
1701
固定资产清理（按类别设置）
47
1702
临时设施清理（按类别设置）
48
1801
无形资产（按类别设置）
49
1805
无形资产减值准备（按类别设置）
50
1815
未确认融资费用
51
19101
长期待摊费用（按类别设置）
52
1911
待处理财产损益
191101
待处理流动资产损益
191102
待处理固定资产损益
二、负债类
53
2101
短期借款（按债权人设置）
54
2105
内部银行借款
55
2111
应付票据
56
2121
应付账款
212101
应付分包款
212102
应付购货款
57
2123
工程结算（按工程施工合同或对象设置）
58
2131
预收账款
213101
预收工程款
213102
预收备料款
213103
预收销货款
59
2139
内部单位贷款
60
2141
代销商品款（按委托单位设置）
61
2151
应付工资
215101
职工工资
215102
民工工资
215103
赶工节点奖
215104
含量工资包干节余
215105
其他
62
2153
应付福利费
215301
提取福利费
215302
医疗保险费
215303
困难补助费
215304
工伤医疗费
215305
其他
63
2161
应付股利
64
2171
应交税金
2171．01
应交增值税
2171．01．01
进项税额
2171．01．02
已交税金
2171．01．03
转出未交增值税
2171．01．04
减免税款
2171．01．05
销项税额
2171．01．06
出口退税
2171．01．07
进项税额转出
2171．01．08
出口抵内销应纳税额
2171．01．09
转出多交增值税
2171．02
未交增值税
2171．03
应交营业税
2171．04
应交消费税
2171．05
应交资源税
2171．06
应交所得税
2171．07
应交土地增值税
2171．08
应交城市维护建设税
2171．09
应交房产税
2171．10
应交土地使用税
2171．11
应交车船使用税
2171．12
应交个人所得税
65
2176
其他应交款
2176．01
教育费附加
2176．02
矿产资源补偿费
2176．03
住房公积金
2176．04
房屋修缮费
66
2181
其他应付款（按类别或单位和个人设置）
67
2191
预提费用
2191．01
租金
2191．02
保险费
2191．03
借款利息
2191．04
固定资产修理费
68
2201
待转资产价值
69
2211
预计负债（按预计项目设置）
70
2301
长期借款（按借款单位设置）
71
2311
应付债券
2311．01
债券面值
2311．02
债券溢价
2311．03
债券折价
2311．04
应及利息
72
2321
长期应付款（按种类设置）
73
2331
专项应付款（按种类设置）
74
2341
递延税款
三、所有者权益类
75
3101
实收资本（或股本）
3101．01
国家资本
3101．02
集体资本
3101．03
法人资本
3101．04
个人资本
3101．05
外商资本
76
3103
已归还投资（按已归还投资的投资者设置）
77
3111
资本公积
3111．01
资本（股本）溢价
3111．02
接受捐赠非现金资产准备
3111．03
接受现金捐赠
3111．04
股权投资准备
3111．05
拨款转入
3111．06
外币资本折算差额
3111．07
其他资本公积
78
3121
盈余公积
3121．01
法定盈余公积
3121．02
任意盈余公积
3121．03
法定公益金
3121．04
储备基金
3121．05
企业发展基金
3121．06
利润归还投资
79
3131
本年利润
3131．01
主营业务收入
3131．02
主营业务成本
3131．03
主营业务税金及附加
3131．04
其他业务收入
3131．05
其他业务支出
3131．06
营业费用
3131．07
管理费用
3131．08
财务费用
3131．09
投资收益
3131．10
补贴收入
3131．11
营业外收入
3131．12
营业外支出
3131．13
含量工资包干节余
3131．14
所得税
3131．15
所属上交
80
3141
利润分配
3141．01
其他转入
3141．02
提取法定盈余公积
3141．03
提取法定公益金
3141．04
提取储备基金
3141．05
提取企业发展基金
3141．06
提取职工奖励及福利基金
3141．07
利润归还投资
3141．08
应付优先股股利
3141．09
提取任意盈余公积
3141．10
应付普通股股利
3141．11
转作资本（股本）的普通股股利
3141．15
未分配利润
81
3142
上级拨入资金
四、成本类科目
82
4101
生产成本
4101．01
基本生产成本
4101．01．01
直接人工费
4101．01．02
直接材料费
4101．01．03
机械使用费
4101．01．04
其他直接费
4101．01．05
制造费用
4101．02
辅助生产成本
4101．02．01
直接人工费
4101．02．02
直接材料费
4101．02．03
机械使用费
4101．02．04
其他直接费
4101．02．05
制造费用
83
4104
工程施工
4104．01
合同成本
4104．01．01
直接人工费
4104．01．02
直接材料费
4104．01．03
机械使用费
4104．01．04
其他直接费
4104．01．05
间接费用
4104．01．06
分包费用
4104．02
合同毛利
84
4105
制造费用
4105．01
管理人员工资
4105．02
差旅交通费
4105．03
办公费
4105．04
折旧修理费
4105．05
物料消耗
4105．06
劳动保护费
4105．07
保险费
4105．08
其他
85
4106
间接费用
4106．01
管理人员工资
4106．02
差旅交通费
4106．03
办公费
4106．04
折旧修理费
4106．05
物料消耗
4106．06
劳动保护费
4106．07
财产保险费
4106．08
工程保修费
4106．09
上交间接费
4106．10
其他
86
4107
劳务成本（按提供劳务种类设置）
87
4110
机械作业
4110．01
承包工程
4110．01．01
人工费
4110．01．02
燃料及动力
4110．01．03
折旧及修理
4110．01．04
其他直接费
4110．01．05
间接费用
4110．02
机械作业
4110．02．01
人工费
4110．02．02
燃料及动力
4110．02．03
折旧及修理
4110．02．04
其他直接费
4110．02．05
间接费用
五、损益类科目
88
5101
主营业务收入
5101．01
人工费
510102
材料费
510103
机械使用费
510104
其他使用费
510105
间接费用
510106
分包费用
510107
税金
510108
计划利润
510109
其他
89
5102
其他业务收入
510201
商品销售收入
510202
作业销售收入
510203
材料销售收入
510204
资产出租收入
510205
其他
90
5201
投资收益（按类别设置）
91
5203
补贴收入（按收入项目设置）
92
5301
营业外收入
530101
固定资产盘盈
530102
处置固定资产净收益
530103
非货币性交易收益
530104
出售无形资产收益
530105
罚款净收益
530106
其他
93
5305
营业损益
94
5401
主营业务成本
540101
人工费
540102
材料费
540103
机械使用费
540104
其他直接费
540105
间接费用
540106
分包费用
540107
其他
95
5402
主营业务税金及附加
96
5405
其他业务成本
540501
商品销售成本
540502
作业销售成本
540503
材料销售成本
540504
资产出租成本
540505
其他
97
5501
销售费用
550101
经营人员工资
550102
差旅交通费
550103
办公费
550104
广告费
550105
业务移交费
550106
工程保修费
550107
其他
98
5502
管理费用
5502．01
公司经费
5502.01.01
管理人员工资
5502.01.02
差旅交通费
5502.01.03
办公费
5502.01.04
折旧修理费
5502.01.05
物料消耗
5502.01.06
劳动保护费
5502.01.07
财产保险费
5502.01.08
其他
5502．02
工会经费
5502．03
职工教育经费
5502．04
劳动保险费
5502．05
失业保险费
5502．06
中介咨询审计诉讼费费
5502．07
税金
5502．08
技术转让开发费
5502．09
无形资产摊销
5502．10
业务招待费
5502．11
坏账准备
5502．12
存货跌价准备
5502．13
存货盘亏（减盘盈）
5502．14
上级管理费
5502．15
其他
99
5503
财务费用
5503．01
利息支出
5503．02
利息收入
5503．03
手续费
5503．04
汇兑净损失
5503．05
其他
100
5601
营业外支出
5601．01
固定资产盘亏
5601．02
处置固定资产净损失
5601．03
出售无形资产损失
5601．04
债务重组损失
5601．05
固定（无形）资产、在建工程减值准备
5601．06
罚款支出
5601．07
捐赠支出
5601．08
非常损失
5601．09
其他
101
5701
所得税
102
5801
以前年度损益调整
二、建筑行业会计科目核算说明
2.1、工程物资的管理与核算
2.1.1“工程物资”的核算内容
“工程物资”科目核算包括为工程建设准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备、在仓库存放的不需安装的设备，以及预付设备款和建设期间根据项目概算购入为生产准备的工器具等的实际成本。
工程用材料、设备不论是先进入仓库存放还是直接运抵施工现场使用，均应办理验收手续，通过本科目进行核算。
公司物资部直接供给施工单位用于工程建设的材料不通过本科目核算。
2.1.2工程物资的计价
企业为在建工程准备的各种物资，应当按照实际支付的价款核算。
实际支付的价款包括：
买价、相关税金、运输费、保险费、设备检验费等相关费用。
2.1.3明细科目设置
工程物资按照各种物资的种类进行明细核算。
本科目应设置以下明细科目①工程材料；②工程设备；③预付设备款；④为生产准备的工具。
2.1.4日常管理
工程物资的管理方法与存货相同，各单位应建立严格的采购、保管、领用制度，确保工程物资的安全完整。
物资保管部门应按类别、品种和规格设置保管账，详细登记各项物资的增减变动情况，财务部门必须对保管账进行定期稽核，保证记录正确无误。
2.1.5工程物资的核算
2.1.5.1工程物资购入核算
企业购入为工程准备的物资，应按增值税发票上注明的价款及增值税额，加上运输费、保险费等相关费用作如下会计分录：
借：
工程物资—工程材料（工程设备、工具器具）—XXX
贷：
银行存款、应付账款、应付票据等科目。
2.1.5.2购置设备预付款的核算
企业为购置设备而预付款时，依据供货方的收款凭证作如下分录：
借：
工程物资—预付设备款—××单位
贷：
银行存款（内部长期借款—非某借款）
收到设备并具备上报完成条件时，按设备的实际成本、预付的价款作如下分录。
借：
在建工程—XX项目—需安装设备—XXX设备
贷：
工程物资—预付设备款—××单位
2.1.5.3委托物资部（国际贸易部）代购设备的核算
项目建设所需购置的设备，凡委托物资部及国际贸易部购置的，项目建设单位持设备购置合同或协议，向财务处办理设备资金付款手续，财务部将款项直接付给物资部或国际贸易部。
1）财务部代付设备款时
项目建设单位根据借款合同、物资部（国际贸易部）开具帐单，以及本单位向财务部开具的【预付设备款明细表】，作
借：
工程物资—预付设备款—物资部（国贸部）—XX设备
贷：
内部长期借款—非某借款
2）2、代购设备到货，具备报完成条件时：
借：
在建工程—XX项目—XXX设备
贷：
工程物资—预付设备款—物资部（国贸部）—设备
项目建设单位应定期与物资部、国际贸易部对账，及时办理实物交接、凭证传递和款项清算手续，全面反映设备到货及其投资发生情况。
2.1.5.4工程物资领用的核算
1）工程建设领用工程物资，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作：
借：
在建工程—XX工程—XXX
贷:
工程物资—工程材料等—XXX
2）工程完工将为生产准备的工器具交付生产使用时，应根据领料单、工程物资消耗汇总表等作
借：
低值易耗品—XXX
贷：
工程物资—为生产准备的工器具—XXX
低值易耗品的摊销等核算按照有关会计制度的规定处理。
2.1.5.5工程剩余物资的核算
1）工程完工后剩余的工程物资，如转作本企业库存材料的，按其实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。
如可抵扣增值税进项税额的，应按减去增值税进项税额后的实际成本或计划成本，转作企业的库存材料。
借：
原材料—XX类—XXX
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：
工程物资—工程材料等—XXX
2）工程完工后剩余的工程物资对外出售的，应先结转工程物资的进项税额。
借：
应交税金——应交增值税（进项税额）
贷：
工程物资—工程材料—XXX
物资出售时，应根据发票等确认收入
借：
银行存款（应收账款等）
贷：
其他业务收入
应缴税金—应缴增值税（销项税额）
结转相应成本时，依据出库单、汇总表等。
借：
其他业务支出
贷：
工程物资—工程材料—XXX材料
2.1.5.6工程物资盘盈、盘亏、报废、毁损的处理
工程物资应进行定期清查，对清查中发现的盘盈、盘亏、报废、毁损等情况应分别参照存货的处理程序和方法进行处理，清查中发生的损失减去保险公司、过失人赔偿部分后，工程项目尚未完工的，计入或冲减所建工程项目的成本；工程已经完工的，计入营业外收支。
2.2、在建工程的管理与核算
企业应设置“在建工程”科目进行各项工程支出的财务管理与会计核算工作。
2.2.1在建工程核算的内容
企业的在建工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程、安装工程、设
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