会计制度设计投资业务会计制度的设计二1.docx

会计制度设计投资业务会计制度的设计二1.docx

《会计制度设计投资业务会计制度的设计二1.docx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《会计制度设计投资业务会计制度的设计二1.docx（19页珍藏版）》请在冰豆网上搜索。

会计制度设计投资业务会计制度的设计二1

会计制度设计-投资业务会计制度的设计

（二）-1

（总分：

73.00，做题时间：

90分钟）

一、{{B}}多项选择题{{/B}}（总题数：

25，分数：

25.00）

1.投资业务会计核算制度设计的目的有______

∙A.正确计算投资收益

∙B.控制投资进度

∙C.保护投资资产的安全与完整

∙D.防范投资风险

∙E.提供真实投资状况的财务信息

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C. √

 D. √

 E. √

解析：

[解析]正确地对投资进行会计核算，对保护投资资产的安全与完整、正确计量取得投资的价值、反映和监督投资收益的形成、投资收回等情况、防范投资风险、提供真实投资状况的财务信息等具有重要的意义。

CDE选项是投资业务会计制度设计的主要目标。

答案为ACDE。

2.投资业务会计制度设计的要求包括______

∙A.获得稳定高收益的要求

∙B.成本效益要求

∙C.权责明确、奖惩结合要求

∙D.信息反馈要求

∙E.安全要求

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C. √

 D. √

 E. √

解析：

[解析]投资业务会计制度设计的要求包括：

（1）安全要求。

（2）成本效益要求。

（3）权责明确、奖惩结合要求。

（4）信息反馈要求。

答案为BCDE。

3.为满足成本效益要求，投资业务会计制度设计时应做到______

∙A.精心设计控制点

∙B.控制点越多越好

∙C.精简机构和人员

∙D.减少过繁的手续和程序

∙E.避免重复劳动

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C. √

 D. √

 E. √

解析：

[解析]投资业务会计制度设计时要满足成本效益的要隶；

（1）精心设计控制点，控制点太多不经济，故选项B不正确。

（2）尽量精简机构和人员，改进控制方法和手段，减少过繁的手续和程序，避免重复劳动。

答案为ACDE。

4.投资业务应遵循职责分离制度，须予分离的不相容岗位包括______

∙A.对外投资的决策与执行

∙B.对外投资计划的编制与审批

∙C.对外投资处置的审批与执行

∙D.参与投资交易活动与有价证券的盘点

∙E.证券保管与投资交易的账务处理

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D. √

 E. √

解析：

[解析]投资的职责分离制度的设计包括四个方面：

（1）对外投资的决策人员与执行人员相分离；

（2）对外投资计划的编制人员与审批人员相分离；（3）负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离；（4）对外投资处置的审批与执行人员相分离。

答案为ABCDE。

5.投资业务职责分离制度设计的内容主要包括______

∙A.对外投资的决策人员与执行人员相分离

∙B.对外投资计划的编制人员与审批人员相分离

∙C.负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离

∙D.对外投资处置的审批与执行人员相分离

∙E.对外投资的决策人员与投资计划的编制人员相分离

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D. √

 E.

解析：

[解析]企业投资业务职责分离制度的设计包括：

对外投资的决策人员与执行人员相分离；对外投资计划的编制人员与审批人员相分离；负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离；对外投资处置的审批与执行人员相分离。

答案为ABCD。

6.负责对外投资业务人员与会计核算人员相分离中要求______

∙A.投资购入、出售的经办人员必须与会计核算人员相分离

∙B.证券保管人员必须与负责投资交易账务处理的人员相分离

∙C.参与投资交易活动人员必须与有价证券的盘点工作人员相分离

∙D.对外投资计划的编制人员与审批人员相分离

∙E.对外投资决策人员与执行人员相分离

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D.

 E.

解析：

[解析]负责对外投资业务人员与会计核算人员职责分离包括：

投资购入、出售的经办人员必须与会计核算人员相分离；证券保管人员必须与负责投资交易账务处理的人员相分离；参与投资交易活动人员必须与有价证券的盘点工作人员相分离。

答案为ABC。

7.有效的内部控制要求对外投资业务各个环节都要经过适当的授权批准，主要包括______

∙A.对外投资决策的授权批准程序

∙B.对外投资业务实施的授权批准程序

∙C.对外投资有关权益证书管理的授权批准程序

∙D.对外投资实施方案变更的授权批准程序

∙E.对外投资收益收取的授权批准程序

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D. √

 E.

解析：

[解析]授权批准制度的设计包括：

对外投资决策的授权批准程序，对外投资业务实施的授权批准程序，对外投资有关权益证书管理的授权批准程序，对外投资实施方案变更的授权批准程序。

答案为ABCD。

8.对外投资的权益证书主要包括______

∙A.投资合同

∙B.投资证明

∙C.股票

∙D.债券

∙E.契约

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D. √

 E.

解析：

[解析]对外投资的权益证书主要包括投资合同、投资证明，股票、债券等。

答案为ABCD。

9.投资的会计核算控制制度的设计包括______

∙A.投资取得控制制度的设计

∙B.投资收益控制制度的设计

∙C.投资盘点控制制度的设计

∙D.投资处置控制制度的设计

∙E.投资保管控制制度的设计

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D. √

 E. √

解析：

[解析]投资会计核算的控制制度设计应包括投资取得、持有期间利息及股利的收取、期末计价、投资收回等全过程的会计核算控制制度的设计。

具体包括：

ABCDE五选项。

答案为ABCDE。

10.投资会计核算控制制度中，投资取得控制制度的设计主要包括______

∙A.投资收益实际取得控制制度的设计

∙B.对证券经纪人从事对外投资业务控制制度的设计

∙C.投资收回控制制度的设计

∙D.投资记名登记控制制度的设计

∙E.投资收益记录控制制度的设计

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D. √

 E.

解析：

[解析]投资取得控制制度的设计包括对证券经纪人从事对外投资业务控制制度的设计和投资记名登记控制制度的设计。

答案为BD。

11.对外投资收益收取的控制制度设计的内容有______

∙A.对外投资清查的账证相符

∙B.认真审核相关审批文件

∙C.关注投资收益发放公告

∙D.投资收益实际取得的控制

∙E.记录投资收益

（分数：

1.00）

 A.

 B.

 C. √

 D. √

 E.

解析：

[解析]企业在投资收益取得过程中，主要应设计以下控制内容：

（1）关注投资收益发放公告；

（2）投资收益实际取得的控制。

答案为CD。

12.投资处置包括______

∙A.投资的收回

∙B.投资的转让

∙C.投资的取得

∙D.投资的核销

∙E.投资的盘点

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C.

 D. √

 E.

解析：

[解析]投资处置包括以下三个方面的内容：

投资的收回、投资的转让与投资的核销。

答案为ABD。

13.下列属予投资处置控制制度的是______

∙A.严格执行审批手续

∙B.关注投资收益发放公告

∙C.合理确定转让价格

∙D.认真审核相关审批文件

∙E.投资收益收取的控制

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C. √

 D. √

 E.

解析：

[解析]投资处置控制制度主要有：

（1）严格执行审批手续；

（2）合理确定转让价格；（3）认真审核相关审批文件。

答案为ACD。

14.下列属于经济人通知书所记录的内容有______

∙A.最低收益率

∙B.投资指令号

∙C.成交价格

∙D.债券名称

∙E.最高价格

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D. √

 E. √

解析：

[解析]经济人通知书记录的内容一般包括：

投资指令号、债券名称、数量、面值、最高价格和最低收益率以及成交价格等。

答案为ABCDE。

15.取得长期股权投资的方式有______

∙A.支付现金

∙B.发行权益证券

∙C.投资者投入

∙D.非货币性资产交换

∙E.债务重组

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D. √

 E. √

解析：

[解析]长期股权投资的取得方式有支付现金、发行权益证券、投资者投入、非货币性资产交换和债务重组等。

答案为ABCDE。

16.下列属于对外投资业务的凭证与文件的有______

∙A.股息红利领款收据

∙B.经济人通知书

∙C.投资合同或投资协议

∙D.债券契约

∙E.交割单

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D. √

 E. √

解析：

[解析]对外投资业务的凭证与文件主要有：

企业的章程及有关协议、审批文件、经济人通知书、投资合同或协议、股票、债券、债券契约，交割单、股息红利领款收据、股利分配公告、投资收益计算表、资本公积金转增股本公告等。

答案为ABCDE。

17.“持有至到期投资”账户的明细账户包括______

∙A.公允价值变动

∙B.利息调整

∙C.成本

∙D.应计利息

∙E.投资收益

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C. √

 D. √

 E.

解析：

[解析]持有至到期投资账户的明细账户包括：

成本、利息调整和应计利息三个，不存在公允价值变动和投资收益的明细账。

答案为BCD。

18.投资基金可分为______

∙A.股票型基金

∙B.配置型基金

∙C.债券型基金

∙D.指数型基金

∙E.债币型基金

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D. √

 E. √

解析：

[解析]投资基金，可分投资股票型、配置型、债券型、指数型及货币型基金；在股票型基金中，又可以投资于不同基金公司不同的投资品种。

答案为ABCDE。

19.交易性投资收益表包括______

∙A.股利收益表

∙B.收账通知单

∙C.利息收益表

∙D.基金分红收益表

∙E.交割单

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C. √

 D. √

 E.

解析：

[解析]企业编制的“交易性投资收益表”包括股利收益表、利息收益表、基金分红收益表这三张表。

答案为ACD。

20.长期股权投资形成盾。

根据______将长期股权投资核算方法分为成本法和权益法。

∙A.被投资企业的赢利能力

∙B.投资方对被投资方的影响程度

∙C.投资在活跃市场中有否报价

∙D.公允价值能否可靠计量

∙E.投资的预期收益

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C. √

 D. √

 E.

解析：

[解析]长期股权投资形成后，根据投资方对被投资方的影响程度，以及投资在活跃市场中有否报价、公允价值是否能可靠计量，分为按成本法核算和按权益法核算两种方法。

答案为BCD。

21.长期股权投资核算的方法有______

∙A.双倍余额递减法

∙B.成本法

∙C.年数总和法

∙D.权益法

∙E.权益合并法

（分数：

1.00）

 A.

 B. √

 C.

 D. √

 E.

解析：

[解析]企业的长期股权投资，按会计准则规定可以选用成本法和权益法两种核算方法。

答案为BD。

22.权益法主要适用予投资企业对被投资企业具有______的长期股权投资。

∙A.重大影响

∙B.共同控制

∙C.控制

∙D.无重大影响

∙E.无共同控制

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C.

 D.

 E.

解析：

[解析]投资企业对被投资单位具有共同控制或重大影响的长期股权投资，采用权益法核算。

答案为AB。

23.长期股权投资核算方法的选择，取决于投资企业与被投资企业之间的关系，这种关系可以分为______

∙A.控制

∙B.共同控制

∙C.合营

∙D.联营

∙E.重大影响

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C.

 D.

 E. √

解析：

[解析]根据投资方对被投资方的影响程度，可将投资企业与被投资企业的关系分为控制（对子公司投资）、共同控制（对合营企业投资）和重大影响（对联营企业投资）三种。

答案为ABE。

24.下列符合长期股权投资成本法核算要求的有______

∙A.初始成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资成本

∙B.投资企业确认投资收益，仅限于被投资方接受投资后产生累积净利润的分配额

∙C.通常投资企业在取得投资当年自被投资方分得的现金股利或利润应作投资成本的收回

∙D.要根据被投资单位的经营损益不断调整投资方的长期股权投资成本

∙E.以后年度，对被投资方宣告分派现金股利或利润，未超过投资以后至上年末止被投资方累计实现净利润的，确认为当期投资收益

（分数：

1.00）

 A. √

 B. √

 C. √

 D.

 E.

解析：

[解析]长期股权投资成本法核算的具体要求是：

初始成本计价，追加或收回投资应当调整长期股权投资成本；投资企业确认投资收益，仅限于被投资方接受投资后产生累积净利润的分配额。

通常投资企业在取得投资当年自被投资方分得的现金股利或利润应作投资成本的收回；以后年度，对被投资方宣告分派现金股利或利润，确认为当期投资收益，以后的变化不调整成本，DE错误。

答案为ABC。

25.下列关于长期股权投资权益法核算的说法，正确的有______

∙A.初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本

∙B.投资企业取得长期股权投资后，应当按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值

∙C.投资企业确认被投资单位发生的净亏损，应当以长期股权投资的账面价值及其他实质上构成对被投资单位净投资的长期权益减记至零为限

∙D.投资企业对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益

∙E.投资企业按照被投资单位宣告分派的利润或现金股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值

（分数：

1.00）

 A. √

 B.

 C. √

 D. √

 E. √

解析：

[解析]本题考核的要点是权益法核算的特点和具体要求，属于需要识记的内容，请考生熟记此知识点。

答案为ACDE。

二、{{B}}名词解释题{{/B}}（总题数：

8，分数：

16.00）

26.持有至到期投资

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（持有至到期投资是指符合到期日和回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产。

）

解析：

27.投资

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（投资是指企业单位为了通过分配来增加财富，或为了谋求其他利益将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。

）

解析：

28.交易性金融资产

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（交易性金融资产是指能够随时变现并且持有时间不准备超过一年（含一年）的投资。

）

解析：

29.可供出售金融资产

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（可供出售金融资产是指初始确认时即被指定为可供出售的非衍生金融资产以及除下列各类资产以外的金融资产：

（1）贷款和应收账款；

（2）持有至到期投资；（3）交易性金融资产。

）

解析：

30.投资性房地产

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（投资性房地产是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。

）

解析：

31.长期股权投资

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（长期股权投资是指持有时间准备超过一年（不含一年）的各种股权性质的投资，包括长期股票投资和其他长期股权投资。

这种投资主要是为了达到控制其他单位或对其他单位实施重大影响，或出于其他长期性质的目的而进行的投资。

）

解析：

32.对外投资职责分离制度

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（对外投资职责分离制度是指企业为了达到内部控制制度的目标，建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理对外资业务的不相容岗位相互分离，相互制约和相互监督。

）

解析：

33.债券契约

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（债券契约，是明确债券持有者与发行企业双方权利与义务关系的法律文件，是对债券发行企业的各种限制条款及保护债券持有者利益的措施。

）

解析：

三、{{B}}简答题{{/B}}（总题数：

16，分数：

32.00）

34.简述投资业务按照投资者的意图分类。

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（投资业务按照投资者的意图分类，可以分为交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产、长期股权投资、投资性房地产等。

）

解析：

35.简述交易性金融资产和可供出售金额资产的共同点和区别。

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（取得交易性金融资产的目的，主要是为了近期内出售，其具有以下特点：

（1）变现能力强，在活跃的市场中有报价，具有很强的变现能力，其流动性仅次于货币资金当企业急需资金时可以立即将其兑现。

（2）能够在公开市场交易并且有明确市价。

（3）持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性。

（4）投资目的，是为了利用生产经营过程的暂时闲置资金获得一定的收益。

可供出售金额资产与交易性金融资产的特点类似，不同之处在于：

可供出售金融取得时发生的交易费用计入初始入账金额，后续计量时公允价值变动计入所有者权益。

交易性金融资产取得时发生的交易费用计入投资收益，后续计量时公允价值变动计入当期损益。

）

解析：

36.简述投资业务的特点。

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（能为企业带来未来的经济利益，可以直接或间接地增加流入企业的现金或现金等价物；收益与风险并存；投资资产的流动性较强，极易成为舞弊的目标，发生的舞弊行为往往又具有隐蔽性；投资资产的价值变化较大，容易发生计价不当和账务处理出现弊端等问题。

）

解析：

37.简述持有至到期投资的特点。

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（

（1）到期日固定、回收金额固定或可确定；

（2）属于非衍生金融资产；（3）是企业有明确意图持有至到期的非衍生金融资产；（4）是企业有能力持有至到期的非衍生金融资产。

）

解析：

38.简述长期股权投资的特点。

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（

（1）投资的目的，一般是为了控制被投资公司的经营管理权，对该公司的股利发放方针施加影响，或者为企业未来某项经营活动的需要积累一笔数额较大的资金，或者为了获得其他行业、其他地区较高的利润；

（2）投资的风险较大；（3）一般投资项目单一、投资金额较大、投资内容变动较少；在没有出现特殊情况时，投资企业通常无意在短期内收回其投资；（4）有合同、章程等法律文件的严格约束；（5）会计核算复杂，在会计核算上对初始投资成本的确定因企业合并取得还是非企业合并取得而不同，在持有期间核算投资收益方面因与被投资单位的关系不同有采用成本法核算还是采用权益法核算的问题。

）

解析：

39.简述投资业务会计制度设计的目标中提供真实投资状况的财务倌息的具体表现。

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（

（1）对投资资产的计价及记录进行有效的控制，防止计价方法运用的不恰当和账簿记录错误而出现弊端；

（2）通过内部会计控制制度来合理确定投资收益时间和正确计算投资收益，使投资收益得到合理地揭示；（3）保证投资资产在报表上合理地披露，真实提供投资状况的财务信息。

）

解析：

40.简述投资业务会计制度设计的要求。

（分数：

2.00）

__________________________________________________________________________________________

正确答案：

（

（1）安全要求；（