增值税发票管理规定3篇完整版.docx

增值税发票管理规定3篇完整版.docx

《增值税发票管理规定3篇完整版.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税发票管理规定3篇完整版.docx（10页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

增值税发票管理规定3篇完整版

增值税发票管理规定3篇

增值税发票管理规定3篇

专用发票，是增值税一般纳税人销售货物或者提供应税劳务开具的发票，是购买方支付增值税额并可按照增值税有关发票管理规定据以抵扣增值税进项税额的凭证。

下面是增值税发票管理规定，欢迎参阅。

增值税发票管理规定1

为加强增值税发票管理的严肃性，规避增值税发票税务管理风险，现对增值税发票管理事项统一规定如下：

一、客户一般纳税人资格的确定

对需开具增值税票的客户，必须对其一般纳税人资格进行审核，需相应提供以下资料：

1、《国税税务登记证》复印件;

2、《工商营业执照》复印件;

3、《增值税一般纳税人资格证》复印件;

4、《银行开户许可证》等证件的复印件;

5、对非直接往来的商超客户，确需要求带票结款的，经物流经理查实后，按公司相关流程，要求商超客户提供《采买授权书》原件;

6、增值税开票资料即客户名称、税务登记号、地址、电话、开户行及账号等。

二、增值税发票开具原则

对具有一般纳税人资格的客户，必须按以下要求开具增值税票：

1、必须具有真实的交易;

2、开票金额按当月货款精确至元角分予以开具，若有预收账款的，对预收款部分在未实现交易前不予提供增值税票，待实现交易后再行补开增值税票

3、货款的收取必须通过银行进行划转，原则上应在货款到达公司指定的银行账户后再行开具，对以现金结算的货款部分不提供增值税票。

4、任何公司都不得向无直接往来业务关系单位开具增值税专用发票，即使通过银行转帐方式也不能许可。

5、对外开具增值税发票，不得任意增加开票金额，必须做到订单、回款、开票一致。

6、任何对外开具的增值税专用发票必须通过银行结算方式方可开具，不得同意客户现金结算换票请求。

7、其他日常保管、管理规定按公司有关管理规定执行。

8、各分公司应严格按照总公司统一轧帐日期划分收入开票时限，凡当月二十五日至月末之间发生的销售收入，一律开具次月日期。

9、当月发货单月开票，凡客户请求开具前期交易未开增值税专用发票的，原则上不得予以开具。

三、增值税发票其他管理事项

1、增值税发票需邮寄的，必须以特快专递形式寄出，直接交给客户的需进行专项登记签收，严禁通过货运站转交或夹在货物中托运;

2、对已开具的增值税发票必须建账序时登记;

3、对一般纳税人客户的相关资料需进行单独保管;

4、空白增值税票及增值税税控IC卡需存放在安全地方进行保管。

5、如有国家关于增值税专用发票开具、保管专项管理规定的，一律遵照执行。

四、管理责任

1、分公司增值税发票管理的直接责任人为分公司物流经理，大区经理、业务责任人承担连带管理责任。

2、如有违反上述增值税发票管理规定，造成税务处罚的，由物流经理、分公司经理及有关责任人按60%、20%、20%比例赔偿税务罚款损失，并按公司有关处罚规定予以处理。

3、望分公司各相关人员引起高度重视，严格按上述要求对增值税发票进行管理，严禁通过银行虚转资金，为客户代开、虚开增值税发票，否则将对相关责任人从重处理，对情节特别严重触犯刑法的，公司保留对相关责任人的法律责任追究权。

增值税发票管理规定2

为了加强公司增值税专用发票管理，规范增值税专用发票的领购、保管、开具、传递流程，特作如下规定：

一、增值税专用发票的领购由财务部人员负责到税务局申请领购，由营销部提供相应的销货合同。

二、领购的空白发票由财务专人保管存放保险柜，决不能丢失。

丢失赔偿给公司造成的所有损失。

三、由财务专人负责按以下流程开具增值税专用发票：

1、营销部业务人员每月1-

5、11-15号向财务部报送经营销部经理签字的发票开具申请单，申请单填写要详细。

2、财务部根据营销部报送的申请单，根据发票数量、客户等实际情况统筹安排开票，开票内容由财务与营销人员协调。

开票时间为每月8-20日、26-28日、临时开票。

3、新增客户付款后，金额超过3000的需要开票的给予开具，金额较小的，调协到次月开票。

4、因领购发票有限，开票原则：

金额较大，付款及时，信用好，长期客户优先。

5、开票客户必须是一般纳税人，并传真或邮寄开票人的营业执照、税务登记证、组织机构代码证的副本复印件，要求证件当年已年检。

四、开票发票后通知营销部人员签字领取，由营销部人员各自邮寄自己负责客户的发票，并及时通知客户查收。

增值税发票管理规定3

一、增值税专用发票的领购

领购专用发票的条件

1、只有经国税机关认定为增值税一般纳税人的单位和个体经营者才能领购增值税专用发票;

2、增值税一般纳税人必须具备使用防伪税控企业端开具专用发票所需的专用设备和通用设备;

3、一般纳税人必须凭《发票领购簿》、IC卡和经办人身份证明才能领购专用发票。

不得领购开具的情形：

一般纳税人有下列情形之一的，不得领购开具专用发票：

1、会计核算不健全，不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税额、应纳税额数据以及纳税人财务会计报表和增值税专用发票使用、保管制度的。

2、有《税收征管法》发票管理规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的。

3、有下列行为之一，经税务机关责令限期改正而仍未改正的：

①虚开增值税专用发票;

②私自印制专用发票;

③向税务机关以外的单位和个人买取专用发票;

④借用他人专用发票;

⑤未按本发票管理规定要求开具专用发票;

⑥未按发票管理规定保管专用发票和专用设备;

⑦未按发票管理规定申请办理防伪税控系统变更发行;

⑧未按发票管理规定接受税务机关检查。

有上列情形的，如已领购专用发票，主管税务机关应暂扣其结存的专用发票和IC卡。

二、增值税专用发票的开具

开具的范围：

1、一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买方开具专用发票。

2、增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。

不得开具的项目：

1、商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽、化妆品等消费品不得开具专用发票。

2、销售免税货物不得开具专用发票，法律、法规及国家税务总局另有发票管理规定的除外。

如违反发票管理规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关发票管理规定予以处罚。

开具时限

一般纳税人应按照增值税纳税义务的发生的时间开具专用发票：

1、采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给买方的当天;

2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天;

3、采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天;

4、采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天;

5、委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单的当天;

6、销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售额或取得索取销售额的凭据的当天;

7、纳税人发生税法发票管理规定的视同销售货物行为，为货物移送的当天。

三、作废发票和红字发票的开具

作废发票的处理：

1、准予作废的条件：

同时具有备下列条件的，准予作废条件：

①收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;

②销售方未抄税并且未记账;

③购买方未认证或者认证结果为纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符。

2、作废发票的操作要求：

作废专用发票须在防伪税控系统中将相应的数据电文按作废处理，在纸质专用发票各联次上注明作废字样，全联次留存。

红字发票的开具

1、可以申请开具红字发票的情形：

①购货方取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的情形;

②购货方取得专用发票后，因销货部分退回及发生销售折让的情形;

③因销货方开票有误购买方拒收专用发票的情形;

④因销货方开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的情形。

2、申请开具红字发票的步骤：

①由购货方申请

a.购货方提出申请：

一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或者因销货部分退回及发生销售折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》。

.购货方税务机关审核：

主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》。

.购货方账务处理：

购买方必须暂依《通知单》所列增值税税额从当期进项税额中转出，未抵扣增值税进项税额的可列入当期进项税额，待取得销售方开具的红字专用发票后，与留存的《通知单》一并作为记账凭证。

属于认证结果为纳税人识别号认证不符、专用发票代码、号码认证不符的，不作进项税额转出。

因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，不作进项税额转出处理。

因购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，不作进项税额转出处理。

d.购货方将《通知单》送接开票方。

e.销货方开具红字发票：

销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具。

销货方开具的红字专用发票应与《通知单》一一对应。

发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的发票管理规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。

②由销货方申请

a.销货方提出申请：

因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息。

同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料;或者因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料。

.销货方税务机关审核：

主管税务机关审核确认后出具通知单。

.销货方开具红字发票：

销售方凭通知单开具红字专用发票。

四、抵扣凭证的确认

一）不得作为抵扣凭证

有下列情形之一的，不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关退还原件，购买方可要求销售方重新开具专用发票。

1、无法认证。

无法认证，是指专用发票所列密文或者明文不能辨认，无法产生认证结果。

2、纳税人识别号认证不符。

纳税人识别号认证不符，是指专用发票所列购买方纳税人识别号有误。

3、专用发票代码、号码认证不符。

专用发票代码、号码认证不符，是指专用发票所列密文解译后与明文的代码或者号码不一致。

二）暂不得作为抵扣凭证

有下列情形之一的，暂不得作为增值税进项税额的抵扣凭证，税务机关扣留原件，查明原因，分别情况进行处理。

1、重复认证。

重复认证，是指已经认证相符的同一张专用发票再次认证。

2、密文有误。

密文有误，是指专用发票所列密文无法解译。

3、认证不符。

认证不符，是指纳税人识别号有误，或者专用发票所列密文解译后与明文不一致。

4、列为失控专用发票。

失控专用发票，是指认证时的专用发票已被登记为失控专用发票。

如果丢失前未认证的，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件到主管税务机关进行认证，认证相符的凭该专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》，经购买方主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。

增值税发票管理规定文章。

附送：

增值税发票退票证明

增值税发票退票证明

第一篇：

增值税发票退票证明

退票证明

xxxxxxxxxx有限公司：

贵公司于201X年01月22日开具给我公司的发票代码：

3201X23140，发票号码：

no:

1564628

5，价税合计为5300.00元的增值税发票，因发票中购货单位名称有误，故退回贵公司。

特此证明

ｘｘｘｘｘｘｘ有限公司

201X年1月31日

第二篇：

增值税发票退票证明

增值税发票退票证明

增值税发票退票证明

尊敬的客户，您好：

我公司近期收到国税发《201X》第156号文——“关于修订《增值税专用发票使用规定》的通知”，对增值税发票的退票做了严格规定，其中第十四至第十九条规定：

一般纳税人取得增值税发票后，发生销货退回、开票有误但不符合作废条件的，或者因销货退回发生折让的，购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，主管税务机关对一般纳税人填报的申请单进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票申请单》，销货方收到购货方提供的《通知单》方可开具红字增值税专用发票，红字专用发票应与《通知单》一一对应。

此发文自201X年1月1日起执行。

为严格贯彻执行税法规定，保证双方利益及长期友好合作，今后如果发生因不可避免原因造成的增值税票退票问题，恳请贵公司到税务局办理《开具红字增值税专用发票申请单》，我方收到通知单即可办理退票。

前期部分发票因我公司已出票，为避免发票超过税务局规定的90天认证期，给贵公司造成增值税进项抵扣的损失，恳请贵公司提前与我公司进入对账、结款流程为盼!

以上，谢谢合作!

问：

我公司在1月份的时候给客户开具了一张增值税的发票，但由于票据不是十分清晰，2月份的时候客户将这张发票退回，为此我公司重新开具了一张新的增值税发票给这位客户，可当我公司将那张被退回的发票送去税务所作废时，税务所要求出具退票说明，我公司想咨询这种情况下，退票说明应该是由我公司出具还是由客户单位出具?

答：

贵公司是1月开-增-值-税-发-票，2月退回，如果贵公司已经抄税，增值税销项税额已经产生，需要去税务所开红字增值税专用发票.根据《增值税专用发票使用规定》，开红字增值税专用发票所需的资料包括：

1，客户退回的增值税发票的发票联和抵扣联;

2，客户向其主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》，经税务机关审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》，贵公司凭该《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具.

如果客户已认证该增值税发票，则不得作废。

一、该增值税专用发票应不得作废

根据《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》第十三条“一般纳税人在开具专用发票当月，发生销货退回、开票有误等情形，收到退回的发票联、抵扣联符合作废条件的，按作废处理”，第二十条“同时具有下列情形的，为本规定所称作废条件：

收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月;销售方未抄税并且未记账;购买方未认证或者认证结果为‘纳税人识别号认证不符’、‘专用发票代码、号码认证不符’。

本规定所称抄税，是报税前用i卡或者i卡和软盘抄取开票数据电文”之规定，在开票有误的情况下，如果符合前述规定条件，则销售方可就所开具之增值税专用发票予以作废，否则，即不得作废。

而贵公司开具之增值税专用发票其开票日期为1月份，退回日期则为2月份，退票时间已经超过贵公司开票的当月，故，该增值税专用发票不得作废。

二、贵公司可开具负数增值税专用发票冲减销项税额

根据前述国税发156号文件第十四条“一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回、开票有误等情形但不符合作废条件的……购买方应向主管税务机关填报《开具红字增值税专用发票申请单》”，第十六条“主管税务机关对一般纳税人填报的《申请单》进行审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单》”，以及第十九条“销售方凭购买方提供的《通知单》开具红字专用发票，在防伪税控系统中以销项负数开具”之规定，贵公司应要求购货方向其主管税务机关填报前述开具红字专用发票的《申请单》，并由购货方主管税务机关出具开具红字专用发票的《通知单》，再凭该《通知单》开具负数专用发票冲减其销项税额。

故，贵公司所称之“退票说明”若为前述《通知单》，则应由购货方向其主管税务机关申请出具，而不是由贵公司出具。

第三篇：

增值税发票红字发票退票说明

增值税发票退票说明

公司：

我公司于年月日收到贵公司增值税发票张，发票代码:

发票号码:

金额:

税额:

，由于发票的货物名称有误，我司拒收此发票。

201X年6月25日

第四篇：

增值税发票拒收证明

拒收证明

致**市国税局：

兹证明*********有限公司开具的如下增值税票：

增值税发票代码：

增值税发票号码：

开票日期：

含税金额：

因为*******故我司退还原发票。

我司承诺此发票未认证抵扣，特此证明！

************有限公司

201X-01-23

第五篇：

增值税发票丢失证明

证明

我公司于201X年xx月xx日给xxxxxxxx公司开具的增值税发票详情如下：

购货单位：

发票代码：

发票号码：

货物名称：

货物数量：

发票金额：

发票税额：

发票总额：

发票在邮寄途中丢失，此发票未认证未抵扣。

特此证明！

xxxxx公司

201X年xx月xx日

增值税发票退票证明