广东注册会计师考试《审计》书面声明试题整理.docx

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广东注册会计师考试《审计》书面声明试题整理

广东省2017年注册会计师考试《审计》：

书面声明考试题

一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）

1、计划用以确定组织做什么、何时做和怎样做。

计划的某一关键要素为有助于管理层确立目标和衡量标准，明确各方义务，强化员工激励，这一关键要素是

A：

a．使命描述

B：

b．目标

C：

c．优先次序

D：

d．计划／控制循环

2、以下是关于某分公司的一些情况

（1）该分公司成立多年，尽管总体经济状况处于萧条期，并且这种萧条影响到了竞争者，但它仍有可观的盈利；

（2）营运资本比率由较理想的3:

1下降至0.9:

1；（3）过去几年的人员调整包括三位主计长、两位应收账款管理人员、四位应付账款管理人员和财务岗位的其他职员；（4）公司采购政策要求3个竞标者，但是分公司的采购管理人员为了减少供应商数目规定实行独家采购政策。

在对该分公司开展财务审计时，内部审计师应该____

A：

最不可能追查情况1、情况2或情况3

B：

对情况2不予理睬，因为经济处于萧条期

C：

认为情况3是正常的人员调整，但将情况2和情况4作为舞弊的警示信息

D：

将情况1、2、3和4都作为舞弊的警示信息

3、对垃圾债券的最佳描述是

A：

一种根本不支付年利息，却以低于面值的价格打折出售的债券

B：

得到固定资产支撑的债券；

C：

一种持有人可选择交换发行公司普通股票的债券；

D：

一种高效益、高风险的债券，一般用于为兼并、杠杠收购和陷入困境的公司提供融资。

4、一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层的请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。

该项审计业务属于内部审计部门的职责。

管理层已表示，因为涉及高风险，希望在近期尽快）1展该项业务。

首席审计执行官以下反应中哪项违反了《标准》？

A：

与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。

B：

为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。

C：

因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。

D：

与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。

5、在审计中，审计人员发现一个从事研究开发工作的雇员，一直在申请一些与公司基本业务无关的新开发的专利权。

虽然公司没有具体的政策来规范这种行为，但总的方针是雇员的一切新研究成果都是公司的财产。

鉴于该雇员在其工作领域有极高的声望，因此他所属的部门对其行为从宽处理，并以次作为激励，希望他继续为公司多做贡献。

对于以上情况，如果审计人员作出不予报告的决定，那将会

A：

违背了职业道德守则；

B：

违背了审计实务标准中有关报告的要求；

C：

是合理的。

因为部门管理人员清楚地知道这一行为，并且它不违背公司的政策；

D：

A和B

6、公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。

根据内部审计师协会道德守则的规定，内部审计师最适当的做法是

A：

接受该礼物，因为审计已经结束、报告已经提出。

B：

接受该礼物并全部捐给慈善事业。

C：

告知审计部门领导，询问是否应接受该礼物。

D：

拒绝该礼物并向

7、首席审计执行官应将结果发布给适当的对象（标准2440）。

向外部机构发布信息

A：

要求所开展的业务生成的信息与《标准》保持一致

B：

要求排除对《标准》的参考

C：

受《标准》的禁止

D：

仅在开展新业务的时候是允许的

8、审计发现的摘要显示旅行费用预付款超过规定的最大限额。

公司政策允许预支旅基金给经批准的员工在旅行时使用，预付资金不超过45天的预计费用。

公司程序不要求在申请大额旅行预付款时提供正当理由，员工能够并实际上累计预借了大额的不需要的预付资金。

上述审计发现中，作为审计发现“原因”因素的是

A：

公司预付款程序不要求提供具体的正当理由。

B：

公司政策允许为经批准的员工提供旅行基金。

C：

员工积累大额的旅行预付款。

D：

旅行预付款没有及时清理。

9、每张工资单上薪酬变化在检查处理清单时，最可能发现

A：

有关新员工工资支付率的未发现的错误

B：

不正确的工资扣除项目

C：

在成本报告系统中将劳动时间计入错误账户

D：

无法提供给员工增加养老金计划的机会

10、如果即时采购政策成功减少了某制造公司的库存总成本，那么最有可能发生以下哪种成本变化组合？

A：

采购成本增加，缺货成本降低

B：

采购成本增加，质量成本降低

C：

缺货成本增加，储存成本降低

D：

质量成本增加，订货成本降低

11、在以上案例中，下列哪一项无法证明可能存在舞弊行为；

A：

不享受年假；

B：

对审计人员询问有问题贷款的问题非常反感；

C：

将高质量生活水平归因于成功的投资；

D：

提交的车辆燃油和维修支出高于公司平均水平。

12、在为属性测试挑选样本时，内部审计师必须考虑置信水平因素、要求的精确度和

A：

总体的账面价值

B：

抽样间距

C：

预期发生概率

D：

总体标准偏差

13、公司的某生产部门被发现在检查和确认签收商品数量方面措施不得力。

为了评估生产部门控制盲点的严重性，审计师应当复核部门的哪一类账户

A：

存货年末余额

B：

年度存货采购

C：

年末总资产

D：

年度运营成本

14、通用审计软件可以用于控制性测试支持性测试

A：

可以可以

B：

可以不可以

C：

不可以可以

D：

不可以不可以

15、某大公司的内部审计部门制定了下一年的工作计划和预算，工作计划限于以下类别按时间顺序排列的所有审计项目、人员配置、详细的费用预算、以及每项审计的开始时间。

对这一工作计划的主要不足，以下叙述正确的是

A：

没有考虑管理当局对特定项目的审计要求

B：

忽视了可带来经营利益的机会

C：

没有涉及衡量标准和完成任务的预定日期。

D：

忽视了完成审计工作所要求的知识、技能和纪律。

16、以下内部审计师的哪一发现表明在资产保护方面最有可能存在控制弱点？

I、某服务部门的地理位置不是非常适合于为其他组织提供足够的服务。

II、聘用敏感职位的人员时没有审查其背景。

III、经理们没有获得有关其他同类组织总体经营概况报告的机会。

IV、管理部门没有采取纠正行动，去解决过去审计中发现的与存货控制有关的问题。

A：

只有I和II

B：

只有I和IV

C：

只有II和III

D：

只有II和IV

17、在计划某终端用户计算应用且程序进行审查时，内部审计师选择将总的控制环境包括在审查范围之内，审计师最有可能认为以下哪种关于总体控制环境的说法是正确的？

A：

总体控制的有效性受到应用程序控制的影响

B：

在审计师依赖应用程序控制之前必须已经建立总体控制

C：

整个终端用户计算环境对总体控制的要求相对比较固定

D：

在这种情况下确定对总体控制负责的人员或部门可能比在传统主机环境中做同样的工作要容易一些

18、在测试某公司是否遵守公司反优先雇佣法案的政策时，内部审计师发现

（1）5%的雇员是少数民族

（2）过去从未雇佣过少数民族审计师可以得到的最适当的结论是

A：

关于遵守反优先雇佣法案的证据是不充足的。

B：

由于有5%的雇员来自少数民族，分公司有效地遵守了公司政策。

C：

公司政策不能被审计，因此也不可能被执行

D：

分公司违反了公司政策

19、利用以下信息回答某主要零售商的市场营销部门为每类产品分别配备一名产品经理。

产品经理负责定购产品并决定产品的零售价格。

每名产品经理的采购预算由市场营销经理制定。

定购的产品被运送到一个主要的分销中心，在那里将商品分离开来，以便将它们分销到该公司的52个百货店。

因为在分销中心纪录产品的收入情况，所以该公司在每个店铺中没有设置验收职能。

对产品经理的考评是根据他们所负责的产品类型所产生的销售额和毛利的组合来进行的。

许多产品属于季节性产品，每个店铺的经理可以要求撤换上一季的产品，以便为下一季的产品提供销售空间。

要求超出最初预算的采购必须经市场营销经理批准。

这一程序I．为使组织稀缺资源得到最有效率的配置做了准备。

II．属于检查型控制程序。

III．不必要，因为是根据所产生的利润来对每名产品经理进行评价。

A：

只有I正确。

B：

I、Ⅲ正确。

C：

Ⅱ、Ⅲ正确。

D：

I、Ⅱ和Ⅲ都正确。

20、某银行的内部审计师已开发出一种多元回归模型，几年来该模型已被用于估算商业贷款的利息收入。

审计师针对当年情况应用了该模型，发现的R2值已大幅减少，而模型的其他内容似乎都运转无误。

此种变化说明以下哪种结论是站得住脚的？

A：

转用跨部门回归分析应该导致R2值的增加。

B：

回归分析不再是估算利息收入的恰当技术。

C：

模型中尚未包括的一些新要素正在导致利息收入发生变化。

D：

线性回归分析将增强模型的可靠性。

21、在外部监管机构对公司进行检查或审查时，内部审计部门的职责是

A：

以文字形式记录有关方面对监管机构报告发现的应对情况

B：

核实监管审查以恰当的频率得到开展

C：

应对监管部门提出的文档处理要求

D：

开展跟踪工作，以保证监管部门的报告发现得到管理层的恰当处理

22、下面是调查舞弊行为的内部审计工作底稿上的陈述，其中正确的是I.工作底稿应包括所犯措误的证据。

II.审核所有重要的鉴定证据，确保这些证据足以支持审计结论。

III.如果与可疑的职员面谈，工作底稿还应包括现场记录的副本和供词，并有参与审查人员的签名。

A：

仅有I

B：

仅有I和II

C：

仅有II和III

D：

I，II和III

23、与纵向流程图相比，以下哪项有关水平流程图的描述正确？

A：

水平流程图能够提供更多空间，同时标注符号的书面说明

B：

水平流程图更强调职责划分以及对业绩的独立核查

C：

水平流程图更长

D：

水平流程图不会出现部门交叉

24、确定项目优先是

A：

主观流程

B：

客观流程

C：

集权流程

D：

分析流程

25、某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。

在进行有计划价格变时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。

每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。

与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法最有可能

A：

降低持续低价向顾客销售某些商品的风险；

B：

增加持续低价向顾客销售某些商品的风险；

C：

降低商品价格有时不太准确的风险；

D：

增加商品价格有时不太准确的风险。

二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。

错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分）

1、某内部审计小组被委派检查两年前工业产品部实行的“客户满意度测试系统”。

该系统由该部门客户服务处进行的年度邮件调查组成。

从过去12个月购货的所有客户中随机抽取100个采购部门作为调查对象，向其发送调查问卷。

调查问卷长三页，包括30个问题，采用多种回答方式，例如有些是自由回答，有些是选择，其他问题则采用反应层次。

客户服务处在9月寄出调查问卷，于10月15日将寄回的调查问卷结果制成表格。

仅寄出一次邮件。

如果顾客不返回调查问卷的话，也不进行追踪调查。

在上一次邮寄调查问卷时，有45份调查问卷没有返回。

许多调查问卷是由采用相同回答选项（例如，非常同意、同意、既不同意也不反对、不同意、很不同意）的一系列不同问题组成。

一些设计是让不同群体的调查对象来回答不同版本的调查问卷。

这些不同版本的调查问卷将问题按不同顺序排列，将选择项的梯度次序颠倒（例如，同意在右边不同意在左边，或反之）。

这类问卷变量的目的是

A：

测试回答者是否阅读了调查问卷；

B：

减少模式反应倾向的影响；

C：

消除故意的虚假陈述；

D：

运用相同的问题，可能获得一个以上人口参数的信息。

2、公司2007年运营情况的有关数据如下销售收入（150,000个）$9,000,000变动成本直接材料$1,800,000直接人工$720,000制造费用$1,080,000销售费用$450,000固定成本制造费用$600,000管理费用$567,840销售费用$352,800所得税率40%公司估计下一年度直接材料成本将上升10%，直接人工成本将每个上升0.60元，达到每个5.4元，固定销售费用将上升29,520元。

所有其他成本将保持与本年同样的比例或金额。

公司2007年的边际贡献合计是

A：

$2970000

B：

$4950000

C：

$5400000

D：

$6030000

3、当所有特征都相同时，下列哪类特征的企业对外融资的要求最低？

A：

较低的资本密集度

B：

较低的毛利率

C：

较低的盈利留利存率

D：

较高的销售增长率

4、某电子公司决定采用快速应用程序开发技术开发一个新系统。

新系统的开发应包括以下哪项内容？

A：

a．系统文档可以推迟到最后的模块完成。

B：

b．取消开发组的项目管理职责。

C：

c．系统的建立是通过一个模块接着一个模块进行的，直到全部完成。

D：

d．运用对象开发技术，以减少对以前代码的使用。

5、在实施内部审计时，以下哪种情况下缺少客观性？

（本题正确答案可能不止一个）

A：

审计经理拥有上百股公司股票，占该经理财产的40%.

B：

某一大型内部审计部门的审计职员被指派负责对某工厂增资进行审计，这是该内部审计师两年中对这家工厂实施的第4次审计，在对此工厂上一次审计中，他与工厂财务总监再次发生个人冲突。

C：

某内部审计师被指派加入本公司的一个负责制定局域网标准的委员会。

D：

一位4个月前由采购部门调到审计部门的审计职员被指派对该采购部门实施审计。

6、对于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下描述正确的是

A：

扩展审计程序来确定是否有理由进行调查。

B：

向高级管理层报告舞弊的可能性，并询问他们希望审计活动怎样继续。

C：

向外部法律顾问咨询，来决定如何采取行动，包括确保拟实施的审计方案从法律角度上看是可行的。

D：

将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助进行可能舞弊的调查。

7、如果内部控制非常薄弱，以下各项可能存在的滥用公司资产的舞弊中风险最高的领域是

A：

高级经理使用公司的旅行和招待资金进行很可能未经批准的活动。

B：

向虚构的供应商购入物资。

C：

资助提供给了可能与总裁有关联的机构或者没有用于该公司章程规定的目的。

D：

工资部门职员增加虚构的员工。

8、内部审计的独特之处在于其业务范围涵盖组织的各个领域。

因此，每位内部审计师不可能在可能审计到的所有领域具备充分的胜任能力。

以下哪项是对每位内部审计师胜任能力的要求

A：

理解与组织经营有关的税务与法律；

B：

精通会计原则；

C：

理解管理原则；

D：

精通信息技术。

9、在对差旅费用进行审计时，内部审计师先计算出所有销售人员每天的平均差旅费用，然后对那些高于平均值的差旅费收据进行详细检查，这些程序是对以下哪种类型的信息进行确认

A：

文件及实物证据

B：

分析及实物证据

C：

文件及分析证据

D：

实物及证明证据

10、负责对其他审计人员进行监督和审查的审计经理必须具备必要的技能和知识。

下列陈述中不属于为监督某一特定审计业务而必备的技能或知识的是

A：

能够审查并分析审计方案以确定建议采取的审计程序是否能得到与审计目标相关的证据。

B：

保证审计工作底稿中记载的证据足以支持审计报告并与其密切相关。

C：

使用风险评价和其他判断性程序制定审计计划和部门日程表并呈交给审计委员会。

D：

确定审计职员完成了审计程序并实现了审计目标。

11、以下哪项程序能提供有关信用批准部门有效性的最佳证据？

A：

实地观察其业务处理程序；

B：

审查应收账款坏帐趋势；

C：

向信用部用经理询问该部门的有效性；

D：

抽取客户订单样本，检查信用批准的证据。

12、内部审计师已完成对公司活动的审计，准备出具审计报告。

不过，业务客户反对内部审计师的结论。

内部审计师应该

A：

直到达成一致意见后才出具审计报告；

B：

与客户一起开展更多的工作，解决意见不一致的地方。

直到达成一致意见后才出具审计报告；

C：

出具审计报告，并指出业务客户作出的范围限制使结论产生差异；

D：

出具审计报告，同时表明内部审计师与业务客户的立场以及意见不一致的原因。

13、某公司拥有仓储式连锁商店，这种商店出售大量的食品、办公用品及其他低值商品。

商店的营销费用都减至最小，每个商店的装修均很普通。

选择适合该公司的组织结构类型

A：

模仿

B：

机械式

C：

简单式

D：

有机式

14、当前一项评估支付活动的业务表明在应付账款证实过程中存在大量的错误，它们导致了损失的折扣和非常多的调整凭单和贷项通知单。

由于例外的数字需要分析，一些业务工作时间已经花费在这个部分的预算上。

内部审计人员已经花时间观察每个凭单办事员执行的操作；对应付账款、采购和验收部门的交易文件进行抽样和分析；并获得了关于交易量、错误纠正交易和损失折扣总量的系统统计量。

到目前为止，在详细测试、观察和例外分析中发现的各种错误的原因在这三个部门的任何一个中都还未得到充分确认。

为确定这些错误的原因，首席内部审计师应该采取的最适当的行动方向是

A：

询问和获得应付账款办事员以及处理这些交易涉及到的人的意见；

B：

针对应付账款、采购和验收部门参与的交易中已经检查到的属性，扩大样本规模；

C：

集中于现金支付检查的业务工作项目要求，争取从这些检查中发现任何相关信息；

D：

在和管理层的特别业务沟通中，描述到目前为止确认的与交易有关的问题，而不必说明原因或审计师对这种情况所下的结论。

15、下面哪一项数据库控制措施能最有效地保持职责分离，并适合于组织内的用户报告体系

A：

备份和恢复程序

B：

软件修改的控制程序

C：

依赖性检查

D：

系统进入的安全控制

16、一家制造公司正尝试通过与主要供货商达成协议，签订长期购货定单来实施一种适时采购制（JIT）系统，这种长期购货订单导致小批原材料收发更加频繁。

假如适时采购制（JIT）系统，可成功地减少存货总成本，那么以下哪种成本变化组合最可能发生？

　　成本增加　　　　　　成本减少

A：

购买成本　　　　　　缺货成本

B：

购买成本　　　　　　质量成本

C：

质量成本　　　　　　订货成本

D：

缺货成本　　　　　　储存成本

17、内部审计师越来越多的开展与组织的环境工作有关的审计。

以下哪项没有说明这类环境审计的目标

A：

确定环境管理系统是否适当且恰当运行，以管理未来的环境风险；

B：

确定是否将环境问题作为经济决策的考虑内容；

C：

确定组织的当前活动是否遵守现有的法律；

D：

确定组织是否将成果重点放在确保其产品对环境无不利影响方面，确证产品和化学的限制都已达到。

18、某内部审计主管在检查内部审计师的审计工作底稿时,认为"被审计单位正在无效经营"这项表述没有充分的证据支持.主管应该指导内部审计师采取哪种行动?

A：

解释说明这是内部审计师的意见

B：

取得被审计单位对这项陈述的意见

C：

研究和确认衡量经营效率的标准

D：

从审计底稿文件档案中把这个论述剔除

19、运输单必须进行追溯，与销售记录或发票进行核对，目的在于

A：

确定客户帐户支付是否正确；

B：

保证运输到达正确的客户；

C：

确定单位支付价格是否与销售合同一致；

D：

确定是否所有销售均有对应的运输单。

20、软饮料厂商收购瓶装厂是什么例子？

A：

横向兼并。

B：

纵向兼并。

C：