Excel在财务报告中的应用.docx
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Excel在财务报告中的应用
Excel在财务报告中的应用
本章学习目标
本章要紧讲解财务报告的有关知识以及如何利用Excel编制财务报告和进行财务报告的分析。
通过本章的学习，使读者把握以下内容：
财务报告的概念、内容、编制目的和要求
会计报表的格式、编制原理、模板设置和生成方法
财务报告的分析方法、模板设置和有关分析表的生成方法
3.1财务报告概述
3.1.1财务报告的意义
财务报告是综合反映企业某一特定时期的财务状况，以及某一特定时期的经营成果和现金流量情形的书面文件，它是企业将日常的会计核算资料进行归集、加工和汇总后形成的最终会计核算成果。
编制财务报告的要紧目的确实是为财务报告使用人，如投资者、债权人、政府及有关机构、企业治理人员、职工和社会公众等，进行决策提供有用的会计信息。
3.1.2财务报告的内容
财务报告要紧包括会计报表和会计报表附注等。
会计报表是财务报告的要紧组成部分，它以报表的形式向财务报告使用人提供财务信息。
会计报表附注要紧包括两个方面：
一是对会计报表要素的补充讲明；二是会计报表中无法描述，而又需要讲明的其他财务信息。
另外，财务报告还包括治理当局对企业财务状况的讲明。
按照我国有关法律和制度的规定，企业的会计报表要紧由资产负债表、利润表、现金流量表和各种附表等组成。
这些会计报表之间是相互联系的，它们从不同的角度讲明企业的财务状况、经营成果和现金流量情形。
资产负债表要紧反映企业的财务状况；利润表要紧提供企业的经营业绩；现金流量表反映企业现金和现金等价物的来源、运用以及增减变动的缘故等。
因此，资产负债表、利润表、现金流量表是企业的差不多会计报表，通过对这些会计报表的阅读、分析，能够为会计报表的使用者提供要紧的财务信息。
会计报表附表是对会计报表正式项目以外的经济内容进行补充讲明的报表。
附表的组成由各行业会计制度规定，工业企业需要编报的会计报表附表有利润分配表和主营业务收支明细表等，商品流通企业需要编报的会计报表附表有利润分配表和商品销售利润明细表等。
一样讲来，会计报表附表均在年末编报。
会计报表附注是为便于会计报表使用者懂得会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法等所作的讲明，其要紧内容包括所采纳的要紧会计处理方法；会计处理方法的变更情形、变更缘故以及对财务状况和经营成果的阻碍；专门项目的讲明；会计报表中有关重要项目的明细资料；其他有助于懂得和分析报表而需要讲明的会计事项。
会计报表附注是会计报表正式项目以外的补充资料，它们通常列示在会计报表的下端。
财务情形讲明书是为会计报表使用者更全面、透彻地了解会计主体的财务状况和经营成果，在编制会计报表的同时编写的对会计报表进行补充讲明的书面文字，要紧讲明企业的生产经营情形、利润的实现和分配情形、资金的增减变动和周转情形、税金的缴纳情形、各项财产物资的变动情形；对本期或下期财务状况发生重大阻碍的事项；资产负债表日后至会计报表报出前发生的对企业财务状况变动有重大阻碍的事项及需要讲明的其他事项等。
3.1.3财务报告的编制要求
（1）数字要真实。
（2）运算要准确。
（3）内容要完整。
（4）编报及时。
（5）指标要一致。
（6）便于懂得。
3.2会计报表的编制
3.2.1会计报表的编制方法
1．资产负债表的编制方法
资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表，属于静态报表。
它按照资产、负债和所有者权益之间的相互关系，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列，并对日常工作中形成的大量数据进行高度浓缩整理后编制而成的。
资产负债表表明企业在某一特定日期所拥有或操纵的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。
资产负债表中的“年初数”栏各项目数字应按照上年末资产负债表“期末数”栏内所列的数字填列。
如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容与上年度不一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，并填入报表中的“年初数”栏内。
资产负债表的“期末数”栏内各项目要紧按照有关科目的记录编制。
在Excel中，为了方便编制和生成资产负债表，需要设置一个科目余额表和资产负债表模板，其方法是：
打开Excel，新建一个工作簿，将第一张工作表建成科目余额表的格式。
同时打开各总分类账所在的工作簿，并通过工作簿之间的来回切换设置科目余额表各科目和各栏目的取数公式；也可在本模板制作时期不设取数公式，只设会计科目和栏目名，待编制科目余额表时，直截了当输入有关数据。
设置好格式后，将sheet1工作表名改为“科目余额表”。
为防止公式被破坏，可对输入的公式加以爱护。
设置好科目余额表后，进入“sheet2”工作表，设置资产负债表格式。
将科目余额表和各种财务报告的格式和取数公式设置好，并进行爱护后。
2．利润表的编制方法
利润表是反映企业在一定期间生产经营成果的会计报表。
该表把一定期间的营业收入与其同一期间有关的营业费用进行配比，以运算出企业一定时期的净利润（或净亏损）。
通过利润表能够反映企业生产经营的收益和成本耗费情形，表明企业的生产经营成果，同时通过利润表提供的不同时期的比较数字，能够分析企业今后利润的进展趋势和获利能力，了解投资者投入资本的完整性。
我国利润表的格式如图3-8所示。
利润表中的“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数，在编制中期报告时，填列上年同期累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏；在编制年度财务报告时，填列上年全年累计实际发生数，并将“本月数”栏改成“上年数”栏。
如果上年度利润表项目的名称和内容与本年度利润表不一致，应对上年度报表项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，填入报表的“上年数”栏。
报表中的“本年累计数”栏各项目反映自年初起至本月末止的累计实际发生数。
3.2.2会计报表的生成
有了科目余额和财务报告模板就能够较为方便地生成会计报表。
方法是：
（1）单击“文件”菜单中的“新建”命令，弹出“新建”对话框，从中选择“会计报表模板”，再单击“确定”按钮，并选择“科目余额表”工作表。
（2）在“科目余额表”工作表中输入单位名称、年、月、日，以及有关科目的期初余额、借方发生额、贷方发生额和期末余额。
（3）接着单击“资产负债表”工作表，输入单位名称、年、月、日，自动得到当期的资产负债表。
（4）单击“利润表”工作表，输入单位名称、年、月，自动得到当期的损益表。
3.2.3现金流量表的编制和生成
1．现金流量表概述
现金流量表是反映企业在一定期间内现金的流入和流出，表明企业获得现金和现金等价物能力的会计报表。
通过现金流量表能够提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况做出客观评判；能够对企业的支付能力以及企业对外部资金的需求情形做出较为可靠地判定；能够了解企业当前的财务状况，推测企业以后的进展情形。
现金流量表是以现金为基础编制的财务报表。
现金流量是指企业一定时期内现金和现金等价物流入和流出的数量。
现金流量是衡量企业经营状况是否良好、是否有足够的现金偿还债务、资产的变现能力等专门重要的指标。
企业日常经营业务是阻碍现金流量的重要因素，但并不是所有交易或事项都阻碍现金流量。
2．现金流量的分类
企业一定时期内现金的流入和流出是由多种因素产生的，因此，编制现金流量表第一要对企业各项经营业务产生或运用的现金流量进行合理地分类。
通常按照经营业务的性质将企业一定时期内产生的现金流量分为以下三类：
（1）经营活动产生的现金流量
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
经营活动的现金流入要紧有销售商品或提供劳务、经营性租赁等所收到的现金；经营活动的现金流出要紧有购买物资、同意劳务、制造产品、推销产品、交纳税款等所支付的现金。
现金流量表中所反映的经营活动产生的现金流量能够讲明企业经营活动对现金流入和流出净额的阻碍程度。
由于各类企业所在行业特点不同，对经营活动的认定存在一定差异，因此，在编制现金流量表时，应按照企业的实际情形，对现金流量进行合理地归类。
（2）投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范畴内的投资及其处置活动。
那个地点的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
投资活动的现金流入要紧有收回投资、分得股利或利润、取得债券利息收入、处置长期资产等所收到的现金；投资活动的现金流出要紧有购置长期资产、进行权益性或债权性投资等所支付的现金。
由于现金等价物视同现金，因此投资活动产生的现金流量中不包括将现金转换为现金等价物这类投资活动产生的现金流量。
通过现金流量表中所反映的投资活动产生的现金流量，能够分析企业通过投资活动猎取现金流量的能力，以及投资活动产生的现金流量对企业现金流量净额的阻碍程度。
（3）筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
筹资活动的现金流入要紧有吸取权益性投资、发行债券、借款等所收到的现金；筹资活动的现金流出要紧有偿还债务、减少注册资本、发生筹资费用、分配股利或利润、偿付利息等所支付的现金。
通过现金流量表中筹资活动产生的现金流量，能够分析企业的筹资能力，以及筹资活动产生的现金流量对企业现金流量净额的阻碍程度。
需要指出的是，企业在编制现金流量表时，应按照自身经济业务的性质和具体情形，对现金流量表中未专门指明的现金流量进行归类和反映，按照现金流量的分类方法和重要性原则，判定某项交易或事项所产生的现金流量应当归属的类别和项目。
关于重要的现金流入或流出项目应当单独反映。
关于一些专门项目，如自然灾难缺失、保险赔款等专门的、不经常发生的项目，应按照项目性质，分别并到经营活动、投资活动或筹资活动的现金流量项目中反映。
3．现金流量表各项目的填列方法
现金流量表各项目的填列方法如下：
（1）“销售商品、提供劳务收到的现金”项目反映企业销售商品、提供劳务实际收到的现金（含销售收入和应向购买单位收取的增值税税额），包括本期销售商品、提供劳务收到的现金，以及前期销售、提供劳务本期收到的现金和本期预收的账款，扣除本期退回本期销售的商品和前期销售本期退回的商品支付的现金。
企业销售材料和代购供销业务收到的现金也在本项目中反映。
（2）“收到的税费返还”项目反映企业收到返还的各种税费，如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。
（3）“收到的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外，收到的其他与经营活动有关的现金流入，如罚款收入、流淌资产中属于个人赔偿的现金收入等。
其他价值较大的现金流入应单列项目反映。
（4）“购买商品、同意劳务支付的现金”项目反映企业购买商品、同意劳务实际支付的现金，包括本期购入商品、同意劳务支付的现金（包括增值税进项税额），以及本期支付前期购入的商品、同意劳务的未付款项和本期预付款。
本期发生的购货退回收到的现金应从本项目中扣除。
（5）“支付给职工以及为职工支付的现金”项目反映企业实际支付给职工，以及为职工支付的现金，包括本期实际支付给职工的工资、奖金、各种津贴和补贴等，以及为职工支付的其他费用，但不包括支付给离退休人员的各项费用和支付给在建工程人员的工资等。
企业支付给离退休人员的各项费用，包括支付的统筹退休金以及未参加统筹的退休人员的费用，在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映；支付的在建工程人员的工资在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。
企业为职工支付的养老、失业等社会保险基金、补充养老保险、住房公积金、支付给职工的住房困难补助、企业为职工交纳的保险金，以及企业支付给职工或为职工支付的其他福利费用等，应按职工的工作性质和服务对象，分别在本项目和“固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目中反映。
（6）“支付的各项税费”项目反映企业当期实际上交税务部门的各种税金，以及支付的教育费附加、矿产资源补偿费、印花税、房产税、土地增值税、车船使用税等。
不包括计入固定资产价值、实际支付的固定资产投资方向调剂税、耕地占用税等。
（7）“支付的其他与经营活动有关的现金”项目反映企业支付的除了上述各项目以外，支付的其他与经营活动有关的现金流出，如罚款支出、支付的差旅费、业务招待费、支付的保险费等。
其他价值较大的现金流出应单列项目反映。
（8）“收回投资所收到的现金”项目反映企业出售、转让或到期收回除现金等价物以外的短期投资、长期股权投资而收到的现金，以及收回长期债权投资本金而收到的现金。
不包括长期债权投资收回的利息，以及收回的非现金资产。
收回的非现金资产不涉及现金流量的变动，在现金流量表补充资料中的“不涉及现金收支的投资与筹资活动”项目中反映。
处置投资收回的现金扣除投资成本后的收益，并计入损益，构成净利润的因素，但它属于投资活动产生的现金流量，应反映在投资活动产生的现金流量类别中。
（8）“取得投资收益所收到的现金”项目反映企业因各种投资而分得的现金股利、利润、利息等，不包括股票股利。
（9）“处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金”项目反映企业处置固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金，并扣除为取得这些资产而支付的有关费用后的净额。
由于自然灾难所造成的固定资产等长期资产缺失而收到的保险赔款收入也在本项目中反映。
（10）“收到的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外，收到的其他与投资活动有关的现金流入。
其他价值较大的现金流入应单列项目反映。
（11）“购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金”项目反映企业购买建筑固定资产、取得无形资产和其他长期资产所支付的现金，不包括为购建固定资产而发生的借款利息资本化部分，以及融资租入固定资产支付的租赁费。
借款利息和融资租入固定资产支付的租赁费应在筹资活动产生的现金流量中单独反映。
企业以分期付款方式购建的固定资产，其首次付款支付的现金作为投资活动的现金流出，以后各期支付的现金作为筹资活动的现金流出。
（12）“投资所支付的现金”项目反映企业进行各种性质的投资所支付的现金，包括企业取得的除现金等价物以外的短期股票投资、长期股权投资支付的现金、长期债券投资支付的现金，以及支付的佣金、手续费等附加费用。
（13）“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外，支付的其他与投资活动有关的现金流出。
其他价值较大的现金流出应单列项目反映。
（14）“吸取投资所收到的现金”项目反映企业收到的投资者投入的现金，包括以发行股票方式筹集的资金实际收到的股款净额（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）、发行债券实际收到的现金（发行收入减去支付的佣金等发行费用后的净额）。
以发行股票方式筹集资金而由企业直截了当支付的审计、咨询等费用，以及发行债券支付的发行费用在“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目中反映，不从本项目内扣除。
（15）“借款收到的现金”项目反映企业举借各种短期、长期借款所收到的现金。
（16）“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外，收到的其他与筹资活动有关的现金流入。
其他价值较大的现金流入应单列项目反映。
（17）“偿还债务所支付的现金”项目反映企业以现金偿还债务的本金，包括偿还金融企业的借款本金、偿还债券本金等。
企业偿还的借款利息、债券利息在“偿付利息所支付的现金”项目中反映，不包括在本项目内。
（18）“分配股利或利润所支付的现金”项目反映企业实际支付的现金股利、利润，以及支付给其他投资的利息。
（19）“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映企业除了上述各项目以外，支付的其他与筹资活动有关的现金流出，如捐赠现金支出等。
其他价值较大的现金流出应单列项目反映。
（20）“汇率变动对现金的阻碍额”项目反映企业外币现金流量及境外子公司的现金流量折算为人民币时所采纳的现金流量发生日的汇率或平均汇率折算的人民币金额与“现金及现金等价物净增加额”中外币现金净增加额按期末汇率折算的人民币金额之间的差额。
（21）将净利润调剂为经营活动的现金流量
补充资料中的“将净利润调剂为经营活动的现金流量”实际上是以间接法编制的经营活动的现金流量。
由于净利润是按权责发生制确定的，其中有些收入、费用项目并没有实际发生现金流入和流出，因此，通过对有关项目的调整，可将净利润调整为经营活动现金流量。
（22）不涉及现金收支的投资和筹资活动
补充资料中的“不涉及现金收支的投资和筹资活动”提供企业在一定期间内阻碍资产或负债但不形成该期现金收支的所有投资和筹资活动的信息。
这些投资和筹资活动虽不涉及现金收支，但对以后的现金流量会产生重大阻碍，如融资租入设备记入“长期应对款”科目，当期并不支付现金，但以后各期必须为此支付现金，从而在一定期间内形成了一项固定的现金支出，因此，应在补充资料中加以反映。
具体包括以下项目：
“债务转为资本”项目，反映企业本期转为资本的债务金额；“一年内到期的可转换公司债券”项目反映企业一年内到期的可转换公司债券的金额；“融资租入固定资产”项目反映企业本期融资租入固定资产，计入“长期应对款”科目的金额。
（23）现金及现金等价物净增加情形
补充资料中的“现金及现金等价物净增加情形”包括“现金的期末余额”、“现金的期初余额”、“现金等价物的期末余额”、“现金等价物的期初余额”、“现金及现金等价物的净增加额”等项目，其中“现金及现金等价物净增加额”与现金流量表中最后一项“五、现金及现金等价物净增加额”相等。
4．现金流量表的编制方法
（1）新建一个工作簿，将Sheet1工作表作为现金流量表的工作底稿。
现金流量表工作底稿的第一部分是资产负债表项目，第二部分是利润表项目，第三部分是现金流量表项目。
进入Sheet2工作表，设置现金流量表格式。
（2）在现金流量表工作底稿中输入资产负债表各项目的期初数和期末数，并将调整分录输入到现金流量工作底稿中。
输完调整分录后，进入现金流量表工作表，就能够看到自动生成的现金流量表。
3.3会计报表的分析
3.3.1比率分析
1．比率分析的指标
（1）偿债能力比率分析
偿债能力是指企业偿还各种到期债务的能力，具体有以下几个指标。
①流淌比率。
流淌比率是企业流淌资产与流淌负债之比。
②速动比率。
速动资产是流淌资产扣除存货后的资产，它与流淌负债之比称为速动比率。
③现金比率。
现金比率是企业现金类资产与流淌负债之比，它能够反映企业直截了当的支付能力。
④资产负债率。
资产负债率是企业负债总额与资产总额之比，它反映企业的资产总额中有多少是通过举债而得到的。
⑤股东权益比率。
股东权益比率是股东权益总额与资产总额之比，它反映企业的资产总额中有多少属于所有者。
⑥负债股权比率。
负债股权比率是负债总额与股东权益总额之比，它反映了债权人所提供资金与股东所提供资金的对比关系，能够揭示企业的财务风险以及股东权益对债务的保证程度。
⑦利息保证倍数。
利息保证倍数是税前利润加利息费用与利息费用之比，它反映企业经营所得支付债务利息的能力。
（2）营运能力比率分析
企业营运能力反映了企业的资金周转状况，对此进行分析能够了解企业的营运状况及经营治理水平。
资金周转状况好，讲明企业的经营治理水平高，资金利用率高，其要紧比率有：
①存货周转率。
存货周转率是企业一定时期内销售成本与平均存货之比，该比率越高，讲明存货周转得越快，企业的销售能力越强。
②应收账款周转率。
应收账款周转率是企业一定时期内的赊销收入净额与应收账款平均余额之比，它反映企业应收账款的周转速度。
③流淌资产周转率。
流淌资产周转率是企业销售收入与流淌资产平均余额之比，它反映企业全部流淌资产的利用效率。
④固定资产周转率。
固定资产周转率是企业销售收入与固定资产平均净值之比，它反映企业固定资产的利用效率。
⑤总资产周转率。
总资产周转率是企业销售收入与资产平均总额之比，它反映企业全部资产的利用效率。
（3）获利能力比率分析
获利能力是企业赚取利润的能力。
企业的债权人、所有者以及治理当局都十分关怀获利能力。
获利能力的要紧比率有：
①资产酬劳率。
资产酬劳率是企业在一定时期内的净利润与资产平均总额之比，它能衡量企业利用资产猎取利润的能力，反映企业总资产的利用效率。
②股东权益酬劳率。
股东权益酬劳率是企业在一定时期内取得的净利润与股东权益平均总额之比，它反映了企业股东猎取投资酬劳的高低。
③销售毛利率。
销售毛利率是企业的销售毛利与销售收入净额之比，它反映了企业销售收入净额中有多少是销售毛利。
④销售净利率。
销售净利率是企业净利润与销售收入净额之比，它反映了企业每元销售净收入可实现的净利润。
⑤成本费用净利率。
成本净利率是企业净利润与成本费用总额之比，它反映了企业在生产经营过程中发生的耗费与获得的收益之间的关系。
⑥每股股利。
每股股利是一般股分配的现金股利总额与发行在外一般股股数之比，它反映了一般股猎取现金股利的能力。
⑦每股净资产。
每股净资产是股东权益总额与发行在外一般股股数之比。
⑧市盈率。
市盈率是一般股每股市价与每股利润之比，它反映了每股利润的市场价值。
2．比率分析表的生成
打开报表，同时新建一个工作簿，在其中的Sheet1中设置比率分析表，并在其中设置取数公式。
3.3.2趋势分析
趋势分析是指通过对企业连续几个会计期间的会计报表或指标进行比较，来了解有关项目或指标的变化趋势，并以此来推测企业以后财务状况、经营成果，判定企业进展前景。
其分析方法要紧有比较分析法、比较百分比和图解法等。
1．比较分析法
比较分析法是通过指标对比，从数量上确定差异，以揭露矛盾的一种方法。
在实际工作中，运用比较法进行指标对比通常采取如下方式：
（1）本期实际与前期实际对比
将企业本期实际发生数与前期实际发生数进行对比，能够了解事物的进展过程和进展趋势。
（2）不同时期同类指标对比
不同时期同类指标对比是比较企业连续几个不同时期同类指标的数据，分析其增减变化的幅度及其变化缘故，以判定事物进展的趋势。
在实际工作中，运用该比较分析法进行趋势分析时，可选择以某一时期的数据为基数，将分析期各个时期的指标数量都和基期对比（称为定基比），也可将分析期各个时期的指标数量都和前一期对比（称为环比）。
2．比较百分比法
比较百分比法是在前述比较分析法的基础上进展起来的一种方法，它是将数据用百分比的方式来表示，并借以判定事物的进展趋势。
3．图解法
图解法是将企业连续几个会计期间的财务数据或财务指标绘制成图表，并按照图形走势来判定企业财务状况、经营成果的变化趋势。
这种方法比较直观，能够使分析者发觉一些比较法不易发觉的咨询题。
3.3.3综合分析
综合分析是指通过对各种指标进行综合、系统地分析，从而对企业的财务状况做出全面、合理地评判，揭示企业财务状况的全貌。
综合分析一样采纳综合评分的方法，其操作步骤如下：
（1）选择评判企业财务状况的财务比率。
（2）按照各项财务比率的重要程度，确定其标准评分值，即重要性系数。
（3）规定各种财务比率评分值的最高评分值和最低评分值。
（4）确定各项财务比率的标准值，即企业现实条件下比率的最优值。
（5）运算企业一定时期各项财务比率的实际值。
（6）运算企业一定时期各项财务比率的实际值与标准值之比，即关系比率。
（7）运算各项财务比率的实际得分，即关系比率和标准评分值的乘积。
（8）运算结果的评判。
第4章Excel在日常费用统计中的应用
本章学习目标
本章要紧讲解如何利用Excel进行日常费用统计。
通过本章的学习，使读者把握以下内容：
日常费用记录表的建立和格式设置
利用数据透视表和分类汇总功能进行日常费用统计
4.1日常费用记录表
4.1.1建立日常费用记录表
在一个单位的日常治理活动中，经常会发生一些费用支出，为了更好地反映、操纵这些日常支出，有关治理部
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