差旅费相关凭证的填制流程教学内容.docx
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差旅费相关凭证的填制流程教学内容
课程设计任务书
学生姓名：
专业班级：
指导教师：
工作单位：
管理学院会计系
题目:
初始条件：
1.财会实训教学软件系列：
基础会计V6.0厦门网中网软件有限公司；
2.某企业单位一个月发生的经济业务有关的原始资料、会计核算制度；
3.其他材料。
要求完成的主要任务:
完成该企业当年12月份各项经济业务的全套账务处理，包括填制凭证，登记账簿，计算利润，进行年终利润结算，编制主要会计报表，上述全套账务处理保存资料刻制光盘随附课程设计说明书。
撰写有关会计核算方法问题的小论文。
时间安排：
6月11日——6月22日
6月11日仔细阅读和分析设计资料；复习巩固会计核算流程；
6月12日原始凭证的填制与审核
6月13-15日各种记账凭证编制与审核
6月18-19日账簿的设置与登记、对账和结账
6月20日资产负债表、利润表的编制
6月21日书写课程设计说明书（有关会计核算方法问题的小论文）
6月22日课程设计答辩。
指导教师签名：
年月日
系主任（或责任教师）签名：
年
谈差旅费相关凭证的填制流程
1差旅费的内容及报销事宜
差旅费，是指出差期间因办理公务而产生的交通费、住宿费和公杂费等各项费用。
不同单位或部门对差旅费的具体开支范围的规定可能会有所不同。
根据一个单位或部门的具体规章制度，规定限额内的差旅费可以按照一定的程序凭据报销。
1.1差旅费的报销范围和原则
1.1.1报销范围
（1）差旅费核算的内容：
用于出差旅途中的差旅费费用支出，包括购买车、船、火车、飞机的票费、住宿费、伙食补助费及其他方面的支出。
（2）一般情况下，单位补助出差伙食费就不再报销外地餐费了，或者报销餐费就不再补助出差伙食费。
（3）至于外地餐券不能计入差旅费中，税法上并没有相关的文件规定。
差旅费开支范围包括：
城市间交通费、住宿费、伙食补助费和公杂费等。
差旅费的证明材料包括：
出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
差旅费中列支补助按人均100元1天标准以内。
1.1.2报销原则
（1）差旅费必须在各部门预算总额内控制开支，差旅费超预算不得开支。
（2）员工出差必须事前提出书面申请，填制出差申请单，经其直属上级批准。
凡未得事先批准的，一律不予报销。
（3）员工出差途中，因工作需要临时增加出差行程到新的出差地点，经出差签批人书面/邮件确认后，其增加的行程作为另一次出差时间，与原出差时间不连续计算;
（4）出差标准:
员工出差乘坐交通工具、住宿、补助基本标准见集团差旅费报销管理制度（管字007）。
1.2报销程序
1.2.1审批和流程
（1）出差人员填制差旅费报销单--直属上级审查分管副院长核准财务人员审核--出纳结算付款。
各分管领导应对差旅费报销的真实性、合理性负全面责任。
（2）财务人员、稽核人员、资金管理人员按规定对报销手续、预算额度、票据合法性、真实性、出差标准进行审核并对此负责。
出差申请及差旅费报销流程
因公出差，提前一天清晰填写《出差申请单》
《出差申请单》报部室负责人批准、总经理审批
交办公室备案
出差返回后，出差人将《出差单》未填写项目补齐，并于三日内填写《差旅费报销单》
（附相应齐全票据）（多人出差，由1人填报，相关人签字）
（单人多次出差可填1张《差旅费报销单》；多人多次出差，1次1单）
将填写清晰、完整、准确的《差旅费报销单》交办公室复核签字
（以下简称《报销单》）
报销人将该《报销单》交财务部审核签字
《报销单》报总经理审批
将总经理批准后的《报销单》，交财务部报销
1.2.2注意事项
（1）员工报销时按财务部门规定填制报销单据，附原始票据（包括出差申请、机票（明折明扣票）、火车票、汽车票、船票、住宿发票、会议通知、过路费、过桥费）等差旅费，无本人姓名的原始发票须在背面签名。
（2）乘坐飞机的，订票费、改签费、退票费、往返机场的车费不予报销。
（3）出差补助天数=出差返程日期-出差出发日期;
（4）须按财务规定取得并填写真实合法的凭证。
对项目填写不完整或字迹模糊不清的不予报销;对涂改、伪造或变造原始票据、虚报出差天数的，不予报销。
（5）原始票据丢失、毁损的，当事人需作出详细书面说明及需报销单据明细项目、金额，经直属上级与所在部门第一负责人签批后，报学院、学校分管领导签批报销。
（6）超标乘坐交通工具的，其交通费的报销，按其应乘坐的交通工具类别计算报销金额，超额部分自行承担。
2差旅费的相关账务处理
差旅费借款采取"前账不清、后账不借"的原则，由各主管会计根据员工已批准的出差申请进行审核;借支额度按个人借支额批准出差时间×住宿限额生活补助标准×50%+交通工具费用核定，并结合出差实际情况国内长途出差最高不超过4000元/人次，短途短期不借支差旅费;
差旅费借款须在出差返回后5个工作日内报销冲账，在5个工作日内未归还的，由各单位财务负责人通知薪资管理部从其当月薪资中扣还。
2.1预借差旅费
根据借款单填写记账凭证，记账凭证如下：
图为预借差旅费记账凭证
（1）日期栏的填写
记账凭证的日期以借款单上的日期为准，年月日均以小写字母填列
（2）编号的填列
记账凭证均填“记”字，根据凭证填写时的编号填写“×××”号
（3）摘要栏填写预借差旅费
（4）总账科目借方填其他应收款，贷方填库存现金，其他应收款明细科目为具体的员工，借方金额和贷方金额均以实际取得的款项填列
（5）附单据张数以原始单据的张数填列
（6）最后要求制单人签章
2.2差旅费的报销
2.2.1差旅费相关标准
公司员工出差期间的住宿费、车船费（含飞机费用）、伙食补助费、交通补助费、车船票订购费、市区内公出办事等差旅费报销规定如下：
公司员工出差期间的住宿费、车船费（含飞机费用）、伙食补助费、交通补助费、车船票订购费、市区内公出办事等差旅费报销规定如下：
一、差旅费报销中交通工具费用报销
A）各级别员工乘坐飞机、车船标准如下：
职务：
总经理、公司员工
交通工具：
飞机、火车（硬座、硬卧三等舱）轮船等其他长途交通工具。
注：
a）其他交通工具不包括出租汽车，特殊情况需要乘坐出租车，须经部门经理批准，否则不予报销。
b）公司员工乘坐飞机，要视任务之重要性及时间要求确定，经总经理同意可乘普通舱。
否则不予报销。
c）公司员工出差因故必须搭乘超标交通工具时，事先必须由总经理批准，否则不予报销。
d）尽可能不使用公司办公用车出差。
B）乘坐火车购卧铺的时间标准：
从晚十八点至次日早六点之间，在车上超过六小时以上。
符合此条件可购相应职级之卧铺票。
不购卧铺票的，可按硬座票价的50%给予补助。
二、出旅费中住宿补助及出差补助
A）住宿费、伙食补助费、市内交通费标准（单位：
元）：
a）分职务报销：
总经理、公司员工b）分区域住宿报销规定：
直辖市、省会、沿海开放城市、省辖市、县级市、县、乡、镇
注：
1）沿海开放城市是指：
大连、秦皇岛、烟台、青岛、连云港、宁波、南通、温州、湛江、福州、长春、哈尔滨。
2）住宿费必须提供正规住宿发票，标准限额内按发票金额实报实销，发票金额高于标准部分自理。
B）移动电话费通讯费：
a）分职务报销：
总经理、业务员、公司员工b）出差者手机费当月如超出最高额度，补助5元/日（试用期员工享有本待遇）；报销话费时所附单据必须是本人电话号码的原始发票。
C）出差天数计算：
出发、归来两天计算为一天。
D）到本人家庭所在地出差住在家里或客户、关系单位等提供住宿时，公司也不再给予住宿费的补助。
（凡在车上、船上过夜，不再报销住宿费）。
E）出差补助费中含出差餐费及交通费。
（出差外埠人员的出租车票一般不另予报销。
）
F）经领导批准外出参加培训学习的报销标准：
集中食宿的，凭培训通知及组织部门的收款收据据实报销，不再报销其它费用。
培训机构不安排食宿的，按照出差标准给予报销。
三、差旅费报销其它规定
A）如员工陪同公司经理出差，其乘坐交通工具标准可参照陪同经理标准，费用已经统一据实报销的，不再报销其他费用。
B）订票费，原则上每个车次最多不能超过20元，超出部分自己负担，特殊情况，须上级主管批准后方可报销。
C）有办事处的地区，出差人员必须住宿办事处。
D）差旅费报销单中不准许有餐费、交际费之类的票据。
如出差期间有此类费用发生，应按照交际费报销程序处理。
（出差人员报销时必须实事求是，部门经理、财务经理、总经理签字后方可报销）。
2.2.2出差报销业务记账凭证的填制
图为报销差旅费记账凭证
填制方法与预借差旅费基本相同，附单据张数在填列时要根据实际报销时的所有原始凭证张数填列。
2.3核销预借差旅费
根据以上两步将预借差旅费未使用完的部分要交还到公司财务处，填写还款凭证，然后会计人员根据还款凭证登记记账凭证：
图为核销差旅费记账凭证
2.4差旅费在后续账目中的反映
差旅费在结差旅转费用类账户、科目汇总表中以销售费用列示
图为期间费用结转本年利润账户的记账凭证
图为科目汇总表
在现金日记账中则是依照原科目填写
图为现金日记账
3差旅费对税前利润的影响
3.1《企业财务通则》的规定
自2007年1月1日起施行的新《企业财务通则》并没有对差旅费的开支范围和标准作出明确规定，只是对企业的费用支出作了原则性规定，以及规定了不得由企业承担的支出。
新《企业财务通则》第三十七条：
企业实行费用归口、分级管理和预算控制，应当建立必要的费用开支范围、标准和报销审批制度。
第四十六条：
企业不得承担属于个人的下列支出：
（一）娱乐、健身、旅游、招待、购物、馈赠等支出。
（二）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出。
（三）个人行为导致的罚款、赔偿等支出。
（四）购买住房、支付物业管理费等支出。
（五）应由个人承担的其他支出
从《企业财务通则》来看，只要是合理的并且不是应由个人承担的差旅费，是可以在税前扣除的。
3.2《企业会计制度》的规定
自2001年1月1日起施行的《企业会计制度》，没有对差旅费的开支范围和标准作出规定，第九十四条建造承包商建造工程合同成本的间接费用中包括差旅费，第一百零四条管理费用中包括差旅费。
3.3新《企业会计准则》的规定
新《企业会计准则——会计科目和账务处理》中，也仅对管理费用中包括的差旅费及账务处理作出了规定，并未明确差旅费的开支范围及标准。
3.4《企业所得税法》及其实施条例的规定
《企业所得税法》对成本费用支出作了原则性规定，并未对差旅费的开支范围、开支标准具体明确。
《企业所得税法》第八条规定：
企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。
《企业所得税法实施条例》第二十七条规定：
企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。
企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。
由此可知，《企业所得税法》及其实施条例对合理的差旅费支出允许税前扣除。
另外，《企业所得税法》公布实施后，并未出台具体文件对有关的费用开支范围、标准具体明确。
已失效的《中华人民共和国企业所得税暂行条例》下制定的《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第五十二条：
纳税人发生的与其经营活动有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。
差旅费的证明材料应包括：
出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。
该扣除办法明确了差旅费可以作为销售费用及管理费用在企业所得税税前扣除，但应能够提供证明其真实性的合法凭证。
综上所述，在目前国家并未明确差旅费具体规定的情况下，企业对发生的这项费用，仍应该按照国税发[2000]84号文件的规定，在真实、合理、合法的条件下归集和列支，待具体文件出台后再行调整。
3.5个人所得税处理
《财政部国家税务总局关于个人所得税工资薪金所得减除费用标准有关政策问题的通知》财税[2005]183号第二条规定：
工资、薪金所得应根据国家税法统一规定，严格按照“工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得”的政策口径掌握执行。
除国家统一规定减免税项目外，工资、薪金所得范围内的全部收入，应一律照章征税。
但该文件所说的“津贴、补贴”不包括差旅费津贴。
《国家税务总局关于印发〈征收个人所得税若干问题的规定〉的通知》（国税发[1994]089号）规定，下列不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税人本人工资、薪金所得项目的收入，不征税。
4实训感悟
4.1理论与实践的结合
一直学的都是关于会计账务处理的理论知识，在一周的实训后菜有几分对会计从原始凭证到记账凭证到总账和日记账乃至简单报表的浅显认识。
理论与实践之间还是有很多的差距的，就比如在填写原始凭证的大写日期这个细节上，十月份要记作零壹拾月等等细节问题，否则系统就会报错，也就是在实际生活中这些做法的是不合法的，都可能导致会计凭证环节出现漏洞，从而影响会计信息的真实性，继而对整个公司的财务报告造成影响，也就使得报表利用者得不到准确的信息，从而投资决策或是生产运营管理上会产生差错，所以在实物操作中一定要极其谨慎。
4.2改革建议
针对差旅费报销制度中出现的种种问题，人们开始提出许多改革的建议。
政府无须再出台类似的规定，而应该让企业单位自主制定，把差旅费报销与本单位的经济、效益、成本等切身利益挂起钩来，才能使每个单位的差旅费报销制度更加人性化、更加透明化，更加体现效率。
也有人认为，改革就必须根据现在的经济情况，较大幅度地提高差旅费报销标准。
还可以采取提前发的办法。
出差者根据出差的去向、地点、时间、任务填写好住宿费、伙食补助费、城市交通费等项目的《差旅费报销（领）凭证》，经部门（或主管）领导审批后，再到财务部门一次性领取经费，超支不补，节约归己；通过招标确定定点宾馆。
以避免出差人员接受接待单位提供的免费食宿和转嫁差旅费现象的再次发生；行政单位和财政全额拨款的事业单位开会，其费用一律由举办单位承担，不准向与会人员收费，也不准向企业拉赞助。
凡到下级单位或企业报销差旅费的，一律以索贿论处，下级单位或企业按违反财政法规进行处罚；实行总额控制和预算机制，扭转公务接待中的不正之风。
但我们有理由相信，随着社会经济的发展，相关单位在制定相关制度时，将会做到更加透明化、更加人性化、更加合理化。
参考文献
[1]企业财务通则（2006）[S]中华人民共和国财政部令第41号
[2]企业所得税法[S]中华人民共和国财政部令第61号
本科生课程设计成绩评定表
姓名
性别
专业、班级
课程设计题目：
课程设计答辩或质疑记录：
（1）专业知识限制
现在是个飞速发展的时代，与时俱进的大学生当然也不会闲着，在装扮上也不俱一格，那么对作为必备道具的饰品多样性的要求也就可想而知了。
标题：
手工制作坊2004年3月18日
营销调研课题
就算你买手工艺品来送给朋友也是一份意义非凡的绝佳礼品哦。
而这一份礼物于在工艺品店买的现成的礼品相比，就有价值意义，虽然它的成本比较低但它毕竟它是你花心血花时间去完成的。
就像现在最流行的针织围巾，为何会如此深得人心，更有人称它为温暖牌绝大部分多是因为这个原因哦。
而且还可以锻炼你的动手能力，不仅实用还有很大的装饰功用哦。
（三）DIY手工艺品的“自助化”
成绩评定依据：
上述所示的上海经济发展的数据说明：
人们收入水平的增加，生活水平的提高，给上海的饰品业带来前所未有的发展空间，为造就了一个消费额巨大的饰品时尚市场提供了经济基础。
使大学生对DIY手工艺品的时尚性消费，新潮性消费，体验性消费成为可能。
合计50100%
营销环境信息收集索引
我们长期呆在校园里，对社会缺乏了解，在与生意合作伙伴应酬方面往往会遇上困难，更不用说商业上所需经历的一系列繁琐手续。
他们我们可能会在工商局、税务局等部门的手续中迷失方向。
对具体的市场开拓缺乏经验与相关的知识，缺乏从职业角度整合资源、实行管理的能力；
最终评定成绩（以优、良、中、及格、不及格评定）
指导教师签字：
年月日
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