审计法务部员工试题一doc.docx

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审计法务部新员工入职考试试题

（一）

一、单选（共30个，每个1分）

1.内部控制体系分为包括五个相互独立而又相互联系的构成要素：

控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和以下哪一项（B）。

A.内部牵制B.内部监督C.控制环境D.规范运营

2.内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、（A）、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。

企业设计的内部控制活动和流程要充分防范和控制任何影响以上五个bl标的实的风险，而不能仅仅局限于财务报告风险，并未以上目标的实现提供合理保证。

A.资产安全B.健康发展C.利润最大化D.成本可控

3.下列有关审计监督体系的理解表达，正确的是（C）

A.内部审计是注朋会计师审计fKJ基础

B.政府审计是独立性最强的一•种审计

C.注册会计师审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度

D.财务报表的合法性是财务报表使用者最为关心的

4.下列选项中，违反“权利和义务”认定的是（C）

A.将已发生的销伟业务不登记入账B.将未曾发生的销传入账

C.未将己质押的存货披露D.长期待摊费用的摊销期限不恰当

5.注册会计师与政府审计部门如果对同一事项进行审计，最终形成的审计结论可能存在差

异。

导致差异的最主要的原因是（A）

A.审计的依据不同B.审计的独立性不同

C.审计的性质不同D.审计的方式不同

6.下列关于审计证据的表述，错误的是（C）

A.审计证据并非越多越好

B.审计证据的质量越高，注册会计师所需获取的审计证据的数量就可适当减少

C.审计证据的数量越多，注册会计师所需获取的审计证据的质量就可适当降低

D.注册会计师不应以获取审计证据的困难和成本为由，减少不可替代的审计程序

7.审计分为详细审计和抽样审计，这种分类依据的标准是（D）

A.审计对象B.审计主体

C.审计内容D.审计证据的检查范围

8.风险评估是指识别和分析与实现目标相关的风险，并采取相应的措施加以控制。

这一过程包括风险识别以及下列哪一项（A）

A.风险分析B.风险预测C.风险防范D.风险规避

9.《基本规范》是内部控制体系的最高层次，起统驭作用。

它描述了建立与实施内部控制体系必须建立的框架结构，规定了内部控制的定义、目标、原则、要素等基本要求，是制定应用指引、评价指引、审计指引和企业内部控制制度的基本依据。

第四条规定了企业建立与实施内部控制的五项原则：

一、全面性原则；二、重要性原则；三、制衡性原则；四.（D）；五、成木效益原则

A.盈利性原则B.降低风险原则C.利润最大化原则D.适应性原则

10.下列关于审计工作底稿的表述，正确的是（D）

A.审计报告日后将审计底稿归档是一项事务性的工作，涉及实施新审计程序或得出新的结论

B.审计工作底稿的归档期限为审计报告日后90天

C.在归档期间对审计工作作出的变动即便是属于事务性的，注册会计师也无权变动

D.删除或废弃被取代的审计工作底稿，在审计工作归档时可以予以清理

11.对于当期减少的固定资产，CPA通常不执行的审计程序是（C）

A.审查有关的批准文件B.审查有关的会计记录

C.函证固定资产的购买单位D.审查出佬和报废处理固定资产的净损益

12.一般适用目标基准进行评价考核的对象是（D）

A.银行B.投资者C.债权人D.内部人员

13.下列选项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序和审计目标最相关的是（D）

A.对已盘点的被审计单位存货进行检查，将检查结果与盘点记录核对，以确定存货的计价准确性

B.从被审计单位销传发票中选取样木，追杏至对应的发货单，以确定销售的完整性

C.实地观察被审计单位固定资产，以确定固定资产的所有权

D.复核被审计单位编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

14.在货币资金内部控制的关键环节中，下列存在重大缺陷的是（C）

A・财务专用章由专人保管，个人名章由木人或其授权人员保管

B.对重要货币资金支付业务，实行集体决策

C.现金收入及时存入银行，特殊情况下，经主管领导审查批准方可坐支现金

D.指定专人定期核对银行账户，每月核对一次，编制银行存款余额调节表，使银行存款账面余额与银行对账单调节相符

15.在确定审计证据的相关性时，下列事项中不属于注册会计师应当考虑的是（A）

A.从外部独立来源获取的审计证据比其他来源获取的审计证据更可靠

B.只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据

C.特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关

D.针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据

16.在审查固定资产增加项目时，对于盘盈的固定资产，审计人员应审查其是否（A）。

A.已按重置完全价值人账B.已按资产评估价值入账

C.已按实际成本价入账D.已按现值法计算的价值入账

17.审计人员在证实被审计单位应付账款是否在资产负债表上充分披露时，不需要考虑（A）。

A.应付账款发生是否恰当

B.预付账款明细账的期末贷方余额是否并入应付账款项目

c.应付账款明细账的期末借方.余额是否并人预付账款项目

D.应付账款的分类是否恰当

18.下列制度中不属于固定资产内部控制制度的是（D）。

A.预算制度B.维护保养制度

C.授权批准制度D,调杏制度

19.固定资产审计目标一般不包括（C）。

A.固定资产是否存在

B.固定资产是否归被审计单位所有

C.固定资产的计价和折旧政策是否恰当及预算是否合理

D.固定资产的期末余额是否正确

20.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，是对固定资产实施（D）的审计程序之一。

A.控制测试B.实质性程序C.数字测试D.分析性程序

21.对购入固定资产审计人员实地观察的重点是（A）重要固定资产。

A.本期新增加的B.木期减少的

C.计提折旧的D.正在使用的

22.固定资产清理的审计目标不包括（C）。

A.确定固定资产清理的记录是否完整

B•确定反映的内容是否正确

C.确定固定资产清理的期初余额是否正确

D.确定固定资产清理在财务报表上的披露是否恰当

23.应付票据的审计目标一般不包括确定（A）o

A.应付票据的所有权

B.应付票据的发生和偿还记录是否完整

0.应付票据期末余额是否正确

D.应付票据在财务报表上的披露是否恰当

24.对于资产类项bl审计和负债类项bl审计来说，两者的最大区别是（C）。

A.资产类项目审计侧重于审查所有权，而负债类项目审计侧重于审查义务

B.资产类项目审计侧重于应收账款，而负债类项目审计侧重于应付账款

C.资产类项目审计侧重于防高估和虚列，而负债类项目审计侧重于防低估和漏列

D.资产类项目审计与损益无关，而负债类项目审计与损益有关

25.在下列审计程序中，（A）与否找未入账的应付账款无关。

A.审核应付账款账簿记录

B.审核期后现金支出的主要凭证

C.审核期后未付账单的主要凭证

D.追查年终前签发的验收单及相关的卖方发票

26.在审计人员为审查被审计单位未入账负债而实施的下列审计程序中，最有效的是

（A）。

A.审查资产负债表LI后货币资金支出情况

B.审杏资产负债表日前后几天的购货发票

C.审查应付账款、应付票据的函证回函

D.审查购货发票与债权人名单

27.审计人员认为被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A）。

A.经常发生大额的固定资产清理损失

B.累计折旧与固定资产原值的比率较大

C.提取折III的固定资产账面价值庞大

D.固定资产保险额大于其账面价值

28.定期偿还票据木金和利息应作为（C）的一部分加以审计。

A.筹资与投资循环B.销售与收款循环

C.购货与付款循环D.生产循环

29.应付票据的审计通常是以从被审计单位处取得的（D）为起点的。

A.股票发行备忘录B.股东登记簿

C.应付账款明细账D.应付票据明细账

30.审计时被审计单位固定资产折旧计提不足的迹象是（A）。

A.经常发生大额的固定资产清理损失

B.累计折III与固定资产原值比率较大

C.提取折旧的固定资产账面价值庞大

D.固定资产保险大于其账面价值

二、多选题（共15个，每个2分）

1.需要查明与证实汽车是否为被审计单位所拥有的固定资产，应该检查（ABE）

A.采购发票B.行驶证

C.银行付款凭证D.固定资产明细账

E.车辆年检材料

2.当今世界上大多数国家的审计机关属于议会领导，比如（ACE）

A.加拿大的审计总署B.瑞典的国家审计局

C.美国的审计总局D.菲律宾的审计委员会

E.西班牙的审计法院

3.对交易性金融资产实施的实质性程序恰当的有（ABCDE）

A.获取股票、债券及基金等交易流水单及被审计单位证券投资部门的交易记录，与明细账核对，检杳会计记录的完整性与正确性

B.对期末结存的相关交易性金融资产，向被审计单位核实其持有目的，检查本科目核算范围是否恰当

0.监盘库存交易性金融资产，并与相关账户余额进行核对，如有差异，应查明原因，并作出记录或进行适当调整

D.向相关金融机构发函询证交易性金融资产期末数量以及是否存在变现限制，并记录函证过程

E.复核与交易性金融资产相关的损益计算是否准确，并与公允价值变动损益及投资收益等有关数据核对

4.审计人员在选用审计方法时，必须遵循的原则有（ABCE）

A.应与被审计单位的具体条件和实际需要相适应

B.应与审计主体的性质和任务相适应

C.应与审计的特定目的相适应

D.应与审计收费水平相适应

E.应与审计方式或审计I：

作的地点相适应

5.审计以后出现复审，其原因有（ABC）

A.被审计单位对审计结论提出异议进行复审

B.审计机关检查审计小组的工作进行复审

C.法律诉讼引起殳审

D.注册会计师根据审计准则要求进行复审

E.每次出具审计报告后都要进行复审

6.被审计单位进行购货与付款循环所涉及的重要凭证和账簿应包括（BCDE）。

A.买方发票及验收单B.请购单和订购单

C.应付账款明细账D.银行存款廿记账

E.债权方对账单和现金日记账

7.应付账款一般不需要函证，但出现（BCD）时，审计人员还应实施函证程序。

A.应付账款存在借方余额B.控制风险较高

C.某应付账款的账户金额较大D.被审计单位处于经济困难阶段

8.审计人员应获取、汇集不同的证据以确定固定资产是否确实归被审计单位所有，对于房地产类固定资产，需要查阅（ABCD）等书面文件。

A.合同、产权证明B.财产税单

C.抵押借款的还款免证D.保险单

9.对于被审计单位经营性租入的固定资产，审计人员不应专门审查的有（BC）0

A.固定资产的租赁合同、协议

B.“固定资产”账户的核算情况

C.租入固定资产提取的折III额是否正确

D.租入固定资产有无变相馈赠情况

D.回函金额相符的，应抽查有关原始免证

10.下列各项审计程序中，可以查找出未入账的应付账款的程序是（ABCD）。

A.检杏在资产负债表日未处理的不相符购货发票的经济业务

B.检查在资产负债表口后收到购货发票，确认其人账时间是否正确

C.检查在资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的相应免证，确认其入账时间是否正确

D.有材料入库凭证但未收到购货发票的经济业务

11.审杏被审计单位是否存在高估固定资产数额时，审计人员可以采取（ABC）程序验证。

A.被审计单位新增加的固定资产替换原有固定资产，原有固定资产是否未作记录

B.分析营业外收支账户

C.向固定资产管理部门查询本年有无未作会计记录的固定资产减少业务

D.殳核固定资产保险

12.审计人员针对融资租入固定资产实施审计程序时，除可以参照经营租赁相关审计程序外,还应审查（AB）。

A.租入固定资产折旧的计提是否正确

B.租入固定资产计价是否正确

C.租入固定资产是否确属企业必需

D.租入固定资产是否已登入备杏簿

13.计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，审计人员可能会发现（BCD）。

A.资本性支出和收益性支出区分的错误

B.闲置的固定资产

0.增加的固定资产尚未作出会计处理

D.减少的固定资产尚未作出会计处理

14.造成流动比率不能正确反映偿债能力的原因有（BC）

A.经营活动有明显的季节性

B.存在大量应收账款的呆账

C.大量使用分期付款结算方式

D.大景的销作为现销

15.在对被审计单位计提的固定资产减值准备进行审计时，下列各项中，审计师应当确定为审计目标的有（BCD）。

A.固定资产减值准备的计提方法是否充分

B.固定资产减值准备的计提金额是否充分

C.固定资产减值准备增减变动的记录是否完整

D.固定资产减值准备期末余额是否正确

三、判断（共10个，每个1分）

1.审计人员在审查应付账款时，应查实企业所有在年度决算LI以前收到的赊购发票均已计

入当年度应付账款。

（V）

2.实施实地观察审计程序时，审计人员可以以固定资产明细账为起点，进行实地迫查，以

证明会计记录中所列固定资产确实存在，并了解其目前的使用状况；也可以以实地为起点，追查至固定资产明细分类账，以获取实际存在的固定资产均已入账的证据。

（J）

3.如果被审计单位是上市公司，则在其财务报表附注中通常应说明有无欠持有10%（含10%）以上表决权股份的股东单位账款；说明账龄超过5年的大额应付账款未偿还的原因，并在期后事项中反映资产负债表日后是否偿还。

（X）

4.对于融资租入的固定资产应登入备查簿。

（X）

5.如果存在未|门|函的重大应付账款项目，审计人员应采取替代程序，确定其是否真实。

通常可以检查决算廿后应付账款明细账及现金和银行存款口记账，核实其是否支付，同时检查该笔债务的相关凭证资料，核实交易事项的真实性。

（V）

6.即使某一应付账款明细账户年末余额为零，审计人员仍然可以将其列为函证对象。

（J）

7.应付账款通常情况下不需要函证，如函证，最好采用消极式函证。

（X）

8.注册会计师对固定资产进行实地观察时，可以固定资产明细分类账为起点，重点观察本

期新增加的重要固定资产。

（J）

9.注册会计师通过计算累计折旧与固定资产原值的比率，并与前期比较，发现该比率过高，

据此判断被审计单位固定资产的折旧可能提取不足。

（X）

10.长期应付款的审计目标不包括未确认融资费用是否存在。

（X）

四、填空（共10个，每个1分）

1.控制措施一般包括：

不相容职务分离控制、（授权审批控制）、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制等。

2.信息与沟通的主要环节有：

（确认、计量、记录有效的经济业务）；在财务报告中恰当揭示财务状况、经营成果和现金流量；保证管理层与单位内部、外部的顺畅沟通，包括与股东、债权人、监管部门、注册会计师、供应商等的沟通。

3.内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理层结构、机构设置及权责分配、（内部审计）、人力资源政策、企业文化等。

4.根据权变理论，建立内部控制制度不可能一劳永逸，而应当与其经营规模，业务范围、竞争情况和（风险水平）相适应，并随着情况的变化及时加以调整。

5.内部控制的建立在层次上应该涵盖企业董事会、管理层全体和员工，在对象上应该覆盖各项业务和管理活动，在（流程上）应该渗透到决策、执行、监督、反馈等各个环节，避免内部控制出现空白和漏洞。

6.企业所有的管理理念、制度和方法都应该围绕着（提高经营的效率和效果）来设计、运行并进行适时的调整，内部控制制度也不例外。

7.公司的长期偿债能力不仅受资木结构的影响，还受公司（盈利能力与现金流量）的影响。

8公司营运能力分析主要是通过应收账款、存货、流动资产、固定资产与总资产的（周转率和周转天数）来进行。

9.盈利能力分析包括以（营业收入和营业成本费用）为基础的盈利能力分析、以资产为基础的盈利能力分析、以权益资本为基础的盈利能力分析和上市公司特有的盈利能力分析。

10.公司增长能力与实际增长水平不仅是公司价值的关键来源，也是公司风险的重要测度，

（公司增长能力分析与风险能力分析）是公司价值分析的核心内容，也是财务报表

分析的重点。

五、简答（共2个，每个10分）

一、重要性是指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响财务报表使用者的判断或经济决策。

为正确理解这一概念，简要I门I答必须注意的内容。

答：

（1）重要性概念中的错报包含漏报。

（2）重要性概念必须从财务报表使用者的角度来考察，因为财务报表时为了满足财务报表使用者的信息需求而编制的。

（3）重要性包括对性质和数量两个方面的考虑。

（4）重要性的判断离不开特定的环境。

（5）对重要性的评估需要运用职业判断。

二、根据被审计单位实际情况，选择哪些方法对应付账款执行实质性分析程序？

答：

（1）将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因；

（2）分析长期挂账的应付账款，要求被审计单位做出解释，判断被审计单位是否缺乏偿债能力或利用应付账款隐瞒利润；并注意其是否可能无需支付，对确实无需支付的应付账款的会计处理是否正确，依据是否充分；（3）计算应付账款与存货的比率，应付账款与流动负债的比率，并与以前年度相关比率对比分析，评价应付账款整体的合理性;（4）分析存货和营业成本等项目的增减变动，判断应付账款增减变动的合理性。