会计上岗证必备资料.docx
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会计上岗证必备资料
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首先要知道记帐方法：
（重点）
资产类，成本类，费用类的增加是借，减少是贷
负债类，所有者权益类，损益类的增加是贷，减少是借
注意：
借不是借到钱，贷也不是付出钱，借和贷只是记帐的一种符号而已，没有任何意义
注意：
书上的常用会计科目表中
资产类里面：
坏帐准备，累计折旧，累计摊销的计帐方法和负债类是一样的，待处理财产损益的记帐方法和损益类是一样的
损益类里面的，从主营业务成本开始到最后一个所得税费用（除投资收益外）的记帐方法和成本，费用类是一样的，增加是借，减少是贷
1、会计的概念
会计是指以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。
1、会计的本质是一种经济管理活动。
2、会计主体为某一特定的单位。
它可以是一个企业，也可以是个独立核算的部门
3、会计是以货币作为主要计量单位。
主要的意思就是也可以有别的计量单位。
4、会计的主要作用是反映和监督单位的经济活动
2、会计按报告的对象不同可以分为什么？
会计按报告的对象不同，分为财务会计和管理会计。
财务会计侧重于过去信息，为外部提供信息。
管理会计侧重于未来信息，为内部提供信息。
3、会计的基本职能
会计的基本职能包括进行会计核算和实施会计监督两个方面。
4、核算职能的特点：
1、利用货币计量
2、核算不仅是记录已发生的经济业务，还要面向未来，为各单位的经营决策和管理控制提供依据。
3、具有完整性、连续性和系统性
5、会计的监督职能
是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定的主题经济活动的合法性、合理性进行审查。
会计监督具有以下特点：
1、利用核算职能所提供的各种价值指标进行饿货币监督。
2、不仅体现在过去已发生的经济业务上，还体现在业务发生过程之中和尚未发生之前，包括事前、事中和事后监督。
6、会计的两项基本职能之间的关系
相辅相成、辨证统一的关系。
会计核算是会计监督的基础，没有核算所提供的信息，监督就失去了依据；而会计监督有是会计核算质量的保障，只有核算、没有监督，难以保证核算所提供信息的真实性、可靠性。
会计除了上述两职能外，还具有预测经济前景、参与经济决策和评价经营等功能。
7、会计的对象
会计的对象指会计所核算和监督的内容。
凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。
以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动。
企业的资金运动表现为资金投入、资金运用和资金退出的过程。
资金投入，指企业通过各种方式筹集资金的过程，是资金运动的起点。
投入企业的资金一部分构成流动资产，另一部分构成非流动资产。
资金运用，指资金的循环和周转过程。
随着生产经营过程的不断进行，资金周而复始不断地循环叫做资金的周转。
资金的退出，包括偿还各项债务、上缴各项税费、向所有者分配利润等，使得部分资金离开本企业，退出本企业的资金循环与周转。
8、会计核算的基本前提
会计核算的基本前提，又称为会计假设。
会计核算的基本前提包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。
（一）会计主体
会计主体，指会计所核算和监督的特定单位或者组织。
注意：
会计主体与法律主体（法人）并非是对等的概念；法人可作为会计主体，会计主体不一定是法人。
（二）持续经营
持续经营指会计主体在可以预见的未来，根据正常的经营方针和即定的经营目标持续经营下去。
（三）会计分期
会计期间分为年度、半年度、季度和月度。
均按公历起讫日期确定。
以一年作为一个会计期间称为会计年度。
我国的会计年度从每年1月1日至12月31日，短于一年的会计期间统称为会计中期。
（四）货币计量
货币计量采用货币作为统一的计量单位。
一般来说，记帐本位币是人民币。
业务收支以外币为主的单位也可以选择某种外币作为记帐本位币，但财务会计报告一定要折算为人民币。
境外设立的中国企业向国内送的财务会计报告，也要折算成人民币。
会计核算的四项基本前提，具有相互依存、相互补充的关系。
会计主体确立了会计核算的空间范围
持续经营与会计分期确立了会计核算的时间长度
货币计量为会计核算提供了必要手段
没有会计主体，就没有持续经营；没有持续经营就不会有会计分期；没有货币计量，就不会有现代会计。
9、会计要素
资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润统称为企业的六大会计要素。
收入要素中，仅指营业收入，不包括营业外的收入。
资产、负债、所有者权益是资金运动的相对静止状态，反映企业的财务状况（资产负债表）
收入、费用、利润表现资金运动的显著变动状态，反映经营成果（损益）。
10、资产
资产指企业过去的交易或者事项形成的、并由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。
资产如下特征：
资产是预期能给企业带来经济利益的经济资源。
资产是企业拥有或控制的资源。
资产是由过去的交易或事项形成的。
资产必须是现实的资产，而不能是预期的。
11、资产按其流动性不同，分为流动资产和非流动资产。
流动资产指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用。
【分析】一个正常经营周期一般来说是一年，也有可能大于一年，比如说造般厂的船可能需要两年才能造好，但我们都知道，船对于造船厂来说是库存商品，库存商品是存货的一种，它是流动资产
流动资产主要包括货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收及预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货等。
12、负债，可分为流动负债和非流动负债。
流动负债指预计在一个正常营业周期中偿还。
13、所有者权益
又称为净资产，又称为股东权益
14、款项
是作为支付手段的货币资金，主要包括库存现金、银行存款以及其他视同库存现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等。
15、有价证券
如国库券、股票、企业债券等。
款项和有价证券是流动性最强的资产。
16、资本
会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。
17、财务成果具体表现为赢利或亏损。
财务成果就是利润表，利润表就是表现为赢利或亏损
18、权益
广义的权益一般指负债和所有者权益
19、权责发生制和收付实现制，在我国，企业应当采用权责发生制。
（重点）
权责发生制：
以经济业务的权利义务的发生归属的期间为标准，来记录收入的实现或费用的发生
不论是否已有现金的收付，按其是否体现各个会计期间的经营成果和收益情况，确定其归属期。
就是说凡属本期的收入，不管其款项是否收到，都应作为本期的收入；凡属本期应当负担的费用，不管其款项是否付出，都应作为本期费用。
反之，凡不应归属本期的收入，即使款项在本期收到，也不作为本期收入；凡不应归属本期的费用，即使款项已经付出，也不能作为本期费用。
收付实现制：
它是以现金收到或付出为标准，来记录收入的实现或费用的发生。
就是说按收付日期确定其归属期，凡是属本期收到的收入和支出的费用，不管其是否应归属本期，都作为本期的收入和费用；反之，凡本期未收到的收入和不支付的费用，即使应归属本期收入和费用，也不有作为本期的收入和费用。
例：
比如说5月份预付6月份的水电费100元钱，那么很显然这个100元费用归属于6月份，权责发生制下，5月份就不用管它了。
而收付实现制下，因为有了100元的支出，所以要做到5月份
再比如说3月份预付了第二季度4、5、6月份的费用3000元钱，那么归属于5月份的费用是1000元，权责发生制下，1000元要做到5月份中去。
而收付实现制下，5月份没有现金的支出，所以不用管它。
20、会计科目的意义：
1、复式记帐的基础。
2、编制记帐凭证的基础。
3、为成本计算与财产清查提供了前提条件
4、为编制会计报表提供了方便。
21、会计科目按提供信息的详细程度及其驾驭关系可以分为什么？
分为总分类科目和明细分类科目。
总分类科目也称“总帐科目”或“一级分类科目”
22、会计科目按所归属的会计要素可以分为什么？
资产类，负债类，所有者权益类，成本类，损益类
23、会计科目的设置原则
1）合法性原则
2）相关性原则
3）实用性原则
24、会计等式（下面全是重点）
资产=负债+所有者权益
为什么？
比如我现在要办一个企业，我自已有200元钱，这就是所有者权益，我问别人借了100元钱，叫作负债，那么我现在口代里一共有300元钱，这就是我的资产。
25、增值税
顾名思议，增值税就是说增值了要交税，那么不增值就不要交税。
增值税＝销项税-进项税
为什么？
比如，一物品成本60元卖100元，即，增值了40元。
增值税=（100-60）×17%
又可以推出：
增值税=100×17%-60×17%
即增值税=销项税-进项税
26、销项税
销售产品时向对方收取税，然后上交给税务，相当于应交税费的增加。
27、进项税
购入材料时，付给出售方的税钱，这部分钱我以后可以从税务那边拿回来，具有抵扣性质，相当于应交税费的减少。
一般人家买东西，会要你报价，一般都会说含税价和不含税价是多少，这个意思就是说我们卖东西时，我们要向对方收取价和税，这个税就是销项税。
相反地，我们问别人买东西，我们也要付给对方买价和税，这个税就是进项税。
比如说买回来一个东西，100元，后又卖给别人300元，增值税率为17%，那么我们来分析一下这里面的税的问题：
买的时侯，我要付给对方的钱包括两部分：
↗买价100
↘进项税17←
卖的时侯，我要应收到的钱包括两部分：
↗售价300↗
↘销项税51
很显然销项税是要交给税务的，而进项税是可以从税务局相当于拿回来的，那么我这个月要交的增值税是多少呢？
就是51-17＝34元。
从这里面我们可以看出，如果说没有进项税17元的存在，那么这个月要向税务交51元，而正因为进项税的存在，我只要交34元，可见进项税具有使应交税费变少的作用，也就是抵扣作用。
一般来说就是在借方做应交税费-进项税。
也可以这么理解：
我们去买东西，那么对方会开给我一张发票，这张发票就是进项税发票，我拿着这张发票到税务局是可以抵扣的，相当于应交税费的减少
28、应收票据
↗银行汇票：
（即期汇票）如果收到银行汇票，就是银行存款
汇票
↘商业汇票：
（远期汇票）：
1、银行承兑汇票
2、商业承兑汇票
应收票据指的就是收到商业汇票，开出商业汇票就是应付票据
29、应收帐款和其他应收款
首先了解一下什么是主营业务和其他业务的区别，比如说造般厂，卖船就是主营业务，而卖残铁就是其他业务，在主营业务中产生的应收款就是应收帐款，在其他业务中产生的应收款就是其他应收款。
30、坏帐准备：
比如说我卖东西给别人100，对方没给钱，那么些时，我要做应收款100，到了12月31日，我发现对方估计只能还我80元了，那么就有可能20元收不回来，这个20元就叫坏帐准备
坏帐准备的记帐方法和负债类是一样的
它是应收帐款的备抵科目，在资产负债表中，没有坏帐准备这个科目，那么它应填哪去呢？
就填在应收帐款里面。
比如上面的例子，资产负债表中国应收帐款我应写100－20＝80
31、预付帐款
比如说去买个100元的东西，先预付给人家10元钱，这10元钱就是预付帐款
[例]21日，企业以银行转帐支票预付恒通公司采购家材料款10000元。
会计部门根据转帐支票存根，应编制如下会计分录：
借：
预付帐款——恒通公司10000
贷：
银行存款10000
25日，企业收到恒通公司发来的甲材料，发票表明的价款为30000元，增值税为5100元，甲材料已验收入库。
借：
原材料——甲材料30000
应交税费——应交增值税5100
贷：
预付帐款——恒通公司35100
28日，企业开出转帐支票补付恒通公司的货款25100元。
会计部门根据转帐支票存根，应编制如下会计分录：
借：
预付帐款——恒通公司25100
贷：
银行存款25100
32、在途物资：
正在途中的原材料
例：
买东西，尚未到家。
借：
在途物资（或在途物资）
应交税费——增值税（进项税）
贷：
应付帐款/现金/银行存款/应付票据
入库时：
借：
原材料
贷：
在途物资（在途物资）
33、原材料
例：
购买原材料
借：
原材料
应交税费——增值税（进项税）
贷：
应付帐款/现金/银行存款/应付票据
34、周转材料
低值易耗品：
劳保手套，鞋子，超市口袋等。
例：
超市卖东西
①口袋不需给钱，作销售费用。
借：
销售费用
贷：
周转材料
②口袋需给钱。
借：
现金
贷：
其他业务收入
应交税费（销项税）
借：
其他业务成本
贷：
周转材料
35、库存商品
就是生产好的产成品
生产好从车间入仓库：
借：
库存商品
贷：
生产成本
36、固定资产：
使用寿命超过一年，价值较大的，超过2000的。
在资产负债表中的填列应是：
固定资产原价减去累计折旧
37、累计折旧
累计折旧的记帐方法和负债类是一样的
固定资产残值为10%，例，固定资产100万，残值为10%，使用寿命为5年，每年折旧多少？
①直线法：
100-100×10%=90万
90*1/5=18万
分析：
折旧率为1/5
②双倍余额递减法
首先不考虑残值，最后两年考虑残值。
一年：
100*2/5=40万100-40=60万
二年：
60*2/5=24万60-24=36万
三年：
36*2/5=14.4万36-14.4=21.6万
后两年按直线法做
21.6-10=11.6万
四年:
11.6*1/2=5.8万
五年:
11.6*1/2=5.8万
分析：
折旧率为2/5
③年限总和法
尚可使用年限
折旧率=--------------------------
年限总和
一年：
90×[5÷（1+2+3+4+5）]=30万
二年：
90×（4÷15）=24万
三年：
90×（3÷15）=18万
四年：
90×（2÷15）=12万
五年：
90×（1÷15）=6万
分析：
折旧率为5/15，4/15，3/15，2/15，1/15
区别：
直线法是什么都不变
双倍余额法是前面变，折旧率不变
年限总和法是前面不变，折旧率变化
38、无形资产
1、没有实物形态
2、具有可辨认性：
能够单独出售或出租使用
3、成本要能可靠计量
比如专利就是无形资产。
肯德基这个牌子就不是无形资产，因为它的成本无法可靠计量。
再比如企业自创的报刊名，商标权等等都不是无形资产。
39、累计摊销
用于无形资产，累计折旧用于固定资产，
累计折旧：
固定资产达到预定可使用状态的下一个月开始提折旧，在停止使用的下一个月停止折旧
累计摊销：
无形资产达到预定可使用状态开始就要摊销，停止使用的当月停止摊销。
40、待处理财产损益
财产清查时，盘盈盘亏时用到，比如说帐面上有现金10000元，保险柜里有11000元，那么很显然，多出来1000元，这个1000元就是一个待处理的财产。
41、短期借款和长期借款
会计上的短期和长期的区分以一年为限。
借款指的是向金融机构借款，比如说银行，而不是向其他机构借款
借：
现金
贷：
短期借款
如果是向其他机构借的话，那应是用其他应付款
借：
现金
贷：
其他应付款
42、应付票据
开出远期汇票，比如说我要买东西，请银行帮我开出一张商业汇票给对方，那么我就会对银行形成一个负债，这个负债就是应付票据。
43、应付帐款
买100元原材料，未付钱
借：
原材料100元
应交税费－进项税17元
贷：
应付帐款117元
44、预收帐款
借：
现金
贷：
预收帐款
比如说一批货成本8万元，售10万块，我先预收了6万元
借：
现金6万
贷：
预收帐款6万
在把货发给人家时：
借：
预收帐款11.7万
贷:
主营业务收入10万
应交税费——销项税1.7万
借：
主营业务成本8万
贷：
库存商品8万
在收另外一部分钱时：
借：
预收帐款5.7万
贷：
现金5.7万
45、应付职工薪酬
应该付给职工的薪水报酬
计提工资时借：
管理费用——工资
制造费用——工资
生产成本——工资
贷：
应付职工薪酬
发工资时
借：
应付职工薪酬
贷：
银行存款
46、应交税费
涉及到交价内税时：
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费——各种价内税
47、应付股利
从净利润中拿出一部分来付给股东红利
借：
利润分配（净利润）
贷：
应付股利
48、应付利息
借了钱要还利息
借：
财务费用
贷：
应付利息
49、实收资本
接受投资
例：
接受一家公司的现金投资100万
借：
库存现金100
贷：
实收资本100
50、资本公积
实收资本的溢价，了解一下就可以，掌握下面一个分录就可以
资本公积转增资本：
借：
资本公积
贷：
实收资本
51、盈余公积
从税后利润里提取10%放在企业里
借：
利润分配
贷：
盈余公积
52、流程（重点）
到了年底，要先交所得税，交完所得税之后就得到一个净利润。
然后从净利润中提取10%作为盈余公积，然后多下来的再分配股利。
盈余公积和未分配利润统称为留存收益
53、本年利润
所得税前利润
54、年底损益类的结转
借：
主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
贷：
本年利润
借：
本年利润
贷：
主营业务成本
其他业务成本
营业外支出
管理费用
财务费用
销售费用
营业税金及附加
交所得税借：
所得税费用
贷：
应交税费（所得税）
借：
本年利润
贷：
所得税费用
55、利润分配
税后利润
借：
本年利润
贷：
利润分配——未分配利润
56、生产成本
车间发生的所有，比如，工人工资、领用的原材料等
借：
生产成本
贷：
应付职工薪酬
领用原材料借：
生产成本
贷：
原材料
生产好入库时借：
库存商品
贷：
生产成本
57、制造费用
车间里管理部门发生的任何费用：
借：
制造费用
贷：
银行存款/应付职工薪酬/累计折旧
月底一定要转入生产成本
借：
生产成本
贷：
制造费用
58、主营业务收入
商品售价100元，成本80元
借：
现金/银/应收票据/应收帐款117元
贷：
主营业务收入100元
应交税费——销项税17元
借：
主营业务成本80
贷：
库存商品80
59、其他业务收入
其他业务中的收入，一般来说是指出租业务，还有一些其他业务，比如出售原材料
例：
出售原材料，成本6500，售价10000，增值税率17%，未收到款
借：
应收帐款11700
贷：
其他业务收入10000
应交税费-应交增值税-销项税1700
借：
其他业务成本6500
贷：
原材料6500
60、营业外收入
非正常生产经营中产生的收入，比如，接受捐赠，罚职工的款，处置固定资产
例：
接受现金捐赠
借：
库存现金
贷：
营业外收入
61、营业税金及附加
交价内税，比如说消费税等
借：
营业税金及附加
贷：
应交税费——营业税/消费税
62、销售费用
为了销售所发生的费用。
比如广告费，运费
63、财务费用
利息、手续费等
例：
向银行借一个6个月的借款
借：
银行存款
贷：
短期借款
借款要给利息：
借：
财务费用
贷：
应付利息
64、管理费用
为了管理所发生的费用，一般指行政大楼里发生的费用
筹资环节
办企业首先要筹资，资金的来源一般有负债和所有者权益
一、向银行借款：
借：
银行存款
贷：
短期借款（或长期借款）
【分析】向银行借款，那么形成一个负债，这个负债就是短期借款或长期借款，负债的增加就是贷。
同时，我收到钱，存入银行，那么银行存款会增加，资产的增加就是借
借了钱，要还利息
借：
财务费用
贷：
应付利息
【分析】月底要计提利息，以备下个月还，计提利息，会形成一个负债，这个负债就是应付利息，负债的增加是贷，同时，形成一个财务费用，费用的增加就是借
用现金去还利息时
借：
应付利息
贷：
库存现金
【分析】用现金去还，那么现金会减少，资产减少，就是贷。
既然还了利息了，那么之前形成的负债就会没有了，那么应付利息减少，负债的减少就是借。
二、接受投资
接受投资时：
借：
银行存款/固定资产/无形资产
贷：
实收资本
资本公积（注：
如果出现实收资本的溢价时用这个科目）
【分析】接受投资时，那么实收资本会增加，所有者权益的增加就是贷。
如果用的是固定资产投资的话，那么固定资产增加，如果是无形资产，无形资产会增加。
资产的增加就是借
65、采购环节：
1、买东西付出的钱包含两个：
买价和税（进项税）
例：
买一个东西，买价是100元，那么我应付给商家买价100加上税17，一共是117元
2、买东西收到的钱包含：
卖价和税（销项税）
例：
卖东西，卖价300，那么我应收到对方卖价300加上税51元，一共是351元
3、增值税=销项税-进项税
比如说买100元，卖300元
买东西时，付买价100元和进项税17元
卖东西时，收卖价300和销项税51元
增值税=销项税-进项税
＝51-17
＝34
从这个式子中可看出：
如果没有进项税，要交51元增值税，就因为进项税的17元的存在，所以只要向税务上交34元增值税，
很显然进项税的作用：
使应交税费变少
例题：
买原材料，100千克，每千克100元，材料在途中
（1）款项尚未支付
借：
在途物资10000元
应交税费—进项税1700元
贷：
应付账款11700元
【分析】
购入材料，尚在途中，在途物资增加，那么在途物资是资产类的，资产的增加就是借。
同时我买东西时，我会收到一张发票，这张票就是进项税发票，进项税发票具有什么作用呢？
进项税发票能够从税务局那边抵扣拿回来，也就说能使应交税费变少，那么应交税费是负债类的，它的减少就是借。
款项没有支付，那么会形成一个负债，那么这个负债叫什么？
就是应付帐款。
应付帐款的增加是贷。
（2）以现金支付
借：
在途物资10000元
应交税费—进项税1700元
贷：
库存现金11700元
【分析】以现金支付，那么我的现金会减少，现金是资产类的，资产的减少就是贷
（3）银行汇票、现金支票支付
借：
在途物资10000元
应交税费—进项税1700元
贷：
银行存款11700元
【分析】以银行汇票，支票支付，那么银行存款会减少，资产的减少，就是贷
（4）用商业汇票支付
借：
在途物资10000元
应交税费—进项税1700元
贷：
应付票据11700元
【分析】开出商业汇票的程序是这样的，我请银行开一张商业汇票给对方，那么我就会对银行形成一个负债，这个负债就是应付票据，那么负债的增加是贷
注意：
从采购开始到材料入库这段中发生的任何费用都要记入材料成本中去，如果运费能够抵扣的话，那么这部分可抵扣的不应计入材料成本
承上例，在途物资中，发生2000元运费，现金支付
借：
在途物资2000元
贷：
库存现金2000元
【分析】比如说我们去买一个东西100元，我打车去的，花了6元钱，那么这个东西买回来后，成本应计多少呢？
很显然，应计106元。
也就是采购过程中的费用应计入材料的成本中去。
如果运费中有7%可抵扣
借：
在途物资2000-2000x7%
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