初级会计实务复习题2821.docx
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初级会计实务复习题2821
2017年初级会计实务复习题
多选题
1、下列有关长期投资的说法中正确的是（）。
A．长期投资是指除短期投资以外的投资
B．长期投资包括持有时间准备超过1年的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券、长期债权投资等
C．长期投资的目的仅仅是为了获取投资收益
D．企业应当定期对长期投资的账面价值逐项进行检查，至少于每年年末检查一次
E．长期债权投资主要包括债券投资和其他债权投资两部分
单选题
2、东海股份有限公司（以下称东海公司）为增值税一般纳税人，东海公司20×7年、20×8年长期股权投资业务等有关资料如下：
（1）20×7年1月1日，东海公司应收北方公司账款的账面余额为2300万元，已计提坏账准备200万元。
由于北方公司发生财务困难，东海公司与北方公司达成债务重组协议，同意北方公司以银行存款200万元、B专利权和所持有的南洋公司长期股权投资抵偿全部债务。
根据北方公司有关资料，B专利权的账面价值为500万元，已计提资产减值准备100万元，公允价值为500万元；持有的南洋公司长期股权投资的账面价值为800万元，公允价值（等于可收回金额）为1000万元。
当日，东海公司与北方公司即办理完专利权的产权转移手续和股权过户手续，不考虑此项债务重组发生的相关税费。
东海公司将所取得的专利权作为无形资产核算，并准备长期持有所取得的南洋公司股权（此前东海公司未持有南洋公司股权，取得后，持有南洋公司10%股权，采用成本法核算此项长期股权投资，取得时南洋公司可辨认净资产的公允价值为10000万元）。
（2）20×7年3月2日，南洋公司发放20×6年度现金股利，东海公司收到50万元现金股利；20×7年度，南洋公司实现净利润800万元，未发生其他引起所有者权益变动的事项。
（3）20×8年1月5日，东海公司以银行存款2500万元购入南洋公司20%股权，另支付10万元的相关税费。
至此持股比例达到30%，改用权益法核算此项长期股权投资。
20×8年1月5日南洋公司的可辨认净资产的公允价值为13000万元。
（4）20×8年3月2日，东海公司为奖励本公司职工按市价回购本公司发行在外普通股100万股，实际支付价款800万元（含交易费用）；3月20日将回购的100万股普通股奖励给职工，奖励时按每股6元确定奖励股份的实际金额，同时向职工收取每股1元的现金。
根据上述资料，计算回答下列问题：
20×8年1月5日，东海公司因对南洋公司新增20%的长期股权投资，该部分股权投资入账时应确认的营业外收入为（）万元。
A.70
B.80
C.90
D.100
单选题
3、下列有关可供出售金融资产的说法，正确的是______
A．投资期限一般在一年以上
B．收入金额固定或者是可确定的
C．属于非衍生金融资产
D．投资目的是控制被投资方的经营决策权
简答题
4、甲公司20×4年实际发行在外普通股的加权平均数和20×5年年初发行在外普通股股数均为50000万股，20×5年初发行了30000万份的认股权证，每一份认股权证可于20×6年7月1日转换为甲公司1股普通股，行权价格为每股6元，市场平均价格为每股10元。
甲公司20×5年年末未经注册会计师审计前的资产负债表和利润表如下：
20×5年12月31日单位：
万元
资产年末余额年初余额负债和股东权益年末余额年初余额
流动资产：
流动负债：
货币资产12008000短期借贷25001800
交易性金融资产90003000应付账款30001000
应收账款52004500应交税费990400
存货118009000应付利息900300
流动资产合计3800024500流动负债合计73903500
非流动资产：
菲流动负债
可供出售金融资产00长期借款24451070
持有至到期投资70005000应付债款100000
长期股权投资150009800预计负债200
固定资产5500040000递延所得税负债990330
无形资产56107000非流动负债合计136351400
递延所得税资产2640825负债合计210254900
股本权益
股本5000050000
资本公积1500015000
盈余公积1400012000
费流动资产合计852*******
股东权益合计10222582225
资产合计12325087125负债和股东权益总计12325087125
20×5年度单位：
万元
项目年度金额上年金额
一、营业收入90000
减：
营业成本63000
营业税金及附加4500
销售费用1000
管理费用2000
财务费用500
资产减值损失200
加：
公允价值变动收益（损失以“-”号填列）1200
投资收益（损失以“-”号填列）770
其中：
对联营企业和合营企业投资0
二、营业利润（亏损以“-”号填列）20770
加：
营业外收入5280
减：
营业外支出100
其中：
非流动资产处置损失0
三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）25950
减：
所得税费用5950
四、净利润（净亏损以“-”号填列）20000
五、每股收益
（一）基本每股收益0.4
（二）稀释每股收益0.4
20×6年1月1日至4月28日财务报告批准报出前，甲公司以及审计的注册会计师发现如下会计差错：
（1）甲公司于20×5年1月1日投资于乙公司，持有乙企业的股权比例达到25%，并在董事会中派出一名董事。
甲公司在投资时，实际支付的价款为1950万元，另支付相关交易费用50万元。
20×5年1月1日乙公司净资产公允价值为10000万元，其账面净资产为8000万元，增值的2000万元，系乙公司所持有的某项无形资产的增值，该项无形资产原账面成本为1100万元，预计使用寿命为10年，累计摊销100万元，预计尚可使用8年，预计净残值为零。
20×5年度，乙公司分派20×4年度的利润3000万元，当年实现净利润5000万元；因持有的可供出售金额资产公允价值增加而增加所有者权益的金额为500万元。
乙公司资产、负债的账面价值与其计税基础相等。
甲公司对该项投资拟长期持有并采用成本法核算，收到乙公司分派的现金股利确认为20×5年度的投资收益。
（2）20×5年12月发现一台管理用设备未入账。
该设备系20×2年12月购入，实际成本为4000万元，甲公司经管理当局批准按照4000万元计入了当期营业外收入。
该设备的预计使用年限为10年，预计净残值为零，按照年限平均法计提折旧，当年度计提了400万元的折旧。
（3）甲公司20×5年10月10日从资本市场上购入丙公司3%的股份，即900万股，每股市场价格为6.8元，另支付6万元的相交交易费用。
甲公司按照管理当局的要求将其分类为可供出售的金融资产。
20×5年12月31日，该项股票的市场价格为每股8元。
甲公司在会计处理时，将购买丙公司股票归入了交易性金融资产进行核算，将发生的相关交易费用计入了当期投资收益，将公允价值变动计入了当期损益（公允价值变动损益）。
（4）甲公司以前年度的存货未发生减值。
在20×5年年末存货成本为12000万元，甲公司在年末计算存货可变现净值时，按照其与丁公司所签订的不可撤销合同的销售价格每件1.3万元计算。
甲公司年末库存12000件，预计进一步加工所需费用总额3500万元，预计销售所发生的费用总额为300万元，为此甲公司确认了200万元的存货跌价损失。
经查发现，甲公司与丁公司签订的不可撤销合同所销售给丁公司的产品为9600件，其余存货不存在不可撤销合同，为此，应按照一般对外销售价格每件1.1万元出售。
（5）20×5年12月，甲公司因排放污水而造成周围小区水污染，为此，小区居民联合向法院提起诉讼，要求甲公司承担环境污染所造成的对居民身体健康、环境受损的损失1000万元。
甲公司经与其律师讨论，认为败诉的可能性大于胜诉的可能性，如果败诉将承担1000万元或者800万元的损失。
甲公司在年末编制财务报表时，因疏忽未计提该项损失。
按照税法规定，因破坏环境而造成的损失赔偿不得从应纳税所得额前扣除。
（6）甲公司计算的稀释每股收益0.4元，未考虑潜在普通股的影响。
20×4年度甲公司发行在外普通股的加权平均股数为50000万股，无潜在普通股。
假定：
甲、乙公司的所得税税率均为33%，涉及暂时性差异的同时调整递延所得税资产或负债，不调整应交所得税金额。
甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积后不再分配。
要求：
1.编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录；
单选题
5、会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管一定期限内，移交单位的会计档案管理部门或指定专人继续保管。
该期限是指（）。
A．1年
B．2年
C．3年
D．6个月
多选题
6、下面（）是可以用于在完工产品和在产品之间分配生产成本的方法。
A．约当产量法
B．不计算在产品成本
C．在产品成本按定额成本计算
D．在产品按所耗用原材料费用计算
简答题
7、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），所得税税率为25%，采用资产负债表债务法核算所得税。
2010、2011年发生业务的有关资料如下：
（1）2010年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎同债券，准备持有至到期。
该债券票而年利率为10%，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4%。
2010年12月31日，该债券未出现减值迹象。
（2）2011年1月1日，该债券市价总额为1200万元。
当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80%，将扣除5万元手续费后的款项存入银行；该债券剩余的20%重分类为可供出售金融资产。
假定税法规定，可供出售金融资产持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额，待出售时一并计入应纳税所得额。
2011年末可供出售金融资产的公允价值为180万元，预计为暂时性下跌。
（3）2011年3月10日，购入A公司股票10万股，支付价款120万元，划分为交易性金融资产；4月20日收到A公司宣告并发放的现金股利8万元；年末甲公司持有的A公司股票的市价为150万元。
（4）2011年甲公司因违反税收规定被税务部门处以10万元罚款，罚款尚未支付。
税法规定，企业违反国家法规所支付的罚款不允许在税前扣除。
（5）2011年为关联方债务提供担保而确认负债100万元。
税法规定，企业实际发生的担保支出不允许税前扣除。
（6）2011年获得公司债券利息收入8.5万元，因违反合同支付违约金5万元。
（7）2011年甲公司采用权益法核算长期股权投资确认的投资收益为45万元。
（8）甲公司2011年度实现利润总额1000万元，假定无其他纳税调整事项。
要求（写出明细科目）：
计算2010年12月31日甲公司持有乙公司债券应确认的投资收益、应计利息和利息调整摊销额。
单选题
8、甲公司2010年度的应交所得税为（）。
A．370万元
B．420万元
C．180万元
D．350万元
多选题
9、企业处置长期股权投资时，正确的处理方法有（）。
A．处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入投资收益
B．处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，应当计入营业外收入
C．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入投资收益
D．处置长期股权投资时，该项长期股权投资计提的减值准备也应按照处置比例来结转
E．采用权益法核算的长期股权投资，因被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动而计入所有者权益的，处置该项投资时应当将原计入所有者权益的部分按相应比例转入营业外收入
多选题
10、（四）20世纪80年代初，深圳借鉴香港和外国经验，结合我国实际情况，走出了一条适合我国国情，适合社会主义市场经济的物业管理新路。
2001年1月，在中共十五届三中全会上，物业管理作为一个独立的产业被写进我国国民经济发展纲要，标志着物业管理经20年的发展，已经成为我国国民经济基础产业不可分割的一部分。
根据上述资料，回答下列问题：
我国物业管理基本内容为（ ）。
A．房屋修缮管理，物业公用设备、设施管理
B．环境管理、公共秩序与消防管理
C．公众管理、物业档案管理
D．居住管理
单选题
11、若投资企业所获得累计分派的现金股利小于被投资单位在投资后至上年末止累计实现的净损益，则当企业长期股权投资采用成本法核算时，被投资单位当期分派的利润或现金股利中应由投资企业享有的部分应（）。
A．冲减长期股权投资的账面价值
B．确认为投资企业的投资收益
C．冲减企业的财务费用
D．确认为投资企业的营业外收入
单选题
12、当下列会计项目的金额发生变动时，不影响企业速动比率指标的是（）。
A．应收账款
B．存货
C．短期借款
D．应付账款
单选题
13、下述有关人事劳资子系统的正确说法是（）。
A．档案管理属于战略管理
B．预测人员需求属于执行控制
C．人员结构安排属于管理控制
D．工资管理属于业务控制
多选题
14、下列关于金融资产的后续计量的表述中，正确的有（）。
A．资产负债表日，企业应将以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产的公允价值变动计入当期损益
B．持有至到期投资在持有期间应当按照摊余成本和实际利率计算确认利息收入，计入当期损益
C．资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积
D．资产负债表日，货款和应收款项应当以公允价值计量，其公允价值变动计入当期损益
多选题
15、下列各项中，不属于会计工作岗位的是（）。
A．医院门诊收费员
B．单位内部审计岗位
C．管理正式移交的会计档案的档案管理部门人员
D．出纳岗位
多选题
16、下列项目中，投资企业不应确认为投资收益的有（）。
A．成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠
B．成本法核算的被投资企业宣告的股利属于投资后实现的净利润
C．权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利
D．权益法核算被投资单位实现净利润
多选题
17、下列审计工作底稿中，应该归入永久性档案管理的有（）。
A．被审计单位的设立批准证书、营业执照副本
B．相关内部控制及其调查和评价记录
C．资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录
D．审计报告、管理建议书
单选题
18、企业取得的长期股权投资，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利或利润，应计入______。
A．投资收益
B．财务费用
C．应收股利
D．长期股权投资
多选题
19、下列组织可以作为一个会计主体进行会计核算的有（ ）。
A．企业集团
B．民间非营利组织
C．分公司
D．子公司
单选题
20、作业成本法以作业为间接费用归集对象，通过（）的确认、计量，归集费用到作业上。
A．作业动因
B．成本动因
C．资源动因
D．材料动因
-----------------------------------------
1-答案：
A,B,D,E
暂无解析
2-答案：
C
20×8年1月5日，东海公司追加投资20%的股权，投资成本＝2500＋10＝2510（万元），应享有的被投资方可辨认净资产公允价值份额＝13000×20%＝2600（万元）。
初始取得投资时的入账价值1000=初始取得时的可辨认净资产的公允价值的份额10000*10%，初始时不产生商誉，综合考虑，东海公司应确认的营业外收入＝90（万元）。
3-答案：
C
本题主要考查的知识点是可供出售金融资产的特点。
4-答案：
编制甲公司与上述会计差错相关的调整分录，涉及损益调整结转至未分配利润的事项合并编制会计分录：
暂无解析
5-答案：
A
[解析]会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管1年内，移交单位的会计档案管理部门或指定专人继续保管。
6-答案：
A,B,C,D
[解析]企业在完工产品和在产品之间分配生产成本的方法包括：
约当产量法、不计算在产品成本、在产品成本按定额成本计算、在产品按所耗用原材料费用计算等。
7-答案：
2010年末甲公司应确认的投资收益=1100×6.4%=70.4（万元）
暂无解析
8-答案：
B
[解析]应交所得税=（1000-60+600+140）×25%=420（万元）。
可供出售金融资产的公允价值变动计入资本公积科目，不影响损益，故无需做纳税调整。
9-答案：
A,C,E
暂无解析
10-答案：
A,B,C
物业管理服务的基本内容分为常规性的公共服务、针对性的专项服务和委托性的特约服务三大类，其中，公共服务的内容主要包括房屋及设施设备管理、环境管理、公共秩序维护管理、档案管理和客户管理等。
专项服务的内容主要包括：
日常生活服务；商业服务；文教卫体服务；社会福利服务；房地产中介服务和金融服务。
特约服务通常是在物业服务合同中未要求，物业服务企业在专项服务中也未设立，而业主或物业使用人又提出的需求。
11-答案：
B
[解析]在采用成本法核算企业的长期投资时，如果投资后至本年末止被投资单位累计分派的利润或现金股利小于投资后至上年末止被投资单位累计实现的净损益，则被投资单位当期分派的利润或现金股利中应由投资企业享有的部分，应于当期全部确认为投资企业的投资收益。
12-答案：
B
[解析]
13-答案：
C
根据各管理层次信息需求，对于人事劳资子系统来说，档案管理属于执行控制（基层管理），预测人员需求属于战略计划（高层管理），人员结构安排属于管理控制（中层管理）。
14-答案：
A,B,C
[解析]资产负债表日，可供出售金融资产应当以公允价值计量，且公允价值变动计入资本公积，D是错误的。
15-答案：
A,B,C
对于会计档案管理岗位，在会计档案正式移交之前，属于会计岗位；正式移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。
因此，档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。
医院门诊收费员、住院处收费员、药房收费员、药品库房记账员、商场收款（银）员所从事的工作，均不属于会计岗位。
单位内部审计、社会审计、政府审计工作也不属于会计岗位。
16-答案：
A,C
[解析]成本法核算的被投资企业接受实物资产捐赠，投资企业不需进行账务处理；成本法核算的被投资企业宣告发放现金股利，投资企业可能确认投资收益，也可能冲减投资成本；权益法核算的被投资企业宣告发放股票股利，投资企业不需进行账务处理；权益法核算被投资单位实现净利润，投资方应确认投资收益。
17-答案：
A,B,D
[解析]本题考核点为审计工作底稿和审计档案的有关内容。
资产、负债、权益、损益类项目实质性测试记录为当期档案；被审计单位的设立批准证书、营业执照副本、相关内部控制及其调查和评价记录、审计报告、管理建议书为永久性档案。
18-答案：
C
暂无解析
19-答案：
A,B,C,D
会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或者组织，是会计确认、计量、记录和报告的空间范围。
比如，企业集团、企业、企业的分厂、企业的车间或事业部、民间非营利组织、子公司、分公司，都可以成为会计主体。
20-答案：
C
[解析]作业成本法是指以作业为间接费用归集对象，通过资源动因的确认、计量，归集资源费用到作业上，再通过作业动因的确认计量，归集作业成本到产品或顾客上的间接费用分配方法。
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