注册会计师税法模拟题模拟251有答案.docx

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注册会计师税法模拟题模拟注册会计师税法模拟题模拟251有答案有答案注册会计师税法模拟题模拟251一、单项选择题1.居住在市区的甲某将闲置的一辆运输车出租，双方协定年租金收入72000元，租期一年，暂不考虑印花税，则甲某当年出租业务应缴纳的个人所得税是_元。

A.10878.8B.10886.4C.14344.4D.10644.8答案：

B解答财产租赁所得，按月计算应纳的个人所得税，月租金是7200012=6000（元）月租金收入应缴纳的个人所得税=6000-60005%（1+7%+3%）（1-20%）20%=907.2（元）全年应纳的个人所得税=907.212=10886.4（元）2.某税种征税对象应税收入，采用超额累进税率，应税收入500元以下的，适用税率为5%；应税收入5002000元的，适用税率为10%；应税收入20005000元的，适用税率为15%。

某纳税人应税收入为3800元，则应纳税额为_。

A.125元B.220元C.445元D.570元答案：

C解答超额累进税率的应纳税额=5005%+150010%+（3800-2000）15%=445（元）。

3.下列关于税款追征的表述中，正确的是_。

A.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款，但不加收滞纳金B.因税务机关责任，致使纳税人少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人补缴税款并按银行同期利率加收滞纳金C.对于纳税人偷税、抗税和骗取税款的，税务机关在20年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到30年D.因纳税人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可延长到10年答案：

A解答选项B：

因税务机关责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。

选项C：

对偷税、抗税、骗税的，税务机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。

选项D：

因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。

4.下列各项中，应在收回委托加工品后征收消费税的是_。

A.商品批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒，但受托方在向委托方交货时没有代收代缴税款的B.商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的C.商业批发企业销售其委托加工，但是由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品D.工业企业委托加工收回后用于连续生产其他酒的特制白酒答案：

A解答委托加工应税消费品，应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。

对受托方没履行代收代缴义务的，委托方要补缴税款，故选A；对受托方履行代收代缴义务的，委托方收回后直接销售不必再缴消费税。

5.下列关于城市维护建设税减免税优惠政策的说法，正确的是_。

A.某企业出口服装退还增值税后，还应退还城市维护建设税B.某企业享受增值税先征后返的税收优惠政策，城市维护建设税应当同时先征后返C.某企业进口小汽车，海关代征增值税和消费税，应同时代征城市维护建设税D.某市外商投资企业2012年10月生产销售货物并缴纳了增值税，需同时缴纳城市维护建设税答案：

D解答城建税进口不征、出口不退，AC选项错误；先征后返的增值税除另有规定外，其对应的城建税不予返还，B选项错误。

6.下列关于涉税政策的陈述，不正确的是_。

A.纳税人兼营非增值税应税项目的，未分别核算的，由主管税务机关核定货物或者应税劳务的销售额B.增值税一般纳税人从农民专业合作社购进的免税农产品，可按13%的扣除率计算抵扣增值税进项税额C.二甲醚属于免征增值税的项目D.一般纳税人注销或取消辅导期一般纳税人资格，转为小规模纳税人时，其存货不作进项税额转出处理，其留抵税额也不予以退税答案：

C解答二甲醚按低税率计征增值税，税率为13%。

7.从事生产经营的纳税人应自领取_之日起_内，向所在地主管税务机关办理税务登记。

A.税务登记证，15日B.税务登记证，30日C.营业执照，15日D.营业执照，30日答案：

D解答开业税务登记的时间为领取营业执照30日内。

8.某企业具有出口经营权，属于增值税一般纳税人，2014年1月将2008年购进的自己使用过的机器设备出口，已知该机器设备购进时取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元，入账价值为11.7万元，已经计提折旧5.17万元，该机器设备出口退税率为13%。

则该企业出口该设备可以取得出口退税款_万元。

A.0.73B.6C.5.58D.8答案：

A解答纳税人出口进项税额未计算抵扣的已使用过的设备增值税退（免）税的计税依据，按下列公式确定：

退（免）税计税依据=增值税专用发票上的金额或海关进口增值税专用缴款书注明的完税价格已使用过的设备固定资产净值/已使用过的设备原值。

已使用过的设备固定资产净值=已使用过的设备原值-已使用过的设备已提累计折旧。

所以该设备退（免）税计税依据=10（11.7-5.17）11.7=5.58（万元）。

应退税额=5.5813%=0.73（万元）。

9.某酒厂5月生产销售无醇啤酒40吨，每吨售价2800元。

生产粮食白酒200吨全部用于销售，当月取得不含税销售额960万元，同时收取品牌使用费40万元；当期月初库存外购粮食白酒余额100万元，当月购进粮食白酒150万元，月末库存外购粮食白酒80万元。

另外，该厂生产一种新开发的药酒，广告样品使用0.2吨，已知该种药酒无同类产品出厂价，生产成本每吨35000元，成本利润率为5%，消费税税率为10%，该厂当月应纳消费税_。

A.2555166.67元B.1538616.60元C.2197992.74元D.2158652.46元答案：

C解答无醇啤酒比照啤酒征收消费税；啤酒每吨售价为2800元，因此每吨税额为220元，所以销售无醇啤酒应纳消费税为：

40220=8800（元）；销售白酒应纳消费税=（9600000+4000001.17）20%+20020000.5=2188376.07（元）；自产药酒用于其他方面的，视同销售征收消费税，无同类产品销售价格，则按组成计税价格计算消费税，所以广告样品使用药酒应纳消费税为：

组成计税价格=350000.2（1+5%）（1-10%）=8166.67（元）药酒应纳消费税=8166.6710%=816.67（元）合计应纳税额=8800+2188376.07+816.67=2197992.74（元）10.耕地占用税以_为计税依据。

A.纳税人非实际占用的耕地面积B.纳税人实际占用的非耕地面积C.纳税人实际占用的耕地面积D.纳税人实际占用的荒地面积答案：

C解答纳税人非实际占用的耕地面积、纳税人实际占用的非耕地面积、纳税人实际占用的荒地面积，都不是耕地占用税的计税依据。

11.下列各项中，符合城市维护建设税相关规定的是_。

A.跨省开采的油田应按照油井所在地适用税率缴纳城市维护建设税B.营业税纳税人跨省承包工程应按劳务发生地适用税率缴纳城市维护建设税C.流动经营的单位应随同缴纳“三税”的经营地的适用税率缴纳城市维护建设税D.代扣代缴的城市维护建设税应按照被扣缴纳税人所在地适用税率缴纳城市维护建设税答案：

C解答跨省开采的应当选择核算地的税率。

纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。

代扣代缴、代收代缴的城市维护建设税按受托方（扣缴方）所在地适用税率执行。

因此，选项C正确。

12.一般纳税人企业外购的下列货物，不可以作进项税额抵扣的是_。

A.外购的生产经营用固定资产用于企业的生产经营活动B.外购的床单用于集体福利C.外购的电脑无偿赠送给客户D.外购机器设备用于对另一企业投资答案：

B解答选项ACD发生的进项税额均可以抵扣。

13.汽车销售公司销售小轿车时一并向购买方收取的下列款项中，应作为价外费用计算增值税销项税额的是_。

A.收取的小轿车改装费B.因代办保险收取的保险费C.因代办牌照收取的车辆牌照费D.因代办缴税收取的车辆购置税税款答案：

A解答价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、优质费以及其他各种性质的价外收费。

但不包括销售货物的同时代办保险等向购买方收取的保险费，以及向购买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、车辆牌照费。

考生要掌握价外费用的范围，以及含税收入的确认。

14.下列有关国际税收中转让定价的表述错误的是_。

A.转让定价税制适用于国内母公司或子公司及其在国外的子公司或母公司间的交易B.转让定价税制适用于形式上通过第三者中介而实质上是关联公司间的交易C.转让定价税制适用于居民个人D.税务机关对被认为是关联公司的纳税人，有权对其交易价格进行调查和调整答案：

C解答转让定价税制不适用于个人。

15.下列属于中央固定收入的是_。

A.增值税B.城市维护建设税C.资源税D.车辆购置税答案：

D解答选项A、B、C属于中央与地方共享收入。

二、多项选择题1.以下关于量化资产个人所得税方面的规定描述不正确的有_。

A.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，暂缓征收个人所得税B.职工个人以股份形式取得的拥有所有权的企业量化资产，按照工资薪金所得缴纳个人所得税C.职工个人将以股份形式取得的企业量化资产转让时，比照股票转让所得，暂不征收个人所得税D.对职工个人以股份形式取得的量化资产仅作为分红依据，不拥有所有权的企业量化资产，不征收个人所得税答案：

BC解答选项B，职工以股份形式取得的拥有所有权的量化资产，暂缓征收个人所得税；选项C，按照财产转让所得缴纳个人所得税。

2.在判断所得是来源于中国境内、境外时，下列说法正确的有_。

A.销售货物所得，按照交易活动发生地确定B.不动产转让所得，按照不动产交易活动发生地确定C.动产转让所得，按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定D.股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定答案：

ACD解答不动产转让所得，按照不动产所在地确定所得来源地。

3.下列个人应按税法规定的期限自行申报个人所得税的有_。

A.从境内两处取得工资的中国公民B.2010年取得年收入15万元的中国公民C.从法国获得特许权使用费收入的中国公民D.从事汽车修理、修配业务取得收入的个体工商户答案：

ABCD解答自行申报纳税的纳税义务人：

自2006年1月1日起，年所得12万元以上的：

从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的；从中国境外取得所得的；取得应税所得，没有扣缴义务人的；国务院规定的其他情形。

4.下列有关税务筹划切入点的表述中正确的有_。

A.选择税务筹划空间大的税种为切入点B.以税收优惠政策为切入点C.以偷税为切入点D.以纳税人构成为切入点答案：

ABD解答税务筹划的切入点主要有：

选择税务筹划空间大的税种为切入点，以税收优惠政策为切入点，以纳税人构成为切入点，以影响应纳税额的几个基本因素为切入点，以不同的财务管理环节和阶段为切入点。

5.某出版社要出版作家的一本小说，由作家提供书稿，然后出版社委托翻译人员来翻译，整理成中英文对照版来出版发行，出版社与作家和翻译人员达成协定，小说出版后作者、译者都署名，出版社支付给作者10万元，支付给译者2万元，则下列说法正确的有_。

A.该作者的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税B.翻译人员的所得应当按照劳务报酬所得缴纳个人所得税C.翻译人员的所得应当按照稿酬所得缴纳个人所得税D.作家应纳的个人所得税是1.12万元答案：

ACD解答由于出版时作者和翻译均署名，所以作者和翻译的所得都属于稿酬所得，作者应纳的个人所得税=10（1-20%）20%（1-30%）=1.12（万元），翻译应纳的个人所得税=2（1-20%）20%（1-30%）=0.224（万元）。

6.耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人的是_。

A.国有企业B.集体企业C.中外合资企业D.个人独资企业答案：

ABCD解答耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。

所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业，以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户，以及其他个人。

7.下列关于资源税计税依据的说法，正确的有_。

A.纳税人自产原煤用于集体福利，以自用数量为计税依据B.纳税人对外销售自产原煤，以销售数量为计税依据C.纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以销售数量为计税依据D.纳税人以自产铁矿石加工精矿石后销售，以实际移送使用数量为计税依据答案：

ABD解答选项C：

纳税人以自产原盐加工精盐后销售，以原盐的移送数量为计税依据。

8.甲企业将原值70万元的房产评估作价80万元投资乙企业，乙企业办理产权登记后又将该房产以每年30万元的价格出租给丙企业，当地契税税率3%，则下列说法正确的有_。

A.丙企业缴纳契税0.9万元B.丙企业不缴纳契税C.乙企业缴纳契税2.4万元D.乙企业缴纳契税3.3万元答案：

BC解答乙企业按评估作价入股金额计算契税=803%=2.4（万元）；出租房屋不纳契税。

9.以下关于企业所得税纳税地点的表述中，正确的有_。

A.居民企业在中国境内设立不具有法人资格的营业机构的，应当汇总计算缴纳企业所得税B.非居民企业在中国境内设立两个或两个以上机构、场所的，经税务机关审核批准，可以选择由其任一机构、场所汇总缴纳企业所得税C.非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，以扣缴义务人所在地为纳税地点D.非居民企业在中国境内设立机构、场所，但发生在境外与所设机构、场所有实际联系的所得，以扣缴义务人所在地为纳税地点答案：

AC解答选项B，应该是选择由其主要机构、场所汇总缴纳企业所得税；选项D，应该是以机构、场所所在地为纳税地点。

10.在实行从价定率办法计算应税消费品的应纳税额时，对连同销售的包装物，其处理正确的有_。

A.对因逾期未收回的包装物不再退还的和已收取1年以上的押金，应并入应税消费品的销售额征税B.如果包装物单独作价核算，则不并入应税消费品的销售额中征收消费税C.对既作价又另外收取的包装物押金，凡在规定期限内不予退还的，均应计入应税消费品的销售额征税D.除酒类产品外，如果包装物不作价而是收取押金，且单独核算又未过期，包装物押金不并入应税消费品的销售额中征税答案：

AD解答包装物连同应税消费品销售的，无论是否单独作价，均应并入应税消费品的销售额中征税；对于酒类产品的包装物，已经单独计价的，又收取押金的，在实际收到时按照包装物作价款和押金收入计算消费税。

11.根据企业所得税的有关规定，下列关于企业发生的与生产经营有关的佣金支出，在所得税前扣除的说法，正确的有_。

A.财产保险企业按当年的全部保费收入的15%计算扣除限额B.企业以现金等非转账方式支付的佣金，按照合同确认的收入金额的5%计算扣除限额C.企业为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的佣金不得在税前扣除D.企业已计入固定资产等相关资产的佣金应当通过折旧的方式分期扣除，不得在发生当期直接扣除答案：

CD解答选项A：

对于手续费和佣金收入，财产保险企业按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15%计算限额；选项B：

除委托个人代理外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。

12.下列各税种中，能由地方政府制定实施细则的有_。

A.契税B.房产税C.车船税D.消费税答案：

ABC解答由于在四个选项中，消费税属于中央税，所以不能由地方政府制定实施细则。

契税、房产税、车船税属于地方税，所以能由地方政府制定实施细则。

13.个人独资企业的投资者缴纳所得税时，下列各项应作为生产经营所得的有。

A.个人独资企业当年留存的利润B.个人独资企业对外投资分回来的股息C.投资者个人从个人独资企业领取的工资D.独资企业来源于中国境外的生产经营所得答案：

ACD解答个人独资企业和合伙企业对外投资分回的利息或者股息、红利，不并入企业的收入，而应单独作为投资者个人取得的利息、股息、红利所得，按“利息、股息、红利所得”应税项目计算缴纳个人所得税。

14.同时满足下列_条件的企业，可以适用预约定价安排。

A.年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上B.年度发生的关联交易金额在3000万元人民币以上C.依法履行关联申报义务D.按规定准备、保存和提供同期资料答案：

ACD解答预约定价安排一般适用于同时满足以下条件的企业：

年度发生的关联交易金额在4000万元人民币以上；依法履行关联申报义务；按规定准备、保存和提供同期资料。

15.根据现行增值税的规定，下列选项中，属于混合销售应当征收增值税的有_。

A.网校销售辅导书籍，也销售网校老师的税收实务课程B.商场销售商品并负责运输送货C.饭馆在提供餐饮服务的同时向顾客销售烟酒D.汽车销售公司销售汽车同时给购车客户提供车内装饰答案：

BD解答选项A，网校销售书籍和课件属于兼营业务，二者没有从属关系，不属于混合销售业务；选项B，提供运输劳务属于营业税的征税范围，销售货物与提供运输劳务有从属关系，针对同一客户，属于混合销售，要计算缴纳增值税；选项C，饭馆在提供餐饮服务的同时向顾客销售烟酒，属于营业税的混合销售，按照主业计算缴纳营业税；选项D，提供车内装饰属于营业税的征税范围，销售汽车和提供车内装饰劳务也足针对同一客户，属于混合销售要缴纳增值税。

三、计算题2013年7月，某市税务机关拟对辖区内某房地产开发公司的房地产项目进行土地增值税清算。

该房地产开发公司提供房地产开发项目的资料如下：

（1）2011年3月以8000万元拍得用于该房地产开发项目的一宗土地，并缴纳契税；因闲置一年，支付土地闲置费400万元。

（2）2012年5月开始动工建设，发生开发成本5000万元；银行贷款凭证显示利息支出1000万元。

（3）2013年6月项目已销售可售建筑面积的80%，共计取得收入20000万元；可售建筑面积的20%投资入股某酒店，约定共担风险、共享收益。

（4）公司已按照3%的预征率预缴了土地增值税600万元，并聘请税务中介机构对该项目土地增值税进项审核鉴证。

税务中介机构提供了鉴证报告。

（其他相关资料：

当地适用的契税税率为5%，省级政府规定其他开发费用的扣除比例为5%）要求：

根据上述资料，按照下列序号计算回答问题，如有计算，需计算出合计数。

1.简要说明税务机关要求该公司进行土地增值税清算的理由。

答案：

房地产公司直接销售可售建筑面积已达80%，剩余20%部分对外投资，视同销售。

已完成全面消失，应进行土地增值税清算。

2.计算该公司清算土地增值税时允许扣除的土地使用权支付金额。

答案：

允许扣除的土地使用权支付金额=8000（1+5%）=8400（万元）3.计算该公司清算土地增值税时允许扣除的营业税、城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

答案：

允许扣除的营业税=城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=200005%（1+7%+3%+2%）=1120（万元）4.计算该公司清算土地增值税时补缴的土地增值税。

答案：

允许扣除的项目金额合计=8400+5000+1000+（8400+5000）5%+1120+（8400+5000）20%=18870（万元）收入合计=2000080%=25000（万元）增值率=（25000-18870）18870=613018870=32.49%土地增值税=613030%=1839（万元）补缴的土地增值税=1939-600=1339（万元）5.回答税务机关能否对清算补缴的土地增值税征收滞纳金，简要说明理由。

答案：

纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。

6.回答税务机关对税务中介机构出具的鉴证报告，在什么条件下可以采信。

答案：

税务中介机构按照税务机关规定的格式和要求对审核鉴证情况出具的鉴证报告，税务机关可以采信。

四、综合题本题涉及企业所得税法。

某小汽车生产企业为增值税一般纳税人，2016年度自行核算的相关数据为；全年取得产品销售收入总额68000万元，应扣除的产品销售成本45800万元，应扣除的税金及附加9250万元，应扣除的销售费用3600万元、管理费用2900万元、财务费用870万元。

另外，取得营业外收入320万元以及直接投资其他居民企业分回的股息收入550万元，发生营业外支出1050万元，全年实现会计利润5400万元，已预缴企业所得税1200万元。

2017年2月经聘请的会计师事务所对2016年度的经营情况进行审核，发现以下相关问题：

（1）12月20日收到代销公司代销5辆小汽车的代销清单及货款163.8万元（小汽车每辆成本价20万元，与代销公司不含税结算价28万元）。

企业会计处理为：

借：

银行存款代销汽车款1638000贷：

预收账款代销汽车款1638000

（2）管理费用中含有业务招待费280万元、新技术研究开发费用120万元。

（3）营业外支出中含该企业通过省教育厅向某山区中小学捐款800万元。

（4）成本费用中含2016年度实际发生的工资费用3000万元、职工福利费480万元、职工工会经费90万元、职工教育经费70万元。

（5）7月10日购入一台生产设备，取得普通发票注明价款234万元，设备当月投入使用，当年已经计提了折旧费用23.4万元。

（说明：

该企业生产的小汽车适用消费税税率为9%、城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%、地方教育附加征收率为2%；假定该企业无进项税额、购入并投入使用的设备使用期限为10年，符合加速折旧特殊规定，折旧年限按不低于规定折旧年限60%处理。

）要求：

根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。

1.计算全年销售（营业）收入。

答案：

全年销售（营业）收入=68000+285=68140（万元）解答将小汽车委托代销公司代销，应按照与代销公司不含税结算价确认销售收入，按照成本价确认营业成本。

2.计算准予扣除的折旧费。

答案：

准予扣除的折旧费=2346125=16.25（万元）解答纳税人新购置的生产设备，计提折旧的时间应当从投入使用月份的次月起计提折旧，即812月共5个月。

3.计算全年营业成本。

答案：

计算全年营业成本=45800+205=45900（万元）4.计算全年税金及附加。

答案：

计算全年税金及附加=9250+（52817%+5289%）（7%+3%+2%）+5289%=9266.97（万元）5.计算企业全年利润总额。

答案：

计算全年利润总额=68140-45900-9266.97-3600-2900-870+550+320-1050=5423.03（万元）6.计算业务招待费纳税调整额。

答案：

业务招待费发生额的60%=28060%=168（万元）681405=340.7（万元）纳税调增金额=280-168=112（万元）解答业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5。

所以要计算出两个限额，谁小按谁扣。

7.计算公益性捐赠纳税调整额。

答案：

公益性捐赠限额=5423.0312%=650.76（万元）纳税调增金额=800-650.76=149.24（万元）解答公益性捐赠支出，不超过年度利润总额（即年度会计利润）12%的部分，准予扣除。

8.计算三项经费的纳税调整额。

答案：

福利费扣除限额=3000