电大中级财务会计二期末押题.docx
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电大中级财务会计二期末押题
中级财务会计
（二）期末复习重点
一、简答题
1．借款费用资本化的概念及我国现行企业会计准则的相关规定。
（1）借款费用是指企业发生的，与借入资金相关的利息和其他费用。
而借款费用资本化是指购置资产相关的借款费用计入相关资产成本的方法。
（2）会计准则规定：
第一，可予资本化的借款费用主要包括：
借款利息、应付债券溢价或折价的推销、与举借债务相关的辅助费用、外币借款的汇总差额等。
第二，企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本。
2．举例说明编制利润表的“本期营业观”与“损益满计观”。
（1）如对于自然灾害损失，会计上确认为营业外支出，本期损益观认为不包括在利润表中；损益满计观认为应包括。
（2）如对于以前年度损益调整，本期营业观认为不能在利润表中列示，因为它与本期经营无关；损益满计观认为要反映在利润表中。
3．会计上如何披露或有负债。
（1）或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。
（2）经济利益流出不确定性的说明。
（3）或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。
4．举例说明会计政策变更与会计估计变更的涵义；举例说明重大会计差错的含义及其判断。
（1）会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。
例如：
长期股权投资由权益法改成成本法核算、存货计价由先进先出法改为加权平均法。
（2）会计估计变更是指企业对其不确定的交易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。
例如：
固定使用年限、残值的估计、坏账损失的估计、存货发生损失的估计等。
（3）重大会计差错是指企业发现的使公布的会计报表不再具有可靠性的会计差错，差错金额一般为交易事项的10%或以上，例如某企业提前确认未实现的11%的营业收入。
6．辞退福利的涵义及其与职工正常退休后领取的养老金的区别；会计上对所发生的辞退福利如何列支。
（1）辞退福利的含义：
指职工劳动合同尚未到期，企业单方面解除与其劳动关系或鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。
（2）与正常退休后领取的养老金的区别：
正常退休是其职工劳动合同已到期或达到了法定退休年龄，企业所支付的养老金，是对职工在职时提供的服务的补偿，故养老金在职工提供服务的会计期间确认；辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，且通常采用一次性支付补偿的方式。
7．现金流量的含义及我国现金流量表对现金流量的分类；举例说明现金流量表中“现金”与“现金等价物”的涵义。
（1）现金流量的含义：
指企业一定时期的现金及现金等价物流入和流出的金额。
（2）现金流量的分类：
经营活动、投资活动、筹资活动现金流量。
（3）现金含义：
指企业库存现金及随时用于支付的存款，如库存现金、银行存款、其他货币资金。
（4）现金等价物含义：
指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资。
如商业本票及银行承兑汇票。
二、会计分录题
4.交纳上月未交增值税10000元。
借：
应交税费—未交增值税10000
贷：
银行存款10000
5.将本月应交所得税12000元计提入账，下月初付款。
借：
所得税费用12000
贷：
应交税费—应交所得税12000
6.将本月未交增值税30000元结转至“未交增值税”明细账户。
借：
应交税费—应交增值税30000
贷：
应交税费—未交增值税30000
7.某公司税前利润8000元。
一项设备的账面价值为6000，计税基础为7500.账面价值小于计税基础，差额1500属于可抵扣暂时性差异，应确定递延所得税资产375元。
借：
所得税费用2000
递延所得税资产375
贷：
应交税费—应交所得税2375
8.某企业在2007年2月3日，赊销商品一批（合同规定3月31日前购货方有权退货）价款100万元，增值税率17%，该批商品成本70万元，公司无法估计退货率，商品已经发出，货款尚未结算。
借：
应收账款170000
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）170000
借：
发出商品700000
贷：
库存商品700000
9.上月赊销产品一批，价款50000元，增值税8500元，购货方因产品质量不合格要求在价格上给予10%的折让。
本月按价款确认销售折让并已开具相应增值税发票抵减当期销项税额。
借：
主营业务收入5000
贷：
应收账款5850
应交税费——应交增值税（销项税额）850（红字）
10.分期收款销售商品本期确认融资收益200000元。
借：
未实现融资收益200000
贷：
财务费用200000
11.预收销货款存入银行
借：
银行存款
贷：
预收账款
12.销售商品一批，价款50000元、增值税8500元。
已得知购货方资金周转发生困难，难以及时支付货款，但为了减少库存，同时也为了维持与对方长期以来建立的商业关系，最终将商品销售给了对方并开具专用发票。
该批商品成本为35000元。
借：
发出商品35000
贷：
库存商品35000
借：
应收账款8500
贷：
应交税费—应交增值税（销项税额）8500
13.购入一台设备自用，增值税专用发票上的设备价款1200000元，增值税额204000元。
款项已通过银行支付。
借：
固定资产1200000
应交税费一应交增值税（进项税额）204000
贷：
银行存款1404000
14.出售厂房，应交营业税40000元。
借：
固定资产清理40000
贷：
应交税费—应交营业税40000
15.出售自用厂房一栋，所得价款400000元已存入银行。
营业税率为5%。
借：
银行存款400000
贷：
固定资产清理400000
借：
固定资产清理20000
贷：
应交税费一应交营业税20000
16.出售专利一项，取得收入15万元已存入银行。
该项专利账面价值为8万元，未计提减值和摊销，营业税率5%。
借：
银行存款150000
贷：
无形资产80000
应交税费—应交营业税7500
营业外收入62500
17.收到某公司支付的违约金20000元存入银行。
借：
银行存款20000
贷：
营业外收入20000
18.以银行存款支付罚款15000元。
借：
营业外支出15000
贷：
银行存款15000
19.以银行存款支付商品展览费2000元
借：
销售费用2000
贷：
银行存款2000
20.发现去年购入的一台投放于厂部管理部门的设备一直未计提折旧，应补提折旧20000元，经确认，本年发现的该项差错属于非重大会计差错。
借：
管理费用20000
贷：
累计折旧20000
21.年终决算时发现本年一季度公司行政办公大楼折旧费少计5000元，经查系记账凭证金额错误。
借：
管理费用5000
贷：
累计折旧5000
20.发现公司去年行政办公大楼少分摊保险费12000元，现予更正（经确认属于非重大会计差错。
该笔保险费已于前年一次支付）。
借：
管理费用12000
贷：
其他应收款12000
21.小规模纳税企业购进商品一批，增值税发票上列示价款20000元、增值税3400元。
商品已到并验收入库，货款暂欠。
借：
原材料23400
贷：
应付账款23400
22.从小规模纳税企业购人材料一批，销货方开出的发票上的货款为530000元，企业开出承兑的商业汇票。
材料已经验收入库。
借：
原材料530000
贷：
应付票据530000
23.在建工程领用自产产品成本8万元，计税价格10万元，增值税1.7万元
借：
在建工程117000
贷：
主营业务收入100000
应交税费——应交增值税（销项税额）17000
同时：
借：
主营业务成本80000
贷：
库存商品80000
24.上月赊购的商品一批，应付账款50000元，本月因在折扣期内付款而取得2%的现金折扣收入，款项已通过银行支付。
借：
应付账款50000
贷：
银行存款49000
财务费用1000
25.小规模纳税企业购进商品一批，销货方开出的发票上的货款为530000元，商品已到并验收入库，货款暂欠。
借：
库存商品530000
贷：
应付账款530000
26.年终决算将本年发生的亏损700万元予以结转；
借：
利润分配—未分配利润7000000
贷：
本年利润7000000
27.提取法定盈余公积50万元。
借：
利润分配—提取法定盈余公积50
贷：
盈余公积—法定盈余公积50
28.经批准用盈余公积130万元弥补亏损
借：
盈余公积1300000
贷：
利润分配—盈余公积补亏1300000
29.经批准用盈余公积300000元转作实收资本。
借：
盈余公积300000
贷：
实收资本300000
30.回购本公司发行在外的普通股股票5万股，每股回购价16元。
借：
库存股800000
贷：
银行存款800000
31．去年所欠A公司货款100万元无力偿付，与对方商议进行债务重组，一次性支付现款80万元了结。
借：
应付账款—A公司1000000
贷：
银行存款800000
营业外收入—债务重组利得200000
32.A公司以一批产品对B公司投资，该批产品的账面价值40万元，公允价值50万元，增值税率17%，A公司占B公司12%的股份，无重大影响。
借：
长期股权投资——对B公司投资585000
贷：
主营业务收入500000
应交税费——应交增值税（销项税额）85000
借：
主营业务成本400000
贷：
库存商品400000
33．已贴现的商业承兑汇票下月到期，今得知付款企业T公司因违法经营被查处，全部存款被冻结，下月无法支付到期的商业票据款80万元。
对此，本公司应承担连带付款责任。
借：
应收账款800000
贷：
预计负债800000
34．本月应付职工薪酬150000元。
其中生产工人薪酬80000元、车间管理人员薪酬20000元、行政管理人员薪酬30000元、销售人员薪酬20000元。
借：
生产成本 80000
制造费用 20000
管理费用 30000
销售费用 20000
贷：
应付职工薪酬－工资 150000
35.用银行存款支付职工薪酬500000元，同时代扣个人所得税30000元。
借：
应付职工薪酬500000
贷：
银行存款470000
应交税费—应交个人所得税30000
36.因改制需要辞退一批员工，估计补偿金额80000元；
借：
管理费用80000
贷：
应付职工薪酬-辞退福利80000
37.本月主营业务应交城市维护建设税8000元。
借：
营业税金及附加8000
贷：
应交税税—应交城建税8000
二、计算题
第一题：
2011年1月2日K公司销售产品一批，售价（不含增值税）400万元。
营销条件如下：
条件一：
购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣，具体条件为2/10，1/20、n/30。
条件二：
购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。
约定总价款为480万元，2年内分4次支付（6个月一期、期末付款〉、每次平均付款120万元。
本题销售业务所发生的增值税略。
要求:
（1）根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。
（2）根据营销条件二，计算确定上项销售的主营业务收入金额。
参考答案：
第二题：
参考答案：
第三题：
参考答案：
第四题：
参考答案：
第五题：
H公司为建造办公楼发生的专门借款有：
①2012年12月1日，借款2000万元，年利率6%，期限3年；②2013年7月1日，借款1000万元，年利率8%，期限2年。
该办公楼于2013年年初开始建造，当年1月1日支出1500万元；7月1日支出1000万元。
（本题中专门借款暂时闲置资金的活期存款利息略。
）
要求：
（1）计算2012年12月的借款利息费用，说明是否应予资本化。
（2）计算2013年度的借款利息费用，确定其中应予资本化的利息费用金额并说明理由。
参考答案：
（1）2012年12月的借款利息费用=2000×6%÷12=10（万元）
该月的利息费用不应资本化，因为办公楼在该月尚未开始建造，不属于资本化开始的时点，不符合资本化的条件，所以该月的利息费用应予以费用化，计入“财务费用”。
（2）2013年度的借款利息费用=2000×6%+1000×8%÷2=160（万元）
应予资本化的利息费用金额为160万元，该工程在2013年度尚未完工，因为不考虑专门借款暂时闲置资金的活期存款利息，故该年全部借款利息费用皆应予以资本化。
若考虑暂时闲置资金的活期存款利息，则资本化时应将暂时闲置资金的活期存款利息扣除。
三、综合题
第一题：
参考答案：
第二题：
参考答案：
第三题：
参考答案：
第四题：
M公司于2010年6月5日收到甲公司当日签发的不带息商业承兑汇票一张，用以偿还前欠M公司货款。
该票据面值117000元，期限3个月。
2010年7月5日，M公司因急需资金，将该商业汇票向银行贴现，年贴现率8%，贴现款已存入M公司的银行存款账户。
要求：
（1）编制债务人甲公司签发并承兑商业汇票的会计分录；
（2）计算M公司该项应收票据的贴现利息和贴现净额；
（3）编制M公司贴现上项票据的会计分录；
（4）2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据在财务报告中应如何披露？
（5）2010年8月，M公司得知甲公司涉及一桩经济诉讼案件，银行存款已全部被冻结。
对上项已贴现的商业汇票，请做出8月末M公司相应的会计处理。
（6）2010年9月初上项票据到期，甲公司未能付款。
请做出M公司相应的会计处理。
参考答案：
（1）借：
应付账款-M公司117000
贷：
应付票据-M公司117000
（2）M公司该项应收票据的贴现利息=117000×8%÷12×2=1560（元）
贴现净额=117000—1560=115440（元）
（3）借：
银行存款115440
财务费用1560
贷：
应收票据117000
（4）2010年7月末，M公司对所贴现的上项应收票据信息以或有负债的形式在财务报告中披露。
（5）借：
应收账款—甲公司117000
贷：
预计负债117000
（6）借：
预计负债117000
贷：
银行存款117000
第五题：
参考答案：
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