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第一章

一、判断题

1、财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。

（√）

2、资产负债表审计阶段，审计报表的使用者是社会公众。

（×）

3、内部审计人员、政府审计人员和注册会计师都可以从事经营审计。

（√）

4、注册会计师审计就是注册会计师接受委托对被审计单位的财务报表进行审计并发表审计意见。

（×）

5、政府审计是独立性最强的一种审计。

（×）

6、鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。

（√）

7、在基于责任方认定的业务中，鉴证报告的意见段通常会提供责任方认定的相关信息，进而说明其所执行的鉴证程序并提出鉴证结论。

（×）

8、合理保证的鉴证业务的目标是注册会计师将鉴证业务风险降至该业务环境下可接受的低水平，以此作为以积极方式提出结论的基础。

（√）

9、其他鉴证业务是指除历史财务信息审计和审阅业务以外的鉴证业务，如预测性财务信息审核、内部控制审核、风险管理鉴证、网域认定等。

（√）

10、在历史财务信息审阅业务中，注册会计师作为独立第三方，运用专业知识、技能和经验对历史财务信息进行审阅并以积极方式发表专业意见，旨在提高财务报表的可信赖程度。

（×）

11、鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度，即以适当保证或提高鉴证对象信息的质量为主要目的，而不涉及为如何利用信息提供建议。

（√）

二、单项选择题

1、注册会计师审计最早萌芽于16世纪的欧洲，其原因是适应一种企业形式的需要，这种企业形式是（D）。

A、独资企业B、合作企业C、公司制企业D、合伙企业

2、在注册会计师审计发展的过程中，审计报告使用人从股东、债权人扩大到整个社会公众是在（C）。

A、详细审计阶段B、资产负债表审计阶段C、财务报表审计阶段D、抽样审计阶段

3、在注册会计师审计的形象和发展过程中，以会计账簿为审计对象，以查错防弊为目标的详细审计应当属于（D）。

A、财务报表审计B、内部控制导审计

C、20世纪初的美国式审计D、早期的英国注册会计师审计

4、编制财务报表的责任在于（A）。

A、公司管理当局B、审计委员会C、注册会计师D、内部审计人员

5、下列关于注册会计师审计的提法中，不正确的是（A）。

A、注册会计师审计的产生早于政府审计

B、注册会计师审计产生的直接原因是财产所有权与经营权的分离

C、注册会计师审计是由会计师事务所和注册会计师实施的审计

D、注册会计师审计在经济活动中的特殊作用是提高财务信息的可靠性和可信性

6、从独立性的角度来看，在我国审计监督体系中，政府审计（D）

A、仅与委托者独立，不与被审计单位独立B、与审计委托者和被审计单位均独立

C、与审计委托者和被审计单位均不独立D、仅与被审计单位独立，不与委托者独立

7、鉴证业务是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。

对于鉴证业务的理解，不恰当的观点是（D）

A、鉴证业务的用户是“预期使用者”

B、鉴证业务的目的是改善信息的质量或内涵，增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息的信任程度

C、鉴证业务的基础是独立性和专业性D、鉴证业务的“产品”是鉴证意见

8、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。

其不应包括的内容是（C）

A、财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制

B、财务报表是否按照适用的相关会计制度的规定编制

C、财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

9、下列（A）业务，非注册会计师在具备一定条件之后也可以承办。

A、税务代理B、对简要财务报表的审计

C、对法规、合同所涉及的财务会计规定的遵循情况的审计D、验证企业资本，出具验资报告

10、下列事项中，标志着注册会计师审计职业诞生的是（D）

A.威尼斯会计师协会的成立B.热那亚会计师协会的成立

C.美国注册会计师协会的成立D.爱丁堡会计师协会的成立

11、财务报表审计的判断标准是（B）

A.企业内部会计制度B.会计准则C.审计准则D.有关法律规定

三、多项选择题

1、注册会计师审计发展的几个阶段包括（ABCD）。

A、19世纪初以详细审计为标志的英国式审计

B、20世纪初以资产负债表为核心的美国式审计

C、20世纪30年代之后的财务报表审计

D、20世纪40年代之后以内部控制为中心的抽样审计

2、按照审计范围不同，可以将审计分为（ABCD）。

A、全面审计B、局部审计C、综合审计D、专题审计

3、审计按目的和内容的不同划分为（ABD）。

A、经营审计B、合规审计C、全面审计D、财务报表审计

4、财务报表审计的目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表发表审计意见。

其意见内容有（AC）。

A、财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制

B、财务报表是否按照适用的会计准则、会计法和相关会计制度的规定编制

C、财务报表是否在所有重大方面公允反映被审计单位的财务状况、经营成果和现金流量

D、财务报表是否在所有方面公允反映被审计单位财务状况、经营成果和现金流量

5、与被审计单位有利害关系的用户包括（ABCD）。

A、股东B、债权人C、证券交易机构D、潜在投资者

6、基于责任方认定的业务和直接报告业务的区别主要表现在（ABCD）

A、预期使用者获取鉴证对象信息的方式不同B、注册会计师提出结论的对象不同

C、责任方的责任不同D、鉴证报告的内容和格式不同

7、鉴证业务通常涉及的关系人有（ABC）

A、责任方B、预期使用者C、提供鉴证业务的注册会计师D、企业

第二章

一、判断题

1、凡受过刑事处罚、在经济领域中受过行政处罚或撤职以上处分的人，一律不允许参加注册会计师全国统一考试。

（×）

2、凡通过注册会计师全国统一考试，即全科合格者，并加入会计师事务所者，即为注册会计师。

（×）

3、在我国，注册会计师必须在取得会计师事务所授权后，才可以以个人名义承接审计业务。

（×）

4、审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。

（√）

5、注册会计师接受委托进行代理记账，应对委托单位会计资料的合法性、真实性和完整性负责。

（×）

6、2003年，林某在会计工作中犯有严重错误，受行政处分，他于2006年申请成为注册会计师，注册会计师协会不应该予以注册。

（×）

7、凡取得中国注册会计师协会会员资格的中国公民，均可执行注册会计师业务。

（×）

8、会计师事务所可以根据自愿的原则加入中国注册会计师协会成为团体会员。

（×）

二、单项选择题

1、注册会计师要取得注册会计师资格证书，除具备相应学历并通过全国统一考试外，还应具备的条件是（B）。

A、接受后续教育B、一定时间的从业经验C、经过专门的专业训练D、不能从事注册会计师行业以外的工作

2、下列各项中。

不属于会计咨询、会计服务业务内容的是（C）。

A、管理咨询B、代理记账C、审查中期财务报表D、税务代理

3、与鉴证业务相比较，咨询服务的特点是（C）。

A、由CPA、信息使用者和信息提供者三方达成合约B、以适当保证和提高财务信息质量为目标

C、以财务信息的使用为目标D、以独立性与专业性为主要基础

4、我国《注册会计师法》规定，会计师事务所的组织形式不包括（A）。

A、独资公司B、合伙公司C、有限责任公司D、股份公司

5、设立有限责任会计师事务所时，注册资本必须不少于人民币（C）万元。

A、10B、5C、30D、15

6、注册会计师从事的下列工作中，属于审计业务的是（B）

A、审查企业内部控制制度，提出管理建议书B、参与企业破产清算，出具审计报告

C、参与企业合并事宜，代编合并财务报表D、参与企业管理，起草投资协议书

7、注册会计师所从事的下列业务中，不属于鉴证业务的是（B）

A、验资B、财务报表审计C、税务咨询D、内部控制审核

8、下列人员中,可以申请免予专业阶段考试1个专长科目考试的是（A）

A.会计学教授并具有会计工作经验B.会计专业中级以上专业技术职称

C.会计专业学士学位获得者D.会计专业硕士学位获得者

9、中国注册会计师协会的最高权力机构是（B）

A.财政部B.中国注册会计师协会会员代表大会

C.中国注册会计师协会理事会D.中国注册会计师协会秘书处

三、多项选择题

1、具有下列条件的中国公民可以申请参加注册会计师全国统一考试：

（ABCD）

A、大学本科学历以上B、大专或大专学历以上

C、会计及相关专业高级技术职称D、会计及相关专业中级或中级以上技术职称

2、中国注册会计师协会的会员包括（ABC）。

A、个人会员B、团体会员C、名誉会员D、临时会员

3、下列关于我国会计师事务所业务承接和承办的说法中正确的是（AC）。

A、以会计师事务所名义承办业务B、特殊情况下可以以主任会计师的个人名义接受委托

C、由于委托人不同，会计师事务所在承办业务时被授予的权限也不同

D、出具审计报告时，只需注册会计师个人的签章

4、下列各项中，属于注册会计师审计业务的有（AB）。

A、企业中期财务报表审计B、验资C、资产评估D、税务代理

5、下列人员中，可以成为非执业会员的有（BC）

A、注册会计师B、退出会计师事务所不再执业的注册会计师

C、注册会计师考试合格人员D、会计师事务所业务人员

6、下列各项中，属于会计咨询、会计服务业务的是（ABCD）

A、资产评估B、代理记账C、税务代理D、管理咨询

7、我国有限责任的会计师事务所的设立条件为（ABC）

A、注册资本不少于30万元B、符合规定条件的发起人有5人以上

C、有固定的办公场所D、至少有20名专职从业人员

8、我国法定的会计师事务所的组织形式有（BC）

A、个人独资B、有限责任制C、合伙制D、股份有限公司制

第三、四、五章

一、判断题

1、中国注册会计师执业准则体系包括鉴证业务准则、相关服务准则和会计师事务所质量控制准则。

（√）

2、鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，分为中国注册会计师审计准则、中国注册会计师审阅准则和中国注册会计师其他鉴证业务准则。

其中，鉴证业务准则是整个执业准则体系的核心。

（×）

3、审计准则用以规范注册会计师执行历史财务信息的审计业务。

在提供审计服务时，注册会计师对所审计信息是否不存在重大错报提供合理保证，并以积极方式提出结论。

（√）

4、注册会计师执行业务，均应遵照执行中国注册会计师执业准则。

（×）

5、独立性原则只适用于鉴证业务。

（√）

6、注册会计师只有在执行注册会计师审计业务时才需要遵守职业道德规范。

（×）

7、会计师事务所在从事鉴证业务时，除有关法规允许的情形外，不得以服务成果的大小为条件来决定收费标准的高低。

（√）

8、注册会计师应当履行保密责任，不应当接受注册会计师协会的调查。

（×）

9、审计质量合格与否的衡量标准是注册会计师执业准则。

（√）

10、审计质量控制准则是针对每个审计项目而制定的，是每个注册会计师及其助理人员都应遵守的标准。

（×）

11、注册会计师职业道德，是指注册会计师职业品德、职业纪律及职业责任等的总称。

（×）

12、独立性原则、客观性原则和公正性原则适用于注册会计师提供的各种专业服务，而不仅仅局限于鉴证业务。

（×）

13、注册会计师如果未能将财务报表中的错误与舞弊揭露出来，就一定应负审计责任。

（×）

14、经营失败必然引发审计失败。

（×）

15、注册会计师的审计意见应保证被审计单位财务报表的可靠性，以利于财务报表使用人作出正确的决策。

（×）

16、尽管不能发现被审计单位财务报表中存在的全部错误、舞弊和违反法律法规行为，注册会计师仍然有责任发现财务报表中的重大错误、舞弊和对财务报表有直接影响的重大违反法律法规行为。

（√）

17、一般而言，如果注册会计师发生违约或过失行为，可能要负行政责任或民事责任；如发生欺诈行为，则可能要承担民事责任或刑事责任。

（√）

18、对财务报表有直接和重大影响的违反法律法规行为，注册会计师在设计和实施审计程序以及评价和报告审计结果时，应当给予充分关注。

（√）

19、审计风险的存在是确定的，所以风险的发生也是确定的。

（×）

20、注册会计师未检查出财务报表的违法行为，表示其审计工作未按中国注册会计师职业准则执行。

（×）

21、中国注册会计师审计准则所规范的所有内容都属于法定要求，注册会计师在执行审计业务和出具报告时，都必须遵照执行。

（×）

22、注册会计师可以根据需要配备相应的业务助理人员和聘请专家协助工作，但应对其工作结果负责。

（√）

23、会计师事务所合伙人拥有对客户的直接投资时，事务所不能接受该客户的审计业务，但如果是事务所其他雇员，则不影响事务所接受该项审计项目。

（√）

24、过失指注册会计师的过错或失误。

（×）

25、注册会计师过失程度的大小没有特别严格的界定，在实务中也很难界定。

（√）

二、单项选择题

1、下列各项中，既是注册会计师在执行注册会计师审计业务中必须遵守的准则，也是衡量注册会计师审计工作质量的权威性标准的是（A）。

A、注册会计师执业准则B、质量控制准则C、职业道德准则D、职业后续教育准则

2、职业道德规范要求注册会计师为客户保守在审计过程中获得的机密信息。

除非得到客户的允许。

按照这一要求，注册会计师不能对来自下列（D）方面的询问给予答复。

A、同业检查实施小组B、法庭的传审C、注册会计师协会职业道德执行委员会D、客户新聘任的注册会计师

3、鉴证业务准则由鉴证业务基本准则统领，按照鉴证业务提供的保证程度和鉴证对象的不同，不应包括（D）。

A、中国注册会计师审计准则B、中国注册会计师审阅准则

C、中国注册会计师其他鉴证业务准则D、相关服务准则

4、注册会计师审计的目的是（B）。

A、对被审计单位会计资料及其他资料的真实性、合法性发表意见

B、对被审计单位财务报表的合法性、公允性发表意见

C、对经济活动及反映经济活动的会计资料发表意见

D、对财务状况、经营成果及资金变动情况发表意见

5、会计师事务所业务质量控制的要素不包括（E）。

A、对业务质量承担的领导责任B、职业道德规范与人力资源

C、客户关系和具体业务的接受与保持D、业务执行、业务工作底稿与监控E、审计报告规范要求

6、注册会计师的服务是一种有偿服务，下列不能成为会计师事务所收费依据的是（A）。

A、审计结果的大小B、服务性质C、工作量大小D、参加人员层次的高低

7、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的审计业务，应该（D）。

A、减少审计收费B、转包给其他会计师事务所C、聘请其他专业人员帮忙D、拒绝接受委托

8、在下列情形中，注册会计师不被视为违反保密职业道德的是（C）。

A、发现被审计单位在相当长时期内无任何支付能力，将此告诉正在与被审计单位洽谈一笔大额短期借款事项的银行，以避免银行遭受损失。

B、发现被审计单位中层管理人员舞弊后直接向监察部门打举报电话，请其出面查处

C、司法部门调查被审计单位，依法要求注册会计师出庭作证时注册会计师透露被审计单位的有关情况

D、因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍被审计单位的有关情况

9、注册会计师因违约、过失与欺骗给被审计单位或其他利害关系人造成损失的，按照有关法律和规定，可能被判负行政责任、民事责任或刑事责任。

行政处罚对于注册会计师个人来说，并不包括（C）

A、没收违法所得B、警告C、暂停执业D、吊销注册会计师

10、甲注册会计师对B公司2006年度财务报表进行审计，发现B公司内部控制制度极其薄弱，在执业中运行实质性程序，但仍然没查出重大错误，此时甲注册会计师（B）。

A、没有过失B、应属于普通过失C、应属于欺骗D、应属于重大过失

11、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其（B）。

A、行政责任和刑事责任B、民事责任和刑事责任

C、只有刑事责任D、只有民事责任

12、注册会计师严格按照专业标准的要求执业，没有欺诈行为，即使审定后的财务报表中有错报事项，注册会计师一般也不会承担（C）。

A、过失责任B、行政责任C、法律责任D、民事责任

13、注册会计师在对被审计单位的存货审计时提出监盘，但被审计单位表示年终前已作出盘点，并向注册会计师提供了盘点的全部记录。

注册会计师审查了盘点记录后便认可了存货的真实性。

然而，后来存货被证实存在大量虚构情况，那么注册会计师将被视为（C）。

A、违约B、普通过失C、重大过失D、欺诈

14、被审计单位未能向注册会计师提供编制纳税申报表所必要的信息，后来又控告注册会计师未能妥当地编制纳税申报表，这种情况可能使法院判定被审计单位存在（D）。

A、违约B、普通过失C、重大过失D、共同过失

15、注册会计师对A股份有限公司2006年度财务报表进行审计，按照《中国注册会计师审计准则第1312号——函证》规定，对有关应收账款进行了函证，但由于肯定式函证数量不足，最终仍有重大错报还是未能查出，在此种情况下一般认为注册会计师应属于（A）。

A、普通过失B、没有过失C、重大过失D、共同过失

16、如果财务报表存在多处错误事项，每一处都不算重大，但报表作为整体时就可能导致严重失实，注册会计师执行审计准则规定的程序未能将错误事项查出来，该注册会计师会被认定为（A）。

A、普通过失B、欺诈C、重大过失D、没有过失

17、按照职业道德规范对独立性的解释，注册会计师在某公司拥有直接投资，而该公司与其被审计客户有投资关系，这意味着（D）。

A、注册会计师在客户有直接投资B、注册会计师与客户无财务利益关系

C、注册会计师在客户有部分投资D、注册会计师在客户有间接投资

18、中国注册会计师执业准则由（B）负责拟定。

A、财政部B、中国注册会计师协会C、审计署D、全国人民代表大会

19、会计师事务所制定的政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过必要的途径予以强化。

这些途径不包括（C）

A、会计师事务所领导层的示范B、教育和培训C、社会公众的监控D、对违反职业道德规范行为的处理

20、注册会计师担任某审计业务的项目负责人，如果在执业过程中发现自己无法胜任，则应要求其所在的会计师事务所（B）

A、聘请相关专家B、改派其他注册会计师C、终止该审计业务约定D、出具无法表示意见审计报告

21、注册会计师未能查出财务报表中重大错报、漏报，法院一般会认为注册会计师可能具有（C）

A、普通过失B、重大过失C、普通过失或重大过失D、欺诈

22、因违约和过失可能使注册会计师承担的责任是（C）

A、民事责任B、行政责任和刑事责任C、民事责任和行政责任D、民事责任和刑事责任

三、多项选择题

1、注册会计师执业准则的作用主要表现在（ABCDE）。

A、为衡量和评价注册会计师执业质量提供依据，从而有助于注册会计师执业质量的提高

B、有助于规范审计工作，维护社会经济秩序C、有助于增强社会公众对注册会计师职业的信任

D、有助于维护会计师事务所和注册会计师的正当权益E、有助于推动审计与鉴证理论的研究和现代审计人才的培养

2、中国注册会计师业务准则体系是由（AB）构成的。

A、鉴证业务准则B、相关服务准则C、职业道德规范D、质量控制准则

3、《中国注册会计师鉴证业务基本准则》的目的在于规范注册会计师执行鉴证业务，明确鉴证业务的目标和要素。

适用于各种鉴证业务的准则包括（ABC）。

A、中国注册会计师审计准则B、中国注册会计师审阅准则

C、中国注册会计师其他鉴证业务准则D、中国注册会计师相关服务准则

4、项目质量控制复核是指在出具报告前，对项目组作出的重大判断和准备报告时形成的结论作出客观评价的过程。

会计师事务所应当制定政策和程序，要求对特定业务项目实施项目质量控制复核，以客观评价项目组作出的重大判断以及在准备报告时得出的结论。

这些政策和程序应当包括的要求有（ACD）

A、对所有上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核

B、对主要上市公司财务报表审计实施项目质量控制复核

C、规定适当的标准，据此评价上市公司财务报表审计以外的历史财务信息审计和审阅、其他鉴证业务及相关服务业务，以确定是否应当实施项目质量控制复核

D、对符合适当标准的所有业务实施项目质量控制标准

5、无论业务工作底稿存在于纸质、电子还是其他介质，会计师事务所都应当针对业务工作底稿设计和实施适当的控制，以实现下列目的：

（ABC）

A、使业务工作底稿清晰地显示其生成、修改及复核的时间和人员

B、在业务的所有阶段，尤其是在项目组成员共享信息或通过互联网将信息传递给其他人员时，保护信息的完整性

C、防止XX改动业务工作底稿

D、不允许项目组和其他经授权的人员为适当履行指责而接触业务工作底稿

6、注册会计师职业道德规范一般分为（AC）

A、基本原则B、基本准则C、具体要求D、具体准则

7、注册会计师对客户的责任包括（ACD）

A、按时、按质完成约定业务B、帮助被审计单位建立、健全各项内部控制

C、保守商业秘密D、不得采用或有收费的方式收取审计费用

8、注册会计师职业道德规范要求注册会计师不得有如下有损职业形象的行为：

（AB）

A、注册会计师以个人名义承接业务B、注册会计师对其能力进行广告宣传

C、注册会计师从一家事务所转入另一家事务所D、注册会计师跨地区执业

9、专业胜任能力要求主要指（BCD）

A、不得跨地区、跨行业执业B、对助理人员和其他专业人员的工作负责

C、注册会计师不得宣称自己具有本不具备的专业知识、技能或经验D、不得从事不能胜任的业务

10、为减少过失或防止欺骗，注册会计师应达到的基本要求有（ABC）。

A、增强执业独立性B、保持职业谨慎C、强化执业监督D、与委托人签订业务约定书

11、目前我国颁布的、涉及会计师事务所及注册会计师的法律责任的法律法规有（BCD）。

A、《中国注册会计师执业准则》B、《刑法》C、《证券法》D、《公司法》

12、注册会计师李大卫审计星海公司2006年财务报表，并出具了无保留意见审计报告。

其后，星海公司发现小额银行存款被贪污，因而控告李大卫工作有过失。

对此，李大卫提出诉讼，有效的诉讼包括（ABD）。

A、按照中国注册会计师审计准则进行财务报表审计，并不能保证发现所有的错误和舞弊，李大卫并无过失

B、李大卫提供的服务是财务报表审计，不是对错误与舞弊的专门审计

C、李大卫未能发现舞弊是因为审计工作底稿是其助理人员编制，李大卫本人并无过失

D、防止发生和及时发现错误与舞弊，是星海公司管理层的责任

13、会计上的舞弊包括（ABCD）。

A、蓄意使用不当的会计政策B、记录虚假的交易或事项

C、伪造、变造记录或凭证D、隐瞒或删