我国银行财务管理信息化思考.docx

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我国银行财务管理信息化思考

我国银行财务管理信息化思考

银行实施财务管理信息化是一项系统工程这个工程包括成本核算、盈利分析、业绩评价、预算管理等丰富的内容涉及到银行战略目标确立、财务管理信息化系统构建、业务流程再造、管理模式调整、组织架构改革等复杂过程需要银行的各级管理层转变观念更需要银行上下、各个部门的共同参与绝非引进国外一个产品开发一个系统或依靠一个部门就能解决的问题本文拟从企业财务管理信息化的含义和本质出发结合中国光大银行的实践对我国银行财务管理信息化的重点、难点和注意点进行思考

　　一、财务管理信息化的涵义

　　关于财务管理信息化站在不同的角度和立场会有不同的解释和定义笔者认为虽然是将信息技术引入传统财务管理模式但绝不是简单地在财务管理中使用几台电脑架设几条网线就可以解决的必须对财务管理信息化的内涵进行深刻理解它不仅是计算机等信息技术的采用更是企业流程重组人力资源潜能充分得以调动的一个过程财务管理信息化应该是“三分靠技术七分靠管理”参考各种文献对财务管理信息化的解析可以将财务管理信息化定义为财务管理信息化是指企业财务人员利用现代信息技术手段对企业流程重组调动财务人力资源的信息潜能挖掘企业各种财务信息资源更好地组织企业财务活动处理财务关系从而实现企业财务目标的过程财务管理信息化可以极大地规范财务管理工作提高企业财务管理水平、管理质量、经济效益和企业的市场竞争力

　　要真正实现财务管理信息化必须依靠若干个信息系统模块的集成一般来说财务管理信息化应该包括会计事务处理信息系统财务管理信息系统财务决策支持系统财务经理信息系统以及组织互连信息系统五个部分这些系统的成功建立以及相互之间的集成管理是财务管理信息化成功的体现他们之间的关系密不可分

（一）会计事务处理信息系统

　　它是为满足企业财务部门会计核算工作需要而建立起来的系统主要解决财务人员的手工记账和报表问题将会计人员从繁重的日常工作中解放出来系统是以账务处理、报表管理和日常会计事务处理为主通常按功能可以分为会计核算信息子系统和会计管理信息子系统

（二）财务管理信息系统

　　它是以现代化计算机技术和信息处理技术为手段以财务管理提供的模型为基本方法以会计信息系统和其他业务系统提供的数据为主要依据对企业财务管理的程序化问题进行自动或半自动的实时处理从而实现对有关业务活动的控制功能例如对产品订购的管理系统可以提示企业的经济订购批量是多少显示出哪些产品库存已降至最低储备量需要及时订购补充

　　（三）财务决策支持系统

　　财务决策支持系统是一种非常灵活的交互式信息系统它可以用来解决事前难以准确预测或者是随机变化的问题一般说来财务决策支持系统通过其良好的交互性使财务人员能够进行一系列“what-if”分析再运用不同的模型列举可能方法协助分析问题、估计随机事件的各种可能结果、预测未来状况等方式为企业决策者制定正确科学的经营决策提供帮助同时对企业财务风险起到事先防范的作用

　　（四）财务经理信息系统

　　这种系统是一种将会计事务处理系统、财务管理信息系统、财务决策支持系统相结合的高度交互式信息系统它能帮助财务经理充分利用企业数据仓库对其进行数据挖掘发现数据的特征预测企业内外环境的变化趋势使企业的财务主管能够灵活、方便地从更多观察视角了解问题和机遇

　　（五）组织互连系统

　　组织互连系统可以使企业的财务部门与其他部门、本企业与其他关联企业之间的财务信息自动流动用以支持企业财务管理的计划、组织、控制、分析、预测、决策等各个环节以支持企业的生产与经营

　　二、我国银行财务管理信息化的实践

　　我国商业银行做为资金、技术、人才密集型企业随着公司结构治理、股份制改革、境内外战略投资者引入的不断深入以及竞争的日渐激烈简单的财务管理并不能满足银行业竞争的需求目前银行业的竞争中需要战略财务管理的思维所谓战略财务管理就是要求银行的财务部门必须转变观念和思路提升财务管理的理念从财务核算信息深入到财务管理信息从财务管理信息全面透析到业务经营管理始终站在战略的高度通过财务管理全面掌控全行的经营与管理工作而这不搭建先进管理所需的技术平台一切都只能是“纸上谈兵”也正因为此有内外力的共同作用在我国企业财务管理信息化的过程中银行业理所当然地走在了前列

（一）发展回顾

　　总体来说我国银行财务管理信息化经历了三个发展时期一是用计算机手段做账使用财务会计软件进行记账、核算、制作会计报表和进行财务分析实现会计电算化这个阶段只能基本满足单个经营网点的需要二是在会计电算化的基础上运用统一的、有集成和综合功能的计算机财务软件和网络将总、分支机构的财务收支联系起来实现整个财务环节管理的信息化三是使用比较先进的计算机管理技术达到"统一计算机平台、统一规章制度、统一信息及业务编码、统一管理、统一监督"的财务与业务一体化的要求实现财务系统与营销、信贷、风险等系统的信息集成和数据共享通过建立内部局域网或直接利用互联网使总分支行能及时反映、传递会计信息为决策者和报表使用者服务这三个时期是个渐进和发展的过程只有第三个时期才称得上是真正的财务管理信息化目前我国大部分银行财务管理信息化水平还徘徊于第二阶段只有极个别的银行（如中国光大银行）已经在第三阶段摸索前进并初见成效

（二）光大银行的实践

　　自2003年起光大银行启动了全行经营管理系统总框架中至关重要的财务管理平台——“财务管理信息化项目”该项目选取国外金融业普遍使用的ERP软件建设了具有光大银行特色的基于独立总账、责任会计、以资金转移定价、全面成本分摊和风险资本分摊为主要内容的绩效分析和财务评价系统（参见下图）财务管理信息化系统示意图

　　该系统在成功构建独立总账（将总账与交易系统分离）的基础上应用责任会计的基本理念将成本信息按照“成本中心、内部订单”予以归集并将行内构建的全面成本分摊框架和流程成功翻译到系统内形成生动的银行“成本信息流”实现了产品成本的准确核算同时将银行全部业务系统的单笔交易信息经过中间件的抽取、清洗、压缩后以符合业务分析需要的格式传入“数据池”在接入市场数据等外部数据的基础上按照内部资金转移定价体系的设计实现产品账面收支、机会收支的测算在获取了准确的成本和收支信息的基础上辅以税收、资本成本、预期损失等其他关键业务信息单个产品乃至单笔交易的盈利分析均可以应用“报表系统（BW）”完美地展示出来并在此基础上出具从机构、条线、客户、产品乃至于客户经理的盈利分析报告和绩效评价报告从而整体上完成了该行财务管理信息化方法和架构的应用

　　该行财务管理信息化系统月末1日内能提供总账财务会计报表3日内能提供分机构、分产品、分业务条线财务管理信息化报表该系统上线后可以适应外部监管需要及时提供各类会计报表更有价值的是为建立以经济利润为核心的绩效考核机制和分产品、分业务条线的预算体系提供了数据支持平台“这对于光大银行提升管理水平和提高经营业绩无疑会有很大帮助这种探索对整个中国银行业发展都有非常积极的意义”（汇丰银行语）

　　此外光大银行还开发实行了行政经费报销（FA）系统通过将预算指标设定在账务系统中对每一笔经费开支都能通过系统实行严格的预算控制并通过账务集中管理将修改预算指标的权限掌握在本部人员手中保证预算的刚性所有审批也都通过计算机系统完成对内部财务费用管理必将产生深远的积极影响

　　三、我国银行财务管理信息化的重点

　　推进我国银行财务管理信息化体系我们认为在今后较长一段时间内应该围绕如下重点建设

（一）统一财务会计平台

　　财务会计是财务管理信息化的基础建立一个全行统一的大集中的财务会计平台实行财务大集中集中全行数据规范操作流程节约人力资源是实施财务管理信息化的基础

（二）实行全面成本管理

　　成本核算是实施财务管理信息化的第一步也是实施财务管理信息化的核心内容如何定义责任中心如何将成本费用核算到责任中心如何将成本费用通过驱动因素分摊到部门、产品、客户如何推行更科学的作业成本法如何将成本费用管理与预算、考核紧密结合这些问题将是我国银行成本核算过程中急待解决的问题

　　（三）推行整合、滚动预算管理

　　预算管理大体可以分为财务预算、全面预算、整合预算三种目前国内仍然有少部分银行在实行财务预算大部分银行已经执行或者正在摸索全面预算暂时还没有实行整合预算所谓财务预算预算的主体是财务部门预算指标基本上就是财务指标没有对企业的生产改造经营计划做出来预算完成与否与各个部门没有多大关系而全面预算是全主体预算股东大会提出目标利润总经理把预算分解落实到各个岗位上确保完成其最大的缺点就是没有组织再造、没有流程再造第三就是整合预算这也应该是未来银行预算的方向整合预算的特点就是要解决全面预算的毛病其本质不在于“算”而在于对整个业务体系（生产体系、技术体系）全部按照预算来“定”比如一个银行网点要多少人这些人干哪些活儿这些活儿创造多大的价值等整合预算把所有预算目标合并起来分成真实作业保值作业、减值作业然后再把减值作业除去搞预算根本的问题是必须建立经营管理中不同部门的责任边界利益边界和权利边界如果这一点不清楚考核的时候各个部门之间必然互相推诿导致考核无效所以必须按照整合预算的要求对流程再造那么再造到一个什么程度呢让各个环节的责任分解成若干个环节一是一二是二非常的清晰在制定年度预算的情况下还要定期根据实际经营情况开展滚动预算以增强预算管理的及时性、准确性、透明性和前瞻性

　　搞预算必须要有信息前提每年的预算目标到底定多少才合适预算实行的过程最需要注意的是什么预算与实际作业之间有多少差异差异的原因又是什么这些要求我们必须对企业的信息进行再造要满足预算实行差异分析要满足预算考核的要求因此这也是银行财务管理信息化的重点之一

　　（四）实现分部门、分产品、分客户盈利分析

　　在成本核算的基础上才可能进行分部门、分产品、分客户的盈利分析从而为业绩评价奠定基础我国银行目前普遍采用按机构的会计核算以及业绩评价和考核模式还难以实现按部门、产品、客户的盈利分析和考核评价如何在成本和风险分摊的基础上建立起银行分部门、分产品、分客户的业绩评价体系让银行管理层知道到底什么部门、什么产品、什么客户在为银行赚钱或给银行带来了亏损这对银行管理层进行决策是至关重要的

　　四、我国银行财务管理信息化的难点

（一）思想观念和认识问题

　　实施财务管理信息化就是引进国外一个系统开发一个项目或者是某个部门的工作等等这些认识是我国一些银行实施财务管理信息化未达到预期目标的主要原因之一实施财务管理信息化是一项系统工程这个工程包括成本核算、盈利分析、业绩评价、资产负债管理、预算管理等丰富的内容涉及到银行战略目标确立、财务管理信息化系统构建、业务流程再造、管理模式调整、组织架构改革等复杂过程需要银行的各级管理层转变观念更需要银行上下、各个部门的共同参与绝非引进国外一个产品开发一个系统或依靠一个部门就能解决的问题可以说实施财务管理信息化的过程是一个转换观念和统一思想认识的过程是一个重新梳理战略目标的过程是一个提高内部管理水平的过程也是银行变革管理的过程

（二）组织架构与管理模式问题

　　我国商业银行的组织架构与管理模式与国外先进银行有相当大的差距实施财务管理信息化会碰到很大困难比如国外先进银行组织架构实行扁平化的事业部制业务按公司业务、私人业务、资金业务等条线进行管理事业部内部按产品线和营销线进行运作而我国银行主要按照总、分、支多级机构进行管理；又如国外先进银行实行资金集中管理而我国银行一般分支行都有一定的资金调度权我国完全不同的组织架构和管理模式要按国外的财务管理信息化方法进行核算、分析和评价责任中心职责不清楚产品和客户的数据难以获得给财务管理信息化实施带来了相当大的难度在组织架构未改革和资金未集中管理的情况下根据内部转移价格计算的盈利也只能作分析之用结果不容易被各级管理层所接受更难以作为考核所用

　　（三）数据质量和数据转换问题

　　数据质量是实施财务管理信息化的基本前提财务管理信息化要计算内部转移价格和分析市场风险不仅需要说清楚过去和现在更需要说清楚未来要模拟未来交易的现金流以便进行产品定价和量化风险；财务管理信息化要进行产品、客户盈利分析就需要获得详细的产品收益成本信息以及客户交易信息和客户关系信息这些信息是大多数我国银行核心业务系统和其他系统难以获得的信息数据质量将成为我国银行财务管理信息化的一个瓶颈

　　（四）精通财务管理信息化的高端人才问题

　　目前我国银行业内既懂银行经营管理又懂信息技术的高端人才并不多而财务管理信息化建设对于这类高端人才的依赖性很大

　　五、推进我国银行财务管理信息化建设应注意的几点

（一）管理层的高度重视是成功实施财务管理信息化的组织保障

　　我行财务管理信息化项目的实施是银行高级管理层的集体决策主管行长亲自挂帅组织了多个部门的优秀人才进入项目组主管行长亲自参加每周的项目进度会协调解决项目实施过程中的各种问题保证了项目的顺利进行

（二）选择一个高度集成的产品和一个经验丰富的实施伙伴是成功实施财务管理信息化的重要手段

　　选择一家国际上ERP市场占比最高的领先的SAP公司的产品可以满足管理不断深化的需求也有利于数据的集成同时选择我国外知名企业作为实施商可以分享我国外财务管理信息化项目的实施经验

　　（三）适时进行变革管理是成功实施财务管理信息化的关键所

　　我行财务管理体制的改革以及下一步拟采取的一系列管理模式和组织架构的改革为财务管理信息化实施提供了较好的外部环境

　　（四）数据质量是成功实施财务管理信息化的基本前提

　　可以考虑将财务管理信息化项目和核心业务系统作为一个项目统筹安排、同时启动更好地解决数据质量问题

　　（五）正视财务管理信息化的长期性是现实选择

　　我国银行财务管理信息化还有很长的路要走要避免重开发轻应用尤其要杜绝开发了之并不充分采用要在应用过程中不断发现问题解决问题逐渐提高财务管理信息化水平

　　参考文献

　　1、《商业银行实施管理会计的重点和难点》李杰金融时报

　　2、《商业银行如何通过财务管理创新实现价值最大化》刘文林姜欣欣《金时网》2007年1月1日

　　3、浅议企业财务管理信息化建设于阳《职业圈》2006年6月

　　4、浅谈企业财务管理信息化建设《冀鲁信息网》2006-4-30

　　5、企业财务管理信息化在中国企业中的实践及其成效《良友资讯企业网》2006-9-29

　　6、《企业财务管理信息化指南》李荣融经济科学出版社2001年