存货与仓储循环审计试题doc 14页.docx
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存货与仓储循环审计试题（doc14页）
第五章存货与仓储循环审计
一、单选题
1.生产与存货循环形成的文件按业务顺序依次为（）。
A．材料分配表、领料单、盘点表、成本计算单
B．生产通知单、领料单、产量记录、费用分配表、成本计算单
C．存货明细账、生产通知单、费用分配表、领料单
D．生产计划、费用分配表、工时记录、成本计算单
2.存货内部控制的目的之一是准确发货并恰当开票，以下（）控制程序最无效。
A．220件 B．320件 C．120件 D．520件
7.审计人员对被审计单位进行存货监盘可以达到的审计目标是（）
A．证实存货计价的合理性 B．证实存货账务处理的正确性
C．证实存货采购成本的正确性 D．证实存货的存在性
8.下列各项中，属于生产成本审计实质性程序的是（ ）
A．对成本项目进行分析性复核
B．审查有关凭证是否经过适当审批
C．审查有关记账凭证是否附有顺序编号的原始凭证
D．询问和观察存货的盘点及接触、审批程序
9.存货审计中，审计人员抽查被审计单位存货的日常盘点记录是为了确定（）。
A．账实是否相符B．存货内部控制有效性
C．存货计价方法一致性D．存货价值真实性
10.以下项目中应计入材料采购成本的是（）。
A．入库前整理费用B．材料保管费用C．业务招待费D．差旅费
11.审查委托加工物资时，发现有收回的下脚余料，对此被审计单位正确的处理方式是（）。
A．冲减管理费用B．作为营业外收入
C．作为其他业务收入D．冲减委托加工物资的成本
12.某企业制造费用账户期末余额为零，经审计人员审核，发现该账户期末累计借方余额为260万元，被审计单位这一处理会导致（）。
A．生产成本虚减B．生产成本虚增C．负债虚增D．利润虚增
13.审计人员在审计某单位产品成本中，需要审查甲材料成本差异的分配情况。
月初材料成本差异账户借方余额30万元，甲材料计划成本200万元；材料成本差异本月借方和贷方发生额分别为270万元、100万元，当月购进材料计划成本为800万元，该材料成本差异率应为（）。
A．借差2%B．借差3%C．贷差2%D．贷差3%
14.审计人员通过检查存货盘点表，发现甲材料盘亏230万元，账面未作调整记录，正确的处理应为借记“管理费用”，贷记（）。
A．存货B．原材料C．待处理财产损溢D．营业外收入
15.审计人员审查存货项目，发现某材料结存数量为零，而金额为红字3500元，可能的原因是（）。
A．存货提前入账B．存货延期入账C．计价方法不一致所导致D．多转成本费用
16.在对存货实施监盘时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是（）
A.对于已作质押的存货，向债权人函证与被质押存货相关的内容
B．对于受托代存的存货，向存货所有权人实施函证
C．对于因性质特殊而无法监盘的存货，向供应商或顾客实施函证
D．被审计单位相关人员完成存货盘点后，审计人员进入存放地检查已盘点存货
17.在编制资产负债表时，被审计单位“存货跌价准备”科目的贷方余额应（）
A．在“存货”项下单独列示B．在流动负债项下设项目单独反映
C．作为“存货”抵减项目计入“存货”D．计入“预提费用”项目
18.审计人员在存货审计中，应查实被审计单位是否存在虚增存货，以下（）程序最有效。
A．明细账与总账核对B．抽查被审计单位盘点结果
C．询问保管人员D．审查材料收发凭证
19.审计人员在审查某企业销售费用时，发现有一笔广告费的受益期为2年，被审计单位将其计入“销售费用”，此项业务处理（）。
A．正确B．应作为管理费用C．应作为待摊费用D．应转为长期待摊费用
20.审查周转材料（低值易耗品和包装物），首要的审计目标是（）。
A．摊销准确性B．分类准确性C．计价准确性D．资产存在性
21.被审计单位某生产车间主任一直订购多余的原材料，篡改验收凭证并付款，将部分原材料运到自己经营的一家公司。
为了查明这一舞弊问题，以下（）程序效果最好。
A．分析比较原材料入库、发出、库存数量和产品数量，追查产生差异的原因
B．清点收到的原材料，观察材料验收过程
C．抽查货币资金支出，核对采购价格、数量、日期
D．抽查货币资金支出，核对订货单、验收单、发票
22.有关存货审计的下列表述中，正确的是（ ）。
A.对存货进行监盘是证实存货“完整性”和“权利与义务”认定的重要程序
B.对难以盘点的存货，应根据被审计单位的存货收发制度确认其数量
C.存货计价审计的样本应着重选择余额较小且价格变动不大的项目
D.存货截止测试的主要方法是检查存货盘点日前后的购货发票与验收报告，确定每张发票均附有验收报告
23.注册会计师观察被审计单位存货盘点的主要目的是（ ）。
A.查明客户是否漏盘某些重要的存货项B.鉴定存货的质量
C.了解盘点指示是否得到贯彻执行D.获得存货期末是否实际存在以及其状况的证据
24.被审计单位永续盘存记录应由（ ）负责。
A.会计部门 B.存储部门C.验收部门 D.采购部门
25.被审计单位健全有效的存货内部控制要求由独立的采购部门负责（ ）。
A.编制请购定单B.编制购货订单
C.控制存货水平以免出现积压D.检验购入货物的数量、质量
26.被审计单位对存货实地盘点时，注册会计师应当（ ）。
A.指挥盘点工作的进行B.作为盘点小组成员进行盘点
C.根据观察情况进行检查D.收集盘点单、编制盘点表
27.注册会计师监盘存货前应当确定存货盘点的范围，以下有关存货盘点范围的确定不正确的是（ ）。
A.在被审计单位盘点存货前，注册会计师应当观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点。
对未纳入盘点范围的存货，注册会计师应当查明未纳入的原因
B.对于被审计单位持有的受托代存存货，应纳入盘点范围
C.对所有权不属于被审计单位的存货，注册会计师应当取得其规格、数量等有关资料，确定是否已分别存放、标明，且未被纳入盘点范围
D.对于被审计单位委托代销的存货，注册会计师应纳入盘点范围，并向委托代销单位获取委托代管的书面确认函
28.注册会计师对存货监盘时除亲临现场观察被审计单位盘点外，还必须进行适当检查，以下关于注册会计师对存货检查时表述不正确的是（ ）。
A.检查的目的既可以是为了确证被审计单位的盘点计划得到适当的执行（控制测试），也可以是为了证实被审计单位的存货实物总额（实质性程序）
B.如果对价值较高的存货项目实施检查程序，那么即使注册会计师主要采用的是控制测试，也能通过该实质性测试获得进一步的确证
C.检查的范围通常包括所有盘点工作小组的盘点内容以及难以盘点或隐蔽性较强的存货
D.注册会计师应尽可能让被审计单位了解自己将抽取测试的存货项目，以便双方协调提高效率
29.注册会计师对存货进行检查时发现了差异，下列处理中不恰当的是（ ）。
A.查明原因，及时提请被审计单位更正
B.不管是什么差异，提请被审计单位先挂账“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”，然后再作处理
C.考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生
D.根据检查结果作出判断，如果属于盘点记录中非常严重的错误，应当要求被审计单位重新盘点
30.注册会计师如果无法在预定日期实施存货监盘，或接受委托时被审计单位的期末存货盘点已经完成，注册会计师的下列程序中不恰当的是（ ）。
A.评估存货内部控制的有效性，如果存在良好的内部控制，可以考虑改变存货监盘日期并对预定盘点日与改变后的存货盘点日之间的交易进行测试
B.对存货进行适当检查或提请被审计单位另择日期重新盘点，同时测试检查日或重新盘点日与资产负债表日之间发生的存货交易
C.委托内部审计人员协助
D.如果被审计单位盘点日注册会计师无法前往监盘，可考虑选派其他人员实施存货监盘
31.在会计期末，可能会留有期末余额的成本费用账户是（）。
A.生产成本和制造费用B.销售费用和管理费用
C.主营业务收入和主营业务成本D.营业外收入和营业外支出
二、多项选择题
1.审计人员对某企业产品成本进行审计，发现该企业在产品成本中列支了如下内容，其中符合规定的有（）
A．给希望小学捐款50000元 B．向供货单位支付合同违约金8000元
C．结转制造费用95000元 D．因火灾造成原材料损失85000元
E．结转辅助生产费用70000元
2.在对被审计单位库存材料进行监盘时，审计人员应当（）
A．参与制定盘点计划 B．到现场监督盘点工作的进行
C．自始至终亲自参与盘点 D．登记材料盘点记录
E．注意查验库存材料质量
3.下列关于监盘的说法中，正确的是（）
A．监盘是指审计人员亲自盘点被审计单位的各种实物资产
B．监盘的目的是确定被审计单位以实物形态存在的资产是否真实存在
C．监盘可以证实资产的所有权
D．监盘可以证实报表中资产的披露和分类是否正确
E．监盘不能验证资产的完整性
4.注册会计师在编制存货监盘计划时应当实施的工作有（）。
A.了解存货的内容、性质、各存货项目的重要程度及存放场所
B.审阅以前年度的工作底稿，了解被审计单位的存货情况、存货盘点程序以及其他在以前年度存货审计中遇到的重大问题
C.考虑实地查看存货存放场所，熟悉在库存货及其组织管理方式以及潜在问题
D.与管理当局讨论其存货盘点计划
5.存货监盘计划的主要内容包括（）。
A.存货监盘的目标、范围及时间安排B.存货监盘的要点及关注事项
C.参加存货监盘人员的分工D.检查的范围
6.注册会计师在编制存货监盘计划时应当与被审计单位管理当局讨论存货盘点计划，讨论的主要内容有（）。
A.盘点时间安排（包括存放在外单位的存货盘点时间安排）和盘点范围和场所的确定
B.存货的整理和排列，毁损、陈旧、过时、残次及所有权不属于被审计单位的存货的区分
C.存货收发截止的控制及盘点期间存货移动的控制
D.盘点结果的汇总及盘盈盘亏的分析、调查与处理
7.以下各项中，注册会计师对被审计单位存货监盘时应特别关注的问题有（）。
A.应当特别关注存货的移动情况，防止遗漏或重复盘点
B.应当特别关注存货的状况，观察被审计单位是否已经恰当地区分了所有毁损、陈旧、过时及残次的存货
C.应当获取盘点日前后存货收发及移动的凭证，检查库存记录与会计记录期末截止日期是否正确
D.在存货监盘过程中，应当获取存货验收入库、装运出库以及内部转移截止等信息，以便将来追查至被审计单位的会计记录
8.如果由于被审计单位存货的性质或位置等原因导致无法实施存货监盘，注册会计师可实施（）替代审计程序获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据。
A.检查资产负债表日后发生的销货交易凭证B.检查进货交易凭证
C.检查生产记录以及其他相关资料D.向顾客或供应商函证
9.注册会计师对诸如辐射性化学物品或气体等特殊性质的存货进行审计而无法监盘时，应当考虑的审计程序有（）。
A.被审计单位存在值得信赖的内部控制
B.审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据
C.向接触到相关存货项目的第三方检查人员询证
D.实施其他替代审计程序，比如追查该批存货的生产、使用和处置等有关报告确定此类存货的存在
10.注册会计师对于被审计单位委托其他单位保管或已作质押的存货未进行监盘应实施的以下审计程序有（）。
A.向保管人或债权人函证B.实施监盘C.利用其他注册会计师的工作
D.对存放于外单位存货注册会计师通常需要向该单位获取委托代管存货的书面确认函
11．存货审计中，注册会计师可实施的替代审计程序主要包括（）。
A．检查进货交易凭证或生产记录以及其他相关资料B．检查资产负债表日后发生的销货交易凭证
C．向顾客或供应商函证D．对存货进行截止测试
12．注册会计师应当实施（）审计程序，以获取有关期初存货余额的充分、适当的审计证据。
A．查阅前任注册会计师工作底稿B．复核上期存货盘点记录及文件
C．检查上期存货交易记录D．运用毛利百分比法等进行分析
13.由于时间紧、人员少，被审计单位产品成本总额大且核算程序复杂，因此注册会计师未将被审计单位产品成本核算列入审计范围。
下列说法正确的有（）
A．该做法不对，产品成本总额大且核算非常复杂，也应该将其纳入此次审计范围
B．这种做法可以节约审计成本，保证审计质量
C．这种做法有利于审计人员规避风险
D．这种做法加大了审计风险
三、判断题
1．存货监盘主要针对存货的存在认定、完整性认定以及权利和义务认定，存货监盘作为存货审计的一项核心审计程序，通常可同时实现上述多项审计目标。
（）
2．在复核或与管理层讨论其存货盘点计划时，注册会计师应当评价其能否合理确定存货的数量和状况，如果认为被审计单位的存货盘点计划存在缺陷，应当提请其进行调整。
（）
3．如果存货盘点日不是资产负债表日，注册会计师应当实施适当的审计程序，确定盘点日与资产负债表日之间存货的变动是否已作正确的记录。
（）
4.在很多情况下，存货盘点日并不是资产负债表日，注册会计师应当根据不同情况，实施不同的审计程序，以确定被审计单位对于盘点日与资产负债表日之间的存货变动情况是否已作出了正确的记录。
（）
5．如果被审计单位采用永续盘存制核算存货，注册会计师应当关注永续盘存制下的期末存货记录与存货盘点结果是否一致。
如果两者存在重大差异，注册会计师应当实施追加的审计程序，查明原因，并检查永续盘存记录是否已作出了适当调整。
（）
6.注册会计师应当根据被审计单位存货的特点、盘存制度和存货内部控制的有效性等情况，在评价被审计单位存货盘点计划的基础上，编制存货监盘计划，对存货监盘作出合理安排。
（ ）
7.存货监盘只能对期末结存数量和状况予以确认，为了验证财务报表上存货余额的真实性，还必须对存货的计价进行审计。
（ ）
四、分析选择题
（一）资料：
2011年4月，正则会计师事务所对某公司2010年度财务收支情况进行审计。
有关该公司生产与存货循环的资料和审计情况如下：
1．审计人员对该业务循环的内部控制进行了较为详细的调查了解和测试后，认为该公司的内部控制较为健全有效。
2．该公司实行永续盘存制，每个月末对存货进行盘点。
审计人员抽查该公司的存货盘点记录未发现问题。
3．该公司主要生产一种产品，2010年该产品销售单价和数量与2009年基本持平，生产工艺和原材料价格未发生明显变化，但2010年毛利率比2009年增长了20％。
4．审计人员在运用实质性分析程序检查产成品存货总体合理性时，发现2010年产成品存货周转率为4.0，而2009年产成品存货周转率为4.5。
5．审计人员在审查该公司资产负债表日前后的原材料验收单时发现，该公司2010年12月28日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底以前未收到购货发票，也未支付货款。
（二）要求：
根据上述资料，从下列问题的备选答案中选出参考答案。
1．审计人员在对该公司生产与存货循环内部控制进行的测试中，可以采取的措施有（）
A．编制存货余额明细表并与总账核对相符
B．抽取部分存货出、入库业务，追踪检查其业务处理过程
C．审查产品生产和成本管理制度的执行情况
D．检查生产与存货管理各环节不相容职责的分离情况
2．审计人员在抽查该公司存货盘点记录时，应重点关注的事项有（）
A．存货盘点的范围和组织方式B．存货盘点结果与账面金额是否一致
C．盘点工作是否影响生产经营的正常进行
D．存货出库单有无销售部门主管批准的签字
3．该公司毛利率大幅度增长的可能原因有（）
A．直接人工费用降低 B．制造费用降低C．销售费用降低D．管理费用降低
4．该公司2010年产成品存货周转率比2009年降低的原因可能有（）
A．销售费用增加 B．管理费用增加
C．产成品结存数量减少 D．产成品结存数量增加
5．该公司因购货发票未到而没有对验收入库的原材料进行账务处理，其造成的影响是（）
A．少计生产成本 B．少计负债 C．多计当年收入 D．少计当年利润
五、分析、计算简答题
【题1】
审计人员在观察被审计单位的存货实地盘点时，注意到下列特殊项目：
（1）产成品储存室有数台电动机没有悬挂盘点单，经询问，据说属于被审计单位承销品；
（2）验收部门有切片机一台（为被审计单位主要产品之一），盘点单上标明“重做”字样；
（3）运输部门有一台已装箱的切片机，没有悬挂盘点单，经询问，据称该机已售给A公司；
（4）一小型仓库内有五种布满灰尘的原材料，每种原材料均挂有盘点单，经审计人员抽点，与盘点单的记录相符。
问题：
对于上述项目，审计人员应进一步实施哪些审计程序？
【题2】
审计人员接受委托对某公司2010年财务报表进行审计，在审计“管理费用”项目中发现下列事项：
（1）该公司职工反映公司领导只抓利润忽视安全，公司2010年木工车间失火，损失巨大。
经查为修复厂房及核销火灾损失共付105000元，该公司将这项支出列入“管理费用—其他管理费用”。
（2）该公司技术科2010年租入试验设备4台，按合同规定每月支付租金50000元，并按设备原价6000000元，逐月计提折旧，折旧率为5%，共计300000元，两项合计900000元，已计入“管理费用”。
（3）由于2010年出纳员轮岗，全年银行存款利息收入25000元一直未做处理。
（4）职工宿舍全年生活用水用电共计87000元，社会公益捐赠30000元，公司自行组织职工外出修养开支的车船费、住宿费等共计5660元，均已列入“管理费用”。
要求：
指出上列事项中存在的问题，并提出审计意见。
【题3】
2011年2月6日到3月6日，ABC会计师事务所对东海石油公司2010年度财务收支进行就地审计。
该石油公司是特大型工业企业，2010年年产原油1000万吨，销售收入80亿元，利润总额3000万元，年末资产总额320亿元，负债总额278.4亿元，所有者权益总额41.6亿元，年末职工人数80000人。
审计过程中发现下列问题：
（1）流动资产项下“发出商品”余额1200万元，系企业2008年以前为购货单位代垫的各项运杂费用。
几年来，企业没有进行催讨和处理。
（2）资产负债表“预收账款”余额8500万元，经向对方函证，购货方已全部收到产品，未收到销货发票。
经实地盘点，库存产成品与账面记录不符。
（3）资产负债表“预提费用”余额12000万元，系企业预提的固定资产大修理费用，已报经主管财政机关批准，财务情况说明书中未作说明。
（4）通过对利润分配的审查，发现“应付股利”金额500万元，属于税后弥补东方精细化工有限公司2010年度亏损的利润。
东方精细化工有限公司是东海石油公司的控股子公司。
（5）资产负债表中列明东海公司2010年末的资产负债率是87%，资本利润率是1%，资产负债表“长期投资”余额8000万元。
（6）东海公司投资项目8个，其中7个具有控制权，没有编制合并会计报表。
问题：
说明审计人员对上述问题的处理意见。
【题4】
审计师李浩在对华兴公司2010年年报的审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时发现下列情况：
（1）对A仓库的产成品——机床进行实物清点时，发现一些机床的账、卡、物三者数额不一致，如下表：
名称
明细账
卡片
盘点数量（台）
单价（元）
数量（台）
金额（元）
单价（元）
数量（台）
金额（元）
甲
3000
5
15000
3000
5
15000
4
乙
4000
7
28000
4000
7
28000
8
丙
5000
6
30000
5000
5
25000
6
丁
3000
10
30000
3000
9
27000
9
（2）对B仓库存货监盘观察时发现如下情况：
a.存货d没有悬挂盘点标志，经询问，已经出售给丽华公司；
b.存货e已经过了保质期；
c.存货f中混有华兴公司为C公司委托代保管的存货。
（3）在对华兴公司的D仓库存货进行监盘时，发现存货盘点表存在较大差错。
（4）对于存货g，由于其辐射性，审计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。
（5）对于存货h，经询问已被质押。
根据上述资料，回答以下问题：
（1）根据资料
（1）对A仓库产成品清点的情况，分析可能存在的问题。
（2）对于观察到的存货d，CPA应当实施的审计程序。
（3）对于观察到的存货e，CPA应当实施的审计程序。
（4）对于观察到的存货f，CPA应当实施的审计程序。
（5）对于D仓库存货盘点表存在较大差错，CPA应当实施的审计程序。
（6）对于存货g，CPA应当实施的审计程序。
（7）对于观察到的存货h，CPA应当实施的审计程序。
【题5】
大华会计师事务所于2010年12月15日接受ABC公司的委托，对其2010年度会计报表进行审计。
ABC会司总经理介绍说，公司于2010年11月30日对存货进行了全面盘点，但因历年为本公司进行年度审计的另一会计师事务所的注册会计师张某在本年去世，因而11月30日的存货盘点未经注册会计师现场现察，张的去世也是本公司变更委托事务所的主要原因。
公司总经理不同意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月30日盘点时的所有资料可提供复核。
大华会计师事务所的审计人员深入研究了ABC公司相关内部控制，认为是比较健全有效的；详细检查了公司的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续完盘存记录，未发现重大差异。
12月31日公司总资产1000万元中存货项目为500万元。
假定会计报表中其他项目的审计均为满意，请问注册会计师能否签发无保留意见的审计报表？
并说明理由。
【题6】
正则会计师事务所接受委托对A公司2010年报进行审计，注册会计师刘强、江河作为外勤主管。
A公司未经审计的2010年会计报表中的部分资料如下：
项目
金额（万元）
营业收入
360000
营业成本
300000
利润总额
5400
净利润
3618
资产总额
270000
股东权益
132000
其中：
股本
80000
资本公积
22000
盈余公积
20800
未分配利润
9200
经审计，刘强、江河确定A公司2010年会计报表层次的重要性水平为450万元，并且将报表层次的重要性水平分配至各会计报表项目，其中部分项目的重要性水平如下（万元）：
银行存款12；应收账款30；应收利息8；坏账准备0.50；在建工程30；存货100，其中：
库存商品40；固定资产100；累计折旧90；长期借款30；股本0；盈余公积0；营业收入100；营业成本80；管理费用20；财务费用15；营业外支出5
刘强、江河的外勤工作于2010年2月20日完成。
审计过程中发现以下情况：
（1）2011年1月23日，A公司收到退回2010年销售的甲产品，并且收到税务部门开具的进货退回证明单。
该产品原以10000万元的售价（不含增值税额）销售，甲产品销售成本6000万元，货款已结算。
A公司调整了2011年的主营业务收入、主营业务成本和增值
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