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收入费用和利润

第五章　收入、费用和利润

一、单项选择题

1.下列各项中，不符合会计要素收入定义的是（　　）。

A.出售材料收入

B.出售单独计价的包装物收取的价款

C.出售商品收入

D.报废无形资产净收益

2.下列选项中，属于主营业务收入的是（　　）。

A.烟草公司销售香烟收入

B.工业企业销售原材料收入

C.水泥厂出租办公楼的租金收入

D.工业企业出租包装物的租金收入

3.企业对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应贷记的科目是（　　）。

A.在途物资

B.发出商品

C.库存商品

D.主营业务成本

4.甲公司采用托收承付结算方式销售一批商品，开出的增值税专用发票注明货款价格200万元，增值税税额为32万元，该商品已发出并已向银行办妥托收承付手续，该批商品的成本为120万元，则甲公司应确认收入（　　）万元。

A.232

B.200

C.80

D.152

5.2019年3月1日，甲公司向乙公司销售商品一批，开出的增值税专用发票上注明售价为100万元，增值税税额为16万元，商品成本为80万元。

该批商品已经发出，甲公司以银行存款代垫运杂费10万元。

假定不考虑其他因素，则甲公司应确认的销售商品收入的金额为（　　）万元。

A.20

B.100

C.110

D.116

6.甲公司为增值税一般纳税人，向乙公司销售其生产的自行车，自行车的销售价格为每辆200元（不含增值税），甲公司承诺，如果乙公司购买1000辆自行车，甲公司会给予乙公司10%的折扣，如果乙公司同意购买1000辆自行车，甲公司应确认的收入金额为（　　）元。

A.180000

B.200000

C.208800

D.232000

7.甲公司为一般纳税人，2018年5月1日销售了商品1000件，每件商品标价为100元（不含增值税），在销售合同中给予购货方的现金折扣条件为：

2/10，1/20，N/30。

购货方2018年5月9日付款。

假定计算现金折扣时不考虑增值税，甲公司应确认的收入金额为（　　）元。

A.100000

B.98000

C.99000

D.116000

8.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为16%。

2018年5月1日，该企业向某客户销售商品20000件，单位售价为20元（不含增值税），单位成本为10元，给予客户10%的商业折扣，当日发出商品，并符合收入确认条件。

销售合同约定的现金折扣条件为：

2/10,1/20，N/30（计算现金折扣时不考虑增值税）。

不考虑其他因素，该客户于2018年5月15日付款时应享有的现金折扣为（　　）元。

A.4640

B.3600

C.4212

D.4000

9.甲公司为增值税一般纳税人，2018年8月1日向乙公司销售一批商品，开出增值税专用发票上注明售价为20万元，增值税为3.2万元，成本为15万元，甲公司因为货款的回收上存在不确定性所以未确认收入，乙公司收到商品后发现质量不合规要求在价格上给予5%的折让，甲公司同意并办妥手续，乙公司承诺2个月后付款，甲公司应确认收入的金额为（　　）万元。

A.20

B.19

C.22.04

D.23.2

10.甲公司于2018年10月1日向乙公司销售商品100件，每件商品成本为150元，售价为250元/件（不含增值税），适用的增值税税率为16%，商品当天已出库，销售符合收入确认条件，因质量问题乙公司在2018年12月25日将80件商品退回，甲公司接受商品退回要求并做出相应会计调整，甲公司应冲减收入的金额应为（　　）元。

A.20000

B.25000

C.12000

D.23200

11.甲公司同丙公司签订销售协议，采用预收款方式向丙企业销售一批商品，实际成本900万元。

销售协议约定，售价1200万元，相关增值税税额192万元，丙公司预付60%的货款，其余款项于2019年3月份发货时结算。

则甲公司收到预收货款时下列选项中正确的是（　　）。

A.借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　835.2

　　贷：

预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　835.2

B.借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　540

　　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　540

C.借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　835.2

　　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　720

　　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　115.2

D.借：

银行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　720

　　贷：

预收账款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　720

12.下列各项中，可能使企业已确认收入的金额发生增减变动的是（　　）。

A.商业折扣

B.现金折扣

C.增值税

D.销售退回

13.下列各项中，属于让渡资产使用权收入的是（　　）。

A.出租包装物收取的租金

B.出售原材料取得的收入

C.出售无形资产收取的价款

D.出借包装物收取的押金

14.甲公司接受一项设备安装劳务，该劳务可以一次完成。

同行业劳务收入标准为11万元，但双方合同总价款规定为10万元，实际发生安装成本6万元。

该安装劳务属于甲公司的主营业务，假设不考虑相关税费，甲公司应确认的主营业务收入的金额为（　　）万元。

A.11

B.10

C.6

D.0

15.下列各项中，工业企业应确认为其他业务收入的是（　　）。

A.银行存款收到的利息

B.转让商标使用权收入

C.接受现金捐赠

D.取得交易性金融资产现金股利

16.对于一次就能完成的劳务，或在同一会计期间内开始并完成的劳务，应在（　　）确认收入。

A.收到款项时

B.提供劳务交易完成时

C.每期期末

D.合同签订时

17.甲公司2018年10月承接了一项安装劳务，合同总收入为1000万元，合同预计总成本为500万元，合同价款已收取，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入。

2018年已经确认400万的收入，至2019年年底，该劳务的完工进度累计为70%。

2019年甲公司应确认的劳务收入为（　　）万元。

A.1000

B.700

C.300

D.500

18.2018年1月1日，甲公司对外转让一项无形资产，协议约定转让期3年，总价款为60万元，于每年年末收取当年使用费20万元。

该无形资产每年计提摊销额14万元，假定不考虑其他因素，则甲公司2018年12月31日应确认的其他业务收入为（　　）万元。

A.6

B.20

C.30

D.60

19.以下选项中，不属于确定提供劳务交易的完工进度的方法的是（　　）。

A.已完工作的测量

B.已经提供劳务占应提供劳务总量的比例

C.已经发生的成本占估计总成本的比例

D.已经发生的成本占估计总收入的比例

20.某企业2018年12月份发生如下事项：

A材料的实际成本为20万元，销售A材料的同时出售单独计价的包装物的成本为5万元；生产车间固定资产的修理费用为2万元；出租无形资产的摊销额为1万元，出借包装物的摊销额为0.5万元。

则该企业2018年12月份应计入其他业务成本的金额为（　　）万元。

A.28.5

B.26

C.8

D.6

21.某企业2018年12月份发生如下事项：

销售M商品的同时出售不单独计价的包装物的成本为5万元；计提的管理用无形资产的摊销额为1万元，出租包装物的摊销额为0.5万元。

则该企业2018年12月份应计入其他业务成本的金额为（　　）万元。

A.8.5

B.0.5

C.8

D.6.5

22.2018年8月6日甲公司向乙公司赊销一批商品，价款60万元（不含税），该批商品成本为40万元。

同年9月15日乙公司发现该批商品存在严重质量问题，遂与甲公司交涉要求退货。

经双方协商，甲公司同意了乙公司的退货请求，商品退回甲公司，甲公司做了销售退回的会计处理。

假定不考虑其他因素，在销售退回的会计处理中，甲公司要冲减的科目不包括（　　）。

A.主营业务收入

B.应交税费

C.主营业务成本

D.库存商品

23.下列各项中，不计入税金及附加的是（　　）。

A.资源税

B.增值税

C.消费税

D.城市维护建设税

24.甲企业2018年5月份发生的下列相关税费中，不应通过“税金及附加”科目核算的是（　　）。

A.房产税

B.矿产资源补偿费

C.城镇土地使用税

D.进口应税物资在进口环节交纳消费税

25.东亚集团2018年9月实际应交纳增值税170万元，消费税220万元，适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加税费为3%，则东亚集团9月份应确认的税金及附加的金额为（　　）万元。

A.39

B.242

C.259

D.429

26.兴华公司2018年9月进口应税物资在进口环节交纳消费税6万元，收回的委托加工物资由受托方代收代缴消费税8万元（收回后直接对外销售），自产自用应税产品交纳资源税2万元，销售应税消费品交纳的消费税0.5万元。

则该公司2018年9月份应记入“税金及附加”科目的金额为（　　）万元。

A.16.5

B.16

C.8

D.0.5

27.下列各项中，应计入期间费用的是（　　）。

A.计提车间管理用固定资产的折旧费

B.预计产品质量保证损失

C.车间管理人员的工资费用

D.销售商品发生的商业折扣

28.2018年甲公司支付销售人员工资10万元，计提专设销售机构使用房屋折旧1万元，支付业务招待费5万元，支付行政部门发生的固定资产修理费用4.5万元，计提固定资产减值准备2.5万元，计提车间固定资产折旧3万元，甲公司2018年应确认的期间费用为（　　）万元。

A.26

B.20.5

C.14.5

D.16

29.下列科目中，工业企业期末需要将各科目的期末余额转入生产成本的是（　　）。

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.制造费用

30.某企业随同商品出售不单独计价的包装物成本，应计入（　　）。

A.主营业务成本

B.管理费用

C.其他业务成本

D.销售费用

31.企业为销售产品而专设的销售机构的职工工资应计入（　　）。

A.管理费用

B.销售费用

C.财务费用

D.制造费用

32.以下选项中，属于管理费用的是（　　）。

A.生产车间发生的固定资产修理费用

B.日常经营过程的利息支出

C.销售机构发生的业务费

D.预计产品质量保证损失

33.下列各项中，计入财务费用的是（　　）。

A.固定资产筹建期间的借款利息支出

B.财务部门固定资产的折旧费

C.购买方享有的现金折扣

D.购买交易性金融资产支付的手续费

34.下列关于期间费用的说法中，不正确的是（　　）。

A.期间费用是指企业日常活动发生的不能计入特定核算对象的成本，而应计入发生当期损益的费用

B.期间费用与可以确定特定成本核算对象的材料采购、产成品生产等没有直接关系

C.企业发生的支出不产生经济利益，或者即使产生经济利益但不符合资产确认条件的，不能确认为费用

D.费用类科目期末要结转入“本年利润”科目

35.下列选项中，属于其他业务成本核算内容的是（　　）。

A.交易性金融资产的公允价值变动

B.出售固定资产的净损失

C.出售原材料结转的成本

D.出售无形资产的净损失

36.下列各项中，不影响企业营业利润的是（　　）。

A.销售商品收入

B.出售不单独计价包装物成本

C.报废无形资产的净损失

D.确认的存货跌价准备

37.下列各项中，不会引起企业利润总额发生增减变动的是（　　）。

A.计提存货跌价准备

B.确认劳务收入

C.确认所得税费用

D.取得持有国债的利息收入

38.某企业2018年度实现主营业务收入180万元，其他业务收入140万元，计提的资产减值损失48万元，税金及附加15万元，发生的生产车间固定资产日常修理费用8万元，广告费12万元，行政罚款8万元，国债利息收入51万元，则该企业2018年度税前会计利润为（　　）万元。

A.296

B.280

C.260

D.237

39.以下各项中，不应计入营业外收入的是（　　）。

A.确实无法支付的应付账款

B.捐赠利得

C.债务重组利得

D.固定资产盘盈

40.下列各项中，不影响利润表中营业利润的是（　　）。

A.对产成品计提的资产减值损失

B.无法查明原因的现金短缺

C.管理不善导致原材料盘亏净损失

D.地震造成产品的毁损净损失

41.甲公司2018年10月发生如下交易事项：

销售商品取得收入80万元，出售原材料取得收入30万元，转销确实无法支付的应付账款15万元，则甲公司2018年10月应计入营业外收入的金额为（　　）万元。

A.133

B.45

C.15

D.15

42.2018年5月1日，W企业开始研究开发一项微波新技术，当月共发生研发支出350万元，其中，费用化的金额150万元，符合资本化条件的金额200万元。

5月末，研发活动尚未完成。

该项目在2018年5月计入利润表的金额是（　　）万元。

A.0

B.150

C.200

D.350

43.下列各项中，不应计入营业外支出的是（　　）。

A.无形资产报废损失

B.存货自然灾害损失

C.固定资产报废净损失

D.交易性金融资产处置损失

44.报经批准后计入营业外支出的是（　　）。

A.结转售出材料的成本

B.采购原材料运输途中合理损耗

C.管理原因导致的原材料盘亏

D.自然灾害导致的原材料损失

45.某公司因雷电造成损失共计250万元，其中流动资产100万元，非流动资产150万元，获得保险公司赔偿80万元，计入营业外支出的金额为（　　）万元。

A.250

B.170

C.150

D.80

46.A公司2018年度利润总额为300万元，其中本年度国债利息收入15万元，税收滞纳金5万元，实际发生的业务招待费25万元（税法核定的业务招待费15万元）。

递延所得税负债年初数为2万元，年末数为3万元，递延所得税资产年初数为5万元，年末数为3万元。

适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2018年度应纳税所得额为（　　）万元。

A.299

B.300

C.225

D.224.25

47.A公司2018年度利润总额为500万元，递延所得税负债年初数为20万元，年末数为30万元，递延所得税资产年初数为15万元，年末数为10万元。

适用的企业所得税税率为25%，假定不考虑其他因素，A公司2018年度应交所得税为（　　）万元。

A.475

B.125

C.130

D.126.25

48.某企业2018年度利润总额为100万元，其中国债利息收入为5万元。

当年按税法核定的业务招待费为12万元，实际发生业务招待费为20万元。

假定该企业无其他纳税调整项目，适用的所得税税率为25%，该企业2018年所得税费用为（　　）万元。

A.25

B.25.75

C.23.75

D.21.25

49.W公司2018年应交所得税50万元；年初的递延所得税资产和递延所得税负债为30万元和40万元；年末的递延所得税资产和递延所得税负债余额为40万元和30万元。

则W公司2018年应确认的所得税费用金额为（　　）万元。

A.20

B.25

C.30

D.50

50.某企业2018年度实现主营业务收入200万元，主营业务成本160万元，其他业务收入120万元，其他业务成本80万元，计提的资产减值损失48万元，税金及附加15万元，销售费用6万元，管理费用12万元，实现的投资收益24万元，行政罚款8万元，假定不考虑其他因素，则该企业2018年12月31日转入“本年利润”科目的金额为（　　）万元。

A.23

B.15

C.0

D.-1

51.下列各项中，关于结转本年利润的方法表述不正确的是（　　）。

A.表结法减少了月末转账环节工作量，且不影响利润表的编制

B.账结法无需每月编制转账凭证，仅在年末一次性编制

C.表结法下每月月末需将损益类科目本月发生额合计数填入利润表的本月数栏目

D.期末结转本年利润的方法有表结法和账结法两种

52.下列各项中，期末不能转入“本年利润”科目的是（　　）。

A.主营业务成本

B.资产减值损失

C.生产成本

D.投资收益

53.甲企业2018年度实现的主营业务收入2000万元，发生的主营业务成本1600万元，其他业务收入800万元，其他业务成本600万元，生产成本150万元，计提的固定资产减值损失120万元。

假定不考虑其他因素，则甲企业2018年12月31日“本年利润”科目金额为（　　）万元。

A.600

B.330

C.480

D.450

54.某公司出售一台旧设备，取得价款100万元，发生清理费用4万元，支付增值税16万元。

该设备原值为200万元，已提折旧60万元。

假定不考虑其他因素，出售该设备影响当期损益的金额为（　　）万元。

A.-40

B.-45

C.-60

D.60

55.DA公司2018年5月主营业务收入50万元，主营业务成本40万元，管理费用5万元，公允价值变动收益5万元，投资收益6万元，所得税费用5万元。

假定不考虑其他因素，DA公司2018年5月的营业利润为（　　）万元。

A.21

B.11

C.16

D.10

56.甲公司销售的A产品每件200元，丙公司2018年10月15日购买甲公司A产品100件，由于是批量购买甲公司给予10%的商业折扣。

按合同规定的现金折扣条件为：

2/10，1/20，N/30。

假定计算现金折扣时考虑增值税。

适用的增值税税率为16%。

甲公司10月22日收到该笔款项。

该业务甲公司实际收到的价款为（　　）元。

A.20462.4

B.20880

C.20000

D.18000

57.下列各项关于销售退回和销售折让的说法中正确的是（　　）。

A.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，应在实际发生时计入销售费用

B.企业在确认商品销售收入后发生的销售折让，需同时冲减已结转成本

C.尚未确认销售商品收入的售出商品发生销售退回的，不需要做会计处理

D.如果销售退回已经发生现金折扣的，应同时调整相关财务费用

58.甲公司为增值税一般纳税人，培训业务适用的增值税率为6%。

2019年3月20日，甲公司接受A企业委托，为其培训一批学员，培训期为6个月，从2019年6月1日开学，合同约定培训费为60000元，开学时预付培训为30000元，2019年7月30日，甲公司得知A企业经营发生困难，后两次培训费能否收回不能确定，2019年6月、7月发生的培训费共25000元，则甲公司本次提供劳务应确认的收入为（　　）元。

A.30000

B.60000

C.20000

D.25000

二、多项选择题

1.下列各项中，关于收入确认表述正确的有（　　）。

A.已确认收入的商品发生销售退回，除属于资产负债表日后事项外，一般应在发生时冲减当期销售收入

B.采用托收承付方式销售商品，应在发出商品时确认收入

C.销售折让发生在收入确认之前，销售收入应按扣除销售折让后的金额确认

D.采用预收款方式销售商品，应在款项全部收妥时确认收入

2.企业销售商品时，确认收入时需要同时满足的条件有（　　）。

A.企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方

B.企业已提供与售出商品相关的劳务

C.收入的金额能够可靠地计量

D.相关的经济利益很可能流入企业

3.下列会计处理中恰当的有（　　）。

A.预收款销售方式下,销售方直到收到最后一笔款项才将商品交付购货方，表明商品所有权上的主要风险和报酬只有在收到最后一笔款项时才转移给购货方

B.预收款销售方式下，在发出商品之前预收的货款应确认为预收账款

C.“预收账款”的借方余额表示“应收账款”，期末列示于资产负债表中的“应收票据及应收账款”项目

D.采用预收款方式销售商品，销售方通常应在发出商品时确认收入

4.下列选项中，可能影响主营业务收入确认金额的有（　　）。

A.销售折让

B.现金折扣

C.销售退回

D.销售商品的数量

5.下列关于销售折让的说法中，正确的有（　　）。

A.销售折让是指企业因出售商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让

B.销售折让是指企业为促进商品销售而给予的价格扣减

C.销售折让发生在确认销售收入之前，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认

D.销售折让发生在确认销售收入之后，确认销售收入时应按扣除折让后的金额确认

6.B公司2018年12月5日收到A公司因质量不合格而被退回的商品100件，每件商品的成本为200元，这批商品是B公司在2018年9月3日出售给A公司的，每件商品的售价为300元，适用的增值税税率是16%，货款尚未收到，B公司未确认销售收入，A公司提出的退货要求合理，B公司同意退货，并向A公司开具了增值税专用发票（红字），以下描述中错误的有（　　）。

A.B公司应冲减发出商品20000元

B.B公司应增加库存商品20000元

C.B公司应冲减当月主营业务收入30000元

D.B公司应冲减当月主营业务成本20000元

7.在采用支付手续费方式委托代销商品时，受托方在会计处理中可能涉及的会计科目有（　　）。

A.受托代销商品

B.受托代销商品款

C.应交增值税——应交增值税（销项税额）

D.应交增值税——应交增值税（进项税额）

8.甲公司将自产的空气净化器作为福利发放给财务部的30名职工，每人1台，每台不含增值税的市场售价为15000元，生产成本为10000元。

适用的增值税税率为16%，甲公司下列会计处理正确的有（　　）。

A.确认空气净化器产品作为福利时：

借：

财务费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　372000

　贷：

应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　372000

B.发放空气净化器产品时：

借：

应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　372000

　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　72000

C.发放空气净化器产品时：

借：

应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　522000

　贷：

主营业务收入　　　　　　　　　　　　　　　　　450000

　　　应交税费——应交增值税（销项税额）　　　　　　72000

借：

主营业务成本　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

　贷：

库存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　300000

D.确认空气净化器产品作为福利时：

借：

管理费用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　522000

　贷：

应付职工薪酬——非货币性福利　　　　　　　　　522000

9.2018年10月1日，甲公司购入一台不需要安装的生产设备，增值税专用发票上注明的价款为600万元，增值税税额为96万元。

同时，甲公司开出银行承兑汇票一张，面值为696万元，期限3个月，交纳银行承兑手续费3万元。

下列各项中，甲公司的会计处理正确的有（　　）。

A.“应付票据”科目增加696万元

B.“其他货币资金”科目增加696万元

C.“财务费用”科目增加3万元

D.“固定资产”科目增加600万元

10.甲公司与丁公司签订委托代销协议，丁公司按照协议价的5%收取手续费（与代销手续费相关的增值税税率为6%），并直接从代销款中扣除。

协议价款600万元，实际成本460万元。

20日发出商品，25日，收到代销清单，已售出50%的商品，甲公司向丁公司开具增值税专用发票同时将扣除应支付给代销方的款项存入银行。

下列选项中正确的有（　　）。

A.20日发出商品，确认主营业务收入600万元

B.25日销售费用增加15万元

C.25日银行存款增加332.1万元

D.20日发出