度个人所得税汇算知识问答.docx

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度个人所得税汇算知识问答

2019年度个人所得税汇算知识100问

1.什么是年度汇算？

答：

通俗来说，年度汇算就是，居民个人将一个纳税年度内取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）合并后按年计算全年最终应纳的个人所得税，再减除纳税年度已预缴的税款后，计算应退或者应补税额，向税务机关办理申报并进行税款结算的行为。

用公式表示2019年度汇算即：

2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-公益慈善事业捐赠）×适用税率-速算扣除数]-2019年已预缴税额。

其中，综合所得收入额、“三险一金”等专项扣除、依法确定的其他扣除、公益慈善事业捐赠，均为2019年度内实际发生的收入和支出。

子女教育等专项附加扣除，为2019年度内符合条件的扣除。

2.什么是综合所得？

答：

综合所得共包括四项：

工资、薪金所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得。

3.年度汇算的时间范围是什么？

答：

年度汇算的“年度”即为纳税年度，也就是公历1月1日起至12月31日。

4.企业2019年1月发放2018年12月份工资，是否属于2019年度的综合所得？

答：

属于。

年度汇算时的收入、扣除，均为该时间区间内实际取得的收入和实际发生的符合条件或规定标准的费用或支出。

5.什么情况下需要办理年度汇算？

答：

如果您是居民个人，在一个纳税年度内（2019年1月1日至12月31日期间）取得工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得时已预缴的个人所得税，与这四项所得全年加总后计算的个人所得税存在差异，您就需要关注综合所得年度汇算。

如果预缴的税款高于全年应纳税款，您可以通过办理年度汇算申报以获得退税；如预缴的税款少于全年应纳税款，您应当办理年度汇算申报并补缴税款。

同时，为进一步减轻纳税人负担，经国务院批准，如果您的综合所得年收入不超过12万元但需要年度汇算补税或者年度汇算补税金额不超过400元，且在取得所得时扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，那么您无须办理综合所得年度汇算申报，也无须补缴税款。

如果您多预缴了税款，申请退税是您的权利，无论多小的税款，您都可以办理年度汇算申报并申请退税；如果您放弃退税，那么也不用办理年度汇算申报。

6.什么情况下无需办理年度汇算？

答：

如果您在2019年度是非居民个人，无需办理年度汇算。

如果您是居民个人，且2019年度取得综合所得时您的扣缴义务人已依法预扣预缴了个人所得税，符合以下条件之一的，可以不办理年度汇算：

（1）2019年度取得的综合所得年收入合计不超过12万元的；

（2）2019年度应补缴税额不超过400元的；（3）2019年已预缴个人所得税与年度应纳个人所得税税额一致的；（4）2019年度已缴个人所得税额大于年度应纳个人所得税额，不申请退税的。

7.我怎么能知道自己需不需要办理年度汇算？

答：

您可以登录税务总局官方发布的手机个人所得税APP或者自然人电子税务局网站，根据引导进行相关操作，查看、确认或补充完善本人综合所得相关收入、扣除等，系统可以自动计算出预缴税款与应纳税款二者差额。

需要退税的，您可以自行决定是否申请退税；年收入12万元以上且补税金额大于400元的，则需办理年度汇算。

您也可就相关问题咨询专业人士。

8.我需要为年度汇算准备哪些资料信息？

答：

在办理年度汇算前，您需要准备好您的收入、三险一金、专项附加扣除、其他扣除（年金、符合条件的商业健康保险或税延养老保险）、捐赠、税收优惠、已纳税款等相关信息或资料，以备您填报申报信息时使用。

9.我的收入纳税信息可以从哪里获取？

答：

您可向支付您所得的单位或者个人（扣缴义务人）处了解，也可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局或到当地办税服务厅（疫情期间采取“非接触式”办税）查询您相关的收入纳税申报信息。

需要说明的是，您通过税务机关查询的收入纳税信息，是您的扣缴义务人（支付所得单位）扣缴申报的信息。

其中，显示的“收入”并非您实际到手收入，对工资薪金所得而言为没有减除“三险一金”等扣除和个人所得税前的收入；劳务报酬所得、稿酬所得和特许权使用费所得，为没有扣减任何费用和个人所得税前的收入。

10.年度汇算结束后，我需要留存哪些资料备查？

答：

汇算结束后，您需要将与您的收入、专项扣除、专项附加扣除、其他扣除、捐赠、享受税收优惠、已预缴税款、补退税款等相关信息资料留存备查。

11.我应该去哪里办理年度汇算申报？

答：

按照方便就近原则，如您选择自行办理年度汇算申报或者委托第三方（涉税专业服务机构或其他单位及个人）办理申报的，应当向您任职受雇单位所在地主管税务机关进行申报；如您有两处及以上任职受雇单位的，可选择其中一处进行申报。

如您没有任职受雇单位，则向您户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报。

无论您是选择网络申报还是至税务机关办税服务厅进行申报，年度汇算申报地点均按上述规则确定。

如您选择由单位代办综合所得年度汇算的，您直接将相 关资料提交单位即可，由单位在年度汇算期内向其主管税务机关办理申报。

12.什么是我的年度汇算的主管税务机关？

答：

您的年度汇算主管税务机关，指的是接受您提交的年度汇算申报、对您提交的申报信息进行必要审核，并办理退税或者补税等相关事宜的税务机关。

您需要向您的主管税务机关办理纳税申报，但这一地点不等同于您办理年度汇算时身处的“物理地点”。

若您通过网络远程办理年度汇算，可在信息系统提示帮助下，依次根据您任职受受雇单位、户籍所在地（或经常居住地）确定的税务机关并提交申报即可，税务机关会为您提供服务并处理后续相关事宜。

当然，在网络办理不方便的情况下，您也可以前往前述规定的税务机关办理。

13.什么是汇缴地？

我选择汇缴地之后可以变更么？

答：

接受年度汇算申报的主管税务机关所在地，即为您的汇缴地，该地点负责受理您的纳税申报以及后续事宜。

您2019年度汇算申报表提交后，一般情况下不可以变更汇算地。

14.什么是经常居住地？

答：

年度汇算中的经常居住地是指：

如果居民个人在中国境内申领了居住证的，那么居住证登载的居住地住址为经常居住地；如果没有申领居住证，那就是您当前的实际居住地为经常居住地。

15.我需要在什么时间办理年度汇算？

答：

2019年度综合所得的年度汇算期为2020年3月1日至6月30日，为期4个月。

为贯彻落实党中央统筹做好疫情防控和经济社会发展工作的精神和要求，毫不放松抓好疫情防控，助力企业复工复产，税务机关对为期4个月的申报期进行了统筹安排，制定了分类分批错峰办税方案。

疫情防控期间，为切实保障纳税人、扣缴义务人的健康安全，如您需要，诚恳建议您尽量按照当地税务机关及单位通知的时间段办理。

16.我年综合所得收入额不足6万，听说可以简易申报申请退税，我需要在什么时间办理年度汇算？

答：

您可在2020年3月1日至5月31日，通过简单申报方式办理2019年度综合所得的年度汇算；超过该期限，您依然可以通过标准申报方式申请退税。

17.如果我有特殊情况，不能在规定时间内完成申报应该怎么办？

答：

如您因不可抗力（如水灾、火灾、风灾、地震等人们无法预见、无法避免、无法克服的自然灾害等情形），无法按时办理年度汇算申报，您需要在6月30日前向主管税务机关申请延期申报。

同时，当不可抗力情形消除后，您需立即向税务机关报告，并办理申报。

18.我可以通过哪些方式办理年度汇算？

答：

办理年度汇算主要有三种方式：

自己办、单位办、请人办。

（1）自己办，即由您自行办理。

您可以通过手机个人所得税APP、自然人电子税务局等渠道自行办理年度汇算。

（2）单位办，即请任职受雇单位办理。

您可以请单位帮助代办年度汇算，也可以请教单位如何通过手机或者自然人电子税务局自行办理。

需要注意的是，如您选择单位代办年度汇算，需在2020年4月30日前与单位进行书面确认；同时，如您还有单位以外的收入，或者单位不掌握的扣除项目，需一并提交单位，并对其真实性、准确性、完整性负责。

（3）请人办，即委托涉税专业服务机构或其他单位及个人办理。

选择这种方式，您需要与受托人签订委托授权书。

19.我可以通过哪些渠道自行申报？

答：

您可以通过手机（税务总局官方发布的个人所得税APP）、自然人电子税务局（）、办税服务厅、邮寄等方式申报。

20.符合什么条件可以用简易方式申报？

答：

年度综合所得收入额不超过6万的且无境外所得的，可以使用简易方式申报。

通过网络方式申报的，只需确认已预缴税额、填写本人银行账户信息，即可通过网络快捷申请退税。

21.简易方式申报的都报什么项目？

答：

简易申报只申报基本信息和应退税额。

收入、扣除等项目都不用申报。

22.简易申报的收入额怎么计算？

答：

收入额=收入-费用-免税收入。

其中：

工资薪金所得收入额＝全部工资薪金税前收入

劳务报酬所得收入额＝全部劳务报酬税前收入×（1-20%）

稿酬所得收入额＝全部稿酬税前收入×（1-20%）×70%

特许权使用费所得收入额＝全部特许权使用费税前收入×（1-20%）

23.可适用简易方式申报的，含不含全年一次性奖金？

答：

如果您全年综合所得和日常单独计税的全年一次性奖金加总，收入额不超过6万元，在适用简易方式申报时，建议您选择并入。

通过网络方式申报的，税务机关为您提供的“使用已申报数据填写”的预填服务中，是包括了全年一次性奖金缴纳的税款。

但如果您全年综合所得和日常单独计税的全年一次性奖金加总后超过了6万元，则需由您根据自身情况选择全年一次性奖金是并入综合所得计税，还是维持单独计税。

通过网络方式申报的，税务机关为您提供的申报数据预填服务中，暂不包括全年一次性奖金，您可根据自身情况选择并入综合所得。

24.我收入额低于6万元，但有境外所得，能不能使用简易方式申报？

答：

不能。

因境外所得需要填报您的境外收入及已缴税款等信息，简易申报表无法满足上述填写需要。

取得境外所得的个人，需使用《个人所得税年度自行纳税申报表（B表）》和《境外所得个人所得税抵免明细表》办理申报。

25.我收入额低于 6万元，能不能进行标准申报？

答：

可以。

简易方式申报和标准申报的差别在于，标准申报需填报收入等信息。

26.是不是所有申报都能通过网络办理？

答：

不是。

如果您取得境外所得，需至办税服务厅办理申报。

27.我不会申报，税务机关能提供哪些帮助？

答：

税务机关推出系列优化服务措施，加强年度汇算的政策解读和操作辅导力度，分类编制办税指引，通俗解释政策口径、专业术语和操作流程，多渠道、多形式开展提示提醒服务，并通过手机个人所得税APP、网页端、12366纳税服务热线等渠道提供涉税咨询。

对于因年长、行动不便等独立完成年度汇算存在特殊困难的，纳税人提出申请，税务机关可提供个性化年度汇算服务。

28.扣缴单位代办申报的，我是不是要跟单位确认？

何时确认？

答：

是的。

2019年度综合所得的年度汇算，您需在2020年4月30日前与单位完成确认。

您需要告知单位您有代办需求、补充完整除本单位以外的收入及扣除信息；如果需要退税的还需告知单位您的退税银行账户，需要补税的还需与单位确定补税方式等。

29.单位代办年度汇算申报并申请退税，能否将税款退到单位账户？

答：

不能。

为了资金安全，按照国库管理的有关规定需退至纳税人本人账户。

30.我选择单位代办年度汇算申报的，大病医疗专项附加扣除怎么办？

答：

您选择由单位代办年度汇算，同时有符合条件的大病医疗支出，您可在手机上填报大病医疗支出相关信息并指定单位办理即可。

31.扣缴单位为本单位职工代办年度汇算申报的，能否补税和退税互抵后办理退补税？

答：

不能。

因属代办，补税业务办理与退税业务办理有所不同，纳税主体也不同。

因此，补税的可以统一办理补税；退税的需填报纳税人本人的银行账户，税款将退至个人账户。

32.我在单位外面有收入，如果我选择由单位代办年度汇算的，需要把本单位外的与年度汇算相关的收入、费用、扣除信息报给单位吗？

答：

是的。

33.我如何委托其他人办理年度汇算？

答：

如果您委托涉税专业服务机构，或者其他单位和个人办理年度汇算，您需要与受托人签订委托协议，并提供与申报相关的收入、扣除、纳税信息资料。

后续，您可登录手机个人所得税 APP或者自然人电子税务局查询受托人为您办理年度汇算情况。

34.网络申报有代理申报功能吗？

答：

有的，但为了确保纳税人数据安全，需要先开通该功能。

已经在税务机关备案的涉税服务机构，税务机关维护后直接开通该功能，其他单位可由法人代表、财务负责人自行开通该功能。

35.通过网络进行申报有什么好处？

答：

（1）方便快捷办理年度汇算，税务机关按一定规则提供了相关申报数据的预填服务；申报过程中也会有相应的提示提醒。

（2）根据申报情况自动计算应退（补）税款，帮助您准确完成申报。

（3）查询退税进度，且获得退税时间较其他申报渠道更短。

（4）提供多种缴税方式（网上银行、第三方支付等）。

（5）随时查询本人的收入纳税情况等信息。

（6）如您申报存在问题，可获取税务机关点对点的提示等。

36.通过网络进行申报是否安全，税务部门是否保护我的个人隐私？

答：

自然人电子税务局采取多种措施对系统运行和您的个人隐私提供保护，通过网络进行申报是安全的。

但需特别提醒您，请使用官方正版软件。

37.我可以通过什么渠道下载官方个人所得税APP？

答：

您可以登录国家税务总局官方网站，在网站右上角选择“个税APP”，通过扫码进行下载。

您也可以在各大官方手机应用商城下载。

38.我想通过办税服务厅窗口进行申报，请问是在任意办税服务厅都可以吗？

答：

您需要在您主管税务机关的办税服务厅进行申报。

39.我到办税服务厅申报需要携带什么资料？

答：

需要您携带本人有效身份证件以及年度汇算纳税申报表。

40.邮寄申报要寄送到什么地方？

答：

您填报好申报表及相关资料信息后，根据自己实际情况寄送至相应地址：

（1）有任职受雇单位的，需将申报表寄送至任职受雇单位所在省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局公告指定的税务机关；

（2）没有任职受雇单位的，寄送至户籍或者经常居住地所在省（自治区、直辖市、计划单列市）税务局公告指定的税务机关。

41.邮寄申报是寄送到主管税务机关所在省指定的任一受理点还是离我最近的受理点？

答：

省内任一受理点即可。

42.哪种申报渠道办理最便捷，退税最快？

答：

一般而言，通过网络方式办理年度汇算申报最为便捷，退税相对较快。

43.哪种申报渠道最安全？

答：

不管纳税人采用何种渠道申报，税务机关都会依法保护纳税人的个人信息和隐私。

44.听说税务机关可以提供预填申报数据服务，哪个渠道可以看到？

答：

您通过个人所得税APP和自然人电子税务局办理年度汇算申报时，就可以体验该项服务。

45.税务机关帮我预填了申报数据，我是不是就不用申报了？

答：

不是。

预填申报数据，只是税务机关提供的一项服务，不能替代您的申报义务。

46.是不是直接确认税务局预填的申报数据就可以了？

答：

不是。

税务机关预填的申报数据，是为了方便纳税人，事先根据扣缴单位申报的数据等按一定规则填写的，但可能与纳税人的实际情况存在一定出入，还需要纳税人据实对预填的信息进行确认、补充或完善。

47.是不是直接确认申报税务机关预填的数据，错了也不用承担法律责任？

答：

不是。

预填申报数据仅是税务机关提供的一项便民服务措施。

纳税人依然需要对申报数据的真实性、准确性和完整性负责。

因此，您需要根据自身实际情况对预填数据进行确认、补充完善。

48.通过网络方式办理简易申报的，提供预填服务吗？

我用手机选择预填服务办申报时，为什么我有劳务报酬但相应栏次却显示“0”？

答：

提供。

大多数人的劳务报酬和稿酬收入比较零散，来源不固定。

为了更好让纳税人理清并确认自己的收入，您需要点击劳务报酬或稿酬后，通过【新增】确认并查询导入本人实际取得的相关收入。

49.我的综合所得年收入额超过6万元，我的全年一次性奖金，是怎么预填的？

答：

对综合所得（含一次性奖金）年收入额超过 6万元的纳税人，税务机关预填的申报数据中，不包括单独计税的全年一次性奖金。

如纳税人选择将其并入综合所得计税，需在工资薪金栏次通过“奖金计税方式选择”将其并入。

50.标准申报时，除了预填的收入以外，还有其他收入，是不是就不能使用预填功能了？

答：

可以使用。

您只需在预填数据的基础上，将其他收入在对应的所得项目处，通过新增补充完整。

51.基本减除费用的标准是多少？

答：

每一纳税年度6万元。

52.专项扣除怎么填写？

答：

专项扣除是指按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等。

请根据自身情况据实填写。

53.大病医疗的相关数额怎么填，有地方可以查询吗？

答：

可以。

医疗保障部门会向纳税人提供在医疗保障信息系统记录的本人年度医药费用信息查询服务。

您可通过手机下载“国家医保服务平台”注册后查询。

54.标准申报的问答版和A表有什么区别？

答：

申报内容和效果一样，只是展现形式不同。

A表适合有一定税收知识基础的纳税人，问答版适合对税收专业知识不太了解的纳税人，可以通过引导问答的形式完成申报。

55.是不是既要报送A表，又要报送问答表？

答：

不是。

两个申报表只是展现形式不同，您只需选择其一报送即可。

56.申报表中“全年一次性奖金个人所得税计算”，这一栏次适用哪些情形填写？

答：

该栏主要针对纳税年度内预判为非居民个人，其在取得奖金时按规定适用数月奖金政策代扣代缴了个人所得税。

但后来又达到了居民个人条件，其在办理年度汇算时可将该笔奖金重新调整为按全年一次性奖金政策申报。

57.我通过网络方式（邮寄方式、办税服务厅）进行申报，如何查看申报受理状态？

答：

您可以登录手机个人所得税 APP、自然人电子税务局，查询了解您的汇算办理进度。

【手机APP端】

（1）首页【我要查询】-【申报信息查询】-【申报查询】进行查询；

（2）底部菜单【服务】-【申报信息查询】-【申报查询】。

【WEB端】

（1）可通过首页【常用业务】-【申报查询】；

（2）顶部菜单【我要查询】-【申报查询（更正/作废申报）】进行查询。

58.我通过邮寄申报的，受理申报的是邮寄地还是我的主管税务机关？

答：

邮寄地税务机关受理您的申报并录入系统，后续审核等管理服务事项，则由您的主管税务机关负责。

如您的申报在受理后有任何问题，请联系主管税务机关。

59.取得境外所得办理申报时，适用综合所得年收入12万元以下或者补税金额不超过400元的免予汇算政策吗？

答：

不适用。

60.年度汇算退税是否必须用本人账户？

答：

为了保障您的资金安全，您需要使用本人账户办理退税。

61.什么是符合条件的银行账户？

答：

符合条件的银行账户须具备以下条件：

（1）银行账户需为纳税人本人的银行开户；

（2）为了避免退税不成功，建议您填报I类账户，具体可以通过网上银行或直接向开户银行查询；

（3）收到退税前，请保持银行账户状态正常。

如果您的银行账户处于注销、挂失、未激活、收支有限额、冻结等状态，均可能影响您收到退税。

为便于您更好地办理退税业务，税务部门与国库部门联合提供了核验服务，但一般需要您在申请退税前3天填报相关账户。

填报后，您可及时通过填报渠道关注核验结果；如果核验未通过，请及时确认并重新填报银行账户。

62.退税申请提交后能否看到业务办理状态？

答：

可以。

提交申请成功后，按业务办理状态显示“税务审核中”、“税务审核通过”或“税务审核不通过”、“国库处理中”、“国库处理完成”或“国库办理退库失败”等。

对审核不通过或者退库失败的，系统会提示您原因或解决方法。

63.退税成功后是否有提示？

答：

有提示。

最终提示状态为“*年*月*日国库处理完成，请关注退税到账情况”。

64.退税进度显示“提交申请成功”是什么意思？

答：

表示您的退税申请已经提交成功。

65.退税进度显示“税务审核中”是什么意思？

答：

表示税务机关正在对您的退税申请进行审核。

此时，税务机关需要对您的申报数据进行核对，请耐心等待。

66.退税进度显示“税务审核不通过”，我该怎么办？

答：

税务审核不通过的原因有多种，您需要对您的申报数据进行重新检查、确认。

您可通过您原申报渠道查询不通过原因，特定情况下税务机关也会与您联系，请您补充提供相关收入或者扣除佐证资料，请您及时关注申报软件。

需要特别说明的是，税务机关不会在短信或者非官方软件中请您为了退税提供银行账户等信息，如有疑问及时与税务机关联系或者拨打12366纳税服务热线。

67.退税进度中显示“国库处理中”是什么意思？

答：

表示税务机关已经将您的退税申请提交国库部门，国库部门正在按规定处理中。

68.退税进度显示“国库退库失败”，我该怎么办？

答：

一般情况下，国库退库失败多与您填报的银行账户有关。

请关注您申请退税的银行账户是否为本人账户，该账户是否处于注销、挂失、冻结、未激活、收支有限额等状态。

如果遇到该种情况，需重新填报您本人符合条件的银行账户并提交退税申请。

69.我申请退税失败了该怎么办？

答：

您修正相应信息后，可再次申请退税。

70.如果需要补税，有哪些缴税方式？

答：

可以通过网上银行、第三方支付、办税服务厅 POS机刷卡等方式缴税。

71.我可以放弃退税吗？

答：

申请退税是您的权利，您可以放弃退税。

如果放弃退税，您可以不办理年度汇算。

72.选择放弃退税后，可以再次申请退税吗？

答：

可以。

放弃退税后，如果您改变了想法，可以在税收征管法规定的期限内重新申请退税，同时应当遵守税收征管法的相关规定。

73.什么情况下会导致退税审核不通过或者退税失败？

答：

如果存在以下情形之一，可能导致退税审核不通过或者退税失败：

（1）您的身份信息不正确；

（2）您提交的银行账户信息不正确或者无效，导致税款无法退还；

（3）您填报的申报数据存在疑问；

（4）税务机关审核时发现有需要向您进一步核实了解的情况，但您未提供联系方式或者提供的联系方式不正确，无法与您联系；

（5）税务机关向您核实有关年度汇算申报信息，您尚未确认或说明。

74.采用由扣缴义务人代为年度汇算的如何补税？

答：

如果您选择由扣缴义务人代为办理年度汇算申报并需要补税的，您可以与扣缴义务人协商一致后，将税款交由扣缴义务人由其一并代您缴税，也可以由扣缴义务人申报后，您自行通过个人所得税 APP、自然人电子税务局缴税。

75.如何确定我补税成功？

答：

系统会生成缴税凭证。

您可以通过手机个人所得税 APP、自然人电子税务局、办税服务厅查询您的缴税情况。

76.如果我在6月30日前缴税有困难该怎么办？

答：

如果您有特殊困难，您可根据税收征收管理法规定向主管税务机关申请延期缴纳税款。

77.我采用邮寄方式申报且需要补税，如何补税？

答：

可以通过手机个人所得税APP或自然人电子税务局补税（支持网上银行和第三方支付等缴税方式），也可以到办税服务厅POS机刷卡缴税。

78.我年度汇算需补税但符合免予申报条件，还用补税么？

答：

如您符合免予汇算申报的条件，无须申报也无须补税。

79.我有几种方式登录手机个人所得税 APP？

答：

您