应交增值税的明细科目年末应交税费结转.docx

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应交增值税的明细科目年末应交税费结转

应交增值税的明细科目-年末应交税费结转

本年利润和所得税费用的结转分析简析

　　、计提本月所得税费用：

　　借：

所得税费用

　　贷：

应交税金--应交所得税

　　2、交纳上月所得税：

　　借：

应交税金--应交所得税

　　贷：

银行存款

　　3、结转本月利润：

　　借：

主营业务收入

　　贷：

本年利润

　　借：

本年利润

　　贷：

主营业务成本及附加

　　管理费用

　　财务费用

　　所得税费用

　　4、将本年实现的净利润转入“利润分配”科目：

　　借：

本年利润

　　贷：

利润分配--未分配利润

　　5、利润分配：

　　借：

利润分配--未分配利润

　　贷：

盈余公积

　　所得税费用是损益类账户，“本年利润”、“利润分配”是所有者权益类账户/科目。

　　②现行税法已将所得税定位为企业在经营过程中为取得收入而发生的一项支出。

将补交的所得税结转至利润分配显然不符合会计制度规定。

关于增值税年末结转的问题

　　关于增值税年末结转的问题

　　【问】年末是否要结转增值税，如何进行账务处理？

【答】“应交增值税”科目，每月的明细科目借贷方余额可不结平，但在年底必须要结平各明细科目。

结转进项税额：

借：

应交税费——应交增值税——转出未交增值税贷：

应交税费——应交增值税结转销项税额：

借：

应交税费——应交增值税贷：

应交税费——应交增值税——转出未交增值税根据“应交税费——应交增值税——转出未交增值税”科目差值，转入“应交税费——未交增值税”科目借或贷。

若“应交税费——未交增值税”科目借方有余额为有留的进项税；若贷方有余额，则为应交的税费。

在下月缴纳时：

借：

应交税费——未交增值税贷：

银行存款月末应交税金—应交增值税（转出未交增值税）的金额是如何计算的

　　月末应交税金—应交增值税的金额是如何计算的

　　月份终了，企业应将当月发生的应交未交增值税额自“应交增值税”转入“未交增值税”，这样“应交增值税”明细账不出现贷方余额，会计分录为：

　　借：

应交税金—应交增值税

　　贷：

应交税金—未交增值税。

　　请教应交税金—应交增值税的数额如何确定

　　最佳答案

　　转出未交增值税=本期销项税额+本期进项转出金额-本期进项税额-上期留抵税额

　　月末增值税结转的分录，以及营业税金及附加的分录怎么写急

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2016-9-307:

41|提问者：

快乐星期天lin|检举

　　最佳答案

　　借：

应交税金--应交增值税

　　贷：

应交税金--应交增值税

　　借：

应交税金--应交增值税

　　贷：

应交税金--应交增值税

　　这个“应交税金--应交增值税”的余额一般在贷方；如果余额在借方，就不要做上面的两个分录，也不要下面的分录，进项税留抵扣。

　　下月初缴增值税：

　　借：

应交税金--应交增值税

　　贷：

银行存款浅议软件记账下“应交增值税”明细科目年度结转

　　维普资讯http:

//

　　２００６年５月　

　　第９卷第５期　

　　中国管理信息化　

　　Ｃｈｎ　ａａｅｎｔＩｆｒｔｎｚｔｎｉａＭｎｇｍｅ　ｎｏｍａｉｉａｉ　ｏｏ

　　Ｍａ２０　ｙ．０６Ｖｏ．．．　１Ｎｏ５９

　　浅议软件记账下“应交增值税＂细科目明年度结转　

　　汪鸿艳　

　　北００１　

　　【要１软件记账下，般纳税人要详细核算进项税额、项税额等情况，能在“交增值税”摘一销只应二级科目下设立三级　科目核算，底如果执行“年结转上年数据”能，管“交增值税”级科目是否有余额。

级科目的相应余额均被结　功不应二三

　　转到下年度。

下年度相应各三级科目余额中包含了上年度或以往年度的累计发生额，得目前用Ｉ卡报税时．税　使Ｃ报

　　资料中进项税额、项税额的本年累计数与会计账簿中的相应期末余额数据不一致　而且明细账中数据冗长繁琐．销不　

　　容易直接读懂。

在此想谈谈个人的看法。

　　『键词１增值税；项税额；项税额　关进销

　　【中图分类号１２２　３　Ｆ

　　【文献标识码】Ｂ　

　　『文章编号１６３０９０２—４５

　　按照《业会计制度规定》“交税金”企，应总账科目　核算企业应交纳的各种税金，增值税、费税、业　如消营税、所得税等等。

为核算企业应交的增值税，一般纳税　

　　人“交税金”目下应　本在应科设置“交增值税”“交增值税”个二级科目。

应和未两　

　　一

　　常采用借方、贷方、额三栏格式，余并在借方栏内设置　

　　“项税额”核算企业购人货物或接受应税劳务而支　进“、已交税　

　　金”核算企业当月上交本月增值税额）“出未交增　“免税款”“口抵减内销产　核、出

　　、

　　手工记账下“交增值税”细科目设置　应明

　　及年度结转　

　　目设置　一科手工记账下“交税金——应交增值税”级账　应二

　　［收稿日期］０６０—３２０－１１　

　　品

　　应纳税额”核算企业按规定的退税率计算的出口货　等五个专栏；　在贷方栏内设置“销项税额”核算企业销售货物或提　“口退税”核算企　、出“项税额转出”核算企业的购进货物、、进女中央民族大学成教学　作汪１６一，蒙。

院讲师，究方向：

务与税务。

研财　

　　产品销售往来货款余额调节表　

　　调节表如下：

　　产品销售往来货款余额调节表　

　　金额：

元　万

　　编制单位：

公司财务部某

　　会计１期：

０６年１月３　３２０１日

　　编制单位：

公司财务部某

　　会计日期：

０６年２月２　２０８日

　　金额：

元　万

　　货款回笼台账　

　　项目　客户　应收货款　

　　货款往来１记账　３

　　项目　客户　已收货款　

　　货款回笼台账　项目　客户　应收货款　名称　金额　项

　　●　

　　货款往来日记账　

　　目　

　　名称　货款回笼　台账应收　货款余额　

　　金额　

　　名称　

　　金额　

　　客户已收货款　　

　　名称　金额　

　　ＸＸ８５　Ｘ　５．０

　　货款往来　日记账应　ＸＸ１７ｏＸ　１．　０收货款余额　减：

销售部门　

　　已确认而财务　Ｘ　５．　ＸＸ８５０部未做账　

　　减：

财务部已　

　　做收款而销售　Ｘ　０ｏＸＸ．　０部未确认　

　　货款回笼　台账应收　货款余额　

　　ＸＸ．ｏＸ　０　０

　　货款往来　日记账应　ＸＸ０ｏＸ　．　０收货款余额　

　　减：

销售部门　已确认而财务　Ｘ　ＤｏＸＸ．　０部未做账　

　　减：

财务部已　做收款而销售　Ｘ　０ｏＸＸ．　０部未确认　

　　调节后的余额　Ｘ　５．　ＸＸ８５０

　　调节后的余额　Ｘ　５．０）ＸＸ．　“出多　按、转交增值税”核算月终转出多交的增值税）四个专栏。

算及年度结转　二核“交增值税”级科目。

作会计分录：

未二　借：

交税金——未交增值税１　０　应０００贷：

交税金——应交增值税００　１　００

　　结转后“交税金——应交增值税”应二级科目无余　额。

“应交税金——未交增值税”二级科目有借方余额　１元．本月多交的增值税。

可要求退税或抵减以后　万为每月月末一般会出现“月有应交未交税款”“本、本　　月为多交税款”“月不用交纳税款”等三种情况，、本现　期间应纳税款。

在以上两例中．如果刚好在年度末．然“交税　虽应分别举例说明。

　金——应交增值税”级科目无余额．相应各专栏却　二但例１为了结合年底结转．假设某公司１．２月初建　有余额．如进项税额专栏为１７万元、销项税额专栏为　账，关数据如下，假设全部数据为１份合计数。

有并２月　应交税金——应交增值税明细账　２７万元等。

但这些余额对下一年度没有意义．因为目　单位：

元　万前用Ｉ卡报税时需要核算的是相应数据的当年累计　Ｃ借方　贷方　数。

外从会计数据的连续性来看，另由于“交增值税”应　进　转出减　口抵　销　　项　出　借　已　　出出进转余　二级科目已无余额．下属的各专栏虽有余额．其但借方　日　期　摘要　项　交　交　减内销　项　口未免　Ａ　　多交　　Ａ　口或　合计与贷方合计互相抵销．所以没有必要将各专栏余　口　税额　额　额结转到下年度。

因此在手工记账下．年度重新建账　下税　增值　产品应　税　转出　值　贷　税　税　计　退　增计　时．必结转各专栏的余额，应交增值税”级科目下　不“二额　金　税　款　税款　额　纳税　税　

　　购进　

　　销售　

　　１　７

　　略　略

　　略　

　　２　７

　　借　７１　

　　Ｉ进转　　项出

　　Ｉ预交税款　　

　　合计　

　　２　

　　５　

　　２　７２２　２　

　　贷　　７

　　２　７９贷　　

　　年度从零开始，只结转“未交增值税”二级科目贷方余　额７元，其差额　为正数１元，２万为本月应交增值税额。

本月应交增值　税额１２万元大于“已交税金”方专栏５万元的差额　借为本月应交未交增值税７万元。

《．按企　业会计制度》规定，月底应将本月应交未交增值税从　

　　“交增值税”级科目转入“交增值税”级科目。

应二未二　作会计分录：

　借：

交税金——应交增值税应转　

　　７　０　００Ｏ

　　元的差额）为尚未抵扣的进项税额。

按《业会计制　，企度》定，差额月底不向其他科目结转，保留在“规此仍应　交增值税”级科目内．以在以后期间继续抵扣。

即二可　“应交增值税”二级科目月末如有余额，为借方余额，应　为尚未抵扣的进项税额。

时．果前期按规定期限交　此如

　　税．不存在欠交税款．未交增值税”“二级科目没有余额。

　如果刚好是年底．下年度重新建账时只将各专栏　借贷方互抵后的应交增

　　值税二级科目余额３万元结转　到下年度，在进项税额专栏内，为留底税额下年度　填作继续抵扣即可。

其他专栏余额不必结转到下年度。

　二、件记账下“交增值税”细科目设置及　软应明

　　年度结转　

　　贷：

应交税金——未交增值税７　０　０００结转后“应交税金——应交增值税”二级科目无余　额。

“交税金——未交增值税”应二级科目有贷方余额　７万元．本月应交未交的增值税。

为　例２在上述例１中．果本月已预交增值税１．如３万　元．他数据不变。

则本月应交增值税额１元小于　其２万“已交税金”方专栏１借３万元，其差额为负数１万元，　为本月多交增值税额。

《按企业会计制度》规定，月底也　应将本月多交增值税从“交增值税”二级科目转入　应

　　２｜ｃＮ６ＨＩＡＭＡＡＥＮ　ＦＲＴｏＮＺＴＯＮＧＭＥＴＩｏＭＡｌＩＡＩＮ　Ｎ

　　目设置　一科在软件记账下．应交税金——应交增值税”二级　“科目下无法设置借方、贷方专栏，因为设置专栏无法进　行记账凭证的科目录入，详细核算进项税额、项税　要销额等情况，只能在该二级科目下用上述各专栏名称设　立三级科目核算　．‘转上年数据”弊端　＇结）‘的年底或下年度初如果执行“转上年数据”能，结功　

　　维普资讯http:

//

　　会计信息化　

　　不管“交税金——应交增值税”二级科目是否有余　应

　　２０Ｏ０７　ｏ　

　　额，三级科目的相应余额均被结转到下一年度。

如果不　

　　作调整，行“转上年数据”能后，上述例１中，执结功在　软件自动将三级科目进项税额１７万元ｆ方）已交税　借、金５元转出未交增值税７万元销项税　万借、借、

　　应交税金——应交增值税——进项税额转　

　　出２　０　０００

　　贷：

交税金——应交增值税——进项税额　应

　　１０００７　０　

　　额２７万元进项税额转出２万元自动结转　到下年度相应三级科目中。

上述例２中，在软件自动将　

　　一ｌ级科目进项税额１元已交税金１元　７万借、３万销项税额２借、７万元进项税额转出２万元　贷、

　　金５　０　０００

　　应交税

　　金——应交增值税——已交税　应交税金——未交增值税７　０　０００

　　这样就可使“交税金——应交增值税”级科目应二　

　　转出多交增值税１元自动结转到下年　度相应三级科目中。

这些三级科目借方合计２而９万元　

　　０万元９万元３０万元其应二

　　及其所属三级科目均无余额。

结账后再执行“结转上年　

　　数据”能时．功只有“交税金——未交增值税”级科　应二目有贷方余额７元，转到下一年度。

万结　上述例２中，果已将本月多交增值税１２在如万　元从“交增值税”级科目转入“交增值税”级科　应二未二

　　目。

作调整分录：

　　科目无余额。

在前面已经解释过这些被结转的三级科　

　　目余额，无论从报税的角度还是从会计数据的连续性　

　　角度考虑，对下年度没有意义，均但软件“转上年数　结据”功能，不管对下年度是否有意义．只要有余额的账　

　　户均结转到下年度。

这样会造成下年度数据的繁杂混　

　　借：

应交税金——应交增值税——销项税额　

　　２０００７　０　

　　应交税金——应交增值税——进项税额转　

　　出２　０　０００

　　乱。

在上述例３中，软件自动将三级科目进项税额１　７万元销项税额１借、２万元进项税额转出２、　

　　万元贷自动结转到下年度相应三级科目中。

真正　而对下年度有意义的是尚未抵扣完的进项税额３万元　

　　应交税金——应交增值税——转出多交增　

　　值税１　０　０００

　　贷：

交税金——应交增值税——进项税额　应

　　１０００７　０　

　　，但这　

　　一

　　差额在自动结转完的账目中的表现不直观，不容易　

　　１０００３　０　

　　应交税金——应交增值税——已交税金　或在未将本月多交增值税１元从“交增值税”万应　二级科目转入“交增值税”级科目之前，接作调　未二直

　　整分录：

　　直接看出。

　　三执行“结转上年数据”的调整　前为了不使没必要的三级科目余额结转到下年度，

　　使下年度账目明晰直观，执行“转上年数据”能　在结功前建议作如下调整：

　上述例１中，果已将应交未交增值税７万　１在如元从“交增值税”级科目转入“交增值税”级科　应二未二

　　目。

作调整分录：

　　借：

应交税金——应交增值税——销项税额　

　　２０００７　０　

　　应交税金——应交增值税——进项税额转　

　　出２　０　０００

　　借：

应交税金——应交增值税——销项税额　

　　２０００７　０　

　　应交税金——未交增值税

　　１０００７　０　

　　１　０　０００

　　贷：

交税金——应交增值税——进项税额　应应交税金——应交增值税——进项税额转　应交税金——应交增值税——已交税金　

　　１０００３　０　．　

　　出２　０　０００

　　贷：

交税金——应交增值税——进项税额　应

　　１０００７　０　

　　这样就可使“交税金——应交增值税”级科目应二　应交税金——应交增值税——已交税金　

　　及其所属三级科目均无余额。

结账后再执行“转上年　结

　　数据”能时．功只有“交税金——未交增值税”级科　应二目有借方余额１元，转到下一年度。

万结　上述例３中，底前作调整分录：

３在年　借：

应交税金——应交增值税——销项税额　

　　１０００　２　０

　　５　０　０Ｏ０

　　应交税金——应交增值税——转出未交增　

　　值税７　０　０００

　　或在未将应交未交增值税７元从“交增值税”万应　二级科目转入“交增值税”级科目前，接作调整　未二直

　　分录：

　　应交税金——应交增值税——进项税额转　

　　出２　０　０００

　　ＣＩＡＭＡＧＭＥＨＮ　ＮＡＥＮＴＩＦＭＡＴＯＩＡＴＯ，２　ＮＯＲＩＮＺＩＮ７

　　借：

应交税金——应交增值税——销项税额　

　　维普资讯http:

//

　　２００６年５月　第９卷第５期　

　　中国管理信息化　

　　Ｃｈｎ　ｎｇｍｅｔＩｆｒｔｏｉａｉｎｉａＭａａｅｎ　ｎｏｍａｉｎｚｔｏ　

　　Ｍａ，０６ｙ２０　Ｖ１．．　ｏ．Ｎｏ５９

　　电子报表下材料核算系统移动加权平均法　　

　　樊斌　

　　湖长１０２　

　　【键词］库存系统；动加权平均；ｘｅ关移Ｅｃｌ　

　　【

　　中图分类号】２２Ｆ３　

　　【文献标识码】Ｂ　

　　【文章编号】１７—１４２０）５０２—３６３０９结账后再执行“１—４。

结转上年数据”功　能时，只将这一余额３万元结转到下一年度，作为留抵　

　　税额下年度继续抵扣。

　　２８｜ｃＨｌＭＡＮＡＧＥＭＥＮＴ　ＯＲＭＡＴＯＮＩＡＴＯＮ　ＮＡ　ＩＮＦＩＺＩ