各种税率及计算方法.docx
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各种税率及计算方法
各种税的税率及计算方法
国税系统负责征收管理的税种
1、增值税；2、消费税；3、铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、企业所得税、城市维护建设税；4、中央企业企业所得税；5地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税；6、海洋石油企业企业所得税、资源税；7、印花税（证券交易部分）；8、境内外商投资企业和外国企业企业所得税；9、中央税的滞补罚收入；10、车辆购置税。
地税系统负责征收管理的税种
1、营业税、2、个人所得税、3、土地增值税；4、城市维护建设税；5、车船使用税；6、房产税；7、烟叶税；8、资源税；9、城镇土地使用税；10、耕地占用税；11、企业所得税（除国税征管部分）；12、印花税（除国税征管部分）；13、筵席税；14、地方税的滞补罚收入；15、教育费附加。
一、增值税
增值税是对生产、销售商品或提供劳务过程中实现的增值额征收的一个税种。
我国现行增值税制的主要内容：
纳税人是指在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。
分为一般纳税人和小规模纳税人两类。
增值税标准税率是17%，低税率是13%，除国务院另有规定外的出口货物适用零税率外，小规模纳税人适用3%的征收率。
增值税税率表
税目
税率
一、销售或进口货物除列举的以外
17%
二、加工、修理修配劳务
17%
三、农业产品
13%
四、粮食、食用植物油
13%
五、其他货物（包括自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气，天然气、沼气、居民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、饲料、化肥、农药、农机、农膜和国务院规定的其他货物）
13%
六、出口货物
0
二、消费税
消费税是指对我国境内从事生产、委托加工或进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。
现行消费税税目数量为14个。
应纳税额的计算分为从价定率、从量定额和从价定率从量定额复合计算三种方法。
消费税税目税率表
税 目
税 率
一、烟
1.卷烟
（1）甲类卷烟
（2）乙类卷烟
2.雪茄烟
3.烟丝
45%加0.003元/支
30%加0.003元/支
25%
30%
二、酒及酒精
1.白酒
2.黄酒
3.啤酒
（1）甲类啤酒
（2）乙类啤酒
4.其他酒
5.酒精
20%加0.5元/500克（或者500毫升）
240元/吨
250元/吨
220元/吨
10%
5%
税 目
税 率
三、化妆品
30%
四、贵重首饰及珠宝玉石
1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品
2.其他贵重首饰和珠宝玉石
5%
10%
五、鞭炮、焰火
15%
六、成品油
0.10元/升—0.28/升不等
七、汽车轮胎
3%
八、摩托车
1.气缸容量（排气量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的
2.气缸容量在250毫升以上的
3%
10%
九、小汽车
1%--40%不等
十、高尔夫球及球具
10%
十一、高档手表
20%
十二、游艇
10%
十三、木制一次性筷子
5%
十四、实木地板
5%
三、营业税
营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的一个税种。
纳税人是在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人。
营业税规定了9个税目。
营业税税目税率表
税 目
税 率
一、交通运输业
3%
二、建筑业
3%
三、金融保险业
5%
四、邮电通信业
3%
五、文化体育业
3%
六、娱乐业
5%-20%
七、服务业
5%
八、转让无形资产
5%
九、销售不动产
5%
营业税征税范围按税目分共有9个：
1．交通运输业：
陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。
打捞比照水路运输征税；通用航空和航空地面服务业务比照航空运输业务征税。
2．建筑业：
建筑、安装、修缮、装饰业务，以及代办电信工程、水利工程、道路修建、疏浚、钻井（打井）、拆除建筑物、爆破等其他工程作业。
3．金融保险业：
贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和保险业。
4．邮电通信业：
传递函件及包件、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务；电报、电传、电话、电话机安装、电信物品销售及其他电信业务。
5．文化体育业：
表演、播映、其他文化业、经营游览场所；体育比赛及为体育比赛提供场地的业务。
6．娱乐业：
歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球场、保龄球场、游艺。
7．服务业：
代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。
8．转让无形资产：
转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉。
9．销售不动产：
销售建筑物或构筑物、销售其他土地附着物
四、企业所得税
企业所得税是指国家对企业的生产经营所得和其他所得征收的一种税，是国家参与企业利润分配，处理国家与企业分配关系的一个重要税种。
在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。
但不包括个人独资企业和合伙企业。
课税对象是企业生产经营所得和其他所得，税率为25%。
同时对符合条件的小型微利企业应税所得减半按20%税率征收，对高新技术企业减按15%税率征收。
五、个人所得税
个人所得税是对个人（即自然人）取得的应税所得征收的一种税。
个人所得税实行累进税率，工资薪金所得，适用5%-45%的超额累进税率。
个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%-35%的超额累进税率。
稿酬所得税率20%，并按应纳税额减征30%。
劳务报酬所得税率20%，对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收。
特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，税率为20%。
六、资源税
资源税是对在中华人民共和国境内从事资源开采的单位和个人征收的一种税。
目前，资源税的征收范围仅限于矿产品和盐。
具体包括7个税目和若干子税目，实施定额税率，从量征收。
税目税额幅度表
税 目
税额幅度
一、原油
8-30元/吨
二、天然气
2-15元/千立方米
三、煤炭
0.3-5元/吨
四、其他非金属矿原矿
0.5-20/吨或者立方米
五、黑色金属矿原矿
2-30元/吨
六、有色金属矿原矿
0.4-30元/吨
七、盐
固体盐
10-60元/吨
液体盐
2-10元/吨
目前河北省主要资源税税额标准：
原油每吨28元（华北油田分公司）和24元（冀东油田分公司、大港油田分公司），天然气每千立方米9元，煤炭每吨3元。
七、城市维护建设税
城市维护建设税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计税依据所征收的一种税。
纳税人是缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，对外商投资企业和外国企业暂不征收。
税率分为7%、5%和1%三档。
纳税人所在地在市区的，税率为7%；纳税人所在地在县城、建制镇的，税率为5%；纳税人所在地不在市区、县城、建制镇的，税率为1%。
八、房产税
房产税是以房产为征税对象，按照房产的余值或出租房产取得的租金收入，向产权所有人征收的一种税。
房产税的征收范围是城市、县城、建制镇和工矿区，以房产税的计税余值或租金收入为计税依据。
按房产余值计征的税率为1.2%，按租金收入计征的，税率为12%。
九、印花税
印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受凭证征收的一种税。
纳税人是在我国境内书立、领受税法规定应税凭证的单位和个人。
征收范围具体包括合同性凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和财政部批准的其他凭证。
税率采用比例税率和定额税率两种。
对载有金额的凭证都采取比例税率，在13个税目中有11个采取比例税率。
对无法计算金额的凭证，或者虽载有金额但作为计税依据明显不合理的凭证，采用定额税率。
印花税税目税率表
税目
范围
税率
纳税
义务人
1
购销合同
包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同
按购销金额万分之三贴花
0.3‰
立合同人
2
加工承揽合同
包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同
按加工或承揽收入万分之五贴花
0.5‰
立合同人
3
建设工程勘察设计合同
包括勘察、设计合同
按收取费用万分之五贴花
0.5‰
立合同人
4
建筑安装工程承包合同
包括建筑、安装工程承包合同
按承包金额万分之三贴花
0.3‰
立合同人
5
财产租赁合同
包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等
按租赁金额千分之一贴花
1‰
立合同人
6
货物运输合同
包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同
按运输费用万分之五贴花
0.5‰
立合同人
税目
范围
税率
纳税
义务人
7
仓储保管合同
包括仓储、保管合同
按仓储保管费用千分之一贴花
1‰
立合同人
8
借款合同
银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同
按借款金额万分之零点五贴花
0.05‰
立合同人
9
财产保险合同
包括财产、责任、保证、信用等保险合同
按投保金额万分之零点三贴花
0.03‰
立合同人
10
技术合同
包括技术开发、转让、咨询、服务等合同
按所载金额万分之三贴花
0.3‰
立合同人
11
产权转移书据
包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据
按所载金额万分之五贴花
0.5‰
立据人
12
营业帐簿生产经营用帐册
记载资金的帐簿
按固定资产原值与自有流动资金总额万分之五贴花。
其他帐簿按件贴花五元
0.5‰
立帐簿人
13
权利、许可证照
包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证
按件贴花五元
领受人
14
股票交易
按交易金额的万分之一
0.1‰
十、城镇土地使用税
城镇土地使用税是对使用应税土地的单位和个人，以其实际占用的土地面积为计税依据，按照固定税额计算征收的一种税。
纳税人是拥有土地使用权或实际使用土地的单位和个人。
城镇土地使用税的税额按城镇规模大小分为四个档次，每平方米的年幅度税额分别为：
大城市1.5-30元；中等城市1.2-24元；小城市0.9-18元；县城、建制镇、工矿区0.6-12元。
按照河北省规定我市执行税额标准为市区5-15元；其他县区2-9元。
十一、土地增值税
土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建筑物及其他附着物，并取得增值收益的单位和个人征收的一种税。
土地增值税实行四级超率累进税率，计算方法是：
应纳税额=增值额×税率－扣除项目金额×速算扣除系数
土地增值税税目税率表
级数
土地增值额
税率%
速算扣除系数
1
增值额未超过扣除项目金额50%的部分
30
0
2
增值额超过扣除项目金额50%未超过100%的
40
5%
3
增值额超过扣除项目金额100%未超过200%的
50
15%
4
增值额超过扣除项目金额200%的部分
60
35%
十二、耕地占用税
耕地占用税是一种行为税，是国家对单位和个人占用耕地建房或者从事非农业建设的行为征收的一种税。
税额标准分为四档：
1、人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区为单位），每平方米为10-50元；
2、人均耕地超过1亩不超过2亩的地区，每平方米为8-40元；
3、人均耕地超过2亩不超过3亩的地区，每平方米为6-30元；
4、人均耕地在3亩以上的地区，每平方米为5-25元。
十三、车船税
车船税是对行驶于我国公共道路，航行于国内河流、湖泊或领海口岸的车船，按其种类实行定额征收的一种税。
纳税人是在我国境内车辆、船舶的所有人或者管理人。
课税对象是依法应当在车船管理部门登记的车船。
车船税共分5个税目，具体税率是：
车船税税率表
税 目
计税单位
每年税额
备 注
载客汽车
每辆
60元至660元
包括电车
载货汽车
按自重每吨
16元至120元
包括半挂牵引车、挂车
三轮汽车低速货车
按自重每吨
24元至120元
摩托车
每辆
36元至180元
船舶
按净吨位每吨
3元至6元
拖船和非机动驳船分别按船舶税额的50%计算
十四、契税
契税是在土地、房屋权属转移时向权属承受人征收的一种税。
征税范围包括国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、房屋赠与和房屋交换。
税率为3%-5%。
十五、
车辆购置税
车辆购置税是车辆购置附加费“费改税”转化来的，属中央财政收入。
纳税人是指在中华人民共和国境内购置汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车的单位和个人。
车辆购置税实行从价定率征收，按应税车辆的计税价格计算征收，税率为10%。
十六、关税
关税是对进出境的货物、物品征收的一种流转税，是中央财政收入。
目前对进出境货物征收的关税分为进口税和出口税两类，其中：
进口税是对进境的货物、物品征收的关税，按计税方法不同，可分为从价税、从量税、复合税和滑准税；出口税是对出境货物、物品征收的关税。
截至2009年12月31日，共对373个税则号的商品征收出口税。
一、增值税：
基本税率为17％;低税率为13％（粮、油、水、汽、煤气、液化气、民用煤炭制品、图书、报纸、杂志、农用物资、农产品）;零税率只适用于出口物资;小规模纳税人税率为3％。
计算方法：
以不含增值税税金的价格为计税依据。
１、一般纳税人：
应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额
①销项税额＝销售额×税率
②进项税额是指纳税人购进货物或接受应税劳务所支付或负担的增值税额。
２、小规模纳税人：
应缴税额＝销售额×税率
销售额=含税销售额÷（1+征收率）
３、进口税率：
应纳税额＝组成计税价格×税率
组成计税价格＝关税完税价格＋关税＋消费税
４、免税项目：
①农业生产者销售自产农业产品;
②避孕药品和用具;
③古旧图书。
二、消费税：
税率为：
烟30-45％、酒及酒精5-25％、黄酒240元/吨、啤酒220元/吨、化装品30％、护肤护发品17％、贵重首饰及珠宝玉石10％、鞭炮、焰火15％、汽油0.2元/升、柴油0.1元/升、汽车轮胎10％、摩托车10％、 小汽车3-8％。
1、一般情况：
应纳税额=销售额×税率
不含税销售额=含税销售额÷（1+增值税税率或征收率）
组成计税价格=（成本+利润）÷（1—消费税率）
组成计税价格=成本×（1+成本利润率）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（材料成本+加工费）÷（1—消费税税率）
组成计税价格=（关税完税价格+关税）÷（1—消费税税率）
2、从量计征
应纳税额=销售数量×单位税额
三、营业税：
税率：
交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业为３％;金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产为５％;娱乐业为5-20％。
应纳税额=营业额×税率
免税项目：
①托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的养育服务、婚姻介绍、殡葬服务；
②残疾人个人提供的劳务；
③医院、诊所和其它医疗机构提供的医疗服务；
④学校和其它教育机构提供的教育劳务、学生勤工俭学提供的劳务；
⑤农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险、以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。
⑥纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。
四、关税
1、从价计征
应纳税额=应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
2、从量计征
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额
3、复合计征
应纳税额=应税进口货物数量×关税单位税额+应税进口货物数量×单位完税价×适用税率
五、企业所得税
应纳税所得额=收入总额—准予扣除项目金额
应纳税所得额=利润总额+纳税调整增加额—纳税调整减少额
应纳税额=应纳税所得额×税率
月预缴额=月应纳税所得额×25%
月应纳税所得额=上年应纳税所得额×1/12
六、外商投资企业和外商企业所得税
1、应纳税所得额
制造业：
应纳税所得额=产品销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
商业：
应纳税所得额=销售利润+其他业务利润+营业外收入—营业外支出
服务业：
应纳税所得额=业务收入×净额+营业外收入—营业外支出
2、再投资退税：
再投资退税=再投资额×（1—综合税率）×税率×退税率
七、个人所得税：
1、工资薪金所得：
应纳税额=应纳税所得额×使用税率—速算扣除数
2、稿酬所得：
应纳税额=应纳税所得额×使用税率×（1—30%）
3、其他各项所得：
应纳税额=应纳税所得额×使用税率
八、其他税收
1、城镇土地使用税
年应纳税额=计税土地面积（平方米）×使用税率
2、房地产税
年应纳税额=应税房产原值×（1—扣除比例）×1.2%
或年应纳税额=租金收入×12%
3、资源税
年应纳税额=课税数量×单位税额
4、土地增值税
增值税=转让房地产取得的收入—扣除项目
应纳税额=∑（每级距的土地增值额×适用税率）
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