一般企业年度申报填表说明.docx
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一般企业年度申报填表说明
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第二部分一般企业所得税年度申报填报说明
目录
一、填报表格……………………………………………………………………………….2
二、纳税人基础信息表(jcxxb)…………………………………………………………….3
三、企业所得税年度纳税申报(主表)(zb)…………………………………………….6
四、附表一
(1)销售(营业)收入及其他收入明细表(适用于一般企业)(fb1-1)……12
五、附表二
(1)成本费用明细表(适用于一般企业)(fb2-1)………………………..20
六、附表三投资所得(损失)明细表(fb3)………………………………………………….25
七、附表四纳税调整增加项目明细表(fb4)……………………………………………....27
八、附表五纳税调整减少项目明细表(fb5)………………………………………………34
九、附表六税前弥补亏损明细表(fb6)……………………………………………………37
一十、附表七免税所得及减免税明细表(fb7)………………………………………………38
一十一、附表八捐赠支出明细表(fb8)…………………………………………………………43
一十二、附表十境外所得税抵扣计算明细表(fb10)…………………………………………..46
一十三、附表十一广告费支出明细表(fb11)…………………………………………………..48
一十四、附表十二工资薪金和工会经费等三项经费明细表(fb12)………………………….51
一十五、附表十三资产折旧、摊销明细表(fb13)…………………………………………….54
一十六、附表十四
(1)坏帐损失明细表(适用于一般企业)(fb14-1)……………………57
一十七、申报表审核结果(shjg)………………………………………………………………59
一、填报表格:
执行《企业会计制度》、《小企业会计制度》的一般查帐征收企业,年度申报时应填报:
1、纳税人基础基础信息表
2、《企业所得税年度纳税申报表》主表(zb)
附表一
(1)销售(营业)收入及其他收入明细表(fb1-1);
附表二
(1)成本费用明细表(fb2-1);
附表三投资所得(损失)明细表(fb3);
附表四纳税调整增加项目明细表(fb4);
附表五纳税调整减少项目明细表(fb5);
附表六税前弥补亏损明细表(fb6);
附表七免税所得明细表(fb7);
附表八捐赠支出明细表(fb8);
附表十境外所得计算明细表(fb10);
附表十一广告费支出明细表(fb11);
附表十二工资薪金和三项费用明细表(fb12);
附表十三资产折旧、摊销明细表(fb13);
附表十四
(1)坏帐损失明细表。
3、会计报表---利润表(lrb)、资产负债表(zcfzb)
4、纳税申报审核结果:
自动生成
二、纳税人基础信息表(jcxxb)
此表的填制直接影响企业年度纳税申报表附表的数据计算、主表的取数,间接影响税务机关的汇总报表、纳税评估值。
纳税人必须正确填列此表,再填报一整套企业所得税纳税申报表。
此表大部份项目不需手工录入,只需用鼠标单击相应单元格后,单击旁边出现三角符号(▼),从下拉列表中选入即可。
(一)项目填报说明
1、“填表日期”(手工录入):
按填报此表时的日期填写,并与纳税申报表主表及附表的填报日期一致。
2、“税务登记证号码”(手工录入):
即“纳税人识别号”,填报税务机关统一核发的税务登记证号码。
3、“申报所属时间”(手工录入):
一般填报公历某年1月1日至12月31日;纳税人年度中间开业的,应填报实际开始经营之日至同年12月31日;纳税人年度中间发生合并、分立、破产、停业等情况,按规定需要清算的,应填报至实际停业或法院裁定并宣告破产之日,并按《企业所得税汇算清缴管理办法》(国税发[2005]200号)的规定进行纳税申报。
4、“纳税人名称”(手工录入):
填报税务登记证所载纳税人的全称,不得填写简称。
5、“所属行业”(从下拉列表中选入):
填报企业行业类型,若选择错误,将影响税务机关报表数据的准确性。
6、“征收方式”:
系统自动生成,此行不得录入。
7、“注册登记类型”(从下拉列表中选入):
填报企业注册登记类型,若选择错误,将影响税务机关报表数据的准确性。
8、“所有制结构”(从下拉列表中选入):
填报企业所有制结构类型,若选择错误,将影响税务机关报表数据的准确性。
9、“工资核算类型”(从下拉列表中选入):
填报纳税人执行的税前扣除工资政策类型。
此行的选择将影响附表十二的填列
10、“申报期是否享受所得税定期减免”(从下拉列表中选入):
纳税人据实选择填入。
若选“是”,则必须在“享受何种类型减免税”选项中进行选择。
11、“享受何种类型减免税”(从下拉列表中选入):
依据税务机关减免税批复文件中批准适用的减免税政策填入。
若“申报期是否享受所得税定期减免”选“是”,本行须选择填入相应的减免税类型;若选“否”,本行不得填入内容。
12、“坏帐核算方式”(从下拉列表中选入):
填报纳税人采用的坏帐核算方法,本行的选择将影响附表十四
(1)的填列。
13、“会计制度类型”(从下拉列表中选入):
填报企业执行的会计制度类型。
本行的选择将直接影响企业纳税申报表附表的选择和主表的生成。
执行“企业会计制度“对应选择附表一
(1)、附表二
(1)、附表十四
(1);
14、“申报期是否有境外所得”(从下拉列表中选入):
纳税人据实填报。
若选“是”,则必须在“境外所得税抵扣税额计算方式”选项中进行选择。
15、“境外所得税抵扣税额计算方式”(从下拉列表中选入):
当“申报期是否有境外所得”选“是”时,本行须对“境外所得税抵扣税额计算方式”进行选择;当“申报期是否有境外所得”选“否”时,本行不得填入内容。
16、“法人代表”及其“联系电话”(手工录入):
填写法定代表人的姓名及其联系电话。
17、“办税人员”及其“联系电话”(手工录入):
填写办税人员的姓名及其联系电话。
18、“以下资料由汇总纳税企业填列”:
只适用于执行汇总缴纳企业所得税的汇总纳税成员企业填报。
19、“汇总纳税企业类别”(从下拉列表中选入):
汇总纳税成员企业选择“汇总纳税成员企业”填入;汇缴企业不得在本行填报。
19、“申报方式”(从下拉列表中选入):
汇总纳税成员企业本级申报时,应选“本级申报”,汇总纳税成员企业汇总所辖成员企业申报时,应选“全辖申报”。
20、“汇总纳税企业投资抵免情况”(从下拉列表中选入):
由汇总纳税成员企业据实填入,本行的选择将影响主表的计算。
21、“以下资料由事业单位、社会团体、民办非企业单位填列”:
一般企业不需填列。
三、企业所得税年度纳税申报(主表)
(一)适用范围
《企业所得税年度纳税申报表》(主表)适用于实行查账征收企业所得税征收方式的企业所得税纳税人。
纳税人应按年度填写《企业所得税年度纳税申报表》,在规定期限内到主管税务机关进行纳税申报,办理当期所得税汇算清缴;纳税人在年度中间发生解散、破产、撤销情形的,应在清算前向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》,办理当期所得税汇算清缴;有其他情形终止纳税义务的纳税人,应当在停止生产、经营之日起60日内,向主管税务机关报送《企业所得税年度纳税申报表》,办理当期所得税汇算清缴。
《企业所得税年度纳税申报(适用于查账征收企业)》(主表),由附表自动计算生成主表的大部分行次,部分项目需纳税人手工录入和表内自动计算生成。
(二)项目填报说明
1、收入总额项目
填报纳税人当期发生的,根据税收规定应确认为当期收入的所有应税收入项目。
(1)第1行“销售(营业)收入”(自动取数):
填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务收入”、“其他业务收入”,以及根据税收规定应确认为当期收入的视同销售收入。
纳税人经营业务中发生的现金折扣计入财务费用,其他折扣以及销售退回,一律以净额反映在“主营业务收入”。
(2)第2行“投资收益”(自动取数):
填报纳税人取得的债权投资的利息收入和股权投资的股息性收入。
(3)第3行“投资转让净收入”(表间自动取数):
填报各项投资资产转让、出售、处置取得的收入(包括货币性资产和非货币性资产(公允价值)之和)扣除相关税费后的金额。
(4)第4行“补贴收入”(手工录入):
填报纳税人收到的各项财政补贴收入,包括减免、返还的流转税等。
事业单位、社会团体、民办非企业单位金额等于附表一(3)《事业单位、社会团体、民办非企业单位收入项目明细表》第2行(自动取数);一般企业及金融企业根据收到的各项财政补贴收入分析填报(手工录入)。
(5)第5行“其他收入”(自动取数):
填报除上述收入以外的按照税收规定当期应予确认的其他收入。
(6)第6行“收入总额合计”(表内自动计算):
金额等于本表第1至5行合计数。
2、扣除项目
填报纳税人当期发生的,按照税收规定应在当期扣除的成本费用项目。
(7)第7行“销售(营业)成本”(自动取数):
填报纳税人按照会计制度核算的“主营业务成本”、“其他业务支出”,以及与视同销售收入相对应的成本。
(8)第8行“主营业务税金及附加”(手工录入):
填报纳税人本期“主营业务收入”相对应的应缴税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等,来源于会计核算的利润表“主营业务税金及附加”。
金融企业缴纳的房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等已计入费用扣除的,不得再作税金单独扣除,金融企业缴纳的契税、进口设备的关税应予资本化,不能作为当期费用直接扣除。
(9)第9行“期间费用”(自动取数):
填报纳税人本期发生的销售(营业)费用、管理费用和财务费用合计数。
(10)第10行“投资转让成本”(自动取数):
填报转让投资资产(包括短期股权投资、长期股权投资)的成本,按权益法核算的长期股权投资必须按税收规定计算投资成本调整。
(11)第11行“其它扣除项目”(自动取数):
填报与第5行“其他收入”相对应的成本支出(包括“营业外支出”中按照税收规定可以扣除的项目、资产评估减值等),以及其他扣除项目。
但不包括公益救济性捐赠、非公益救济性捐赠及赞助支出。
(12)第12行“扣除项目合计”(自动计算):
金额等于本表第7至11行合计数。
3、应纳税所得额的计算
(13)第13行“纳税调整前所得”(自动计算):
金额等于本表第6-12行。
(14)第14行“纳税调整增加额”(自动取数):