《注册会计师审计综合实训》十三业务完成阶段工作底稿课件页.docx
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《注册会计师审计综合实训》十三业务完成阶段工作底稿课件页
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业务完成阶段审计工作
被审计单位：
安琪儿食品有限责任公司
项目：
业务完成阶段审计工作
编制：
罗紫云
日期：
索引号：
E
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
审计工作
索引号
执行人
1.召开项目组会议，汇总审计过程中发现的审计差异，根据错报的重要性确定建议被审计单位调整的事项，编制账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表。
EA
EB
EC
ED
EE
2.与被审计单位召开总结会，就下列事项进行沟通，形成总结会会议纪要并经双方签字认可：
（1）审计意见的类型及审计报告的措辞；
（2）账项调整分录汇总表、重分类调整分录汇总表、列报调整汇总表、未更正错报汇总表以及试算平衡表草表；
（3）对被审计单位持续经营能力具有重大影响的事项；
（4）含有已审计财务报表的文件中的其他信息对财务报表的影响；
（5）对完善内部控制的建议；
（6）执行该项审计业务的注册会计师的独立性。
获得被审计单位同意账项调整、重分类调整和列报调整事项的书面确认；如果被审计单位不同意调整，应要求其说明原因。
根据未更正错报的重要性，确定是否在审计报告中予以反映，以及如何反映。
在就上述有关问题与治理层沟通时，提交书面沟通函，并获得治理层的确认。
EF
EG
3.编制正式的试算平衡表。
EE
4.对财务报表进行总体复核，评价财务报表总体合理性。
如果识别出以前未识别的重大错报风险，应重新考虑对全部或部分交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当，并在此基础上重新评价之前实施的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序。
略
5.将项目组成员间意见分歧的解决过程，记录于专业意见分歧解决表中。
汇总重大事项，编制重大事项概要。
EH
EI
6.评价审计结果，形成审计意见，并草拟审计报告：
（1）对重要性和审计风险进行最终评价，确定是否需要追加审计程序或提请被审计单位做出必要调整：
1）按财务报表项目确定可能的错报金额；
2）确定财务报表项目可能错报金额的汇总数（即可能错报总额）对财务报表层次重要性水平的影响程度。
（2）对被审计单位已审计财务报表形成审计意见并草拟审计报告。
略
7.由项目负责经理复核工作底稿。
略
8.由项目负责合伙人复核工作底稿。
略
9.必要时，实施项目质量控制复核。
略
10.向适当的高级管理人员获取经签署的管理层声明书，并确定其日期与审计报告的日期一致。
EJ
11.撰写审计总结。
EK
12.完成审计工作完成情况核对表。
EL
13.完成业务复核核对表。
EM
14.正式签发审计报告。
EN
账项调整分录汇总表
被审计单位：
安琪儿食品有限责任公司
项目：
账项调整分录汇总表
编制：
罗紫云
日期：
索引号：
EA
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
序号
内容及说明
索引号
调整内容
影响利润表
+（-）
影响资产负债表
+（-）
借方
项目
借方
金额
贷方
项目
贷方
金额
1
收到应收款项少计
ZA3-1
银行存款
15300
应收账款
15300
0
2
银行存款支付工资计算记账错误
ZA3-1
银行存款
919.64
应付职工薪酬
919.64
资产+919.64
负债+919.64
3
收到应收账款未记账
ZA3-1
银行存款
266292
应收账款
266292
0
4
多付上月保险130.9元
ZA4
其他应收款
130.9
其他应付款
130.9
资产+130.9
负债+130.9
5
将被抢劫的现金作为坏账
ZD2
营业外支出
86000
坏账准备
86000
-86000
资产+86000
6
虚构销售
ZD4-1
主营业务收入
2184000
应收账款
2555280
-2184000
资产
-2555280
应交税费
371280
负债
-317280
7
应收账款串户
ZD4-1
应收账款
579735
应收账款
579735
0
8
应收账款款计入应收票据
ZD4-1
应收账款
484848
应收票据
484848
0
9
应收账款串户
ZD4-2
应收账款
757926
应收账款
757926
0
10
提前确认收入
SA4-1
主营业务收入
247400
应收账款
289458
-247400
资产-289458
负债-42058
应交税费
42058
11
分期收款，调增第三次收入
SA6
应收账款
289692
主营业务收入
247600
+247600
资产+289692
负债+42092
应交税费
42092
12
重复结转成本
SB8
产成品
162120
主营业务成本
162120
-162120
资产+16120
13
债务重组
SB8
固定资产清理
236246.
72
应付账款
1230000
-191553.
28
资产
-305953.28
产成品
187800
负债-59500
应交税费
59500
银行存款
500000
营业外收入
191553.
28
14
债务重组
SB8
应付账款
1230000
固定资产清理
236246.
72
+428133.28
资产
+493753.28
主营业务收入
386000
负债
+65620
应交税费
65620
银行存款
500000
营业外收入
42133.28
15
债务重组，结转成本
SB8
主营业务成本
242700
产成品
242700
-242700
资产-242700
16
饮料车间设备折旧，计入管理费用
SE3
制造费用
377.24
管理费用
377.24
+377.24
资产+377.24
17
过度计提固定资产折旧
Z06
累计折旧
45387.74
管理费用
45387.74
+45387.74
资产
-45387.74
18
在建工程记账错误
Z07
在建工程
250000
银行存款
250000
0
19
在建工程借款利息应资本化
Z07
在建工程
223560
财务费用
223560
+223560
资产
+223560
20
仓库维修费应资本化而非费用化
Z07
固定资产
175000
管理费用
175000
+175000
资产
+175000
21
设备折旧费用计入房屋建筑物折旧
Z07
累计折旧
17244.44
累计折旧
17244.44
0
22
非货币性资产换购固定资产未公允
Z07
固定资产
31727.55
应交税费
31693.75
资产
+31693.75
产成品
33.8
负债
+31693.75+
23
多领未退库
ZI3
产成品
727195.8
生产成本
727195.8
0
与被审计单位的沟通：
参加人员：
董事长兼总经理段卫民、业务副经理邓建国、行政副经理李佳健、财务部部长黄昌凤、采购部部长李咏、销售部部长葛瑞等被审计单位管理层。
被审计单位：
__安琪儿食品有限责任公司__________
审计项目组：
____诚业会计师事务所第一项目组___________________________________
被审计单位的意见：
___同意全部错漏报按照注册会计师建议的调整分录进行调整______________
___________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
_____________________________________________________________________
结论：
是否同意上述审计调整：
________是______________
被审计单位授权代表签字：
_________段卫民__________日期：
____2011年3_月1日_
资产负债表试算平衡表
被审计单位：
安琪儿食品有限责任公司
项目：
资产负债表试算平衡表
编制：
罗紫云
日期：
索引号：
EE-1
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项 目
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
项目
期末
未审数
账项调整
重分类调整
期末
审定数
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
借方
贷方
货币资金
3600639.23
782511.6
750000
0
0
3633150.87
短期借款
4000000
0
0
0
0
4000000
交易性金融资产
459000
0
0
0
0
459000
交易性金融负债
应收票据
1639872
0
484848
0
0
2124720
应付票据
1456636
0
0
0
0
1456636
应收账款
2112201
4463991
0
0
8733134.97
应付账款
1230000
1230000
0
0
预付款项
318076
0
0
0
0
318076
预收款项
1323088
0
0
0
0
1323088
应收利息
应付职工薪酬
-5372.61
0
919.64
0
0
-4452.97
应收股利
应交税费
34803.55
472838
139405.8
0
0
368235.8
其他应收款
3611060.48
130.9
0
0
0
318206.9
应付利息
存货
4284166.45
1077115.8
969929.6
0
0
4284166.45
应付股利
一年内到期的非流动资产
其他应付款
194092.65
0
130.9
0
0
1944223.55
其他流动资产
一年内到期的非流动负债
可供出售金融资产
其他流动负债
持有至到期投资
2120000
0
0
0
0
2120000
长期借款
6200000
0
0
0
6200000
长期应收款
应付债券
长期股权投资
3350000
0
0
0
0
3350000
长期应付款
投资性房地产
专项应付款
固定资产
206727.6
0
0
0
预计负债
在建工程
2082340
473560
0
0
0
2082340
递延所得税负债
工程物资
其他非流动负债
固定资产清理
实收资本（或股本）
0
0
0
0
无形资产
724851.06
0
0
0
0
724851.06
资本公积
开发支出
41000
0
0
0
0
41000
盈余公积
175600.35
0
0
0
0
175600.35
商誉
未分配利润
6714226
620367.07
0
0
0
6093858.93
长期待摊费用
85000
待处理财产损益
1827.07
其他非流动资产
合计
合 计
利润表试算平衡表
被审计单位：
安琪儿食品有限责任公司
项目：
；利润表试算平衡表
编制：
罗紫云
日期：
索引号：
EE-2
财务报表截止日/期间：
复核：
日期：
项 目
未审数
调整金额
审定数
索引号
借方
贷方
一
营业收入
2431400
247600
EA
减：
营业成本
242700
162120
EA
营业税金及附加
256458.12
0
0
256458.12
EA
销售费用
1175609.61
0
0
1175609.61
EA
管理费用
3494833.57
0
220765
3274068.59
EA
财务费用
382305.08
0
223560
158745.08
EA
资产减值损失
145245.72
0
0
145245.72
EA
加：
公允价值变动损益
EA
投资收益
80000
0
0
80000
EA
二
营业利润
5933789.63
4113734.62
EA
加：
营业外收入
690223.46
191553.28
42133.28
540803.46
EA
减：
营业外支出
229614.30
86000
0
315614.3
EA
三
利润总额
6394398.79
4338923.78
EA
减：
所得税费用
1598599.70
1084730.95
EA
四
净利润
4795799.09
3254192.84
EA
审计报告
安琪儿食品有限公司全体股东：
?
我们审计了后附的安琪儿食品有限责任公司（以下简称安琪儿公司）财务报表，包括2010年12月31日的资产负债表，2010年度的利润表、现金流量表和股东权益变动表以及财务报表附注。
?
?
一、管理层对财务报表的责任?
?
编制和公允列报财务报表是安琪儿公司管理层的责任，这种责任包括：
（1）按照企业会计准则的规定编制财务报表，并使其实现公允反映；
（2）设计、执行和维护必要的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报。
?
?
二、注册会计师的责任?
?
我们的责任是在执行审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。
我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。
中国注册会计师审计准则要求我们遵守中国注册会计师职业道德守则，计划和执行审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。
审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。
选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。
在进行风险评估时，注册会计师考虑与财务报表编制和公允列报相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。
审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理性，以及评价财务报表的总体列报。
?
?
我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。
三、审计意见?
?
我们认为，ABC公司财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了安琪儿公司2010年12月31日的财务状况以及2010年度的经营成果和现金流量。
诚业会计师事务所有限公司?
中国注册会计师：
?
中国注册会计师：
?
中国?
?
上海?
二零一一年?
三月?
二十?
?
日
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