建设工程经济考核点分析.docx

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建设工程经济考核点分析

1.影响资金时间价值的因素－P2-P3

――四个—资金的使用时间、数量多少、投入和回收特点、周转速度。

在总资金一定情况下，前期投入资金越多，资金负效益越大，后期投入资金越多，资金负效益越小。

资金回收额一定，离现在越近时间回收资金越多，资金时间价值就越多，反之，时间价值越少。

2.利率高低的决定因素－P4

－—5个：

社会平均利润率（利率最高界限）、金融市场上借贷资本的供求情况（借贷资本的供过于求，利率下降，求过于供，利率上升）、风险（风险大，利率高）、通货膨胀、期限

3.几个概念：

——资金时间价值——时间、扩大再生产或资金流通-P2

资金时间价值实质，资金作为生产经营要素，在扩大再生产及其资金流通过程中，资金随时间周转使用的结果。

——对于资金时间价值的换算方法与采用复利计息的方法完全相同-P3

——在工程经济分析中，利息常常被看成是资金的一种机会成本-P3

——以信用方式筹集资金有一个特点就是自愿性，而自愿性的动力在于利息和利率-P5

4.现金流量图的作图方法和规则-P6-7

――现金流量的三要素:

现金流量的大小（数额）、方向（流入和流出）、作用点（发生的时点）

5.等值的概念—P7

―①金额相同在不同时间，在资金时间价值的作用下，是否可能等值?

不能

-②金额不同在不同时间,在资金时间价值的作用下，是否可能等值?

能

—③如果两个现金流量等值，则在其他任何时间点上，它们的价值关系如何？

等值

――影响资金等值的因素（P14）

资金数额多少、资金发生时间长短、利率（折现率）大小。

利率关键因素。

6.等值计算－7个－注意的问题：

（1）读题后判断――已知条件、要求的计算指标

（2）终值、现值、资金回收、偿债基金系数的表示方式

（3）等额还本利息照付――计算每年还本付息额

（4）名义利率与有效利率换算――与等值计算的结合――P17-18三个例题

7.项目计算期

——项目计算期包括建设期和运营期

――运营期分为投产期和达产期两个阶段

——运营期一般应根据（主要设施和设备的经济寿命期、产品寿命期、主要技术的寿命期等多种因素综合）确定-P23

——项目投入物和产出物的价格，是影响方案比选和财务评价结果的最重要、最敏感的因素之一P24

8.财务评价指标-P25

――盈利能力分析指标中：

总投资收益率

投资收益率

静态分析资本金净利润率

静态投资回收期

动态分析1、财务内部收益率2财务净现值3动态投资回收期

――静态指标的适用范围-P25

1、对方案进行粗略评价2、对短期投资项目进行评价3、对于逐年收益大致相等的项目

9.基准收益率的概念、测定—P25-26

也称基准折现率，是企业或行业投资者以动态的观点所确定的、可接受的投资方案最低标准的收益水平

----政府投资和企业投资的建设项目，财务评价中应选择（行业财务基准收益率）为基准收益率

----在中国境外投资的建设项目财务基准收益率的测定，首先应考虑（国家风险因素）。

----测定基准收益率应综合考虑（资金成本、机会成本、投资风险、通货膨胀）四个因素，其中（资金成本、机会成本）是确定基准收益率的基础—P26、P27

10.FNPV的计算（基本计算和等值系数计算）、不足（1、必须首先确定一个符合经济现实的基准收益率，而基准收益率确定往往比较困难2、互斥方案评价时财务净现值必须慎重考虑互斥方案的寿命，如果互斥方案寿命不等，必须构造一个相同的分析期限，才能进行各个方案之间的比选）（ic、互斥方案评价）--P28

FNPV＞＝0方案可行FNPV＜0方案不可行

11.FIRR（财务内部收益率）的概念、优点（取决于项目内部）-P29、P31FIRR＞＝ic方案可行FIRR＜ic方案不可行

是使投资方案在计算期内各年净现金流量的现值累计等于零时的折现率。

容易被人误解为是项目投资初期的收益率。

经济含义是投资方案占用的尚未回收资金的获利能力。

优点：

其不仅能反映投资过程的收益程度，而且大小不受外部参数影响，完全取决于项目投资过程净现金流量系列的情况，这种项目内部决定性。

12.投资收益率R的概念、优点、适用范围—P33、P35

R是衡量投资方案获利水平的评价指标，它是投资方案建成投产达到设计生产能力后一个正常生产年份的年净收益额A与方案投资I（总额）的比率。

优点，指标经济意义明确、直观可适用于各种投资规模。

主要用在项目建设方案制定的早期阶段或研究过程，且计算期较短、不具备综合分析所需详细资料的方案，尤其适用于工艺简单而生产情况变化不大的项目建设方案的选择和投资经济效果的评价。

13.静态投资回收期、动态投资回收期的计算-P36-37

――投资回收期指标的优点、不足及适用范围—P38

优点：

投资回收期愈短，风险愈小，项目抗风险能力强。

缺点：

只考虑回收之前的效果。

适用：

对于那些技术上更新迅速的项目或资金相当紧缺的项目或未来情况很难预测而投资者又特别关心资金补偿的项目。

14.注意问题：

评价指标之间的关系

（1）ic与动态评价指标之间的变化关系

ic↑pt/↑，FNPV↓FIRR不变

（2）对于独立型方案，几个动态指标之间具有等价关系

FNPV＜0FIRR＜ic

（3）对于互斥型方案：

FNPV与FIRR、FNPV与FNPVR的不一致性

FNPV确定FIRR不确定FNPV确定FNPVR不确定

（4）F,P,n,i之间的变化关系。

15.贷款还本的资金来源――4个；（利润、固定资产折旧、无形资产及其他资产摊销、其他还款资金）偿债能力指标主要有（6个）借款偿还期、利息备付率、资产负债率、流动比率、速动比率--P38-39

16.盈亏平衡分析及敏感性分析的适用范围—P44

盈亏平衡分析只适用于项目的财务评价。

敏感性分析同时用于财务评价和国民经济评价。

17.固定成本、可变成本、半可变成本的内容-P44-45

固定成本是指在一定的产量范围内不受产品产量及销售量影响的成本，既不随产品产量及销售量的增减发生变化的各项费用成本，工资、福利费（计件工资除外）、折旧费、修理费、无形资产及其他资产摊销费、其他费用等

可变成本是随产品产量及销售量的增减而成正比例变化的各项成本，原材料、燃料、动力费、包装费和计件工资

半可变（半固定）成本，与生产有关的某些消耗性材料费用，工模具费及运输费。

长期借款利息、流动资金借款和短期借款利息可视为固定成本

18.量本利基本模型公式

――应用：

盈亏平衡产销量、盈亏平衡生产能力利用率的计算――P47—盈亏平衡点分析（P48）

19.单因素敏感性分析

――三种情况、两个阶段如何确定分析指标-P49

――敏感度系数的概念、如何确定敏感因素-P50

----临界点的概念、应用—P51

----敏感性分析如何选择方案—P51

20.四张财务现金流量表――每张表：

P54-56

①从（）角度出发（或进行设置）

②计算基础

③分别以（）为现金流入和流出

④可以计算（）财务指标

①从（）角度出发（或进行设置）

②计算基础

③分别以（）为现金流入和流出

④可以计算（）财务指标

①从（）角度出发（或进行设置）

②计算基础

③分别以（）为现金流入和流出

④可以计算（）财务指标

①从（）角度出发（或进行设置）

②计算基础

③分别以（）为现金流入和流出

④可以计算（）财务指标

21.财务现金流量表的构成要素――四个-P58投资、经营成本、营业收入、税金

（1）流动资金估算的基础经营成本商业费用等、概念是流动资产与流动负债的差额-P60

流动资产构成要素包括存货库存现金应收账款和预付账款。

流动负债构成要素包括应付账款和预收账款

（2）经营成本的两个公式――P63

多选、经营成本=总成本费用-折旧费-摊销费-利息支出

单选计算、经营成本=外购原材料、燃料及动力费+工资及福利费+修理费+其他费用

（3）项目财务估算表中涉及的税费分类（建设投资、总成本费用、利润）――P66表

—税金一般属于财务现金流出

22.建设项目周期包括（）四个阶段及每个阶段的工作内容―P66-70

周期阶段

建设项目决策阶段

建设项目设计阶段

建设项目施工阶段

投资项目总结评价阶段

建

设

项

目

工

作

类

型

与

工

作

程

序

投资意向

市场研究与投资机会分析

项目建议书

初步可行性研究

可行性研究

建设项目决策

初步设计

投资准备

技术设计

施工图设计

施工组织设计

施工准备

组织施工

生产准备

竣工验收

投资运营和投资回收

投资项目后评价

23.投资项目决策阶段、设计阶段、施工阶段：

P71

决策阶段

1基本特征智力化或称知识密集型

②主要投入投资机会分析费、市场调查分析费、可行性研究费

③产出对总投资的影响一般工业建设项目经验数据为60%~70%，④产出对项目使用功能的影响在70%~80%

设计阶段

1基本特征智力和技术双重性

②主要投入设计人员工作报酬、某些重要建设要素的预定和购置。

③产出对总投资的影响一般工业建设项目经验数据为20%~30%

④产出对项目使用功能的影响在10%~20%

施工阶段

2基本特征资金和劳务双重性

②主要投入建筑施工人员工作报酬、建筑施工要素投入

③产出对总投资的影响一般工业建设项目经验数据为10%~15%

④产出对项目使用功能的影响在5%~10%

⑤影响项目投资的三种因素的变化规律

工作费用从小到大的变化趋势，变化程度很大，项目要素费用从小到大的变化趋势，变化程度居中，产出对总投资和项目使用功能的影响是从大到小的变化趋势，变化程度很大。

项目决策和设计失误是重大失误。

24.项目建议书

――是基本建设程序的最初环节-P72

----项目建议书的作用--P74

经过国家有关部门批准项目建议书的项目，可以列入项目前期工作计划，进行可行性研究。

涉及利用外资或引进技术、设备项目，经批准后方可对外开展工作。

——项目建议书的编制单位一般是（投资人）P74

----项目建议书的审批--政府对投资项目的管理分为（审批核准备案）三种形式，哪些项目要审批，哪些核准和备案（P74）

政府投资项目或使用政府性资金、国际金融组织和外国政府贷款投资建设的项目实行审批其他核准或备案

25.可行性研究

---可行性研究报告的作用-P76

---可行性研究的深度要求-P77

26.设备磨损――分为哪两类有形、无形四种形式：

——理解应用有形磨损两种形式-P78

使用过程中外力作用磨损变形损坏第一种

闲置受自然力作用磨损第二种

——有形磨损和无形磨损的后果－P78

都引起机器设备原始价值贬值，遭受有形磨损的修理前不能工作，无形修前仍可使用。

27.设备磨损的补偿方式局部补偿和完全补偿――P78—设备磨损补偿图

28.设备更新方案的比选原则——沉没成本的概念-P79看书

29.设备寿命的概念――自然寿命、技术寿命、经济寿命（P80）

经济寿命是指设备从投入使用开始，到继续使用到经济上不合理而被更新所经历的时间。

它是由设备维护费用的提高和使用价值的降低决定的。

――简化计算经济寿命（P82）看图

年平均使用成本=年运行成本+年资产消耗成本

30.设备租赁与设备购买相比的优越性、不足之处-P85

31.购置设备与租赁设备经济比选的原则和方法与互斥方案相同-P86

——分析设备技术风险、使用维修特点，如何决定租赁或购买方案-P86

对技术过时风险大、保养维修复杂、使用时间短的设备，可租赁。

对技术过时风险小、使用时间长的大型专用设备，可融资租赁或购置。

——租赁费主要包括：

租赁保证金、租金和担保费-P87

32.价值工程

----价值工程的三要素-P91

价值V、功能F、寿命周期C

----价值工程的目标-P91

以最低寿命周期成本，使产品具备必须具备的功能。

---价值工程的核心-P91对产品进行功能分析

---提高价值的途径-P92

5个

——价值工程的工作程序：

分析阶段的详细步骤-P93

功能定义、功能整理、功能成本分析、功能评价、确定改进范围

---从设计、施工生产方面看的对象选择-P93

---确定价值工程改进对象的范围—-应用-P98看录像例题

33.新技术应用方案的经济分析

――静态方法有哪几种（增量投资分析法、年折算费用法、综合总费用法）、动态方法（净现值（费用现值）法、净年值（年成本）法）有哪几种-P100

----掌握折算费用的计算-P101—注意：

（1）有用成果相同且需要增加投资

（2）有用成果不相同

34.会计的基本职能（核算和监督）两个P104

――记账、算账和报账是整个会计工作的基础――P105

35.会计假设：

会计主体、持续经营、会计分期、货币计量

——会计主体与法律主体的区别-P106

法律主体一定是会计主体，但会计主体不一定是法律主体。

——我国通常以（日历年）为会计年度-P107

——企业会计应当以货币为计量单位，并且通常应选择人民币作为记账本位币――业务收支以人民币以外的货币为主的折算为人民币-P107

——会计核算的基础——权责发生制-P107

36.会计要素——六个:

资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润-P111

――反映财务状况的-三个：

资产、负债、所有者权益P111

——反映经营成果的-三个：

收入、费用、利润P111

37.静态会计等式（资产=负债+所有者权益）-P112

——动态会计等式（收入-费用=利润或亏损）-P112

――会计工作中设置会计科目和账户、复式记账、会计核算和编制财务会计报表的重要理论依据是（静态会计等式）P112

38.借贷记账法、复式记账原理-P112-115

39.会计凭证及账簿：

--整个会计核算工作的起点和基本环节是（取得和填制会计凭证）-P115

――按照填制程序和用途不同，会计凭证可以分为（原始凭证、记账凭证）两种-P115

――会计账簿的分类—P117序时账簿、分类账簿、备查账簿

40.流动资产主要包括：

货币资金、交易性金融资产、应收及预付款项和存货－P119

41.按其形态和用途不同，货币资金可分为：

库存现金、银行存款和其他货币资金－P119

——货币资金是企业最活跃的资金，在流动资产中流动性最强－P119

42.现金：

--库存现金最高限额-P119

企业日常零星开支所需要的现金，由开户银行根据企业的实际情况核定最高限额，一般为3~5天的日常零星开支所需的数量。

边远地区和交通欠发达地区的库存限额可多于5天，但不超过15天日常零星开支需要量。

——库存现金的收支与保管应由（出纳人员）负责－P120

——单位负责人对本单位现金安全负责－P120

43.银行账户

——按照《银行账户管理办法》的规定，企事业单位的存款账户分为四类：

基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户－P120-121

――了解基本账户和一般账户的使用特点-P120－121

44.银行结算方式：

银行支票、汇票、商业汇票、银行本票、信用卡、汇兑、委托收款、异地托收承付、信用证9种

--对出票人签发空头支票、签章与预留银行印章不符或支付密码错误的支票，银行如何处罚（退票，并由银行按票面金额处以5%但不低于1000元罚款，持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%赔偿金）-P121

--银行汇票的概念-P121

汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，并由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。

主要用于异地结算，也可同城。

——商业汇票的分类及期限－P122按承兑人不同分商业承兑汇票（最长不超6个月）和银行承兑汇票

45.外埠存款的概念－P124指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项

46.应收及预付款项是指企业在日常生产经营过程中发生的各种债权主要包括：

应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款－P124-125

47.应收账款的范围（不包括？

）-P125

（1）因销售活动形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息

（2）流动资产性质的债权不包括长期的债权如购买的长期债券。

（3）本企业应收客户的款项，不包括本企业付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物保证金。

——坏账损失确认的条件-P125

1有确凿证据表明该项应收款项不能收回，如债务单位已经撤销、破产

2有确凿证据表明该项应收款项收回可能性不大，如债务单位资不抵债、现金流量严重不足、发生严重自然灾害等导致停产而短时间内无法偿付债务。

3应收款项逾期三年以上

48.应收票据贴现的计算――贴现所得-P126例题

49.①应收账款与②预付账款（都是企业短期债权）的区别-P127

①施工企业因向建设单位承包工程和向购货单位销售引起的②施工企业因向分包单位分包工程和向购货单位购货引起的。

①施工企业等待建设单位和购货单位付款②施工企业主动向分包单位和购货单位付款形成的。

50.存货

——施工企业的存货，按其用途可分为：

各类库存材料、周转材料、低值易耗品、委托加工物资、在建施工产品、施工产品－P127

――初始计量：

存货按照成本进行初始计量，存货成本包括三部分－采购成本、加工成本、其他成本－P128

——存货期末计量：

现行《企业会计准则》规定，资产负债表日存货应当按照（成本与可变现净值孰低）计量P129

当存货的可变现净值下跌至成本以下时，应将这部分损失从资产价值中扣除，计入当期损益。

51.固定资产

――固定资产特征-根据特征判断某项是否属于固定资产－P129

（1）使用年限超过一年或长于一年的一个会计年度，使用过程中原来物质形态不变，构建固定资产属于资本性支出。

（2）使用寿命是有限的，应按规定折旧（3）用于生产经营活动而不是为出售

----计提折旧的范围-P130

根据企业会计准则除以提足折旧仍继续使用的固定资产和单独入账的土地以外，所有。

但以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产应算作自有固定资产计提折旧。

以融资租赁方式租出的固定资产和以经营租赁方式租入的固定资产不应算作自有固定资产不应计提折旧。

----应计折旧额＝原价－预计净残值－累计减值准备－P130

——影响折旧的三个因素：

预计净残值、减值准备、适用寿命-P130－131

---折旧计算-P131-134

折旧方法：

平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法

---固定资产修理按其修理范围的大小和修理时间间隔的长短，可以分为大修理和中小修理（日常修理）－P134

---固定资产账面价值=原价－累计折旧－累计减值准备—P135

52.无形资产一般包括（专利权、商标权、土地使用权、著作权、特许权、非专利技术等）―P138

——企业应将入账的使用寿命有限的无形资产在一定年限内摊销，其摊销金额计入（管理费用）－P139

——无形资产摊销存在多种方法，包括（直线法、生产总量法）－P139

53.施工企业的流动负债

——主要包括的项目（短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应交税费、其他应付款和一年内到期的非流动负债）－P141

——流动负债的分类：

重点－P142

4类按产生原因1、借贷形成的2、结算过程产生的3、经营过程产生的，如应付薪酬4、利润分配产生的，如应付股利

按流动负债应付金额是否肯定3类。

1、应付金额肯定的如应付账款应付票据其他2、应付金额视经营情况定的如应交税费应付股利3、应付金额予以估计的如产品质量担保债务

54.非流动负债

――非流动负债的分类：

按归还期限（一次性归还的、分期归还的）、按使用结果（形成固定资产的、形成流动资产的）分类-P144

----应付债券的发行价格--P142

企业发行债券的价格受同期银行存款利率影响较大，面值发行、溢价发行（票面利率高于银行利率）、折价发行

55.债务重组――方式（以资产清偿债务、将债务转为资本、修改其他债务条件、混合重组）四种

——重组结果的处理—P145债务人应将重组债务的账面价值与支付的现金之间差额计入当期损益。

56.所有者权益的来源

——包括（实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润）－P146

——分别来源于（所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、留存收益）－P146

——其中（实收资本和资本公积）来源于所有者投入的资本，（盈余公积和未分配利润）来源于留存收益－P146

57.实收资本的概念及分类（按投资主体分为国家资本金、法人资本金、个人资本金、外商资本金）－P146－147

投资者按照企业章程、或合同、协议的约定，实际投入企业的资本，包括货币资金、实物、无形资产等。

58.资本公积

——是指企业收到投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资、直接计入所有者权益的利得和损失-P148

——理解“企业收到投资者超出其在企业注册资本中所占份额的投资”所形成的资本公积－149

59.留存收益

——来源于（企业在生产经营活动中所实现的净利润）－P149，主要包括（盈余公积和未分配利润）两类－P150

---盈余公积的内容包括法定盈余公积（净利润的10％）、任意盈余公积－P150

——用途-弥补亏损、转增资本、发放现金股利或利润P150

60.费用按经济用途可分为（生产成本和期间费用）两类

——生产成本的费用又可以分为（直接费用和间接费用）-P151

——施工企业的直接费用概念及包括（人工费、材料费、机械使用费、其他直接费）的内容－P151

为完成工程所发生的、可直接计入工程成本核算对象的各项费用支出。

——施工企业的间接费用的概念及包括（企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生管理人员工资及福利费、折旧费、办公费、水电费、差旅费、排污费，但签订合同时差旅费投标费不计入工程成本）的内容-P151

企业下属的施工单位或生产单位为组织和管理施工生产活动所发生的费用。

61.工程成本及其核算内容

——根据《企业会计准则第15号－建造合同》，工程成本包括（从建造合同签订开始至合同完成止所发生的、与执行合同有关的直接费用和间接费用）－P153

---其他直接费用的内容-P154包括施工过程中发生的材料二次二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费

---间接费用的内容-P154间接费用不包括企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动发生的费用。

62.工程成本核算对象的确定方法

—－通常应以（单项建造施工合同）为施工工程成本核算对象-P155

——合同分立的条件－P155/P1651、每项资产均有独立的建造计划2、建造承包商与客户就每项资产单独谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款。

3、每项资产的收入和成本可以单独辨认

----合同合并的条件-P155/1651、该组合同按一揽子交易签订2、该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分3、该组合同同时或依次履行

63.按照企业财务制度的规定，哪些支出不能计入工程成本-P155

1、资本性支出如施工企业为购置或建造固定资产、无形资产或其他长期资产而发生的支